某地区自考财务会计与财务管理基础知识学

2013年江苏自考会计基础学包过秘籍总论一、名词解释1.会计对象答案解析：是企业单位在生产经营过程中发生的能够以货币计量的经济活动。P32.会计期间答案解析：会计期间也称会计分期，是指将会计主体持续不断的生产经营活动在时间上人为地划分为首尾衔接、等间距的期间。P53.客观性原则答案解析：也称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反遇会计主体的财务状况和经营成果。P54.谨慎性原则答案解析：是指企业在会计核算中应当合理核算可能发生的损失和费用，而不考虑可能实现的收入。P7二、简答题1.什么是会计的基本前提？会计的基本前提主要有哪些？答案解析：答：（1）会计的基本前提是为了实现会计目标而假定的，所以又称为会计假设，它是对决定会计存在与发展的各种前提条件所作的暂且认定。（2）会计的基本前提主要有四个，为：○1会计主体；○2持续经营；○3会计期间；○4贷币计量。2.对会计基本要素确认和计量要求的原则是什么？。答案解析：答：（1）配比性原则；（2）权责发生制原则；（3）谨慎性原则；（4）按实际成本计价原则；（5）划分收益性支出与资本性支出的原则；（6）实质重于形式的原则。3.会计核算的专门方法有哪些？这些方法之间有什么关系？。答案解析：答：（1）会计核算的专门方法主要包括：○1设置会计科目和账户；○2填制和审核会计凭证；○3复式记账；○4登记账簿；○5成本计算；○6财产清查和编制会计报表等。（2）这些方法之间的关系是：○1联系实际工作，会计人员按照统一规定的会计科目开设账户；○2对日常发生的经济业务，要取得或填制会计凭证，并经审核无误后运用复式记账法在账簿的有关账户中登记；○3对生产经营过程中发生的各项费用分别成本计算对象进行成本计算；○4期末在财产清查和账目核对相符的基础上，根据账簿记录编制会计报表，会计核算的专门方法是相互联系、密切配合的。三、填空题或选择题(识记)1.宋朝总结并广泛采用的四柱结算法是我国古代会计的一大杰出成就，四柱是指“旧管”、“新收”、“开除”和“实在”，分别相当于我们今天会计核算中的“期初结存”、“本期增加”、“本期减少”和“期末结存”2、明朝“龙门账”中平衡公式“该+进=存+缴”一般认为是我国最早的复式记账法。该、进、存、缴分别相当于我国今天会计核算中的“业主投资和债务”、“收入”、“财产物资和债权”、“支出”3、1494年，卢卡?巴基阿勒所著《算术、几何及比例概要》一书的出版，对现代会计的发展作出了杰出贡献，卢卡?巴基阿勒也因此被称为“现代会计之父”。4、会计的对象是各单位在生产经营过程中发生的能够以贷币计量的经济活动。5、企业会计对象的具体内容，就是资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等基本会计要素及其增减变化和结果。其中，资产、负债和所有者权益是企业财务状况的静态表现，是“资产负债表”的基本要求：费用、收入和利润是企业生产经营过程中的动态表现，是“损益表”的基本要素。6、会计主体假设为会计工作规定了活动的空间范围。7、会计对象的具体内容可以用六个会计要素来表现。8、会计主体与法律主体（法人）有所不同，所有的企业法人都是会计主体，但会计主体不一定是企业法人。9、在我国，会计期间按公历日期从每年的1月1日至12月31日作为一个会计年度，并在此基础上进一步分为季度和月份。10、企业应以会计期间为前提，才能据以按期结账和编制会计报表。11、会计核算单位除货币计量外，也会涉及到实物量度和劳动量度，但只是作为辅助量度使用。12、在存在多种货币情况下，会计主体应确定某一种货币作为记账本位币。在我国一般以人民币作为记账本位币。13、为了取得当期收益而发生的支出是收益性支出。14、计提坏账准备，体现了会计核算的谨慎性原则。15、按实际成本计价原则要求会计核算须以实际发生的经济业务事项为依据。四、单选题1、会计主体假设为会计活动规定了(B)A．质变范围B．空间范围C．量变范围D．时间范围2、在我国会计核算一般以人民币作为记账的(D)A．间接依据B．直接依据C．原始依据D．本位币3、一般来说，会计主体与法律主体这两个概念(C)P5A．可互相代替B．互不相关C．有区别D．相同4、我国的会计年度是(C)P5A．农历五月初一至腊月三十B．公历7月1日至次年6月30日C．公历1月1日至l2月31日D．生产经营周期5、货币计量是(B)P5A．基本准则之一B．会计假设之一C．具体准则之一D．会计制度之一6、对会计信息质量要求的原则不包括。(D)P5A、客观性B、可比性C、相关性D、配比性7、会计信息质量要求中的客观性原则，也称为真实性原则．