内控模拟试题

公司内控知识竞赛模拟试卷姓名：分数：一、不定项选择题(40题，共40分)1.下列各项中，表明内部控制环境存在缺点的有（）A.D公司为上市公司，其核心管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承当了本应由母公司承当的捐款任务B.A公司为减少生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染C.D公司加强内部审计，确保内部审计机构设立、人员的配备、对应的独立性。D.B公司文化是不计一切地承当公司公民责任。答案：ABD2.下列有关风险成本效益分析，对的的是（）A.以风险管理为基点，风险管理成本分为防止风险、纠正成本、惩办成本、损失成本B.以风险为基点，风险管理成本能够分为进入成本、维持成本、评定成本、处置成本C.风险管理成本是公司经营成本的构成部分D.风险管理成本效益分析规定风险管理在成本效益分析中谋求实现公司价值最大化为目的的平衡点答案：CD。3.内部控制的现实意义涉及()。A．实施内部控制有助于提高公司管理水平B．实施内部控制有助于减少公司的经营成本C．实施内部控制有助于提高公司的风险防御能力D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益答案：ACD4.内部控制机构对内控制性的监督渠道不涉及（）A.来自政府监管部门的意见B.外部审计机构出具的审计报告C.管理层对内部控制制度设计和运行中存在的特定问题的意见D.定时组织的生产经营审计答案：D解析：D属于内部审计监督。5.下列说法对的的是（）A.按照缺点的来源，内部控制缺点能够分为设计缺点与执行缺点B.日常监控普通存在于单位基层管理活动之中，能较快地分辨问题，日常监督的程度越小，其有效性就越高，则公司所需的专项监督就越少C.专监督是指在公司发展战略、组织构造、经营活动、业务流程、核心岗位员工发生较大调节或变化的状况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查D.如果日常监督扎实有效，能够快速应对环境的变化，对专项监督的需要程度就较低；反之，对专项监督则需要程度就较高答案：ACD6.内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息与否（）A.真实精确B.及时有关C.安全可靠D.有高价值答案：A7.组织架构设计和运行的重要风险，从内部机构层看存在（）。A.治理构造形同虚设，缺少科学决策B.内部机构设计不科学C.缺少科学决策.良性运行机制和执行力D.权责分派不合理答案：BD8.公司经营环境分析，侧重（）因素分析。A.政治经济环境状况B.消费者消费状况C.竞争对手状况D.劳动力市场状况答案：BD9.公司应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造（）的文化氛围。A.尊重知识B.尊敬领导C.尊重人才D.关心员工职业发展答案：ACD10.构建公司文化评定体系着力关注的重要内容（）A．全体员工对公司核心价值观的认同感B．公司品牌的社会影响力C．参加公司并购重组各方文化的融合度D．员工对公司将来发展的信心答案：ABCD11.下列有关资金运行活动的说法中不对的的是（）A.未经授权不得经办资金收付业务B.出纳人员根据资金收付凭证登记日志账C.印章与空白票据统一由出纳保管D.会计对有关凭证进行横向复核和纵向复核答案：C12.采购付款循环中，不相容职务涉及（）A请购与采购B询价与拟定供应商C采购与验收D订立合同与审计答案：BCD13.有关公司资产管理内部控制的说法对的的是（）A.外购存货的验收，涉及技术含量较高的货品，必要时可委托含有检查资质的机构或聘任外部专家协助验收。B.公司代管、代销、暂存、受托加工的存货，不应纳入本公司的存货管理。C.存货需要从房屋建筑物、机器设备等进行梳理。D.在固定资产目录的基础上，按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系。答案：AD14.收款控制公司应当建立（）A．应收账款账龄分析制度B．逾期应收账款催收制度C．应收账款清收制度D．坏账分析制度答案：AB15.建设单位和施工单位应按设计和开工前订立的合同所拟定的工期、进度计划等有关规定进行施工建设，并采用科学规范的管理方式确保施工安全，为此应采用的方法涉及（）。A.建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同商定的安全工作内容监督、检查施工单位安全工作的实施B.