《纳税筹划》新版教学资料包 《纳税筹划》第八章 xt

第八章企业投资、融资与经营活动的纳税筹划复习思考题1.答：从法律角度来看，子公司和分公司的区别表现为：①子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。②母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多的是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。③承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产。与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。2.答：（1）高新技术产业。根据现行的企业所得税政策，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；（2）农业。根据现行企业所得税政策，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税；（3）公共基础建设产业。企业从事上述规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3.答：（1）流转税方面。在流转税方面，内外资企业的税收待遇基本相同，都要缴纳增值税、消费税和营业税，而且适用相同的税收规定。（2）所得税方面。在缴纳所得税时，我国税法在对内外资企业的税收优惠上却存在差异。整体而言，外资企业所得税的优惠面更大、优惠比例更高。（3）其他相关税种。除了流转税和所得税外，内资企业还涉及印花税、城市维护建设税、土地增值税、城镇土地使用税、车船使用税、房产税、教育费附加等，而外资企业不必缴纳城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税等。因此，在其他条件相同的情况下，应设立外资企业；已经设立的内资企业，在企业发展过程中，也可以考虑利用外资筹集企业发展壮大所需资金，进一步变更未外资企业，以便享受更多的税收利益。4.答：设立合伙企业应当具备以下条件：①有两个以上合伙人（合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力）；②有书面合伙协议；③有合伙人认缴或实际交付的出资；④有合伙企业的名称和生产经营场所；⑤法律、行政法规规定的其他条件。5.答：直接投资是指投资主体将金融资产转化为实物资产进行生产经营活动，并从经营活动中取得利益的投资方式。间接投资是指投资主体用货币资产购买各种有价证券，以期待从持有和转让中获取投资收益和转让增值。6.答：发行公司债券，必须符合下列条件：（1）股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元；（2）累计债券总额不超过公司净资产额的40％；（3）最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；（4）筹集的资金投向符合国家产业政策；（5）债券的利率不得超过国务院限定的利率水平；（6）国务院规定的其他条件。7.答：合并中产权交换支付方式选择的纳税筹划（1）合并中产权交换支付方式。合并按照出资方式可分为以现金购买被合并公司股票、以股票换取被合并公司股票、以信用债券换取被合并公司股票、以股票加现金换取被合并公司股票四种。这四种产权交换方式对被合并公司股东来说，有的属于应税交易，有的则属于免税交易。（2）合并业务的税务处理。合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值20%的，经税务机关审核确认，当事各方可以选择按照下列规定进行所得税处理：①被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳企业所得税；②被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股、购买新股处理，不缴纳个人所得税。合并后存续公司的纳税筹划如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、务符合税法规定的定期减免税收优惠适用范围的，可以承续合并前的税收待遇。知识应用【解析】两个方案的比较如下：方案一：未弥补的亏损500万元由乙公司的全部转让所得弥补。被合并的乙公司应缴纳的所得税为375万元（8000-6000-500）×23%=375万元。方案二：由于不涉及现金，根据我国税法的相关规定，除合并