方玲(出纳贪污案)案例分析

政府与非营利组织会计案例分析专业：财务管理指导老师：丘雄江小组：财四第三组组员：1054400404***1054400413***1054400415***1054400416***1054400417***1054400418***会计控制的角度看存在以下几个方面的问题:首先是没有将不相容的岗位分离。根据《内部会计控制规范—货币资金》第六条规定，单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职资权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。在会计工作中的会计与出纳属不相容职务，如果会计与出纳由一人担任，就很容易发生挪用或贪污行为。方玲的案件中，由于她一人包办会计和出纳工作，单位的支票、账证章均为她一人保管，没有形成会计与出纳的相互制衡，所以导致了方玲挪用公款而未被发现。其次是会计人员缺乏良好的职业道德。根据《内部会计控制规范—货币资金》规定，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。在本案中，方玲缺乏会计人员应具备的素质和职业道德。第三是印章的保管存在问题。在本案中，单位财务的公章印章、银行存折密码都由方玲一人保管，由于该单位内部管理未加以控制，而是任由出纳方玲一人保管公章，导致了现金管理失控。第四是没有定期的监督检查。在本案中，自方玲接任出纳以来，单位的管理人员从未看过现金管理的账簿，询问过有关费用及现金的情况，更没有对方玲的会计工作定期进行监份检查。3、该单位财务管理的改进措施首先是要用好人。用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强内部会计控制首先是在关键岗位上的人员必须具备良好的职业道德，忠于职守、遵纪守法。其次是形成制衡。形成制衡是基础，主要是完善制衡制度。要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。现在之所以很多单位发生舞弊行为和违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位分离，没有形成有效的制衡机制。第三是执行程序。执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职资权限，并保证各项业务按业务流程循环。如在货币资金的控制上要严格按照“申请→审批→复核→支付”的程序办理货币资金的支付业务。又如在采购与付款的控制上，要严格按照“请购→审批→收购→验收→付款”的程序办理收购与付款业务。第四是加强监督。加强监是保障，现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督，一方面是长期的缺乏监督检查，另一方面是监督检查是走过场、做做样子。因此，要防止舞弊行为就必须要加强监督检查。一是要监督检查制度化，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查，二是监督检查要“真刀真枪”，对检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业建立了完善、严密的内部控制制度，并严格地加以执行，必然会促进企业发展。综上所述，企业应加强自身的内控管理，特别是日常管理，同时加强诚信和道德价值观建设，鼓励员工揭发违规行为。4、出纳提取现金的流程图提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，持现金支票到银行取款。银行经办出纳人员对支票进行审核，办理规定的付款手续。手续齐备后呼叫领取单位