审计理论与实务（初级）练习试题附答案（一）

第页审计理论与实务（初级）练习试题附答案1.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A、验收单预先连续编号B、定期与供应商核对往来款项C、采购部门提出采购申请D、对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查【正确答案】：C解析：

选项C，应当是仓库、生产、管理需求部门经过授权的人员提出请购。2.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展【正确答案】：D解析：

中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。3.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【正确答案】：A解析：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。4.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计【正确答案】：C解析：

制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。5.（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。A、回归分析法B、比率分析法C、价值分析法D、趋势分析法【正确答案】：B解析：

选项B，通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的审计方法属于比率分析法。6.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日当天C、决算日前后数天D、决算日前三天【正确答案】：C解析：

审计人员需要审查银行存款收付业务的期间，以确定银行存款截止期的正确性。根据常规的会计原则，银行存款的截止期应该是决算日当天。但是，为了确保准确性，审计人员需要审查决算日前后数天的银行存款收付业务，以确保所有的交易都被正确地记录和处理。因此，选项C是正确的答案。选项A和B都不正确，因为它们没有考虑到审计人员需要审查决算日前的交易。选项D也不正确，因为它只考虑了决算日前三天的交易，而没有考虑到决算日后的交易。7.（2012年）下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。A、核对累计折旧账户明细账与总分类账B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较C、审查折旧费用账务处理的正确性D、审查财务报表附注中披露的折旧方法【正确答案】：B解析：

本题考查的是固定资产折旧费用的合理性检查方法。选项A是核对账户明细账与总分类账，属于核对账务处理的正确性，不是检查折旧费用合理性的方法；选项C是审查折旧费用账务处理的正确性，也不是检查折旧费用合理性的方法；选项D是审查折旧方法的披露情况，也不是检查折旧费用合理性的方法。只有选项B是计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较，这是一种运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的方法。因此，答案为B。8.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算外资金C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计【正确答案】：B解析：

B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。9.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指的是（）。A、真实性B、完整性C、截止D、权利和义务【正确答案】：A解析：

真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。10.（2017年）下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报【正确答案】：A解析：

选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C，是合法性；选项D，是完整性。11.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系【正确答案】：C解析：

选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。考前押题，12.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【正确答案】：A解析：

本题考查的是生产与存货业务循环中的内部控制。在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止不合格产品入库。因为产品生产部门生产出来的产品需要经过检验部门的检验，只有合格的产品才能入库，不合格的产品则需要退回生产部门进行修整或者报废处理。这样可以保证产品的质量，防止不合格产品进入市场，保护消费者的利益。而生产计划不合理、篡改会计记录、多领材料等问题与产品质量无关，因此不是本题的正确答案。因此，本题的正确答案是A。13.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）。A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、固有风险和检查风险的总和D、控制风险和检查风险的总和【正确答案】：B解析：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。14.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合【正确答案】：C解析：

审计人员没有拘禁权。15.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司【正确答案】：A解析：

本题考查合并范围的确定，正确的合并范围应当包括母公司对子公司的控制。根据《企业会计准则》的规定，控制是指母公司能够对子公司的财务和经营政策产生重大影响。因此，选项B、C、D都是正确的合并范围。而选项A中提到的子公司受到外汇管制，资金调度受到限制，说明母公司对该子公司的财务和经营政策并没有产生重大影响，因此不应该纳入合并范围。因此，本题的正确答案是A。16.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向（）提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。A、本级人大常委会B、本级人民政府C、审计机关的上级审计机关D、人民法院【正确答案】：A解析：

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。17.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：A、材料是否归被审计单位所有B、生产领用的材料是否全部入帐C、发出材料的计价是否正确D、生产成本的构成要素是否完整【正确答案】：C解析：

审计人员检查材料成本差异的计算与结转，主要是为了查明发出材料的计价是否正确。材料成本差异是指实际材料成本与标准材料成本之间的差异，其中包括价格差异和用量差异。审计人员通过检查材料成本差异的计算与结转，可以确定发出材料的计价是否正确，从而保证生产成本的准确性和可靠性。因此，选项C是正确答案。选项A、B、D虽然也与审计有关，但与材料成本差异的计算与结转无关，因此不是本题的正确答案。18.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：A、信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同B、信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的C、信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分D、信息系统的内部控制是一般审计人员从事信息系统审计的切入点【正确答案】：C解析：

