中级财务会计学-货币资金

货币资金2023/10/28中级财务会计12023/10/28中级财务会计2货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。它是企业资产中流动性最强的一种资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。2023/10/28中级财务会计32.1库存现金在本节中的现金是指狭义的概念。现金流量表及金融资产中所涉及到的为广义现金。2023/10/28中级财务会计42.1库存现金狭义的现金仅指库存现金，即企业保险柜中存放的现金，包括有形纸币、硬币以及折算为本位币的外币等。2023/10/28中级财务会计5企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2023/10/28中级财务会计6开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得用本单位的现金收入直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账；（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。2023/10/28中级财务会计7库存现金的内部控制1.库存现金内部控制的原则2.现金内部控制流程2023/10/28中级财务会计8库存现金的核算为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金”科目。该账户借方登记现金收入数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，反映库存现金的实有数。企业必须根据审核后的原始凭证编制记账凭证，然后计入“库存现金日记账”，进行现金的序时登记。同时，还需依据现金收付款凭证和银行存付款凭证，登记“库存现金”总账。有时为了简化记账工作，可以按汇总记账凭证或科目汇总表等账务处理程序，将现金业务定期或按月记入“库存现金”总账。收到现金时，借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”等；支付现金时，借记“原材料”等，贷记“库存现金”。2023/10/28中级财务会计9现金清查及会计处理

盘盈（实存数>账存数）发现盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余款（应支付给有关人员和单位的）营业外收入（无法查明的其他原因）

盘亏（实存数<账存数）发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因时：借：其他应收款（应收保险公司或者其他责任人赔款）管理费用（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2023/10/28中级财务会计102.2银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。《人民币银行结算账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2023/10/28中级财务会计11银行存款的核算银行存款的核算是通过“银行存款”进行的，借方登记存款的增加额，贷方登记存款的减少额，余额在借方，表示银行存款的结余额。银行存款核算分为序时核算和总分类核算，银行存款序时核算通过“银行存款日记账”来进行。企业应根据开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，结出余额。2023/10/28中级财务会计12银行存款的核对

是指查明银行存款收付及余额是否正确。包括三方面内容：一是银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金收付款凭证要相互核对，即保证账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要定期核对，即保证账账相符；三是银行存款日记账与开户银行转来的对账单（银行对于存款企业，一般会在每月月初向存款企业提供一张列示开户人当月存取金额及结存金额的“银行对账单”）要定期核对，即保证账实相符。2023/10/28中级财务会计13账实不符原因

存款余额调节表的编制。【例2-1】

记账时间差异（未达账项）企业已记账但银行未记账

企业已记存入如在途存款

企业已记支出如未兑现支票

银行已记账但企业未记账

银行已记存入如银行代收票据及利息

银行已记支出如银行代付款、手续费

记录错误银行错误误收如误将他企业存款记入本企业户头误支如误将他企业支票由本企业户头支出企业错误收入金额误记支出金额误记2023/10/28中级财务会计14银行转账结算企业在日常经济活动过程中，除按规定可以使用现金结算外，一般都需通过银行账户办理转账结算。转账结算是指通过银行划拨进行往来结算。根据《支付结算办法》的规定，企业可采用的银行结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证九种。2023/10/28中级财务会计152.3其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为进行某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。其他货币资金的核算内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。企业应单独设置“其他货币资金”科目单独反映，并设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目。2023/10/28中级财务会计