税务管理制度

甘肃昆仑生化有限公司税务管理制度二0一五年五月四日目录TOC\o"1-2"\u第一章 总则 2第二章 税务登记管理 2第三章 纳税申报、税款缴纳与税务策划 4第四章 税务档案的管理与保存 5第五章 发票管理 7第六章 附则 10总则为规范税务管理流程，减少税务风险，根据国家有关税法规定和公司业务发展的需要，特制订本制度。财务部是公司税务管理的归口管理部门，负责建立公司税务管理制度，并解决涉税事宜。公司财务部应设立税务管理的专职或兼职人员；若有重大涉税业务、涉税风险或税务检查，税务管理人员应及时向财务经理、总会计师及总经理报告。本制度从执行之日起，废除原发票管理制度和税务管理制度。税务登记管理公司税务登记、变更登记、换证登记以及年审工作均由财务部税务管理人员办理，并报财务部门负责人审核，总会计师审批，总经理同意。财务部应在公司领取工商营业执照后30天内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的公司统一代码证等有关证件，向税务机关申请办理税务登记。公司因税务登记内容发生变化，应在规定的时间内向税务部门提出申请，办理税务变更登记1、公司名称；2、法人代表；3、变更注册登记类型；4、注册地或经营地址；5、经营范畴或经营方式；6、其它规定税务变更登记的情形。公司因住所、经营地点变动，涉及税务登记机关变动的，应当在向工商行政管理机关或其它机关申请办理变更或注销登记。根据甘肃省国家或地方税务机关对税务登记证的定时验证和换证制度，财务部门应在规定时间内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。财务部应按税务机关的规定使用税务登记证，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。除按照规定不需要使用税务证件外，财务部在办理下列事项时必须持税务登记证。1、开立银行账户。2、申请减税、免税、退税。3、申请办理延期申报、延期缴纳税款。4、领购发票。5、申请开具外出经营活动税收管理证明。6、办理停业、歇业。7、其它有关税务事项。财务部遗失税务登记证件的，财务部应当在15日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。纳税申报、税款缴纳与税务策划税种与税率。1、公司所得税：按公司所得税应纳税所得额的25％计缴。2、增值税：货品销售普通纳税人应税收入按17%的税率、广告服务等普通纳税人应税收入按6%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税。3、个人所得税：公司全部在职人员为个人所得税纳税义务人，由公司代扣代缴，税率为3％～45％。4、印花税：公司凡在国内发生书立、使用、领受应税凭证（合同、权属转移书据、营业账薄、权利许可证照）的行为，应依法向税务机关缴纳。5、都市维护建设税：按实际缴纳增值税的7％计缴。6、房产税：从价计征的，按房产原值一次减除30%后余值的1.2%计缴；从租计征的，按租金收入的12%计缴。7、教育费附加：按实际缴纳增值税的3％计缴。8、地方教育附加：按实际缴纳增值税的2％计缴。9、甘肃省价风格节基金：按实际缴纳增值税的1％计缴。10、土地使用税税：按甘肃省城乡土地使用税合用税额原则表执行，我公司土地按其十级原则中的第八级缴纳，每平米缴纳4元。申报及缴纳1、由财务部税务管理人员根据各项税收法律法规等，对的计算各类税费及基金应纳金额，并填写《各项税费计算表》，经财务部部门负责人、总会计师审核后作为税金计提凭证的附件。会计解决与税收有关规定不一致的，纳税时应当依法进行调节并做好有关账务解决。2、税务管理人员准时进行税收申报，及时足额缴纳税款。