2022税务师考试《财务与会计》考前冲刺3

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单选题（共59题，共59分）

1.下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。

A.实行长期租赁

B.建立存货储备

C.压缩管理费用

D.开发新产品

2.下列关于预算编制方法的表述错误的是（）。

A.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类

B.增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费

C.弹性预算法是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法

D.滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法

3.下列关于风险矩阵的表述中错误的是（）。

A.风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图

B.风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法

C.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告

D.企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性

4.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2022年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2022年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。

A.2100万元

B.2280万元

C.2286万元

D.2400万元

5.乙公司是甲公司的全资子公司。2022年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2022年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额为（）万元。

A.27.5

B.25.5

C.30.5

D.24.5

6.2×20年4月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，含税价格为339000元。5月20日，乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司80000元债务，余额用银行存款立即偿清。当日乙公司以银行存款259000元偿还债务，甲公司已对该债权计提了10000元坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司因为该项债务重组确认的投资收益为（）元。

A.借方70000

B.借方80000

C.贷方60000

D.贷方70000

7.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料，回答下列问题：

下列关于甲公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）。

A.增加在建工程2200万元

B.冲减坏账准备1000万元

C.增加营业外支出1500万元

D.减少投资收益500万元

8.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料，回答下列问题：

下列关于A公司2×18年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有（）。

A.增加营业外收入2000万元

B.冲减应付账款6000万元

C.冲减长期股权投资减值准备200万元

D.增加其他收益1800万元

9.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料，回答下列问题：

甲公司写字楼在2×19年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.1000

B.200

C.1400

D.﹣800

10.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2×18年至2×19年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，A公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2×18年7月25日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，A公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×19年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×19年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2×18年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2×19年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。

（3）2×19年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

请根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2×19年12月31日转让长期股权投资所产生的投资收益为（）万元。

A.1000

B.200

C.1400

D.-300

11.甲公司为设备安装企业。2×19年10月1日，甲公司接受一项设备安装业务（属于在某一时段内履行的履约义务），安装期为4个月，合同总收入1000万元。至2×19年12月31日，甲公司已预收合同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费300万元。假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比例）确定履约进度。甲公司2×19年该设备安装业务应确认的收入是（）。

A.625万元

B.750万元

C.500万元

D.1000万元

12.2×19年7月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收乙公司款项的入账金额为113万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×19年11月15日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为120万元，累计摊销额为10万元。11月30日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用3万元，作为无形资产核算。当日，甲公司应收款项的公允价值为90万元，已计提坏账准备18万元，乙公司应付账款的账面价值仍为113万元。假设不考虑相关税费。则甲公司对该项债务重组的会计处理中错误的是（）。

A.减少投资收益5万元

B.增加无形资产93万元

C.减少坏账准备18万元

D.增加营业外支出23万元

13.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

14.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（1），该项固定资产在2022年年末的计税基础为（）万元。

A.720

B.680

C.640

D.580

15.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（2），长城公司应确认的递延所得税负债增加额为（）万元。

A.50

B.20

C.25

D.30

16.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.40

B.20

C.4

D.36

17.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.78.5

B.27.5

C.15.0

D.2.5

18.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年度长城公司应交企业所得税为（）万元。

A.200

B.165

C.180

D.166

19.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：

（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。

（2）长城公司2022年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2022年末的公允价值为200万元。

（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。

（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2022年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。

根据以上资料，回答下列各题。

2022年度长城公司应确认的所得税费用为（）万元。

A.124

B.150

C.170

D.176

20.下列各项中，不属于零基预算法特点的是（）。

A.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要

B.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

C.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大

D.编制预算工作量较小，成本较低

21.下列关于财务管理目标的表述中，不正确的是（）。

A.利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素

B.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素

C.股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为

D.利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣，适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段

22.下列关于发行优先股股票的筹资特点的表述错误的是（）。

A.优先股一般没有到期日，不需要偿还本金，只需支付固定股息

B.优先股股东不能强迫公司破产，发行优先股能增强公司的信誉，提高公司的举债能力

C.优先股的资本成本高于债券和普通股

D.优先股在股息分配、资产清算等方面拥有优先权，使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响

23.甲企业准备付款购买一台机器设备，总价款为120万元，从第3年年末开始付款，分5年平均支付。若年利率为10%，则该设备的现值为（）万元。［已知：（P/F，10%，2）=0.8264，（P/A，10%，2）=1.7355，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553］

A.49.33

B.62.88

C.86.38

D.75.19

24.甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增长20%。2022年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2022年销售净利率、股利支付率均保持不变，非敏感资产不需要增加，则甲公司2022年外部融资需求量为（）万元。