监理机构有权对工程的全部部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合规定的，应当规定施工单位立刻返工修改，直至符合验收原则为C.工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性原则实施监理，并对建设工程安全生产承当监理责任D.施工单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防备方法和操作方法答案：ACD解析：B属于工程质量管控方法。16.下列有关工程项目内部控制说法不对的的是（）A.公司能够委托含有对应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关规定形成可行性研究报告B.在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、环保等方面，核算有关资料的来源和获得途径与否真实、可靠和完整C.从事项目可行性研究的专业机构也能够从事可行性研究报告的评审D.公司应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应对重大事进行书面统计答案：D17.在担保业务中审批环节，存在的管控方法有哪些（）A.建立和完善担保授权审批制度，明确授权同意的方式、权限、程序、责任和有关控制方法，规定各层级人员应当在授权范畴内进行审批，不得超越权限审批。B.建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。C.加强对有关身份证明和印章的管理。D.认真审核对担保申请人的调查评定报告，在充足理解掌握有关状况的基础上，权衡比较本公司资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在公司设定的担保限额之内。答案：AB解析：加强有关身份证明和印章的管理是担保合同环节的管控方法，故C错误；认真审核对担保申请人的调查评定报告，在充足理解掌握有关状况的基础上，权衡比较本公司净资产状况、担保限额与担保申请人提出的担保金额，确保将担保金额控制在公司设定的担保限额之内，故D错误。18.有关合同内部控制，下列说法不对的的有（）。A.状况紧急或条件限制等因素能够不订立书面形式合同B.正式订立的合同，除即时清结外，一律应当采用书面形式C.任何人不得以任何形式泄露合同在订立和推行过程中涉及的商业秘密和技术秘密D.下级合同归口管理部门应当定时对合同进行统计、归集，并编制合同报表，报上级合同归口管理部门，由上级对下级合同订立状况进行检查答案：A19.下列有关内部信息传递内部控制，说法对的的是（）A.传递的信息以不同种形式或载体呈现，其中，对于公司最为重要的、最普遍的信息传递形式就是内部报告。B.内部信息传递流程是根据公司生产经营管理的特点来拟定，即使形式千差万别，但总有一种最优的方案。C.公司作决策时需要提供有关预测性的信息，信息越多越好，不用考虑传递成本等，由于信息无成本。D.根据信息提供的预测性原则，提供应使用者的信息一定是真实的将来信息，才干作出与将来有关的拟定的决策。答案：A20.有关信息系统内部控制，下列说法对的的是（）A.信息系统的运行与维护阶段，系统变更的重要工作内容涉及系统的日常操作、系统的日常巡检和维修、系统运行状态监控、异常事件的报告和解决等B.系统终止是信息系统生命周期的最后一种阶段，在该阶段信息系统将停止运行。停止运行的因素普通有：公司破产或被兼并、原有信息系统被新的信息系统替代C.信息系统不相容职务涉及的人员能够分为三类：系统开发建设人员、系统管理和维护人员、系统操作使用人员D.系统管理和维护人员担任密码保管、授权、系统变更等核心任务，如果允许其使用信息系统，就可能较为容易地篡改数据，从而达成侵吞财产或滥用计算机信息的目的答案：BCD21.在评价控制测试中发现的某项控制偏差与否为控制缺点时，注册会计师应当考虑的因素涉及（）A.该偏差是如何被发现的B.该偏差始于某一特定的地点、流程或应用系统有关，还是对被审计单位有广泛影响。C.就被审计单位的内部政策而言，该控制出现偏差的严重程度D.与控制运行频率相比，偏差发生的频率大小。答案：ABCD22.内部控制的运行有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了对的执行。评价内部控制的运行有效性，应当着重考虑下列几个方面：（）A.有关控制在评价期内是如何运行的B.有关控制在什么时期评价的C.有关控制与否得到了持续一致的运行D.