信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。19.财务报表审计业务，只有（）才能承办。A、检察院B、审计署C、内部审计机构D、注册会计师【正确答案】：D解析：

财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。20.下列内部控制属于实物控制的是（）。A、定期进行表账证之间的核对B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度C、出纳不得登记总账D、顾客赊销限额的审批【正确答案】：B解析：

实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。21.下列关于审计种类的表述，正确的是：A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错【正确答案】：C解析：

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。22.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。A、现金支付的审批与执行B、现金保管与现金日记账的记录C、现金的会计记录与审计监督D、现金保管与现金总分类账的记录【正确答案】：B解析：

出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。23.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制【正确答案】：C解析：

审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。24.（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是（）。A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C审计人员无需对函证的全过程进行控制D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠【正确答案】：A解析：

选项B，审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以再次发函询证；选项C，审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D，积极函证比消极函证获取的证据更可靠。25.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。[2010年中级真题]A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【正确答案】：B解析：

A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。26.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录【正确答案】：C解析：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。27.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性【正确答案】：B解析：

存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。28.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好【正确答案】：B解析：

选项B，属于充分性，不属于相关性。29.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【正确答案】：B解析：

传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。所以选项B正确。30.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【正确答案】：A解析：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。31.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。[2010年初级真题]A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供【正确答案】：D解析：

A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。32.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。A、计算B、观察C、检查D、分析【正确答案】：D解析：

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。33.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A、经济发展B、商业和运营环境的变化C、国家政策D、国际形势【正确答案】：B解析：

《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。34.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【正确答案】：A解析：

防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。35.个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指标可信性时，要运用的指标不包括（）。A、偿债能力指标B、发展能力指标C、获利能力的指标D、经营能力的指标【正确答案】：B解析：

审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指标。36.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。[2010年初级真题]A、信息沟通系统的建立B、对内部控制过程的监督C、组织结构D、资产保管与会计记录职责的分离【正确答案】：C解析：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。

37.评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准【正确答案】：B解析：

评分法的关键是建立评价体系或模型。38.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理本级审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准【正确答案】：C解析：

选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。39.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算【正确答案】：B解析：

生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。40.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动【正确答案】：C解析：

在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。41.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单【正确答案】：A解析：

必须连续编号的关键性凭证包括：①订购单；②验收单；③付款凭单。42.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账【正确答案】：A解析：

本题考查的是存货截止期的审查方法，要求考生对审查方法进行分析和判断。根据题干，四个选项中，只有A选项不恰当，其他三个选项都是存货截止期审查的常用方法。A选项中，抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致，这种方法虽然可以核对存货的数量和金额是否一致，但是并不能确定这些存货是否在决算日前入账，因此不是一种恰当的存货截止期审查方法。B、C、D三个选项中，都涉及到了决算日或决算日前的采购发票和入账情况的核对，可以有效地确定存货是否在决算日前入账，是一种常用的存货截止期审查方法。综上所述，本题的正确答案为A。43.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因【正确答案】：A解析：

内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。44.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（）。A、函证债权人B、做出账实不符结论C、核对报表D、直接调整账项【正确答案】：A解析：

当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。

45.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（）。A、存货计价正确性B、存货账务处理正确性C、存货采购成本的正确性D、存货的真实性【正确答案】：D解析：

审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。46.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制【正确答案】：C解析：

C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。47.我国目前的审计机关由（）领导。A、全国人民代表大会B、中国注册会计师协会C、财政部门D、政府【正确答案】：D解析：

我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。48.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增【正确答案】：C解析：

材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。49.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是（）。[2009年中级真题]A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、询问管理部门D、检查股票和债券登记簿【正确答案】：B解析：

函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。50.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（）。[2009年中级真题]A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会【正确答案】：D解析：

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”51.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的（）。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性【正确答案】：D解析：

审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。52.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况，该内部控制测试的方式是（）。A、业务程序测试B、实质性测试C、了解测试D、功能测试【正确答案】：A解析：

业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。53.按（）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。A、审计计划编制机构B、审计计划期的长短C、审计计划的作用D、审计的性质【正确答案】：A解析：

按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分为审计项目计划和审计方案。54.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置【正确答案】：B解析：

内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。55.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大【正确答案】：A解析：

