税务管理习题集：第十章 税务行政处罚与税务行政救济

第十章税务行政处罚与税务行政救济一、单选题1、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准（）A

缓缴税款,B

2000元以上罚款,C

延期申报,D

申报方式的确定答案：B2、甲县国税局根据查明某私营企业有少缴税款的情况，遂于2003年8月5日依法作出税务处理决定：责令该企业10日内缴纳税款36000元，滞纳金1800元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局乙市国税局申请复议。乙市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以甲县国税局为被告向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县国税局的处理决定。对此案，甲县人民法院应（）。A、以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求B、以未经行政复议为由，裁定不予受理C、受理D、通知变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理答案：B3、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（）。A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款,B、只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款,C、只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款,D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款答案：A

4、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应（）。A

由司法机关追究直接责任人员的刑事责任,B

由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任,C

由上级机关追究直接责任人员的行政责任,D

由上级机关追究单位法定代表人的行政责任答案：C5、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。A

1年,B

2年,C

3年,D

5年答案：D6、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。A

10日,B

15日,C

30日,D

60日答案：D7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（）上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。A

纳税,B

税务行政处罚,C

税收保全措施,D

税收强制执行措施答案：A

8、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。A

只能申请人民法院强制执行,B

可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行,C

可依法采取税收保全措施,D

应移送公安机关处理答案：B9、某个体户王某在甲市做生意时欠缴税款2800元，在没有缴清所欠税款的情况下，便迁到乙市继续做生意。为追缴王某所欠税款，甲市税务局请求乙市税务局对王某代为追缴所欠税款2800元以及滞纳金1260元。王某对税务局的处理决定不服，此时他可以选择的救济途径是（

）。

A、向乙市税务局的上一级税务部门申请行政复议

B、向甲市税务局的上一级税务部门申请行政复议

C、可以向甲、乙两市的任何一个税务局的上一级税务部门申请行政复议

D、可以直接向乙市人民法院对乙市税务局提起行政诉讼答案：B10、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。A

违法行为发生,B

违法行为查处,C

违法行为终了,D

违法行为开始答案：C11、纳税人对税务机关作出的()不服的，可以直接向人民法院起诉。A

补缴税款的行为,B

加收滞纳金的行为,C

税务行政处罚决定,D

征收税款的行为答案：C12、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()A．税收优先于罚款、没收违法所得B．罚款优先于税收、没收违法所得C．没收违法所得优先于税收、罚款D．罚款、没收违法所得优先于税收答案：C13、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准()A．缓缴税款B．2000元以上罚款C．延期申报D．申报方式的确定答案：B14、2005年8月l日，某纳税人经税务机关实施纳税检查后认定其有偷税行为，税务机关对其处以补缴税款5000元及一倍罚款和加收滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴清税款但未缴纳罚款、滞纳金也未提供相应担保的情况下，委托某税务师事务所代理进行行政复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关正确的答复为（）。A．决定受理B．要求申请人限期补正C．不予受理D．移送其他税务机关答案：C。15、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请。A．法人和其他组织的主管单位B．承受其财产的法人或其他组织C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D．承受其权利的法人或其他组织答案：D16、税务机关作出（

）的税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。

A、没收违法所得

B、停止办理出口退税

C、责令停产停业

D、对公民纳税人罚款10000元答案：D17、根据《行政处罚法》的规定，税务行政处罚决定后，当事人到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。这3%加处罚款为（

）。

A、执行罚

B、行政裁决

C、代履行

D、直接强制执行措施

答案：A18、对省级以下各级国家税务局的具体行政行为不服申请复议的，由作出具体行政行为的税务机关的（

）管辖。

Ａ、上一级人民政府;

B、上一级人民法院;

C、上一级税务机关;

D、上一级检查机关答案：C19、下列有关纳税人权利的论述正确的是（）。A

纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接受检查,B

纳税人有权拒绝安装、使用税控装置,C

对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉,D

对税务机关补税决定不服的，可直接依法申请行政复议答案：A

20、行政复议是解决（

）的一项重要法律制度。

A．行政争议

B．民事争议

C．劳动争议

D．合资合同争议答案：A21、税务行政诉讼是在法院主持下审查行政行为的（

）。

A、合理性;

B、合法性;

C、合法性和合理性;

D、适当性答案：B22、某县国税局扣押纳税人钱某的一批货物，钱某不服，申请复议，后张某参加到复议中来，并向复议机关提出所扣押的货物是自己的而不是钱某的，本案中张某属于（

）。

A、复议申请人;

B、复议被申请人;

C、第三人;