公司出现纳税困难，需要延期的，应当在核定时限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。如因不可抗力不能按期办理申报的，能够延期办理，但应在不可抗力情形消除后立刻向税务机关报告。3、由人力资源部按月依法对的计算应扣缴的个人所得税，由财务部复核后裔扣，由税务管理人员准时向税务机关申报，及时足额缴纳税款。4、每年结账前，税务管理人员应填写《年度各项税费计提与缴纳清算表》，检查各类税费应计提数与账面计提数、应缴额与实际已缴额与否存在差别，经财务部门负责审核无误后存档，再根据差别状况进行有关账务及申报解决。5、公司注册地若存在税收优惠或财政返还政策的，应及时申报有关资料，主动争取税收优惠或财政返还。财务部要重视税企关系的维护，税务管理人员负责对税务问题及时与部门负责人、总会计师、总经理交流与沟通，并随时关注有关税收政策的变化，并将有关信息及时反馈至财务部经理与总会计师；对重大政策的变化，应提出合理的税务策划与可行性方案，由财务部经理向分管领导与总经理报告，以规避税务风险。加强涉税环节的事前控制，防备税务风险。财务部负责对公司各项经济活动现有或潜在的纳税环节进行纳税分析、预测和策划。涉税业务是公司经营管理中的重要构成部分，财务部应与各业务承接部门加强沟通与交流，在发票管理、合同管理、投资管理、薪酬福利管理等方面提出合理避税、节税和纳税方案，根据国家有关财政税收法规、政策进行事前控制，规范纳税业务、依法节税，堵塞涉税管理漏洞，减少经营成本，提高财务管理水平。公司财务部经理、税务管理人员，要通过自学或外出培训学习，不停增加税务知识、掌握税收政策、进行税务研究，减少公司税负，合理正当纳税。税务档案的管理与保存税务档案指公司在有关税务活动中直接形成的，有保存价值的多个文字、图表、声像等不同形式的统计；是在多个税务活动中形成的含有使用和保存价值的税务文献材料或统计。税务档案涉及但不限于：1、公司全部法定纳税申报表及内部税务管理报表；2、公司所得税汇算清缴审核报告及其它有关税务审核报告；3、税务机关出具的多个批复、检查解决决定等文献；4、其它有保存价值的文献或资料。文书立卷应当注意文献之间的有机联系，并区别不同的价值，方便于保管和运用。归档时应当将正文与附件、正本与定稿、请示与批复、批转文献与原件等放在一起立卷。档案管理人员应当认真填写卷内文献目录，文献没有标题或者标题不明确的，要另拟标题。各公司应建立《税务档案保管清册》，对全部税务证件、申报软件（含软件及IP地址）、IC卡、储存盘、纳税申报表、审计报告、税务批复、具体统计在保管清册中。我司工作人员因工作需要，经所在公司财务部门负责人同意，能够借阅或复制税务档案；外来单位查阅时必须持有有关手续。税务人员若因调动、离职、退休等离开公司，应规范办理税务档案移交手续，填写移交清单，移交清晰后方可办理调动等有关手续。税务档案的保管、销毁反映公司普通税务工作活动，在较长时间对各部门工作有查考运用价值的文献材料，应长久保存，重要涉及IC卡、储存盘、纳税申报表、审计报告、税务批复。在较短时间内对公司有参考运用价值的文献材料，应短期保存，重要涉及公司普通性税务事务文献。财务部销毁确无保存价值的档案时，应当出具销毁档案报告，阐明销毁理由，原保管期限、数量和简要内容、销毁档案清单，上报总会计师及总经理后方可销毁，销毁人、监销人在销毁档案清单上签字。发票管理发票管理的总体规定1、本制度所称发票是指全部我司因业务需要，作为款项往来而向业务单位出具或获得各类凭据，涉及发票和事业单位所开具的收据以及我公司代开的原粮收购普通发票2、公司应加强发票管理，防备发票管理中的潜在风险。公司在发票管理中应严格恪守《中华人民共和国发票管理方法》（详见附件）的规定。发票的领用1、发票由财务部统一领购并对领购来的发票进行电子发票及纸质发票的核对。2、每天开票后核对纸质发票留存数量与否与电子发票数量一致，确保发票没有丢失。3、发票只限在我司经营范畴内使用，不准向外转让、出售。