流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。56.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A、凭证与记录控制B、实物控制C、职责分工控制D、业务授权控制【正确答案】：A解析：

凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。②建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。57.审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现：甲公司已于2014年12月21日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%，败诉的可能性为40%，如果败诉有可能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（）。A、被审计单位确认了其他应收款100万元B、被审计单位确认了预计负债50万元C、被审计单位没有确认预计负债D、被审计单位确认了预计负债80万元【正确答案】：C解析：

由于败诉的可能性为40%，不是“很可能”，所以企业不应确认预计负债。58.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A、对固定资产进行监盘B、检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件C、检查固定资产入账价值是否正确D、检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定【正确答案】：B解析：

审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。59.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错【正确答案】：D解析：

本题考查财务报告舞弊方式的知识点。财务报告舞弊是指企业在编制财务报告时，通过虚构会计记录、隐瞒重要交易、滥用会计政策等手段，故意误导投资者、债权人和其他利益相关者，从而达到欺诈的目的。而更正会计差错是指企业在编制财务报告时，发现之前的会计处理存在错误，需要进行更正。因此，选项D不属于财务报告舞弊方式，是正确答案。综上所述，本题答案为D。60.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好【正确答案】：B解析：

审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。61.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。A、电子数据审计B、信息系统审计C、大数据审计D、传统审计【正确答案】：B解析：

在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分为两类：①面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；②面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。62.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（）。A、数据转换B、数据清理C、数据验证D、递交数据需求通知书【正确答案】：C解析：

数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验证。

63.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【正确答案】：D解析：

审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。64.审计证据中的主要部分是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【正确答案】：B解析：

书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。65.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A、实物控制B、职责分工控制C、业务授权控制D、凭证与记录控制【正确答案】：A解析：

实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。66.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等D、审查应收账款回收情况【正确答案】：C解析：

对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。67.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。[2008年中级真题]A、监事会或审计委员会领导体制B、总经理领导体制C、财务副总经理领导体制D、董事会领导体制【正确答案】：C解析：

内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。68.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位【正确答案】：D解析：

逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。69.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【正确答案】：B解析：

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。70.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）A、真实性是基础B、合法性是基本要求C、效益性是最终目标D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标【正确答案】：D解析：

现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。71.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A、以资本公积金转增资本B、出资购买其他公司的股票C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回【正确答案】：D解析：

调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入(选项D)；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。72.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C、审计目标决定了采取什么样的审计证据D、审计目标具有全面性和长期性【正确答案】：D解析：

审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。73.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）。A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票【正确答案】：C解析：

A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。74.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。[2010年初级真题]A、审计结果公告B、审计工作报告C、审计结果报告D、审计决定书【正确答案】：C解析：

A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。75.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A、审计结果公告B、审计工作报告C、审计结果报告D、审计决定书【正确答案】：B解析：

本题考查审计机关向人大常委会提出的报告类型。根据《中华人民共和国审计法》第三十六条规定，审计机关应当向委托单位和有关单位报告审计结果，向人民代表大会及其常委会报告审计工作情况。因此，答案为B，即审计工作报告。其他选项不符合审计机关向人大常委会提出的报告类型。76.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：A、询问B、检查C、分析D、重新计算【正确答案】：B解析：

审计取证方法是审计师在进行审计工作时，用来获取审计证据的方法。有形资产存在性是审计中的一个重要方面，指的是确认企业所报告的有形资产是否真实存在。对于有形资产存在性的审计取证，最可靠的方法是检查。检查是指审计师通过观察、检验、核对等方式，对企业所报告的有形资产进行实地检查，以确认其真实存在。因此，本题的正确答案是B。其他选项的解释如下：A.询问是指审计师通过与企业管理层、员工、客户等进行交流，获取相关信息的方法。对于有形资产存在性的审计取证，仅凭询问是不够可靠的。C.分析是指审计师通过对企业财务数据进行比较、计算、评估等方式，获取相关信息的方法。对于有形资产存在性的审计取证，仅凭分析也是不够可靠的。D.重新计算是指审计师通过重新计算企业所报告的财务数据，以确认其准确性的方法。对于有形资产存在性的审计取证，重新计算并不能提供可靠的审计证据。77.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款【正确答案】：C解析：

为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。78.下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导B、实行集中统一管理C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作【正确答案】：D解析：