实施控制的人员与否含有必要的权限和能力答案：ACD解析：评价内部控制的运行有效性，应当着重考虑下列几个方面：有关控制在评价期内是如何运行的；有关控制与否得到了持续一致的运行；实施控制的人员与否含有必要的权限和能力23.下列说法对的的是：（）。A.选择承包单位时，公司不可将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一种项目总承包单位B.董事长能够单独对工程项目进行决策或者私自变化集体决策意见C.公司可请从事项目可行性研究的专业机构继续从事可行性研究报告的评审D.在拟定中标人前，公司不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判答案：D24.工程监理单位应当根据国家法律法规及有关技术原则、设计文献和工程承包合同，对承包单位在施工（）等方面实施监督。A.质量B.工期C.安全D.资金使用答案：ABCD25.内部控制缺点报告对象涉及（）A.公司的经营状况B.责任单位的上级单位C.与该缺点直接有关的责任单位D.责任单位的上级单位答案：BCD26、有关经济责任审计，下列说法对的的有（）A经济责任审计坚持“离任必审”原则B任期满一年以上的，必须开展离任经济责任审计C任期不满一年的，根据状况由审计部门会同人事、纪检、监察、财务等部门共同提出与否进行离任经济责任审计的意见，报本单位领导审批D对于任职期间五年以上的，应每两年安排一次任中经济责任审计答：ABC,D对于任职期间五年以上未开展经济责任审计的，应安排任中经济责任审计27、规章制度管理工作应当遵照的原则涉及（）A一元多层原则B实效性原则C严肃性原则D规范性原则答：ABCD28、下面符合穿行测试的客观性原则的有（）A8月后来这个文献就没再审批了，换成8月前的B缺失的文档不弥补，统计为缺点C样本选择近期的，与现状相符D在随机的前提下尽量选择较好穿行测试的，例如采购样本，尽量选择已经到货入库的、已经财务入账；研发样本选择已经完毕设计的、交付使用的等等，方便获得完整的较穿行测试样本答：BCD29、下面有关信息沟通机制，说法对的的有（）A总部及各单位分别建立日报、周报、月报制度B定时组织召开周会、月会，跟踪项目实施进度C总部业务组与下属单位建立对口联系人制度D每月向全方面风险管理委员会作专项报告，协调解决重大事项答：ABC，D每季度向全方面风险管理委员会作专项报告，协调解决重大事项30、公司组织总部业务组和各单位多次开展跨专业流程衔接，通过开展部门沟通、集中衔接、分析验证和完善确认等工作，统一接口信息原则，优化部门职能界面，打通业务管理壁垒，进一步推动跨专业流程融合。下面说法不对的的有（）A根据公司全业务流程框架，识别末端流程跨专业接口，初步形成各专业跨专业流程接口清单B总部各业务组与有关业务组主动沟通，确认对接信息原则与否一致、部门职责与否清晰等，初步形成跨专业流程衔接方案C总部内控办公室组织召开跨专业流程衔接集中会审会议，对各业务组对对接一致的流程接口拟定方案D总部业务组结合各单位跨专业流程衔接成果，更新完善公司跨专业流程接口并最后确认答：C，C总部内控办公室组织召开跨专业流程衔接集中会审会议，对各业务组无法对接一致的流程接口研究拟定对接方案31、有关执行有效性测试的成果，说法对的的有（）A经测试，如果某一核心控制在全部的抽取样本中均得到有效执行，则测试成果为有效。B如果发现选定的样本不合用，则应选用一种替代性样本进行测试。C在内部控制测试中，选择进行测试的某个控制没有按照控制设计的规定被有效执行或者没有被执行，是控制偏差D对于内部控制运行偏离设计的状况，即控制例外应当拟定该偏差对有关风险评定、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响答：AB，C在内部控制测试中，选择进行测试的某个控制没有按照控制设计的规定被有效执行或者没有被执行。D对于内部控制运行偏离设计的状况（即控制偏差），应当拟定该偏差对有关风险评定、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。32、内控缺点统计应遵照哪些原则（）A清晰性原则B重要性原则C完整性原则D简要性原则答：ACD33、下面有关内控报告，说法对的的有（）A财务报告内部控制缺点是指在会计确认、计量、统计和报告过程中出现的，对财务报告的真实性、精确性和完整性产生直接影响的控制缺点B非财务报告内部控制缺点，虽不直接影响财务报告的真实性、精确性和完整性，但对公司经营管理的正当合规、资产安全、经营的效率和效果等控制目的的实现存在不利影响C财务报告有关内部控制缺点，可由该缺点可能造成财务报表错报的重要程度来拟定D非财务报告有关缺点，可从潜在负面影响的性质、范畴等因素拟定答：ABCD34、下面属于财报有关缺点的定性原则的有（）A当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报B国有公司缺少民主决策程序，如缺少“三重一大”决策程序C内部控制评价的成果特别是重大或重要缺点未得到整治D党组、领导班子、监事和高级管理层的舞弊行为答：AD，BC属于非财报有关缺点的定性原则35、下面有关内部控制结论，对的的有（）A内部控制有效。