销售发票的填开1、客户发票档案管理：销售公司应确保客户档案资料的真实、精确。客户资料登记在客户资料表中（见附件1），有销售员员签字确认，传回分管内勤或核算员。口述无效！首先由销售部根据资料表添加ERP档案，再交由财务部发票管理员添加开票档案，并最后由销售公司存档。销售部、财务部发票管理员共同按照统一的档案添加客户资料，确保销售内务员ERP档案、账面、开票机档案保持一致。如发现ERP客户档案、有关报表客户名称、交款单客户名称与开票资料不一致则对负责人罚款20元。对于正在工商注册登记期间的客户，能够按照拟注册名称添加客户档案，但一律不能开具增值税专用发票。2、销售公司应严格把关，严禁发货、回款、开票不为同一客户的状况。财务部门每月将重点核算从发货、开票到回款保持一致的状况，如有不符一经发现，每一条统计对销售公司有关人员罚款200元。第二次罚款400元，以此累进。三次以上勒令不止将依法解决。特殊状况，必须经财务部经理及总会计师同意才干开具发票。3、开具发票必须坚持当月发货，当月开票的原则，特殊状况必须必须经财务部经理及总会计师同意才干开具发票。4、严禁未发完货提前开具发票。对私自提前开票行为，负责人及开票人员进行必要的处分。5、开出的发票应按照客户规定及时送达对方手中，客户未做规定的最少应在开票后30日内安全送达客户。逾期未达成客户手中，应对有关负责人进行处分。对于已签收的发票丢失造成的损失，全额由有关负责人承当。6、对于开具的增值税专用发票和普通发票都要做具体的登记，发票移交和使用实施登记制度7、对单笔货款在1万元以上的，销售公司应验证领票人身份证，并留存复印件。9、严禁客户退货后不进行红字发票开具解决，因货品质量问题退货产生的红字发票不罚款。10、销售部内勤应每月统计出客户的欠票状况。在业务解决过程中，如遇特殊状况应与财务部门互相沟通，共同做出对的的解决方法。私自解决造成错误的每条统计罚款50元，造成损失的赔偿损失。发票的保管与缴销1、由发票管理员负责保管，发票的寄存和保管应严格按照税务机关的规定，不得丢失和私自损毁。如发生发票丢失时，应于丢失的当天书面报告主管地方税务机关，并在报刊或电视等传输媒介上统一公示，声明作废。如因保管不善遗失发票，后果由发票保管人员承当，由此引发税务部门罚款的，将追究发票管理员经济责任。2、已经开具的发票存根保存5年，保存期满后报经主管税务机关同意后销毁，不得私自解决。3、税务机关进行检查必须出示税务检查证，发票管理员及其它有关人员应主动配合。4、发票缴销，市场公司发票（除定额发票）统一从总部领取，按照税务机关规定每七天一填写发票缴销记录表，并上报税务机关缴销每七天开票数据，下属子公司控股公司按照税务机关规定，定时缴销领购发票。采购或报销应获得有效发票1、各公司采购多个物品（含库存商品、固定资产、无形资产、低值易耗品、办公用品等），以及报销多个费用均应依法获得有效的发票。2、需开具增值税专用发票的业务，如广告公布费、购置固定资产与无形资产、采购商品等，应按规定获得专用发票；若因特殊因素无法获得的，应事先同意方能以其它普通发票作为付款或报销凭据。3、获得的发票必须正当、有效，不得收取过期或无效发票。4、对款已付而发票未收的业务，公司应建立《发票欠收备查账簿》，逐笔登记发票欠收明细状况；欠收发票收回时，应及时在“发票欠收备查账簿”中勾销。附则本制度由集团财务部负责解释，未尽事宜，按照中国的有关法律、法规执行。本制度自发文之日起执行，之前与本制度相抵触的以本制度为准。附件：中华人民共和国发票管理方法（1993年12月12日国务院同意、1993年12月23日财政部令第6号公布根据12月20日《国务院有关修改〈中华人民共和国发票管理方法〉的决定》修订）第一章总则第一条为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制订本方法。