本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。档案人员可以是专职也可以是兼职。79.下列选项中，不属于分析方法的是（）。[2009年初级真题]A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、内容分析法【正确答案】：D解析：

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。80.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【正确答案】：B解析：

传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。81.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（）。A、外币资金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性【正确答案】：B解析：

审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，主要是为了查明外币资金计价的正确性。外币资金的所有权、外币资金收付业务记录的完整性和外币资金收付业务的合法性也是审计人员需要关注的方面，但不是本题的重点。因此，答案为B。82.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是（）。A、输入控制B、输出控制C、组织控制D、处理控制【正确答案】：C解析：

信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：①组织控制；②开发维护控制；③安全控制；④软硬件控制。ABD三项属于应用控制。83.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商【正确答案】：B解析：

采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊84.下列各项中，符合审计独立性要求的是：A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计【正确答案】：A解析：

选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。85.下列关于审计管理的表述，正确的是：A、审计管理可以不考虑审计目标B、审计管理的主体不包括内部审计机构C、审计管理的对象是审计计划D、审计管理贯穿于审计业务活动的始终【正确答案】：D解析：

本题考查审计管理的基本概念和特点。审计管理是指对审计业务活动进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价的过程。根据审计管理的特点，选项A错误，因为审计管理必须考虑审计目标，审计目标是审计管理的核心。选项B错误，因为内部审计机构是审计管理的主体之一。选项C错误，审计管理的对象是审计业务活动，而不是审计计划。选项D正确，审计管理贯穿于审计业务活动的始终，是审计业务活动的重要组成部分。因此，本题答案为D。86.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是（）A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C、从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D、取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析【正确答案】：D解析：

取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。87.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法【正确答案】：B解析：

选项C，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值＝功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；选项D，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。88.（2012年）审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是()。A、应付款项的重要性B、被审计单位管理层意愿C、以前年度审计结果D、内部控制有效性【正确答案】：B解析：

审计师在审查应付款项期末余额的真实性时，需要考虑多个因素，包括应付款项的重要性、以前年度审计结果、内部控制有效性等。但是，被审计单位管理层的意愿是与决定抽查样本量无关的因素。管理层的意愿可能会影响审计师的工作，但不会影响抽样的样本量。因此，选项B是正确答案。89.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（）。[2011年中级真题]A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记【正确答案】：B解析：

A项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，现金支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立，防止虚列支出；D项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。90.（2016年）下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是：A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产【正确答案】：C解析：

通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。91.绩效审计中，审计人员按照确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本的方法是（）A、内容分析法B、成本绩效分析法C、案例研究法D、逻辑模型法【正确答案】：B解析：

成本绩效分析法:确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本92.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。[2010年中级真题]A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法【正确答案】：C解析：

信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：①测试数据法；②平行模拟法；③嵌入审计模块法；④虚拟实体法；⑤受控处理法；⑥受控再处理法；⑦程序代码检查法。93.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【正确答案】：A解析：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。94.社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：A、复核并审定审计报告B、建立审计档案C、提出审计报告和审计决定D、出具审计报告【正确答案】：D解析：

在审计程序的终结阶段，主要的任务就是复核审计工作底稿和出具审计报告、建立审计档案。其中，出具审计报告为主要标志，建立审计档案主要是会计师事务所的归纳总结工作。95.下列各项中，属于经营决策控制的是（）。A、材料的验收和领用制度B、质量控制C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度【正确答案】：B解析：

经营决策控制包括质量控制、计划控制等。96.（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题【正确答案】：C解析：

逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。97.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户【正确答案】：D解析：

D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。98.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法【正确答案】：C解析：

按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。99.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）[2010年初级真题]A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计【正确答案】：C解析：

风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。100.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【正确答案】：D解析：

选项A，公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项B，缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项C，项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。1.检查被审计单位编制资产负债表应遵循的会计原则时，审计人员应当检查的有（）。A、一贯性原则B、配比原则C、谨慎性原则D、重要性原则E、权责发生制原则【正确答案】：ACD解析：

选项BE为利润表的编制原则。2.审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是（）。A、流动比率B、存货周转率C、净资产增长率D、投资报酬率E、成本利润率【正确答案】：DE解析：