D、原告

答案：C二、多选题1、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是（）。A逾期未办理税务登记证,B逾期未办理纳税申报,C未按规定设置帐簿,D未将会计处理办法报送税务机关答案：ABCD2、为使纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构的协税责任得到落实，新《税收征管法》规定在金融机构（）的情况下，税务机关可对其实施行政处罚。A拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户,B拒绝在纳税人的税务登记证上登录纳税人的全部帐户,C拒绝执行税务机关作出冻结存款的决定,D拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定答案：ACD3、根据新《税收征管法》规定的权限，下列行政处罚中可由税务所作出的有（）。A对个体工商户处以１０００元以下罚款,B对取得营业执照从事经营的单位处以２０００元以下罚款,C对未取得营业执照从事经营的单位处以３０００元以下罚款,D对扣缴义务人处以２０００元以下罚款答案：ABD4、新《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由（）作出。A县以上税务局,B征管分局,C税务所,D稽查局答案：ABCD5、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（）上有争议，必须先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。A扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品,B追缴因虚假申报而少缴的税款,C加收滞纳金,D因违反新《税收征管法》规定而被处以罚款答案：BC6、下列税务行政诉讼案件中，法院不应受理的有（）。A纳税人对税务机关作出的补缴税款决定有异议，在接到税务处理决定书后10日内向人民法院起诉,B在接到上一级税务机关维持原具体行政行为的复议决定后第20日向人民法院起诉,C在税务机关作出税收保全措施后10日内向人民法院提起诉讼,D对税务机关作出的加收滞纳金有异议，在收到税务机关填发的缴款凭证后10日内向人民法院提起诉讼答案：ABD7、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有（）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款,B没收非法所得,C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款,D通知出入境管理部门阻止纳税人出境答案：ABCD8、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过（）途径取得法律救济。A申请行政复议,B提起行政诉讼,C拒绝履行决定,D采取税收保全答案：AB9、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（），然后可以依法申请行政复议。A作出缴款承诺,B缴纳税款及滞纳金,C提供相应的担保,D向人民法院提起诉讼答案：BC10、某企业因偷税被税务机关处以２００００元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可（）。A每日按罚款额加收３％的罚款,B申请人民法院强制执行,C依法通知开户银行扣缴罚款,D查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款答案：ABCD11、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列哪些关系，应当按照规定实行回避：A夫妻关系；B直系血亲关系；C三代以内旁系血亲关系或者二代以内姻亲关系；D其他可能影响公正执法的利害关系。答案：ABD12、税务人员在进行下列哪些工作时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避：A核定税款,B调整税收定额,C办理纳税申报,D办理税务登记答案：AB13、税务行政复议机关在履行职责时，应审查申请行政复议的具体行政行为的（）。A．合理性B．合法性C．适当性D．规范性答案：BC。14、根据我国法律、行政法规规定，（）不属于行政处罚。A、扣押纳税人财产B、暂扣许可证C、没收走私运输工具D、不予抵扣税款答案：AD

15、根据《行政处罚法》及有关规定税务机关在对纳税人作出（）的决定之前，无须告知纳税人有要求听证的权利。A、50000元罚款B、停止办理出口退税C、扣押应纳税商品、货物D、调取当年度涉税账簿资料答案：BCD16、臧小萌刚从国外回来，由于不熟悉国内税法而受到了税务行政处罚，经税务机关提示，他知道在这种情况下，他依法享有的权利是()。A、陈述权B、申辩权；C、申请复议或提起行政诉讼权D、拒绝权答案：ABC17、税务行政机关查处税务行政违法行为时，应当严格按照（）的规定调查取证。A、行政处罚法；B、税收征收管理法；C、税务稽查工作规程；D、国家赔偿法答案：ABC18、根据《税务行政复议规则（暂行）》，纳税人有权申请税务行政复议的法定事项包括（

）。

A、收缴和停售发票

B、税务行政处罚告知

C、确定计税依据、应纳税额

D、税务机关不依法确认纳税担保有效

答案：ACD19、下列何项应被认定为违法行使职权的行为（

）。

A、税务人员在检查中侮辱被调查对象；

B、税务所工作人员扣押纳税人解决纠纷案；

C、某税务工作人员上班时间内，着装来到所辖饭店大吃大喝并殴人致伤的；

D、警察休假期间与邻居发生纠纷殴人致伤的

答案：AB20、税务机关违法扣押了纳税人4头毛驴，2头牛，在扣押期间，有1头毛驴生了1头小毛驴，税务机关返还财产时应返还（

）。

A、4头毛驴

B、2头牛；

C、1头小毛驴

D、2头小毛驴

答案：ABC21、下列哪些应由国家承担赔偿责任（

）。

A、下班后的税务人员遇到纳税人在争论补税的过程中殴打当事人；B、税务检查人员对偷税人进行刑讯逼供；C、某税务局未查明偷税事实而对纳税人处以3000元罚款，决定已送达，但在执行前被复议机关撤销；