P5(选)8、对会计要素确认和计量要求的原则不包括(A)P6A：可比性B、配比性C、谨慎性D权责发生制9、会计处理方法前后各期(C)P6A、在任何情况下不能变动B、可以随意变动C、应当一致，不得随意变动D、可以随意变动，但须经领导批准10、会计的基本职能是(A)P7A．会计核算和会计监督B．会计决算和会计预算C．会计分析和会计检查D．会计核算和会计预测11、会计核算应当遵循(C)原则，合理核算可能发生的损失和费用。A、可比性原则B、权费发生制原则C、谨慎性原则D、一贯性原则12、存货计划采用后进先出法．提取坏账准备金，是谨慎性原则的体现。13、(A)就是记账、算账和报账．是会计工作的基本环节。A．会计核算B．会计检查C．会计分析D．填制会计凭证14、会计核算的专门方法之一是(B)P8A．成本B．成本计算C．费用D．分配费用五、双选题1、用来反映企业财务状况的要素有(BD)P4A．收入B．负债C．费用D．资产E．利润2、不属于会计核算一般原则的有(BD)P5A．及时性B．正确性C；谨慎性D．可靠性E．真实性会计科目和账户一、单选题1.总分类账户应采用的计量单位是(A)P5A．货币量度B．实务量度．C．劳动量度D．其他量度2.流动资产是指可以在(C)变现或耗用的资产．Pl0A．一年以内B．一年以上C．一年或超过一年的一个营业周期内D．一个营业周期以上3.不属于流动资产科目的是(C)P10A．短期投资B．现金C．预收账款D．应收账款4、会计科目是(B)P10A、资产负债表项目B、账户的名称C、资产负债表和损益表的项目D、会计要素二、填空题或选择题(识记)1、会计科目开设账户的依据是会计核算基本内容的不同特点和经营管理的要求。2、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。3、负债是企业所承担的能以贷币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。4、成本类会计科目，主要有农业生产成本科目和制造费用科目。5、一级会计科目是对会计要素进行总括分类的科目，是设置总分类账户的依据。6、实收资本属于所有者权益类账户。7、在一定时期内，记入某账户贷方数额的合计，叫做贷方发生额。8、期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额三、双选题1、用来反映企业财务状况的要素有(BD)P4A．收入B．负债C．费用D．资产E．利润2、按经济内容分类，下列账户中属于资产类账户的有(AE)P1OA、预付账款B、预提差用C、预收账款D、应付账款E、待摊差用3、下列属于成本类科目的是(BC)PlOA、“待摊费用”科目B、“生产成本”科目C、“制造费用”科目D、“管理费用”科目E、“财务费用”科目4、属于企业流动负债的有(AD)P11A．短期借款．B．长期借款C、预付账款D．应付工资E．应收账款5、下列属于无形资产的是(BE)P11A．所有权B．商标权C．非专利技术D．债权E．经营权6、期末一般有余额的账户有(AB)P16A．农用材料B．产成品C．财务费用D．营业费用E．管理费用7、下列(CD)经济业务的发生不会使得“资产=负债+所有者权益”这一会计等式左右双方的总额发生交动?P22A、用银行存款归还短期借款B、赊购固定资产C、从银行提取现金D、用资本公积转增实收资本E、用现金发放工资8、账户的贷方可登记的内容有(BC)P27A．费用成本的增加B．负债的增加C．所有者权益的增加D．资产的增加E．收入的减少四、实务题答案解析：(1)20,500；(2)10，000；(3)7,000；(4)l4，000；(5)1，900；答案解析：(1)5,000：(2)5，870,000；(3)5，000；(4)103，000：(5)9，000；(6)32，000；(7)7，000；(8)10，000借贷记账法一、名词解释1.复式记账法答案解析：是指对发生的每笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记的一种记账方法。2.单式记账法答案解析：是指除了有关人欠、欠人的现金收付业务在两个或两个以上账户中登记外，对发生的其他经济业务，只在一个账户中登记或不登记的一种记账方法。P213.简单会计分录答案解析：凡经济业业发生后，只涉及两个账户发生对应关系的会计分录称为简单会计分录。P304.试算平衡答案解析：就是在结出一定时期各账户发生额和余额的基础上来检查账户记录和计算是否基本正确的一种专门方法。二、简答题1.为什么说“资产=负债+所有者权益”是借贷记账法的理论基础?答案解析：答：（1）构成会计平衡公式的资产、负债和所有者权益三项经济内容是确定会计基本要素的基础。（2）该会计平衡公式既是会计的三个基本要求，也是账户分类和账户设置的基础。（3）该会计平衡公式三者之间的平衡关系，不仅决定了各类账户的基本结构，还明确了各类账户登记的方向。