通过利润表所体现的主要财务指标应得到重视，在审计过程中须对此进行评价和核实。这些财务指标主要包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息；②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利（或亏损），是用于产品决策与市场决策的重要信息。ABC三项均与资产负债表有关。3.国家审计程序通常包括（）阶段。A、审计计划B、审计实施C、初步业务活动D、审计完成E、审计报告【正确答案】：ABE解析：

国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。4.下列有关审计分析的表述，正确的是（）。A、分析方法不需要分析异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况B、审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D、分析方法不需要调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况E、常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法【正确答案】：BE解析：

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异，选项C错误。分析方法还包括分析和调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况，选项A和D错误。5.下列各项属审计管理基础工作的是（）。A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计档案管理E、审计法制管理【正确答案】：BE解析：

审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理；②审计方法的开发与管理；③审计手段的开发与管理；④审计信息管理；⑤审计统计管理；⑥审计法制管理。ACD三项均属于审计管理的内容。6.下列有关审计报告的表述中，正确的有：A、审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B、国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D、社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E、国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力【正确答案】：ABD解析：

选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审计报告；选项E，社会审计报告具有法律效力。7.审计的独立性表现为(）。A、目标的独立B、组织机构的独立C、经济来源的独立D、人员独立E、技术手段的独立【正确答案】：BCD解析：

独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。8.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有（）。A、资产负债表日后遭受重大火灾B、资产负债表日后发生重大诉讼C、资产负债表日后税收政策发生重大变化D、资产负债表日后发现上年财务报表重大差错E、重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉【正确答案】：DE解析：

ABC所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。9.按照审计的组织方式，可以将审计划分为（）。A、就地审计B、报送审计C、授权审计D、委托审计E、绩效审计【正确答案】：CD解析：

选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。10.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）。[2011年中级真题]A、审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C、从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠【正确答案】：BDE解析：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师考虑审计证据可靠性的一般原则包括：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。11.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（）。A、逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法B、当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法C、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D、询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用E、重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法【正确答案】：ABCE解析：

D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。12.下列各项中对审计独立性做出规定的有（）。A、审计准则B、质量控制准则C、职业道德规范D、《中华人民共和国审计法》E、《中华人民共和国民法典》【正确答案】：ABCD解析：

A项，《中华人民共和国国家审计准则》第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》要求：“注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。”D项，《中华人民共和国审计法》第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于《中华人民共和国民法典》范畴。13.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有：A、对存货进行监盘B、核对主营业务收入总账和明细账C、计算重要产品的毛利率并与上期比较D、核对比较有关发票、运单、收据的日期E、审查决算日前后一周的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单【正确答案】：DE解析：

本题考察审计人员在核实营业收入截止期时可实施的审计程序。各选项的含义如下：A.对存货进行监盘：此项审计程序与核实营业收入截止期无关，不符合题意。B.核对主营业务收入总账和明细账：此项审计程序可用于核实营业收入截止期，但不是唯一的审计程序。C.计算重要产品的毛利率并与上期比较：此项审计程序与核实营业收入截止期无关，不符合题意。D.核对比较有关发票、运单、收据的日期：此项审计程序可用于核实营业收入截止期，但不是唯一的审计程序。E.审查决算日前后一周的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单：此项审计程序可用于核实营业收入截止期，且是一项重要的审计程序。综上所述，选项DE均可用于核实营业收入截止期，因此答案为DE。14.审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有（）。[2008年初级真题]A、应收账款内部控制的可靠性B、函证方式C、被审计单位的意见D、应收账款的重要性E、以前函证的结果【正确答案】：ABDE解析：

函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。15.绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（）。A、审计范围B、审计程序C、评价标准D、审计方向E、审计独立性要求【正确答案】：ACD解析：

审计程序和审计独立性要求都是大致相同16.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认收入C、分期销售商品时一次性确认收入D、向没有下单的顾客发货E、虚构发票【正确答案】：ABDE解析：

选项C，分期销售商品一次性确认收入是正确的处理，并不是虚增收入的情形。17.审计证据的作用是（）。A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、作出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实依据【正确答案】：CE解析：

审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。18.运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括（）。[2009年中级真题]A、主要产品生产成本B、生产成本总额及单位生产成本C、制造费用D、管理费用E、直接材料费用【正确答案】：ABCE解析：