D、税务机关在对一彩电经销商采取强制执行措施时，该经销商一气之下，连摔了几台彩电

答案：AB三、判断题1、税务机关对检查出的偷税税款，除如数全额追缴并处以50%以5倍以下罚款外，可不加收滞纳金。答案：错误2、纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施。答案：正确3、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。答案：正确4、征管法赋予了税务机关对金融机构未依法履行协税义务实施行政处罚的权力。答案：正确5、征管法规定的行政处罚，一般应由县以上税务局（分局）决定，但罚款额在3000元以下的，可以由税务所决定。答案：错误6、税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。答案：错误7、纳税人对已经生效的税务处罚决定既不复议又不诉讼也不履行的，税务机关可以采取强制执行措施。答案：正确8、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。答案：错误9、某个体工商户因未按规定期限办理纳税申报而被税务部门处以５０元罚款，该个体户对税务机关的处罚决定不服，可依法直接向人民法院提起行政起诉。答案：正确10、纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。答案：正确11、当事人有税务违法事实需要给予行政处罚的，应当立案。答案：错误12、税务行政处罚的决定只能由税务机关做出。答案：正确13、违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚。而税收违法行为在五年内未被发现的，不再给予税务行政处罚。答案：正确14、省以下税务局的稽查局不具有行政执法主体资格。答案：错误15、国家税务总局是国务院的直属机构，依法有权在本部门的权限范围内制定税收规章。答案：正确16、“税收的开征、停征以及减税、免税、补税、退税，依照法律的规定执行。”这属于自由裁量行政行为。答案：正确17、税务行政处罚的实施机关是各级税务局、税务分局，但不包括税务所和稽查局。答案：错误18、税务行政处罚案件查处的基本原则是查案的不审案，审案的不处理，实行查、审、处三分离。19、某税务局对买卖股票逃避征税的本局工作人员甲，作出了罚款的决定。该罚款决定是一种行政处分。答案：错误20、税收行政强制的实施主体除了税务机关之外，还有公安机关。答案：错误21、税务行政复议决定一经作出，即发生法律效力。答案：错误四、案例分析题案例1案情：某基层税务所20092009年7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2009年5月8日办理了营业执照，1、责令服装厂7月25日前2、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。2009年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于200服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。问：1、县税务局是否应予受理？2、税务所在执法方面存在哪些问题？答案：1、县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。(1)按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。(2)按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。2、税务所在执法方面存在如下问题：(1)执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限，是越权行为。(2)执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而7月21日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。案例2案情：2009年6月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10万元税款后于6月25日问：1、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？2、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？答案：1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。2、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。3、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。4、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。案例3案情：某从事生产的个体工商户杨某，2009年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：补缴税款6000元，加收滞纳金500元，按《税收征管法》第64条第2款规定对未申报纳问：请指出该税务所执法中的违法问题，并说明原因。答案：1、程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，对个人罚款超过2000元的应履行告知听证程序。2、该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。案例4案情：Ａ县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷逃税款。2009年5月25日，分局派两名税务干部(李某与钱某)对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。6月5日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场作出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于7月5日就30000元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。答案：1、检查时未履行法定程序。《税收征管法》第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。2、税务人员超越权限行使检查权。《税收征管法》规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。3、5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。4、对纳税人处30000元罚款超越职权。《税收征管法》第74条只赋予税务所(征管分局)2000元以下的行政处罚权。5、李、钱二人不能主持听证会。《行政处罚法》第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”6、听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第19条规定：听证结束后，听证主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。7、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。《行政处罚法》第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”8、县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是《税收征管法》第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按《税收征管法》第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，《税务行政复议规则》规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。