2021年中级财务会计上期末复习重点习题

•氏形资阳:

★A08-无形资产⑴08.12.3银行存款540万购一无形资产。预测使用年限5年，直线法摊销⑵10.12.31无形

资产减值测试，预测可收回金额280万。计提减值准备后使用年限、摊销办法不变⑶11.4.1预期不能再带

来利益，A将其报废⑷不考虑交易产生有关税费：⑴购入无形资产分录⑵08.12.31无形资产摊销金额，分

录⑶09.12.31无形资产账面价值⑷无形资产末计提减值准备金额，分录⑸无形资产计提摊销金额⑹无形资

产报废分录(单位：万)

⑴购入：

借：无形资产540

贷：银行存款540

(2)08.12.31：

摊销金额540/5*(1/12)=9

借：管理费用9

贷：合计摊销9

(3)09.12.31账面价值=540-540/5*(13/12)=423

(4)10.12.31账面价值=423-540/5=315

减值准备=315-280=35

借：资产减值损失35

贷：无形资产减值准备35

⑸前3月无形资产合计摊销金额=280/(60-25)*3=24

⑹出售：

借：营业外支出256合计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备35

贷：无形资产540

★无形资产对的：

A.无形资产出租收入应确以为其她业务收入

B.无形资产摊销期自可供使用时起至终结确认时止

C.无法区别研究和开发阶段支出，应发生时费用化，计入当期损益

D.无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益

★无形资产错误有：

A.为使无形资产达到预定用途所发生专业服务费用应当计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造

厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程

★无形资产不对的（使用寿命有限无形资产摊销金额所有计入当期损益）

★自行研究开发无形资产不对的：

A.公司内部研究开发项目研究阶段支出，不应通过研发支出，应发生时直接计入管理费用

B.…研究阶段支出，应确以为无形资产

C.…开发阶段支出，均计入研发支出一资本化支出

★外购无形资产成本涉及：

A.购买价款

B.进口关税

C.其她有关税费

D.可直接归属于使该无形资产达预定用途发生其她支出

★使用寿命不拟定无形资产对的（若后续期间有证据表白使用寿命有限，应作会计预计变更解决）

★无形资产预期不能为公司带来经济利益时，应将账面价值转入（营业外支出）

★A10.3.1开始开发成本管理软件，研究阶段材料费25万，开发人员工资145万，福利费25万，支付租

金41万。开发阶段支出满足资本化条件。10.3.16A成功开发，依法申请专利，付注册费1.2万，律师费

2.3万，A10.3.20为向社会展示，举办了宣传活动，费用49万，A项无形资产入账价值为（214.5）万

★甲06.1.1购入无形资产。实际成本750万，摊销年限，直线法摊销。10.12.31无形资产减值，预测可收

I可金额270万。计提减备后，无形资产摊销年限和摊销办法不变。11.12.31无形资产账面价值（216）万。

★甲10.1.10始开发无形资产，12.31日达预定用途。研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万；

开发阶段，符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万，符合资本化条件后发生职工

薪酬100万、计提专用设备折旧200万。不考虑其她因素，甲研发支出对的（确认管理费用130万，确认无

形资产300万)

•瞰票，债券|：

★07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券，债券票面总金额1000元，票面年利率4%实际年利

率为3%,利息每半年末支付，本金到期支付。甲划分为可供出售金融资产。07.12.31债券市价1000.094

7Lo

(1)07.1.1购入债券：

借：可供出售金融资产一成本1000—利息调节28.244

贷：银行存款1028.244

⑵07.12.31收到债券利息、确认公允价值变动：

实际利息=1028.244*3%=30.84732730.85

年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094

借：应收利息40

贷：投资收益30.85可供出售金融资产一利息调节9.15

借：银行存款40

贷：应收利息40

借：资本公积一其她资本公积19

贷：可供出售金融资产一公允价值变动19

★甲07.1.10购乙30%股份，买价3300万。获得投资当天，乙可辨认资产公允价值9000万。甲净利润900

万，甲获得投资时账面存货80%对外出售。甲乙会计年度及采用会计政策相似。甲公司账面调节：

存货账面价值与公允价值差额应调减利润=(1050-750)*80%=240万

固定资产公允价值与账面价值差额应调节增长折旧额=2400/16-1800/20=60万

无形资产公允价值与账面价值差额应调节增长摊销额=1200/8-1050/10=45万

调节后净利润=900-240-60-45=55万

甲应享有份额=555*30%=166.50万

确认投资收益账务解决如下:

借：长期股权投资一损益调节1665000

贷：投资收益1665000

★07.5.13甲106万购乙股票10万股，10.60元/股(含已宣布未发放钞票股利0.60元)，另付交易费1000。

甲将股权划为交易性金融资产。⑴5.23日收到乙发放钞票股利⑵6.30日乙股价涨到13元/股⑶8.15日将持

有股票全售出，15元/股。不考虑其她因素，甲公司账务解决：

(1)5.13日购入乙股票：

借：交易性金融资产一成本100万应收股利6万投资收益1000

贷：银行存款1061000

(2)5.23日收到乙钞票股利：

借：银行存款6万

贷：应收股利6万

(3)6.30日确认股价变动：

借：交易性金融资产一公允价值变动30万

贷：公允价值变动损益30万

⑷8.15乙股票所有售出：

借：银行存款1500万，公允价值变动损益30万

贷：交易性金融资产一成本100万，一公允价值变动300,投资收益500万

★07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万，利息每年12.31日支付，票面利率年

利率6%,发行时市场利率5%。

甲债券实际发行价格1000万*0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元

甲账务解决：

(1X)7.12.31发行债券:

借：银行存款10432700

贷：应付债券一面值1000万，一利息调节432700

(2X)8.12.31求利息费用:

借：财务费用521635应付债券一利息调节78365

贷：应付利息60万

09、10、确认利息费用会计解决同。

⑶12.12.31归债券本金及最后一期利息费用：

借：财务费用等505062.94应付债券一面值1000万，一利息调节94937.06

贷：银行存款1060万

★10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股，占乙表决权股份5%,划为可供出售金融资产。10510甲收到乙

发放上年钞票股利4万。10.12.31股票14元/股。乙违背证券法规受查处，股价下跌。11.12.31股价跌到9

元/股。乙整治完毕，市场好转，股价回升，12.31股价升到11元/股。13.1.15甲将股票所有出售，实收价

款310万。假定11和均未分派钞票股利，不考虑其她因素，做甲账务解决。

(1)10.1.1购入股票：

借：可供出售金融资产一成本300万

贷：银行存款300万

⑵10.5.确认钞票股利：

借：应收股利4万

贷：投资收益4万

借：银行存款4万

贷：应收股利4万

(3)10.12.31确认股票公允价值变动：

借：资本公积一其她资本公积20万

贷：可供出售金融资产一公允价值变动20万

W11.12.31确认股票投资减值损失：

借：资产减值损失120万

贷：可供出售金融资产一公允价值变动100万，资本公积一其她资本公积20万

⑸12.12.31确认股价上涨:

借：可供出售金融资产一公允价值变动40万

贷：资本公积一其她资本公积40万

(6)13.1.15出售该金融资产

借：银行存款310万，可供出售金融资产一公允价值变80万

贷：可供出售金融资产一成本300万，投资收益90万

借：资本公积一其她资本公积40万

贷：投资收益40万

★1156甲1016万(含交易费用1万,已宣布尚未发放钞票股利15万)购入乙股票200万股，占乙表决权股

份0.5%。甲将其划分为可供出售金融资产。11.5.10甲收到乙钞票股利15万。5.30股票市价5.2元/股。12.31

甲仍持有股票，当天股价5元/股。1259乙发放股利4000万。5.13甲收到乙钞票股利。12.20甲4.9元/股

转让所有股票。

⑴1L5.6购入股票：

借：应收股利15万，可供出售金融资产一成本1001万

贷：银行存款1016万

⑵11.5.10收到钞票股利：

借：银行存款15万

贷：应收股利15万

(3)11.5.30股票价格变动：

借：可供出售金融资产一公允价值变动39万

贷：资本公积一其她资本公积39万

(4)11.12.31股票价格变动：

借：资本公积一其她资本公积40万

贷：可供出售金融资产一公允价值变动40万

⑸12.5.9确认钞票股利：

借：应收股利20万

贷：投资收益20万

⑹12513收到钞票股利：

借：银行存款20万

贷:应收股利20万

(7)12.20出售股票：

借：银行存款980万，投资收益21万，可供出售金融资产一公允价值变动1万

贷：可供出售金融资产一成本1001万，资本公积一其她资本公积1万

★乙06.7.13购股票100万股，市价15元/股,手续费3万；初始确认股票划分可供出售金融资产。乙至06.12.