D项，管理费用属于期间费用，不计入产品成本。19.审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大，审计质量管理的意义有（）。A、提高审计监督的权威性B、降低审计风险C、有利于保证年度计划的编制和计划的完成D、为国家宏观经济管理提供可靠信息E、有利于落实审计工作责任制【正确答案】：ABD解析：

审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。20.下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有（）A、将销售人员工资计入制造费用B、将更新改造设备领用的材料计入生产成本C、将生产产品领用的材料计入在建工程项目D、生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用E、因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加【正确答案】：ABD解析：

C导致生产成本虚减。E是正常增加。

生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制作费用。A选项借方写制造费用，贷方销售费用，虚增生产成本；B选项计入“生产成本“科目，D应办理退库手续，未退库产生的直接费用计入生产成本。21.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。A、请购与审批B、采购与验收C、请购与验收D、付款审批与付款执行E、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立【正确答案】：ABDE解析：

请购与验收相容。22.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有（）。A、分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B、分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符【正确答案】：ABC解析：

运用分析方法检查产品成本总体合理性时，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况；②分析比较各月材料和产品成本差异率；③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本；④分析比较近期各年度待处理财产损溢；⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成；⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费；⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用；⑧分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本；⑨计算分析毛利率，分析其变动合理性；⑩对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析。23.下列有关审计质量管理的表述中，正确的有（）。A、审计质量管理是指对审计最终成果的审计报告的质量的管理B、加强审计质量管理可以消除审计风险C、加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠信息D、加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性E、审计质量管理只是对审计行为的管理【正确答案】：CD解析：

A：审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。B：加强审计质量管理可以降低审计风险，但无法消除审计风险。E：审计质量管理是对审计行为的管理，同时也包括对审计人员的管理。24.下列应纳入存货盘点范围内的有：A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品D、在资产负债表日前已完工入库的产成品E、在资产负债表日后装运出库的货物【正确答案】：BCDE解析：

选项A在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。25.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：A、明确会计人员和审计人员的责任B、严格遵循职业道德规范和执业准则C、深入了解被审计单位的情况D、聘请法律顾问E、与被审计单位商定出具审计意见类型【正确答案】：ABCD解析：

选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。26.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常会提出的审计工作报告主要内容的有：A、加强预算管理的意见B、被审计单位的反馈意见C、被审计单位的整改情况D、对本级预算执行情况的总体评价E、本级预算执行中存在的主要问题【正确答案】：ACDE解析：

审计工作报告的主要内容包括：1.开展本年度预算执行审计工作的基本情况。2.对本级预算执行情况的总体评价。3.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况。4.审计后政府及备部门（单位）的整改情况。5.加强预算管理的意见。6.人大常委会要求报告的其他事项。27.下列各项中，不属于内部审计程序的有：A、向社会公布审计结果B、分级复核审计报告C、签订审计业务约定书D、编制项目审计方案E、制定年度审计计划【正确答案】：AC解析：

本题考查的是内部审计程序的内容。内部审计程序是指内部审计部门在执行审计工作时所采取的一系列程序和方法。根据题目所给出的选项，可以得出以下解析：A.向社会公布审计结果：不属于内部审计程序。内部审计的对象是公司内部的各个部门和业务，审计结果主要是为了内部管理和监督使用，不需要向社会公布。B.分级复核审计报告：属于内部审计程序。分级复核是内部审计的一个重要环节，可以保证审计报告的准确性和可靠性。C.签订审计业务约定书：不属于内部审计程序。签订审计业务约定书是内部审计部门与被审计部门之间的一种合作方式，不属于内部审计程序的范畴。D.编制项目审计方案：属于内部审计程序。编制项目审计方案是内部审计的一个重要环节，可以保证审计工作的有序进行。E.制定年度审计计划：属于内部审计程序。制定年度审计计划是内部审计的一个重要环节，可以保证审计工作的全面性和有效性。综上所述，选项AC不属于内部审计程序，其他选项属于内部审计程序。因此，答案为AC。28.国家审计报告的内容包括（）。A、审计依据B、被审计单位基本情况C、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D、审计评价意见E、实施审计所运用的详细方法【正确答案】：ABCD解析：

国家审计报告的内容主要包括：①审计依据；②实施审计的基本情况；③被审计单位基本情况；④审计评价意见；⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；⑧针对审计发现的问