A.36

B.60

C.84

D.100

25.下列关于盈亏临界点相关公式中，错误的是（）。

A.盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献

B.盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量×100%

C.盈亏临界点销售额=固定成本/单位边际贡献

D.盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售额/正常经营销售额×100%

26.下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使平均资本成本降至最低的是（）。

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加额外股利政策

C.固定或稳定增长的股利政策

D.剩余股利政策

27.下列项目中，不会引起其他综合收益变动的是（）。

A.长期股权投资权益法下，初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额

B.将自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

C.将债权投资重分类为其他债权投资，并以公允价值进行后续计量，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额

D.其他权益工具投资期末公允价值严重下跌导致公允价值小于账面价值

28.2×19年3月1日，甲公司因发生财务困难，无法按照合同约定偿还所欠乙公司800万元款项，甲公司应付账款作为以摊余成本计量的金融负债，乙公司应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，经双方协商进行债务重组。乙公司同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。乙公司该项债权在债务重组日的公允价值为720万元，不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）。

A.增加其他收益210万元

B.增加营业外收入180万元

C.增加其他综合收益100万元

D.增加资产处置损益130万元

29.大新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年8月2日销售一批价值10万元（不含税价）的商品给大洋公司，2022年12月31日大新公司对该笔应收账款计提了0.5万元的坏账准备，在此之前未计提过坏账准备，2022年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为9万元。2022年12月31日，该笔应收账款的坏账准备贷方余额为（）万元。

A.0.5

B.1

C.2.2

D.2.3

30.甲公司向乙公司租入一台不需要安装的设备，根据该租赁合同确定的租赁负债的初始计量金额为1600000元，此项租赁合同的谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为70000元。则甲公司租入设备应记入“使用权资产“科目的金额为（）元。

A.1600000

B.1670000

C.1530000

D.0

31.甲公司购买丙公司的一子公司，实际支付价款300万元，全部以银行存款转账支付。该子公司资产总额为400万元（含现金及银行存款50万元，无现金等价物），负债总额为190万元。则合并现金流量表中甲公司取得该子公司支付的现金净额为（）万元。

A.300

B.250

C.350

D.210

32.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.对于未达账项，需要进行账务处理

B.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

C.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

33.下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是（）。

A.“待转销项税额”明细科目，核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

B.“代扣代交增值税”明细科目，核算企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

C.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

D.“销项税额抵减”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额。

34.2022年2月1日，甲公司以银行存款300万元和一项无形资产为对价取得乙公司80%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。甲公司作为对价的无形资产在合并日的账面余额为3200万元，已计提累计摊销1400万元，未计提减值准备，公允价值为2000万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。不考虑其他相关因素，甲公司对乙公司投资的初始投资成本为（）万元。

A.2300

B.2312

C.2000

D.2022

35.下列交易事项中，不会影响企业当期营业利润的是（）。

A.出租无形资产取得租金收入

B.自然灾害造成的净损失

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

36.2022年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。

A.460

B.660

C.700

D.860

37.2022年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2022年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同时预付定金30万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2022年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至8万元，则2022年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（）万元。

A.150

B.90

C.60

D.30

38.甲企业基本生产车间生产乙产品，依次经过三道工序，工时定额分别为40小时、35小时和25小时。月末完工产品和在产品成本采用约当产量法分配。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工程度为60%，第三道工序月末在产品数量6000件。甲企业分配制造费用时，第三道工序在产品约当产量是（）件。

A.3660

B.3450

C.6000

D.5400

39.债务重组中，关于债务人会计处理的表述错误的是（）。

A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。

B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目。

C.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的。所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”（仅涉及金融工具时）科目。

D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“营业外收入”科目。

40.甲公司2022年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元；进入开发阶段后发生职工薪酬180万元、计提专用设备折旧200万元、以银行存款支付其他开发支出30万元。假定开发阶段的支出全部符合资本化条件，则甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.490

B.380

C.410

D.520

41.2022年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2022年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2022年递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2022年的所得税费用是（）。

A.52.5万元

B.55万元

C.57.5万元

D.60万元

42.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。则甲公司2022年因持有该项金融资产应确认的投资收益的金额为（）万元。

A.100

B.102.24

C.82.19

D.17.81

43.某企业期末“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为80万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“生产成本”科目借方余额50万元，“制造费用”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

A.170

B.165

C.265

D.235

44.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2022年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价125万元（不含增值税），销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2022年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是（）万元。

A.1.50

B.4.50

C.1.75

D.7.50

45.甲公司为上市公司，2022年年度财务报告批准报出日为2022年4月10日。甲公司在2022年1月1日至2022年4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

B.发生重大诉讼案件

C.甲公司董事会提出2022年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

46.甲公司2022年度财务报告拟于2022年4月10日对外公告。2022年2月20日，甲公司于2022年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2022年净损益的金额是（）万元。