31仍持有股票，当时市价为16元。0721乙售出股票，13元/股，交易费用3万。

⑴06.7.31.购入股票：

借：可供出售金融资产一成本1503万

贷：银行存款1503万

⑵06.12.31.股价变动：

借：可供出售金融资产一公允价值变动97万

贷：资本公积一其她资本公积97万

⑶07.2.1出售股票：

借：银行存款1297万，资本公积一其她资本公积97万，投资收益206万

贷：可供出售金融资金一成本1503万，一公允价值变动97万

★A07.1.2购入B06.1.1发行债券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，至IJ10.1.1一次归还本金

和最后一次利息。A购入债券1000万，实际支付992.77万，另有关费用20万。A将其划分为持有至到期

投资。债券实际利率5%。按年计提利息，编制A从07.1.1至10.1.1分录。

(1)07.1.2：

借：持有至到期投资一成本1000应收利息40=(1000*4%)

贷：银行存款1012.77持有至到期投资一利息调节27.23

(2)07.1.5：

借：银行存款40

贷：应收利息40

⑶07.12.31：

应确认投资收益=972.77*5%=48.64万

持有至到期投资一利息调节=48.64-1000*4%=8.64万

借：应收利息40持有至到期投资一利息调节8.64

贷：投资收益48.64

(4).1.5：

借：银行存款40

贷：应收利息40

(5).12.31：

应确认投资收益=(972.77+8.64)*5%=49.07万

持有至到期投资一利息调节=49.07-1000*4%=9.07万

借：应收利息40,持有至到期投资一利息调节9.07

贷：投资收益49.07

(6)09.1.5：

借：银行存款40

贷：应收利息40

⑺09.12.31：

持有至到期投资一利息调节=27.23-8.64-9.07=9.52万

投资收益=40+9.52=49.52万

借：应收利息40持有至到期投资一利息调节9.52

贷：投资收益49.52

(8)10.1.1：

借：银行存款1040

贷：持有至到期投资一成本1000应收利息40

★中信公司按年计提，交易性金融资产投资资料：⑴1036赚取差价为目购入X股票100万股作为交易性

金融资产，时公允价值5.2元/股，每股含已宣布尚未发放钞票股利0.2元，另付交易费5万，所有价款银

行存款支付⑵10.3.16收到购买价款所含钞票股利⑶10.12.31股票公允价值4.5元/股⑷11.2.21X宣布发放钞

票股利0.3元/股(5)11321收到钞票股利⑹11.12.31股票公允价值5.3元/股⑺12.3.16将股票所有处置5.1元/

股，交易费5万。编制交易性金融资产分录。

⑴10.3.6获得交易性金融资产：

借：交易性金融资产一成本100(5.2-0.2)=500应收股利20投资收益5

贷：银行存款525

⑵10.3.6收到购买价款所含钞票股利：

借：银行存款20

贷：应收股利20

(3)10.12.31股票公允价值每股4.5元：

借：公允价值变动损益50=(5-4.5)100

贷：交易性金融资产一公允价值变动50

(4)11.2.21,X宣布发放钞票股利：

借：应收股利股利00*0.3

贷：投资收益30

(5)11.3.21收到钞票股利

借：银行存款30

贷：应收股利30

(6)11.12.31股票公允价值为股5.3元：

借：交易性金融资产一公允价值变动80

贷：公允价值变动损益80=(5.3-4.5)100

(7)12.3.16将该股票所有处置5.1元/股，交易费5万:

借：银行存款505=510-5投资收益25

贷：交易性金融资产一成本500—公允价值变动30

借：公允价值变动损益30

贷：投资收益30

・I专利，商标|：

★中无形资产⑴甲初开始研究开发一专利权，材料费300万，应付人工工资100万，其她费用50万(银行

存款支付)共450万，其中符合资本化条件支出为300万；08.1月专利技术成功，达到预定用途。法律规定

专利权有效年限，甲预计预测使用年限，无法可靠拟定该专利权预期经济利益实现方式⑵09.12.31市场发

生不利变化，专利权减值，甲预测可收回金额160万。计提减值后原预测年限不变⑶10.4.20甲出售专利权

收到价款120万存银行。营业税率为5%。⑴甲研究开发专利权分录⑵摊销无形资产分录(按年)⑶计提减值

准备分录⑷专利权出售分录。

(1)：

支出：

借：研发支出一费用化支出15万一资本化支出300万

贷：原材料300万，应付职工薪酬100万，银行存款50万

年末费用化支出转入管理费用：

借：管理费用15万

贷：研发支出一费用化支出150万

08.1月专利权成功：

借：无形资产300万

贷：研发支出一资本化支出300万

⑵摊销无形资产30万=300/10

借：管理费用30万

贷：合计摊销30万

(3)09.12.31计提减值准备前无形资产账面价值=300-30*2=240万

09.12.31计提无形资产减值准备=240-160=80万

借：资产减值损失80万

贷：无形资产减值准备80万

⑷度(1-3月)摊销无形资产5万=160/8*3/12

借：管理费用5万

贷：合计摊销5万

借：银行存款120万①无形资产减值准备80万④合计摊销65万③营业外支出41万⑥(倒挤)