（4）该会计平衡公式三者之间的平衡关系是进行本期发生额的期末余额试算平衡的依据。（5）该会计平衡公式三者之间的平衡关系是设置和编制资产负债表“的依据。三、填空题或选择题(识记)1、复式记账法分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，1993年7月1日起，全国所有企业统一采用了借贷记账法。自1998年1月起，全国所有行政事业单位也统一采用了借贷记账法。2、复式记账法是指对每项经济业和都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。3、账户之间存在的应借、应贷关系、称为对应账户。4、企业所有资产都有其来源或形成的渠道，包括投资者投入和债权人借入资产=负债+所有者权益。5、根据会计平衡公式，资产不变，负债增加。则所有者权益减少。6、“内部往来”账户属于资产类或负债类双重性质的账户。7、按照借贷记账法的记账规律，平衡关系可用该等式表示：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计：全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。8、借贷记账法的试算平衡采用总额平衡法。9、通过试算平衡，若各账户本期发生额和期末余额借贷双方金额相等，说明账户记录和计算基本正确，但不能肯定无误。10、借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。四、单选题1、运用复式记账法登记账户时．有关账户之间存在着(B)P27A．从属关系B．对应关系C．一致关系D．统驭关系2、某账户月末贷方余额为400元，本月贷方发生额为600元，借方发生额为800元，则该账户月初余额应为(B)P33A．500元(贷方)B．600元(贷方)C．700元(贷方)D．700元(借方)3、某账户月末借方余额为500元，本月贷方发生额为800元，借方发生额为600元，则该账户月初余额应为(C)P33A．700元(贷方)B．400元(贷方)C．700元(借方)D．800元(贷方)4、通过“发生额试算平衡表”不能发现的错误是(C)P33A、借方多记的金额。B．贷方多记的金额C．漏记某笔经济业务D．借方多记而贷方少记的金额5、成本是指按(C)所归集的费用。P65A．一定时期B．成本项目C．一定的成本计算对象D．一定的范围五、双选题1、记账方法按记账方式的不同可分为(AC)P2lA．单式记账法B、单项分录C．复式记账法D．复式分录E．复合分录2、下列(CD)经济业务的发生不会使得“资产=负债+所有者权益”这一会计等式左右双方的总额发生交动?P22A、用银行存款归还短期借款B、赊购固定资产C、从银行提取现金D、用资本公积转增实收资本E、用现金发放工资3、账户的贷方可登记的内容有(BC)P27A．费用成本的增加B．负偾的增加C．所有者权益的增加D．资产的增加E．收入的减少4、可以通过试算平衡发现错误的有(AB)P31A．借方余额小于贷方余额B．借方发生额大于贷方发生额C．应借应贷科目颠倒D．重记一项经济业务E．漏记一项经济业务六、业务题1、某企业2006年6月发生下列部分经济业务，试用借贷记账法编制会计分录．并注明必要的明细科目。(1)6月2日，根据协议收到甲单位投入的全新设备一套，价值300，000元；(2)6月3日，根据协议，乙方以专利权作为资本投入，收到有关资料，经确认价值为l00，000元：(3）6月3日，收到丙方人民币200，000元，作为投资转入存款户。(4)6月10日，企业因业务需要向银行取得为期两年的贷款100，000元，转入存款户：(5)6月5日采购员王平出差预借差旅费3．000元，以现金支付?(6)开出现金支票一张，从开户银行提取备用金1000元。正确答案：(1)借：固定资产一××设备300,000贷：实收资本一甲单位300,000(2)借：无形资产一专利权l00，000贷：实收资本一乙方100，000(3)借：银行存款一丙方200,000贷：实收资本一丙方200,000(4)借：银行存款l00，000贷：长期借款l00，000(5)借：其它应收款一王平3,000贷：现金3,000(6)借：其它应收款一一备用金l，000贷：银行存款l,000农业企业基本经济业务的核算一、名词解释1.长期借款答案解析：是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的借款。2.材料答案解析：是指企业在生产经营过程中直接或间接为生产耗用而准备的各种物资。3.要素费用答案解析：是企业在生产经营过程中，由于各项生产要素的消耗而发生的费用。4.