A.15

B.13.5

C.-15

D.-13.5

47.甲公司的记账本位币为人民币。2022年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司A股股票10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付交易费用3000美元，当日即期汇率为1美元=7元人民币。2022年12月31日，乙公司股票市价为每股8美元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。假定不考虑相关税费。2022年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）元人民币。

A.-110000

B.-65000

C.-131000

D.-84500

48.甲公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元，按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2022年该生产设备应计提折旧额为（）万元。

A.6.35

B.8.50

C.8.00

D.11.06

49.2022年12月30日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，预计未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2022年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。

A.420

B.410

C.370

D.460

50.采用权益法核算的长期股权投资发生的相关事项中，可能计入投资收益科目的是（）。

A.被投资方宣告分配的现金股利

B.被投资方发生超额亏损

C.期末账面价值大于可收回金额的差额

D.被投资方宣告发放股票股利

51.甲公司2022年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。

（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。

（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（）万元。

A.10

B.25

C.15

D.40

52.甲公司2022年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。

（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。

（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该项目第6年年末的现金净流量是（）万元。

A.247.5

B.267.5

C.257.5

D.277.5

53.甲公司2022年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。

（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。

（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该设备的投资回收期是（）年。

A.3.00

B.3.38

C.3.12

D.4.00

54.甲公司2022年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为20万元，流动负债需用额为10万元。第二年年初流动资产需用额为40万元，流动负债需用额为15万元。

（3）该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。

（4）假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该项目的净现值是（）万元。

A.251.37

B.278.73

C.268.54

D.284.86

55.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料1：2022年1月1日，长城公司以银行存款1200万元从非关联方处取得长江公司60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为1600万元，其中，股本800万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润100万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料2：2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其作为交易性金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公

司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。资料3：2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2022年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料1中的经济事项，长城公司2022年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉为（）万元。

A.0

B.240

C.300

D.540

56.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料1：2022年1月1日，长城公司以银行存款1200万元从非关联方处取得长江公司60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为1600万元，其中，股本800万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润100万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料2：2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其作为交易性金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公

司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。资料3：2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2022年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料2和资料3中的经济事项，2022年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额为（）万元。

A.39

B.58

C.38

D.-1

57.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料1：2022年1月1日，长城公司以银行存款1200万元从非关联方处取得长江公司60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为1600万元，其中，股本800万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润100万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料2：2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其作为交易性金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公

司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。资料3：2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2022年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料2中的经济事项对2022年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.14

B.20

C.21

D.19

58.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料1：2022年1月1日，长城公司以银行存款1200万元从非关联方处取得长江公司60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为1600万元，其中，股本800万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润100万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料2：2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其作为交易性金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公

司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。资料3：2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2022年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对上述资料3中的经济事项，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。

A.确认其他综合收益20万元

B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元

C.确认营业外收入20万元

D.确认投资收益20万元

59.长城股份有限公司（下称“长城公司”）2022年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料1：2022年1月1日，长城公司以银行存款1200万元从非关联方处取得长江公司60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为1600万元，其中，股本800万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润100万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料2：2022年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其作为交易性金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公

司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。资料3：2022年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2022年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。

（2）2022年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

（3）2022年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2022年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2022年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料3中的经济事项对2022年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.324

B.104

C.124

D.-76

多选题（共21题，共21分）

60.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

E.当期所得税费用等于当期应交所得税税额

61.下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.投资性房地产采用公允价值模式后续计量，非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

C.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

D.外币财务报表折算差额

E.其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益

62.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。

A.负债成分和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法

B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值比例进行分摊

C.附有赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提

D.可转换公司债券属于混合金融工具，在初始确认时需将负债成分和权益成分进行分拆

E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细科目核算

63.下列关于留存收益的说法中，正确的有（）。

A.所有企业的盈余公积都包括法定盈余公积和任意盈余公积

B.用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目

C.发放股票股利不做账务处理

D.年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润”科目

E.将盈余公积用于弥补亏损时，应当借记“利润分配——盈余公积补亏”科目，贷记“盈余公积”科目

64.下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。

A.长期股权投资

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.无形资产

D.固定资产

E.存货

65.A公司是一家健身器材销售公司，2022年10月1日，A公司向B公司销售4000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，销售价格为400万元。健身器材己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，在2×20年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时，A公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%。假定健身器材发出时控制权转移给B公司，不考虑增值税等其他因素，则下列说法中正确的有（）。

A.A公司应于发出健身器材时确认收入400万元

B.A公司应于发出健身器材时确认预计负债16万元

C.A公司应于发出健身器材时结转营业成本256万元

D.A公司应于发出健身器材时确认应收退货成本64万元

E.A公司应于发出健身器材时确认预计负债80万元

66.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

E.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益

67.企业承担了重组义务必须同时满足的条件有（）。

A.有详细、正式的重组计划

B.该重组计划已对外公告，重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容

C.出售