B内部控制有效但需补充阐明C内部控制无效D无法出具内部控制结论答:ABC36、下面有关风险管理考核与责任追究，说法对的的有（）A各级单位全方面风险管理办公室负责风险管理整体状况考核，并出具考核意见。B各级单位应将风险管理状况纳入评价范畴，出具评价结论，制订缺点整治计划，督促整治贯彻。C风险管理有关考核意见、评价成果应纳入公司负责人年度业绩考核和全员绩效考核体系。D对内外部监督检查发现重大风险隐患和内部控制重大缺点，或隐瞒不报重大风险信息的，将根据其性质和影响程度对被检查公司负责人考核予以扣分解决。答：ABCD37、国网财务部应组织开展年度风险评定及报告编报工作，统一制订报告模版。报告内容重要涉及（）A以前年度重大风险管理状况B应对方法C重大风险管理D年度风险评定状况答：BCD，A上年度重大风险管理状况38、风险值介于7是（）风险。A普通风险B中档风险C重要风险D重大风险答：B,中档风险：风险值介于（4,9]，介于普通风险和重大风险之间.39、应及时废止对应内控流程的情形有（）A内控流程所对应的业务已被取消B组织机构和岗位、经营业务、工作程序、涉及风险、信息系统等变化，造成内控流程设计根据发生变化的C内控流程所对应的业务管理模式发生根本变化，需要编制新的内控流程D国家有关法律法规、行业监管政策或公司有关制度等变动，造成本单位内控流程与之不相适应的答：AC，凡有下列情形之一的，应及时废止对应内控流程：（一）内控流程所对应的业务已被取消；（二）内控流程所对应的业务管理模式发生根本变化，需要编制新的内控流程；（三）其它因素造成不能执行对应内控流程。40、根据《国家电网公司授权管理规范》，总部各业务部门重要职责涉及（）A定时汇总报送本专业常规授权、特别授权等基础信息B依靠公司风控信息系统开展本专业有关授权管理日常工作C对授权事项开展合规性审查D完毕本专业授权管理有关的其它事项答：ABD，（一）定时汇总报送本专业常规授权、特别授权等基础信息；（二）依靠公司风控信息系统开展本专业有关授权管理日常工作；（三）配合开展授权体系执行状况监督工作；（四）完毕本专业授权管理有关的其它事项。二、判断题（20题，共20分，答错倒扣分）41.缺少主动向上的公司文化是公司文化建设应当关注的风险之一。（√）42.失效模式影响与危害度分析用来分析审查系统潜在的故障模式，普通在设计审核期发现问题。（×）解析：失效模式影响与危害分析用来分析审查系统的潜在故障模式，普通在设计早期发现问题。43.对识别并实施核心控制所需的有关信息质量的规定涉及有关性、可靠性、适宜性（×）44.对内控建立与实施状况进行监督检查，最根本的动机是查找出公司内部控制存在的问题和单薄环节。（×））解析：最直接的动机。45.治理构造重要服务于增进公司实现发展战略、确保经营正当合规；而内部机构则重要服务于另外三类控制目的，即确保公司资产安全、确保财务报告及有关信息真实完整、提高经营效率和效果。因此两者是互相区别的，并没有联系。（×）46.筹资活动的内部控制，不仅决定着公司能不能顺利筹集生产经营和将来发展所需资金，并且决定着公司能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着公司所筹集资金最后的使用效益。（√）47.销售部经理同时负责客户信用的调查评定与销售合同的审批订立违反了不相容职务分离的规定。（√）48.工程项目概预算按照规定的权限和程序审核后执行。（×）解析：工程项目概预算按照规定的权限和程序审核同意后执行。49.在识别、理解和测试业务层面的控制时，注册会计师能够运用别人的工作。（√）50.主业资产实现整体上市或所属控股上市公司资产比重超出50%、尚未在全集团范畴内启动内部控制建设工作的中央公司，应当统筹规划、协同推动全集团内部控制体系建设，着力抓好集团总部与各类子公司同时建设与稳步实施工作，于建立起覆盖全集团的内部控制体系。（×）解析：《《有关加紧构建中央公司内部控制有关事项的告知》51、根据国网公司的有关规定，投标人少于2个的，不得开标；应当在分析招标失败的因素并采用对应方法后，重新招标。答：错，投标人少于3个的，不得开标；应当在分析招标失败的因素并采用对应方法后，重新招标。