折旧答案解析：固定资产在使用过程中由于损耗而转移到生产经营成本（或费用）中去的那部分价值称为折旧。5.低值易耗品答案解析：是指单位价值在规定限额以下，或使用寿命不满一年，不能作为固定资产核算的各种用具、物品。6.制造费用答案解析：是指企业内部的各个生产经营单位（分场、车间）为组织和管理生产所发生的各种间接生产成本。7.期间费用答案解析：是指企业在生产经营过程中发生的与产品生产没有直接联系，但属于某一期间的耗用的费用。8.对外投资答案解析：是指企业为了获取投资收益，或者是为了达到其他特定目的而向其他单位进行投资。9.短期投资答案解析：是指能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的投资。10.长期投资答案解析：是指不准备在一年内变现的投资，包括长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。二、简答题1.什么是固定资产？固定资产的计价主要有哪些方法？答案解析：答：（1）固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。（2）固定资产的计价主要有四种，为原始价值、净值、重置完全价值和公允价值。2.什么是固定资产折旧的使用年限法？使用年限法应考虑的因素有哪些？答案解析：答：（1）固定资产折旧的使用年限法是指把固定资产的价值在它的使用期间内平均分摊计入各会计期间生产经营成本的折旧方法。（2）使用年限法应考虑的因素主要取决于固定资产的原值和折旧年限，另外，在计算固定资产折旧时还应考虑两个相关因素：一是固定资产报废清理时所取得的残值收入，二是固定资产报废清时时发生或支付的清理费用。3.企业利润分配的顺序是什么？答案解析：答：（1）支付被没收的财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款；（2）弥补企业以前年度的亏损；（3）提盈余公积；（4）向投资者分配利润。三、填空题或选择题(识记)1、企业的利息费用应计入“财务费用”账户。2、固定资产的计价方法～股有：原始价值、净值、重置完全价值和公允价值。3、固定资产具有下列特点：使用时问较长，单位价值较高。四、多项选题1、下列项目中，属于待摊费用的有(AE)P46A．季初预付本季电赞B．试算平衡C．账项调整D。清点库存现金E．年初预付全年财产保险费2、企业财务成果的汇总和分配核算主要是通过(BC)账户来进行的．P56A、产品销售收入B、本年利润C、利润分配D、其他业务收入E、投资净收益五、实务题

第五章成本计算一、名词解释1.成本计算答案解析：就是将企业的生产经营过程各阶段所发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集、分配，从而计算出该对象的总成本和单位成本的一种方法。P65二、简答题1.成本计算的一般程序是什么？答案解析：答：（1）正确确定成本计算对象，并据以开设成本明细账户；（2）正确确定成本计算期；（3）按成本项目正确归集和分配各项费用；（4）编制成本计算表。三、填空题或选择题(识记)1、成本是指按一定的成本计算对象所归集的费用。2、成本计算对象是指归集费用的对象。印发生的各项耗费由谁来承担，它是进行成本核算的前提。3、企业在生产经营过程中，为取得收入要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费自钮货币表现称为费用。4、材料采购成本包括买价和附属成本两个部分。采购附属成本包括运输费、装卸喧、保险费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及应负担的税金等。采购人员的差旅费、零星的市内运杂费及材料在各过程中发生的各项费用应直接在管理费用中列支．而不列入材料采购成本。5、农产品成本是指为生产～定种类和数量的农产品而发生的各种成本。6、为正确计算农产品成本，应将各项间接成本先在制造费用账户中归集。四、单选题1、可以计入成本的费用是(D)P65A．销售费用B．财务费用C．管理费用D．制造费用2、为简化核算．一般不计入材料采购成本的项目是(D)P66A．装卸费B．运输途中的合理损耗C．买价D．采购人员差旅费3.下列可以计入成本的费用有(A)P67A、制造费用B、管理费用C、财务费用D、销售费用4、下列不应计入产品成本的费用有(D)P67A、直接材料费用B、生产工人工资费用C、车间管理人员工资费D、行政管理人员工资费用五、双选题1、下列项目中，属于待摊费用的有(AE)P46A．季初预付本季电赞B．试算平衡C．账项调整D。清点库存现金E．年初预付全年财产保险费2.企业财务成果的汇总和分配核算主要是通过(BC)账户来进行的．P56A、产品销售收入B、本年利润C、利润分配D、其他业务收入E、投资净收益第六章财产清查