贷：无形资产300万②应交税费一应交营业税6万=120万*5%⑤

★甲上市公司11.1.4从乙买一专利权，甲乙合同分期付款方。合同规定专利价款800万，每年末付200万，

4年清，甲当天支付有关税费1万。已知(P/S,5%,4)=0.8227；(P/A,5%,4)=3.5460。甲买该专利权入账

价值(710)元。

★07.X.XA将一专利技术租给B,账面余额500万，摊销期限，合同规定B售一件，须给A10万专利使用

费。承租方当年售10万件，应交营业税金5万。A：

⑴获得专利使用费时：

借：银行存款100万

贷：其他业务收入100万

⑵按年对该专利摊销并求应交营业税：

借：其他业务成本50万，营业税金及附加5万

贷：合计摊销50万，应交税费一应交营业税5万

★07.1.1B拥有某项专利技术成本1000万，己摊销金额500万，己计提减值准备20万。B将该专利售给C,

得收入600万，应交纳营业税等有关税费36万：

借：银行存款600万，合计摊销500万，无形资产减值准备20万

贷：无形资产1000万，应交税费一应交营业税36万，营业外收入一处置非流动资产利得84万

若B转让专利得4000万，应交纳营业税等有关税费为24万。

借：银行存款400万，合计摊销50万，无形资产减值准备20万，营业外支出一处置非流动资产损失104

万

贷：无形资产1(X)0万，应交税费一应交营业税24万

★D有某专利技术，据市场调查，其产品已没市场，决定应予转销。转销时该专利技术账面余额600万，

摊销期限，直线法摊销，已合计摊销300万，假定残值0,己合计提减值准备160万，不考虑其她有关因

素。D账务解决：

借：合计摊销300万，无形资产减值准备160万，营业外支出一处置非流动资产损失140万

贷：无形资产一专利权600万

★XYZ11.1.6从B买一商标权，XYZ资金周转紧张，与B合同分期付款支付。合同规定商标权900万，

每年末300万3年清。银行同期贷款利率10%(3年期，其年金现值系数2.48686)⑴无形资产现值(保存两位

小数)⑵未确认融资费用⑶11.1.6分录⑷底分录⑸底分录⑹底分录。

⑴无形资产现值=300*2.48686=746.06万

⑵未确认融资费用=900—746.06=153.94万

⑶借：无形资产一商标权746.06未确认融资费用153.94

贷：长期应付款900

⑷借：长期应付款300

贷：银行存款300

借：财务费用74.61=(900—153.94)*10%

贷：未确认融资费用74.61

⑸借：长期应付款300

贷：银行存款300

借：财务费用52.07=((900-300)-(153.94-74.61)]*10%

贷：未确认融资费用52.07

⑹借：长期应付款300

贷：银行存款300

借：财务费用27.26=153.94-74.61-52.07

贷：未确认融资费用27.26

•I固定资产|：

★甲98.12.30购设备投入使用。设备原价6万，预测使用5年。02.7.2因火灾提前报废，经批准进行清理。

清理时银行存款付清理费350获得残值收入700已存银行。设备已清理完毕。⑴公司未提前报废，双倍余

额递减法求该设备各年折旧额⑵设备清理净损益⑶所有清理业务分录

⑴设备各年折旧额：

第1年折旧额=6万*2/5=24000元

2年=(6万-24000)*2/5=14400元

3年=(675-24000-14400)*2/5=8640元

4.5年=(673-24000-14400-8640)/2=6480元

⑵设备报废合计计提折旧=24000+14400+8640+6480*7/12=50820

关于清理净损益=原价6万-合计折旧50820+清理费353残值收入700=8830

⑶清理业务：

①借：固定资产清理9180合计折旧50820

贷：固定资产60000

②借：银行存款700

贷：固定资产清理700

借：固定资产清理350

贷：银行存款350

③借：营业外支出外30

贷：固定资产清理8830

★09.3.31甲出包方式对某固定资产进行改良，固定资产账面原价3600万，预测使用年限5年，已用3年，

预测净残值0,年限平均法计提折I日。甲付出包工程款96万。09.8.31改良工程达到预定可使用状态并投入

使用，预测可使用4年，预测净残值0,年限平均法计提折旧。固定资产应计提折旧(308)。

★A09.3月初向大众购一设备，实际支付买价50万，增值税8.5万，运杂费I万，途中保险费5万。预计

可用4年，无残值。A固定资产折旧办法用年数总和法。由于操作不当设备末报废，责成关于人员补偿2

万，收回变价收入1万，设备报废净损失（36.2）万。

★A（普通纳税人）购设备，买价10000增值税1700运送费500（7%进项税）；安装时领用原材料账面价值1000

购原材料支付增值税170安装工人工资1500。款项银行收付。⑴固定资产原始价值⑵对固定资产编制自购

入、安装及交付使用分录。

⑴固定资产原始价值=10000+500*93%+1000+1500=12965

⑵购入待安装时：

借：在建工程10465

贷：银行存款10465

安装领用本公司原材料时：

借：在建工程1000

贷：原材料1000

支付安装工人工资时：

借：在建工程1500

贷：银行存款1500

安装完毕交付使用时.：

借：固定资产12965

贷：在建工程12965

★某公司建一厂房，07.1.1借入期限两年长期专门借款100万，款项存银行。借款利率按市场利率9%,每

年付息一次，期满后一次还清本金。年初银行存款支付工程价款60万，初支付工程费40万，08.8月底竣

工，达预定可使用状态，不考虑闲置专门借款资金存款利息收入：

⑴07.1.1获得借款：

借：银行存款100万

贷：长期借款100万

⑵初支付工程款:

借：在建工程60万

贷：银行存款60万

⑶12.31日求本年应计入工程成本利息：

借：在建工程9万

贷：应付利息9万

(4)07.12.31支付借款利息：

借：应付利息9万

贷：银行存款9万

(5)初支付工程款:

借：在建工程40万

贷：银行贷款40万

(6)08.8月底达到预定可使用状态:：

应计入工程成本利息=(100万*9%/12)*8=6万

借：在建工程6万

贷：应付利息6万

同步借：固定资产115万

贷：在建工程115万

⑺08.12.31：

08.9到12月应计入财务费用利息=(100万*9%/⑵*4=3万

借：财务费用3万

贷：应付利息3万

(8)08.12.31支付利息：

借：应付利息9万

贷：银行存款9万

(9)09.1.1到期还本:

借：长期借款100万

贷：银行存款100万

★某公司0961建毕生产车间，成本1200万，预测使用年限，预测净残值10万。双倍余额递法计提折旧，

计提折旧额(114)万。

★固定资产对的：

A.处置状态固定资产不再符合固定资产定义，应终结确认

B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应当终结确认

C.公司持有待售固定资产，应对其预测净残值进行调节

D.持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

★固定资产计提折旧:

A.季节性等因素而暂停使用固定资产

C.已交付使用但未办理竣工手续固定资产

D.融资租入固定资产

★影响固定资产清理净收益涉及:

A.出售固定资产价款

B.毁损固定资产获得赔款

C.报废固定资产原价

D.转让不动产应交纳营业税

・投资性房地产

★09.12.31甲乙签租赁合同，办公大楼租给乙，租期5年，年租金260万，租金每6月收一次，10630第

一次租金，开始日10.1」。出租时办公楼成本1800万，已提折旧300万，减值准备100万，公允价值2200

万。投资性房地产满足公允价值计量条件，甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。10.6.30办公楼公允