52、直接涉及劳动者切身利益的规章制度，应当按照有关法律的规定，经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商拟定。答：对53、方案普通应涉及风险解决的具体目的，所涉及业务流程，风险解决的条件、手段等资源，风险发生前后所采用的应对方法以及风险管理工具。答：错，方案普通应涉及风险解决的具体目的，所涉及业务流程，风险解决的条件、手段等资源，风险发生前、中、后所采用的应对方法以及风险管理工具。54、对重要风险所涉及的业务流程，要把核心环节作为控制点，采用对应的控制方法。答：错，对中档、普通风险所涉及的业务流程，要把核心环节作为控制点，采用对应的控制方法。55、规章制度内容应与公司前端内控流程风险点、核心控制点和控制方法相融合，确保规章制度的针对性和执行性。答：错，规章制度内容应与公司末端内控流程风险点、核心控制点和控制方法相融合，确保规章制度的针对性和执行性。56、全方面风险管理委员会定时对内控流程设计与执行有效性进行评价，及时发现缺点并督促整治。答：对57、未经公司授权，以公司名义对外实施行为的情形，要追究被授权人及其直接负责人的责任。答：错，未经公司授权，以公司名义对外实施行为的情形，影响公司信誉或者造成经济损失,要追究被授权人及其直接负责人的责任。58、在国家电网公司内控流程管理要素采集表中，内控流程设计时，对于环节阐明应适宜拆分，原则上能够两个岗位先后执行的环节出现在一种环节阐明里。答：错，在国家电网公司内控流程管理要素采集表中，内控流程设计时，对于环节阐明应适宜拆分，原则上一种岗位执行一种环节，不得出现两个岗位先后执行的环节出现在一种环节阐明里。59、内控流程管理应遵照的原则涉及风险导向原则、原则化原则、专业化原则和重要性原则。答：错，内控流程管理应遵照的原则涉及风险导向原则、原则化原则、专业化原则和协同性原则。60、评价内控流程设计与执行状况，向公司内控流程归口管理部门及总部有关业务部门提出缺点改善建议是公司风险管理委员会的职责。答：错，评价内控流程设计与执行状况，向公司内控流程归口管理部门及总部有关业务部门提出缺点改善建议是公司风险管理办公室的职责。三、简答题（每小题5分，共20分）61.公司如何看待内控评价中发现的缺点？①内控缺点分为设计缺点和运行缺点；设计缺点，应当从公司的内部管理制度入手查找因素，需要更新、调节、废止的制度要及时进行解决，并同时改善内控体系的设计，弥补设计缺点的漏洞；运行缺点，分析出现的因素，查清负责人，有针对性的整治；②对于重大缺点应当由董事会最后认定；普通和重要缺点，公司应当及时采用方法，避免发生损失③公司应当编制内控缺点汇总表，结合实际状况对内控缺点的成因、体现形式和影响程度进行综合分析和全方面负责，提出认定意见和改善建议，确保整治到位，并以适宜形式向董事会、监事会或经理层报告④内控缺点造成经济损失的，应当查明因素进行追责62.在工程项目管理中，涉及哪些阶段？并列出各个阶段一项重要工作。（1）立项阶段：根据发展战略，年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告，国家审批部门或公司组织有关专家对可行性研究报告进行论证和评审，作出决策。（2）设计阶段：根据同意的可行性研究报告，进行初步设计，根据初步设计，进行施工图设计。（3）招标阶段：重要涉及招标、投标、开标、评标、定标五个环节。普通采用公开招标的方式，择优选择含有对应资质的承包单位和监理单位。（4）建设阶段：根据同意的施工图设计，进行开工前的各项准备工作，涉及征地、拆迁、场地平整、组织工程施工和设备备案。（5）竣工验收阶段：进行竣工验收，进行竣工结算与决算，办理资产移交手续。63、根据《国家电网公司风险管理规范》，简述应当开展专项风险评定的情形。答：凡有下列情形的，应开展专项风险评定：（一）全局性的重大决策和安排；（二）战略发展目的的制订；（三）“五年”发展规划的编制和重大调节；（六）海外和非主业投资安排；（七）重大建设方案的制订；（八）涉及到维稳事项的决策；（九）涉及到安全事项的决策；（十）重大的融资决策；（十一）其它事项。64、根据《国家电网公司授权管理规范》，岗位授权信息表应涉及哪些内容？答：岗位授权信息表应涉及下列内容：（一）审批事项，是指公司需要通过岗位授权管理的各类具体业务事项；（二）授权原则，是为明确业务事项权限而拟定的授权金；（三）审批方式，是指事项审批所采用的书面、邮件和系统等方式；（四）涉及范畴，是指审批事项合用的管理层级；（五）授权类型，是指业务执行人在业务流程中所承当的编制/申请、初审、复审和审批等类型；（六）责任岗位，是指推行对应授权的具体岗位。