会计凭证

会计账簿

会计报表

会计核算程序

第十一章会计工作组织

第十二章会计档案第十三章会计电算化

管理会计案例解析管理会计案例1一、甲企业本年计划生产1000件A产品，正常价格为80元/件。年初编制的成本计划见表：成本计划表 产销量：1000件成本项目总成本单位成本直接材料2400024直接人工1200012变动性制造费用40004固定性制造费用1000010销售及管理费用50005合计55000551月份乙企业要求甲企业追加订货200件A产品，特殊订价为50元/件。要求：就以下各个不相关方案作出可否接受此项追加订货的决策。（1）、企业最大生产能力为1200件，剩余能力无法转移，追加订货不需要追加专属成本。（2）、企业最大生产能力为1160件，剩余能力无法转移，也不需要追加专属成本。（3）、企业最大生产能力为1200件，剩余能力也无法转移，但追加订货要求经过某台专用设备加工，该设备价值1800元。（4）、最大生产能力1180件，剩余能力可以转移，若对外出租可获租金收入200元，追加订货要求加1100元专属成本。分析：依题意分别用各种方法解题如下：(1)、∵特殊订价50元＞单位变动成本40元（24+12+4）∴可以接受此追加订货可以获利润2000元＝（50－40）×200(2)、列相关损益分析表如下：见表1表1： 相关损益分析表单位：元方案项目接受追加订货拒绝追加订货相关收入50×200＝100000相关成本96000其中：增量成本40×160＝64000机会成本80×40＝32000相关损益＋4000在此情况下，接受订货的相关损益为+400，比不接受订货多400元，所以应当考虑接受此追加订货。该表中按160件计算接受订货的相关增量成本，原因是企业最大生产能力为1160件，原计划生产1000件，故追加订货200件中只能有160件可利用剩余生产能力，属于相关产量，其余40件要冲击原计划产量，但这40件不论是否接受订货均要安排生产，对于增量成本而言属于无关产量。机会成本反映的是追加订货影响正常计划完成（只完成了960件）而减少的正常收入(3)、编制差别损益分析表见表2：表2：差别损益分析表单位：元方案项目接受追加订货拒绝追加订货相关收入50×200＝100000+10000相关成本合计98000+9800其中：增量成本40×200＝80000专属成本18000 差别损益+200订货可获200元利润，应接受追加订货。(4)、不应接受追加订货。见表3相关损益分析表，接受订货的相关损益比拒绝订货的相关损益少100元。表3：相关损益分析表单位：元方案项目接受追加订货拒绝 相关收入50×200＝10000200 相关成本99000其中：增量成本40×180＝72000 专属成本11000 机会成本80×20＝16000相关损益+100+200表3中的第二方案若改为拒绝订货，则其相关收入200元租金就应当列入第一个方案的相关成本，作为另一个机会成本项目。管理会计案例2表1是企业1990——1999年连续10年有关产销业务量、成本以及售价等资料。据此按两种成本法编制的损益表表2所示（为简化计算，贡献式损益表是按变通的形式编制的）。根据以上资料编制的棕合分析表见表3。从这个例子中不难发现两个问题：第一、即使前后期成本水平、价格和存货计价方法不变，两种成本法出现不为零的营业净利润差异也只有可能性，而没有必然性；第二、产销平衡关系与分期营业净利润差异的性质之间的联系似乎也并不像想象中的那样有规律。表一期间项目一二三四五六七八九十1.产销量与存货量（件）Q100100010001250100010009009001650X14000400040005000400050004000250050003100X24000300040004750425050004100250042504750Q2010001000125010001000900900165002.成本水平（1—10期）单位变动生产成本b1＝10元单位变动非生产成本b2＝0.3元每期固定性制造费用a1＝10000元每期固定性销售管理费用a2＝4100元3.每期生产成本(a1＋b1x1)（元）500005000050000600005000060000500003500060000410004.每期销售及管理费用(a2＋b2x2)(元)53005000530055255375560053304850537555255.销售水平（1—10期）产品销售单价p＝20元各项假定：每期生产量指当期投产且全部完工量（不存在在产品问题）。（2）每期销售量中不存在退还、折让和折扣问题。（3）各期成本水平不变（单位变动成本与固定成本总额均不变）。（4）各期售价不变（产品质量与市场销路不变）。（5）存货按先进先出法计价（FIFO）。