价值2300万。10.12.31办公楼公允价值2250万。11.1.1甲资金紧张，将办公楼售给乙，售价2100万，款

项已收取。不考虑有关税费。编制甲分录(单位：万)。

(1)10.1.1：

借：投资性房地产一成本2200合计折旧300固定资产减值准备100

贷：固定资产1800资本公积一其她资本公积800

(2)10.6.30：

借：银行存款130

贷：其她业务收入130

借：投资性房地产一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

(3)10.12.31：

借：银行存款130

贷：其她业务收入130

借：公允价值变动损益50

贷：投资性房地产一公允价值变动50

(4)11.1.1：

借：银行存款2100

贷：其她业务收入2100

借：其她业务成本2250

贷：投资性房地产一成本2200—公允价值变动50

借：公允价值变动损益50

贷：其她业务成本50

借：资本公积一其她资本公积800

贷：其她业务成本800

★是投资性房地产：

B.公司以经营租赁方式租出写字楼

D.公司持有拟增值后转让土地使用权

★投资性房地产对的:

B.投资性房地产成本模式转公允价值模式，变更时公允价值与账面价值差额计入留存收益

D.投资性房地产成本模式转公允价值模式，作为会计政策变更解决

★投资性房地产不对的：

B.公允价值模式下，当月增长房屋下月开始计提折旧

D.成本模式下，当月增长土地使用权当月不摊销

★投资性房地产不对的：

A.公司投资性房地产公允价值模式计量，存在减值迹象时，按资产减值关于规定进行减值测试

C.公司持有公允价值模式计量投资性房地产，公允价值高于账面余额差额计入其她业务收入

★投资性房地产转换后入账价值拟定对的

A.存货房地产转为成本模式计量投资性房地产，按该存货在转换日账面价值，借投资性房地产

B.公允价值模式计量投资性房地产转为自用房地产，以转换当天公允价值作为自用房地产账面价值

★公允价值模式计量投资性房地产转为自用房地产对的

B.转换日公允价值不不大于账面价值差额计入公允价值变动损益

D.转换日公允价值不大于账面价值差额计入公允价值变动损益

★存货房地产转换为公允价值模式计量投资性房地产对的

A.应按该项房地产在转换日公允价值入账

C.转换日公允价值不不大于账面价值，差额记入资本公积一其她资本公积

D.转换日公允价值不大于账面价值差额记入公允价值变动损益

★公允价值模式计量投资性房地产不对的：

B.实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，应计入营业外支出或营业外收入

C.实际收到金额与该投资性房地产账面价值间差额，应计入投资收益

D.投资性房地产合计公允价值变动金额，不需进行会计解决

・I直接对外销售，继续生产应税招丽:

★A委托B加工材料（应税消费品）。原材料成本20万，加工费为34000元（不考虑增值税），受托方代扣代

缴消费税2万，材料加工完验收入库，加工费等已支付，增值税率17%,A按实际成本核算原材料。⑴公

司收回加工后材料直接对外销售⑵…继续生产应税消费品。

⑴发出材料：

借：委托加工物资20万

贷:原材料20万

支付加工费消费税：

借：委托加工物资54000

贷：银行存款54000

收回委托加工物资：

借：原材料254000

贷：委托加工物资254000

⑵发出材料：

借：委托加工物资20万

贷：原材料20万

支付加工费和消费税：

借：委托加工物资34000应交税费-应交消费税0

贷：银行存款54000

收回委托加工物资：

借：原材料234000

贷：委托加工物资234000

★某公司委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款20万，加工费用5万，受托方代收代缴消费税0.5