四、案例分析题（第65题10分，66～67题每小题15分，共40分）65、FAR公司是从事运动服装设计、生产和销售的公司，公司于开始正式实施《公司基本规范》，下列是公司在实施基本规范后发生的有关业务统计：（1）公司为其供应商A提供1200万银行存款担保，该项担保业务由公司专门负责担保业务评定小组负责评定，小组组长妻子是该供应商财务经理，评定后报经董事长同意。由于该供应商申请到本地政府的补贴收入，因此其向FAR公司提出修改担保合同，将担保金额将为500万，FAR公司总经理同意修改担保合同。该公司规定500万元及以上担保均为重大事项。（2）由于运动装市场始终下滑，公司店面关闭潮不停，公司为了减少成本，总经理决定将服装设计外包给一家设计公司，报经董事长同意。（3）公司重视全方面预算工作，全方面预算工作的组织领导由财务部经理负责，每年年终根据发展战略和年度生产计划编制预算，预算草案经预算管理委员会审批。（4）为加强公司管理扩宽内部信息传递渠道，公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，并及时在公司管理层传递。（5）公司因经营发展需要，总经理将原来用于固定资产构建的长久借款用于市场开拓。（6）公司建立严格的材料采购控制方法，在材料采购、供应商选择和验收方面做了全方面的风险分析。规定：1.根据公司《内部控制基本规范》及配套指导规定针对上述状况，请你逐个阐明不当之处和理由2.公司对采购业务进行了风险分析，针对（6），您认为公司在采购、供应商选择和验收方面可能面临什么风险。3.全方面预算管理中最少应当关注那些风险？【参考答案】1.（1）评定组长安排不当；理由：《担保业务指导》第八条公司为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评定与审批环节应当回避。评定后报经董事长同意不当；理由：《担保业务指导》上述担保涉及金额巨大，属于重大担保，应当由董事会或类似机构同意。总经理同意修改担保合同不当；《担保业务指导》第九条被担保人规定变更担保事项的，公司应当重新推行调查评定与审批程序。（2）公司将服装设计业务外包不当；《业务外包指导》第五条公司应当权衡利弊，避免核心业务外包。设计业务应当是我司的核心业务设计业务外包由董事长同意不当；作为公司的重大业务外包应当由董事会或类似机构同意（3）全方面预算工作组织领导由财务部经理负责不当；总会计师或会计工作负责人应当协助公司负责人负责全方面预算工作的管理组织领导。预算草案由预算管理委员会审批不当；公司预算管理委员会应从公司发展全局角度提出建议，形成全方面预算草案，并提交董事会审核。（4）举报人保护等制度在管理层及时传递不当；《基本规范》43条举报制度和举报人保护制度应当及时传递至全体员工。（5）公司随意更改资金用途不当；《资金活动》第九条由于市场环境变化等确需变化资金用途的，应当推行对应的审批程序。严禁私自变化资金用途。2.《采购业务指导》第三条。采购方面：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不精确，造成库存短缺或积压，可能造成公司生产停滞或资源浪费。供应商方面：选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能造成采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购验方面：验收不规范，付款审核不严，可能造成采购物资、资金损失或信用受损。3.公司实施全方面预算管理，最少应当关注下列风险：（1）不编制预算或预算不健全，可能造成公司经营缺少约束或盲目经营。（2）预算目的不合理、编制不科学，可能造成公司资源浪费或发展战略难以实现。（3）预算缺少刚性、执行不力、考核不严，可能造成预算管理流于形式。66、甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施公司内部控制规范体系的告知，甲公司从起，围绕内部控制五要素全方面启动内部控制体系建设。有关工作要点以下：(1)有关内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的组员单位，含有独立法人资格。(2)有关风险评定。受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事长决定调节发展战略，快速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调节后可能造成销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门建议将销售方式由赊销改为现销，并在同意后实施。