案例5案情：县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2009年5月25日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店1—4月份利用收入不入帐方式偷税9500元的事实。在取得证据后，地税稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于6月3日问：1、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。2、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。答案：1、地税部门存在以下违法行为：(1)未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。(2)查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。(3)处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。(4)行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出9500元罚款的处罚决定。(5)县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。(6)县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。2、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。案例6案情：某从事商品销售的个体户，自2006年起在Ｂ县某服装市场经营服装，2009年4月该市场拆迁。该个体户自2009年5月1日起搬至自已家中继续从事经营。同年7月中旬该县国税局在税务登记验证工作中发现其未办理税务登记变更手续，并少缴税款6000元。国税局遂责令其于7月25日前到国税局办理税务登记变更手续、缴纳未缴的税款6000元及相应的滞纳金500元。该个体户到期未申请办理变更手续，也未缴纳税款及滞纳金。7月26日该局再次发出限期改正通知书及限期纳税通知书，限7月30日前缴纳税款。该个体户逾期仍未履行。问：1、Ｂ县国税局对个体户处以3200元罚款是否有法律依据？2、指出Ｂ县国税局在执法过程中的违法行为。3、对该个体户的开户银行，税务机关应如何处理？答案：1、对个体户处3200元罚款有法律依据。《税收征管法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第40条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。2、Ｂ县国税局执法过程中的违法行为有：(1)7月中旬和7月26日连续两次发出限期改正通知书和限期缴纳税款通知书，缺乏行政执法的严肃性。(2)国税局适用法律错误。根据《税收征管法》第68条规定，对该个体户的违法行为，应采取强制执行措施，而不是税收保全措施。(3)程序违法。Ｂ县国税局实施行政处罚前，未履行告知程序，根据《行政处罚法》第31条规定，行政机关在作出行政处罚之前应告知当事人的处罚的事实、依据及理由，并告知当事人的权利。(4)未履行听证程序。根据《行政处罚法》规定，对公民处以2000元以上罚款的，还应告知听证权利，当事人提出听证要求的，应组织听证。3、根据《税收征管法》第73条规定，对开户银行拒绝执行税务机关作出的冻结税款决定的，造成税款流失的，税务机关可依法对其处100，000元以上500，000元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款。案例7案情：2009年5月8日，接群众举报Ａ县某宾馆采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查，5月9日县地税局派人对宾馆依法实施了检查，查实其偷税4500元的事实。Ａ县地税局遂于5月15日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款4倍罚款的决定。宾馆不服，于5月20日依法向市地税局申请行政复议。6月10日问：1、请说明税务机关实施检查时应遵循的相关规定。2、请说明税务机关实施行政处罚的程序。3、宾馆对地税局的处理决定不服，是否可无条件地向市地税局申请行政复议？4、如宾馆对市地税局的复议决定不服，应以谁为被告，提起行政诉讼？答案：1、税务机关检查应遵循下列规定：(1)税务机关应派两名以上税务干部实施检查；(2)根据《税收征管法》第59条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；(3)应按《税收征管法》第54条规定的方法和手段进行检查。2、实施行政处罚应遵循下列程序：(1)在调查结束后，应依《行政处罚法》第31条规定，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，对公民处以2000元以上和法人及其他组织处以10000元以上罚款的，应履行听证程序，因此本案还应告知其依法享有的听证权。(2)如宾馆在3日内提出听证要求的，税务机关应依法举行听证。(3)听证结束后，应根据调查事实和听证情况制作《税务行政处罚决定书》，并不得因当事人要求听证而加重处罚，报县局负责人审批。(4)经县局局长签字后下达《税务行政处罚决定书》，并依法送达当事人。3、如宾馆对补税、加收滞纳金的决定不服，应按《税收征管法》第88条第1款的规定，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。如对行政处罚决定不服，可直接向市地税局依法申请行政复议，也可向县人民法院提起诉讼。4、宾馆如对市地税局的行政复议决定不服，根据相关法律规定，应以作出原具体行政行为的县地税局为被告提起行政诉讼。案例8案情：2009年5月11日，某县地税局城关征管局征收人员小张发现某娱乐城(系有证个体工商户)没有按时办理当月纳税申报，遂打电话进行口头催报，接电话的该娱乐城工作人员称老板和办税人员均出差在外，无法办理纳税申报事宜。5月15日问：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法吗？答案：城关征管局对该娱乐城的处罚程序合法。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。依照这个规定，纳税人未经税务机关批准而到期未办理纳税申报的，税务机关应当责令其限期改正，也可以同时处以2000元以下的罚款，但责令限期改正并非是行政处罚的前提条件，而是同时适用的两种行政行为。《行政处罚法》规定，对公民处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚可以适用简易程序。此案城关征管局当场对娱乐城作出罚款50元的决定可以适用简易程序，因此，从这一方面来看，城关征管局作出的处罚决定程序也是合法的。案例9案情：林某是某县地税局城关征管局聘请的小商品市场税款代征员。2009年6月10日下午问：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定有效吗？答案：代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定无效。根据《行政处罚法》第18条和第19条的规定，行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托有关组织实施行政处罚，受委托组织必须符合以下条件：(一)依法成立的管理公共事务的事业组织；(二)具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；(三)对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或技术鉴定。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。从上述规定来看，代征员林某没有具备受托实施税务行政处罚的条件，故城关征管局只能委托其代征税款，而不能委托其行使税务行政处罚权。所以，代征员林某以城关征管局的名义对经营户顾某作出的处罚决定是无效的。案例10案情：A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压