（6）假定各期的服务费用均为零。表二损益表期间项目一二三四五六七八九十十损益表（传统式）营业收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000营业成本期初存货成本001250012500150001250012000112501260019800加：本期生产成本50000500005000060000500006000050000350006000041000减：期末存货成本012500125001500012500120001125012600198000营业成本50000375005000057500525006050050750336505280060800营业毛利3000022500300003750032500395003125016350320034200减营业费用销售及管理费用5300500053005525537556005330485053755525营业净利润24700175002470031975271253390025920115002682528675损益表（贡献式）营业收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000营业变动成本(b1x240000300004000047500425005000041000250004250047500营业贡献边际40000300004000047500425005000041000250004250047500减：期间成本固定性制造费用（A10000100001000010000100001000010000100001000010000销售及管理费用5300、500005300552553755600533048555053755525合计1530015000153001552515375156001533014850153751525营业净利润24700150002470031975271253440025670101502712531975表三综合分析表期间 项目一二三四五六七八九十合计产销生产量400040004000500040005000400025005000310040600销售量400030004000475042505000410025004250475040600利润率完全成本法24700175002470031975271253390025920115002682528675252820变动成本法24700150002470031975271253440025670101502712531975252820差量02500000－5002501350—300－33000产销平衡法绝对平衡产大于销相对平衡1产大于销产小于销相对平衡1产小于销相对平衡2产大于销产小于销＝完全成本期末单位存货中固定性制造费用02.52.52.02.52.02.542.001）法下存货与利润差额的关系期末存或量010001000125010001000900900165002）期末存货吸收的固定性制造费用02500250025002500200022503600330003）=1）×2）期初单位存货中固定性制造费用002.52.52.02.52.02.542.04）期初存货量001000100012501000100090090016505）期初存货释放的固定性制造费用00250025002500250020002250360033006）=4）×5）存货吸收与释放的固定制造费用差额02500000-5002501350-300-33007）=3）－6）管理会计案例3计算单纯固定资产投资项目的净现金流量。企业拟购建一项固定资产，需投资100万元，按直线法折旧，使用寿命10年。预计投产后每年可获营业净利润10万元。假定不考虑所得税因素。要求：就以下各种不相关情况用简化公式分别计算项目的净现金流量。（1）、在建设起点投入自有资金100万元，当年完工并投产，期末无残值。（2）、建设期为一年，其余条件同（1）。（3）、期满有净残值10万元，期余条件同（1）。（4）、建设期为一年，年初年末分别投入50万元自有资金，期末无残值。（5）、在建设起点一次投入借入资金100万元，建设期为一年，发生建设期资本化利息10万元，期末无残值。（6）、期末有10万元净残值，其余条件同（5）。分析：依题意计算有关指标：∵固定资产原值＝固定资产投资＋建设期资本化利息∴在第（1）、（2）、（3）、（4）、种情况下，固定资产原值＝100（万元）在第（5）、（6）种情况下，固定资产原值＝100＋10＝110（万元）∵固定资产年折旧=∴在第（1）、（2）、（4）、种情况下，年折旧=（万元）在第（3）种情况下，年折旧=万元）在第（5）种情况下，年折旧=（万元）在第（6）种情况下年折旧=（万元）∵项目计算期=建设期+经营期∴在第（2）、（4）、（5）、（6）、种情况下，n=1+10=11（年）在第（1）、（3）、情况下n=0+10=10（年）∵第n年回收额=该年回收固定资产余值+回收流动资金∴在第（1）、（2）、（4）、（5）、种情况下，回收额为零。