(3)有关控制活动。甲公司在对公司层而和业务层而活动进行全方面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元下列的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元下列的，由总会计师审批;20万元以上的大额支付，由公司总经理审批。二是强化采购申请制度，明确有关部门或人员的职责权限及对应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请含有审批权限的部门或人员审批。(4)有关外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计吋，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，造成公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于12月30日完毕对系统的修复后，成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺点已得到整治，不影响会计师事务所出具内部控制审计报告的类型。规定：1.根据《公司内部控制基本规范》及其配套指导等有关规定的规定，逐项判断资料(1)、(3)、(4)项内容与否存在不当之处，分别指出不当自处，并逐项阐明理由。2.根据材料(2),阐明财务部门建议采用的风险应对方略类型并进行简要阐明。3.除了（2）中风险应对方略，你还能举出哪些应对方略或风险管理工具，请结合《公司内部控制基本规范》和《中央公司全方面风险管理》回答。【参考答案】1. 资料(1)存在不当之处。不当之处：董事会同事选聘A咨询和B会计师事务所分别承当内部控制咨询和审计服务不当。理由：A咨询公司与B会计师事务所含有关联关系，两者缺少独立性，不能为同一公司提供咨询和审计服务。资料(2)存在不当之处。不当之处：由董事长一人决定调节发展战略理由：公司的发展战略应当由公司战略委员会提出，经董事会集体审议后，报经股东（大）会同意实施。资料(3)存在不当之处。不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。理由：《基本规范》大额资金支付应当实施集体决策或联签制度。不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请含有审批权限的部门或人员审批的表述不当。理由：《采购业务》超预算和预算外采购项目，应先推行预算调节程序，由含有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。资料(4)存在不当之处。不当之处：会计师事务所认为已整治的财务管理信息系统设计缺点不影响出具内部控制审计报告的类型不当。理由：设计缺点造成的错报即使在内部审计报告基准日前得到改正，但整治后的业务控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺点。2.财务部门建议采用的是风险规避的应对方略。风险规避是公司对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险有关的业务活动以避免和减轻损失的方略。3.根据《公司内部控制基本规范》，除了风险规避方略，公司还能够采用风险减少、风险分担、风险接受等；根据《中央公司全方面风险管理》指导，除了风险规避，还可采用风险承当、风险转移、风险转换、风险对冲、风险赔偿、和风险控制等风险管理工具。67、某年7月，某区审计局派出审计组对某乡进行财政决算审计，挖出一系列某乡财办主任倪某违反财经纪律的案件。1．私设“小金库”。在突击盘点现金中，发现该乡现金管理混乱，财政预算外账户盘盈现金5000元，当事人说不出因素。随着审计进一步，发现一部门存在“出借账户，提取现金”的状况，经逐笔核对终于发现财办主任自1998年5月上任后瞒着单位领导，通过借用由其一手操办的账户提取现金的办法将税征组手续费收入分成“账内”、“账外”两块，近一年时间，账外收入4.32万元，已列支3.44万元。原来盘盈的5000元就是从“账外”临时借入的。2.私吞“手续费”。在审计中均发现有一块国、地税返还地乡镇代征手续费，而该乡账面没有反映。通过外调，审计人员掌握该乡共有手续费返还收入9339.80元，已由倪某领取。除1595元确已分派给其它有关人员外，其它7744.80元去向不明。3．非法侵占公款。经乡党委研究，决定对5家重点外来纳税户按缴纳地方税的3%进行奖励，共35521元，当月由倪某提出现金办理。但审计发现