万，材料已加工完验收入库，加工费用尚未支付。公司材料用实际成本核算：

⑴继续生产应税消费品：

借：委托加工物资20万

贷：原材料20万

借：委托加工物资5万，应交税费一应交消费税5000

贷：应付账款55000

借：原材料25万

贷：委托加工物资25万

⑵直接用于销售：

借：委托加工物资20万

贷：原材料20万

借：委托加工物资55000

贷：应付账款55000

借：原材料255000

贷：委托加工物资255000

•殛：

★保证同公司会计信息先后各期可比（存货计价办法一经拟定，不得随意变化，如需变更，应在财务报告中

阐明）。

★A单个存货项目计提存货跌价准备⑴末库存商品甲账面余额300万，已计提存货跌价准备30万。按普通

市价预测售价380万，预测销售费用和有关税金10万⑵1L9.26AB签不可撤销合同，商定12.3.10A每台56

万向B提供乙产品6台。1U2.31A乙账面价值（成本）448万，数量8台，单位成本56万，11.12.3乙市场销

售价格每台60万。乙每台销售费用和税金I万。＜1＞甲不对的（对库存商品甲应计提存货跌价准备30

万）＜2＞11,12.31乙账面价值442万。

•I可变现净值

★大华公司（上市）增值税普通纳税人，10.12.31大华期末存货资料：存货品种-数量-单位成本（万）-账面余额

（万）洛注：A产品-1400件-1.5-2100,B-5000件-0.8-4000,甲材料-公斤-0.2-40-用于生产B产品，共计6500,

10.12.31A市场销售价格每件1.2万，预测销售税费每件0.1万。B市价每件1.6万，预测销售税费每件0.15

万。甲售价0.15万/公斤。既有甲可生产350件B,甲加工成B加工成本0.2万/件。09.12.31AB存货跌价

准备账面余额40和100万，销售AB结转存货跌价准备20和60万。求大华10.12.31计提或转回存货跌价

准备，编制分录。

（DA可变现净值=1400*（1.2-0』）=1540万

A可变现净值低于成本2100万，A应计提跌价准备=(2100-1540)-(40—20)=540万

(2)B可变现净值=5000*(1.6—0.15)=7250万

B可变现净值高于成本4000万，本期不再计提跌价准备，将已有存货跌价准备余额转回。

转怛1金额=100-60=40万

⑶甲：甲加工B成本=400+350*0.2=470万

B可变现净值=350*(1.6-0.15)=507.5万

甲加工成B可变现净值高于成本，无需对甲计提存货跌价准备。

借：资产减值损失一A产品540

贷：存货跌价准备一A产品540

借：存货跌价准备一B产品40

贷：资产减值损失一B产品40

★07.12.31甲库存原材料一C材料账面成本600万，单位成本6万/件，数量100件，可用于生产100台W6

型机器，C市价5万/件。W6市价由15万降为13.5万/台，生产成本仍14万/台。每件C材料加工成W6

需投8万，预计发生运杂费等销0.5万/台。

W6可变现净值=13.5X100-0.5X100=1300万

C可变现净值=13.5X100-8X100-0.5X1(X)=500万

★08.3.31甲按每台15价格向丙提供W2机器120台。07.12.31甲公司机器成本1960万，数量140台，单

位成本14万。平均运杂费等销售费用0.12万/台。向其她客户销售机器平均运杂费等销售费用0.1万/台。

W2市场价16万/台。

可变现净值=(15*120-0.12*120)+(16*20-0.1*20)=2103.6万

★某股份有限公司移动加权平均法求发出材料实际成本，按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该

公司10.12.1A材料结存数量150kg账面实际成本3万；12.4日购A300kg,每kgl40元(不含税下同)；12.10

日发出A350kg；12.15日购A500kg,每kgl50元；12.19日发出A300kg,12.27日发出AlOOkg。末A可变

现净值每kg210元<1>12.10日结存A实际成本16000<2>10.12.31A账面价值30400«

(1)12.4日购A后单位成本=(30000+300*140)/(150+300)=160元/kg

12.10日结存材料实际成本=(150+300—350)*160=16000元

⑵12.15日购A后加权平均成本=(16000+500*150)/(100+500)=152

12.27日结存材料实际成本=(100+500—300—100)*152=30400

末A可变现净值=200*210=4万2

末A账面价值=30400

•通

★M坏账核算用备抵法，年末应收账款余额比例法计提坏账准备•05.12.31坏账准备贷方余额1400。06.10

月将已确认无法收回应收账款1作为坏账解决，年末应收账款余额240万，坏账准备提取率为5%。；07.7

月收回此前年度作为坏账注销应收账款6000,年末应收账款余额200万，坏账准备提取率3%。。分别求06、

末应计提坏账准备及应补提或冲减坏账准备金额。

⑴06.10月：

借：坏账准备1

贷：应收账款1

⑵末：应提坏账准备=240万x5%o=l

补提坏账准备金额=1+