在第（3）、（6）、种情况下，回收额=10（万元）。按简化公式计算的各年净现金流量应分别为：（1）、NCF0=-100万元，NCF1——10=10+10=20（万元）（2）、NCF0=-100万元，NCF1=0，NCF2——11=10+10=20（万元）（3）、NCF0=-100万元，NCF1——9=10+9=19（万元）NCF10=10+9+10=29（万元）（4）、NCF0——1=-50万元，NCF2——11=10+10=20（万元）（5）、NCF0=-100万元，NCF1=0，NCF2——11=10+11=21（万元）（6）、NCF0=-100万元，NCF1=0，NCF2——10=10+10=20万元，NCF11=10+10+10=30（万元）。管理会计案例4计算完整工业投资项目的净现金流量。某工业项目需要原始投资125万元，其中固定资产投资100万元，开办费投资5万元，流动资金投资20万元。建设期为1年，建设期与购建固定资产有关的资本化利息10万元，固定资产投资和开办费投资于建设起点投入，流动资金于完工时（第1年末）投入。该项目寿命期10年，固定资产按直线法折旧，期满10万元净残值；开办费自投产年份起分5年摊销完毕。预计投产后第1年获5万元利润，，以后每年递增5万元；流动资金于终结点一次回收。要求：按简化公式计算项目各年净现金流量。分析：依题意计算如下指标：项目计算期=1+10=11（年）固定资产原值=100+10=110（万元）（3）、固定资产年折旧=（万元）（共10年）（4）、开办费摊销额=（万元）（5年）（5）、投产后每年利润分别为5、10、15、…..，50万元（10年）（6）、建设期净现金流量：NCF0=-100(万元)NCF1=-5-20=-25(万元)经营期净现金流量：NCF2=5+10+1=16（万元）NCF3=10+10+1=21（万元）NCF4=15+10+1=26（万元）NCF5=20+10+1=31（万元）NCF6=25+10+1=36（万元）NCF7=30+10+0=40（万元）NCF8=35+10+0=45（万元）NCF9=40+10+0=50（万元）NCF10=45+10+0=55（万元）NCF11=50+10+0+（10+20）=90（万元）管理会计案例5计算考虑所得税的固定资产项目的净现金流量。某固定资产项目需要一次投入价款100万元，资金来源系银行借款，年利息率10%，建设期为一年，用投产后税后利润归还贷款本息。该固定资产可使用10年，按直线法折旧，期满有净残值10万元。投入使用后，可使每年产品销售收入（不含增值税）增加80.39万元，同时使经营成本增加48万元。所得税率为33%。要求：分别按两种方法计算该项目净现金流量（中间结果保留两位小数）。分析：先计算相关指标：项目计算期=1+10=11（年）固定资产原值=100+100×10%×1=110（万元）年折旧=（万元）经营期每年总成本=年经营成本+年折旧=48+10=58（万元）每年营业净利润=利润总额=80.39-58=22.39（万元）每年应交所得税22.39×33%≈7.39（万元）第一种方法：按简化公式计算净现金流量建设期净现金流量：NCF0=-100万元，NCF1=0经营期净现金流量：NCF2——10==15+10=25（万元）NCF11=15+10+10=35（万元）第二种方法：按定义编制现金流量表见表一：如下表一某固定资产投资项目现金流量表（部分）单位：万元0123…..1011合计0现金流入量1营业收入1.2回收固定资产余值1.3现金流入量合计00000080.39080.3980.39080.39…..…..…..80.39080.3980.3910.0090.39803.9010.00813.900现金流出量2.1固定资产投资2.2经营成本2.3所得税（33%）2.4现金流出量合计100001000000048.007.3955.39048.007.3955.39…..…..…..…..048.007.3955.39048.007.3955.39100.00480.0073.90653.903.0净现金流量-100025.0025.00…..25.0035.00160.00显然，按两种方法计算该项目净现金流量完全相同。管理会计案例6计算更新改造项目的净现金流量。某企业考虑购置1台新设备替换旧设备，以降低其生产成本。旧设备原值97000元，帐面净值57000元，每年折旧额10