第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、获得、保管、缴销发票的单位和个人（下列称印制、使用发票的单位和个人），必须恪守本方法。

第三条本方法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第四条国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（下列统称省、自治区、直辖市税务机关）根据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范畴内，配合税务机关做好发票管理工作。

第五条发票的种类、联次、内容以及使用范畴由国务院税务主管部门规定。

第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人能够举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情予以奖励。第二章发票的印制第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门拟定的公司印制；其它发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关拟定的公司印制。严禁私自印制、伪造、变造发票。

第八条印制发票的公司应当含有下列条件：

（一）获得印刷经营许可证和营业执照；

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

税务机关应当以招标方式拟定印制发票的公司，并发给发票准印证。

第九条印制发票应当使用国务院税务主管部门拟定的全国统一的发票防伪专用品。严禁非法制造发票防伪专用品。

第十条发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的规定，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。严禁伪造发票监制章。

发票实施不定时换版制度。

第十一条印制发票的公司按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管方法。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实施专人负责制度。

第十二条印制发票的公司必须按照税务机关同意的式样和数量印制发票。

第十三条发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，能够加印本地一种通用的民族文字。有实际需要的，也能够同时使用中外两种文字印制。

第十四条各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在我省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关拟定的公司印制。

严禁在境外印制发票。第三章发票的领购第十五条需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办剪发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范畴和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用状况，税务机关应当按照规定进行查验。

第十六条需要临时使用发票的单位和个人，能够凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。根据税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，能够按照国务院税务主管部门的规定委托其它单位代开发票。

严禁非法代开发票。

第十七条临时到我省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。

临时在我省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的方法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十八条税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，能够规定其提供确保人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超出1万元的确保金，并限期缴销发票。

按期缴销发票的，解除确保人的担保义务或者退还确保金；未按期缴销发票的，由确保人或者以确保金承当法律责任。

税务机关收取确保金应当开具资金往来结算票据。第四章发票的开具和保管第十九条销售商品、提供服务以及从事其它经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊状况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条全部单位和从事生产、经营活动的个人在购置商品、接受服务以及从事其它经营活动支付款项，应当向收款方获得发票。获得发票时，不得规定变更品名和金额。

第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十二条开具发票应当按照规定的时限、次序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为别人、为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；

（二）让别人为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；

（三）介绍别人开具与实际经营业务状况不符的发票。

第二十三条安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序阐明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。

国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理方法由国务院税务主管部门制订。

第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍别人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）懂得或者应当懂得是私自印制、伪造、变造、非法获得或者废止的发票而受让、开具、寄存、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范畴；

（五）以其它凭证替代发票使用。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

第二十五条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在我省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关能够规定跨市、县开具发票的方法。

第二十六条除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

严禁携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设立发票登记簿，并定时向主管税务机关报告发票使用状况。

第二十八条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办剪发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定寄存和保管发票，不得私自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第五章发票的检查第三十条税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（一）检查印制、领购、开具、获得、保管和缴销发票的状况；

（二）调出发票查验；

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和状况；

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的状况和资料，能够统计、录音、录像、照像和复制。

第三十一条印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映状况，提供有关资料，不得回绝、隐瞒。

税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

第三十二条税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得回绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

第三十三条单位和个人从中国境外获得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，能够规定其提供境外公证机构或者注册会计师确实认证明，经税务机关审核承认后，方可作为记账核算的凭证。

第三十四条税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写状况时，能够向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写状况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。第六章罚则第三十五条违反本方法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，能够处1万元下列的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、次序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序阐明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范畴的；

（六）以其它凭证替代发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定寄存和保管发票的。

第三十六条跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，能够处1万元下列的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元下列的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者