2023年朝阳市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案解析）

1．（2019年真题）甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元，适用的企业所得税税率为25%。假设不考虑其他相关税费，会计折旧与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。A.50B.28C.115D.232．某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年以3%的速度增长，假设投资者的必要收益率为8%，则该公司每股股票的价值为（）元。A.41.25B.67.98C.66.00D.110.003．下列关于应付账款和应付票据的说法中，错误的是（）。A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账B.存在现金折扣的情况下，应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账C.将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期财务费用D.对于带息商业承兑应付票据，到期无力支付票款时，将应付票据的票面金额转入“短期借款”中4．下列各项中，应计入“固定资产清理”科目贷方的是（）。A.盘亏的固定资产账面净值B.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款C.支付的固定资产清理费用D.结转固定资产账面价值5．下列各选项中，不属于借款费用所包含内容的是（）。A.发行债券产生的折溢价B.因借款而发生的辅助费用C.外币借款的本金和利息的汇兑差额D.因借款而产生的利息6．某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%7．某企业于年初存入银行10000元，假定年利息率为12％，每年复利两次，已知（F/P，6％，5）＝1.3382，（F/P，6％，10）＝1.7908，（F/P，12％，5）＝1.7623，（F/P，12％，10）＝3.1058，则第五年末的本利和为（）元。A.13382B.17623C.17908D.310588．下列关于记账本位币说法中，错误的是（）。A.如果企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记账本位币B.当外币的汇率波动较大时，企业可以变更其记账本位币C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币9．甲公司于20×8年7月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从20×9年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。则20×9年12月31日资产负债表中该长期借款的金额为（）万元。A.0B.896C.848D.80010．甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。不考虑其他因素，期末该原材料的可变现净值为（）万元。A.100B.105C.185D.18911．（2013年真题）2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元。A.2B.3C.6D.912．企业收到主管税务机关即征即退的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记的科目是（）。A.应交税费——应交增值税B.营业外收入C.其他收益D.应交税费——应交增值税（减免税款）13．甲公司2020年1月7日采用分期付款购买大型设备。合同约定价款1200万元，1月7日支付200万元，其余款项按5年等额支付，付款日为每年12月31日。设备购买价款的现值为958万元，设备的现行价格为1000万元，设备安装费10万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.1210B.1010C.1000D.96814．下列关于记账本位币的表述中，错误的是（）。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中的一种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币15．某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为100万元，每次转换为有价证券的成本为1000元，有价证券的报酬率为15%，则最佳现金持有量下的转换成本为（）元。A.10000B.7600C.8660D.765016．（2014年真题）2013年1月1日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专门借款，占用两笔一般借款，一笔是2012年1月1日发行的总额为5000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8%；另一笔是2012年10月20日取得的五年期长期借款1000万元，年利率为6.5%，甲公司分别于2013年1月1日、9月1日支付工程款900万元和1200万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司2013年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为（）万元。A.85B.93C.133D.100.7517．最易被投资者接受，也是最常见的股利支付方式是（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利18．甲公司计划投资建设一条新生产线，原始投资额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的回收期为（）年。A.5B.6C.10D.1519．破产企业在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置的清算净值类科目是（）。A.清算净损益B.共益债务支出C.清算净值D.应付破产费用20．某公司2020年度实现营业收入为1000万元，其中赊销比率为90%，年初应收账款余额为120万元，年末应收账款余额为180万元。假设一年按360天计算，则该公司2020年度的应收账款周转天数为（）天。A.60B.54C.45D.6521．（2022年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的是（）。A.为简化核算，在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额均应予以资本化B.资产购建过程中发生安全事故而导致的中断，属于非正常中断，应按中断连续时间长短界定借款费用是否暂停或继续资本化C.符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生正常中断，且中断的时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.在资本化期间内，尚未动用的借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额22．下列关于土地使用权会计处理的表述中，错误的是（）。A.使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算23．下列各项资产中，不应计提折旧的是（）。A.无偿提供给职工使用的固定资产B.以成本模式进行后续计量的已出租厂房C.为提升性能进行更新改造的固定资产D.长期租入的高昂设备24．某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求保留10%的补偿性余额，则该借款的实际利率为（）。A.6%B.4.91%C.4.86%D.5.4%25．长江公司持有甲公司40％的股权，采用权益法核算。2020年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1250万元，各明细科目的金额分别为：投资成本700万元，损益调整借方500万元，其他综合收益借方50万元。此外，长江公司还有一笔金额为100万元的应收甲公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。甲公司2021年发生净亏损3200万元。不考虑其他因素的影响，则长江公司2021年应冲减“长期股权投资——损益调整”明细科目的金额为（）万元。A.1350B.1250C.500D.128026．某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％。假定不考虑其他因素，则20×9年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]A.30000.00B.1054.89C.3000.00D.28945.1127．2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债权投资的投资收益为（）万元。A.125.34B.120C.150D.24.6628．甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2015年少提折旧费用1000万元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300元29．下列关于制造企业产品成本计算基本方法的表述中，错误的是（）。A.品种法既不要求按产品批别计算成本，也不要求按生产步骤计算成本B.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.平行结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本D.逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业30．下列关于增值税会计处理的表述中，错误的是（）。A.按深化增值税改革相关政策规定，纳税人取得退还的增量留抵税额，可贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目B.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目D.按照会计制度确认收入的时点早于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目31．甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.7B.8C.6D.532．乙公司2021年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为（）万元。A.100B.1000C.1005D.95533．某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品的成本和本期生产费用总额为147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本，则甲产品本月完工产品的总成本为（）元。A.130200B.133909C.130909D.13029934．长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过万元。公司管理层可以分享超过万30003000元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.70035．下列关于财务管理环节的表述中，错误的是（）。A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B.财务分析是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务控制是对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程D.财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节36．非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，差额记入“投资收益”科目B.换出资产为投资性房地产的，差额记入“投资收益”科目C.换出资产为固定资产的，差额记入“资产处置损益”科目D.换出资产为无形资产的，差额记入“营业外收入”科目E.换出资产为在建工程的，差额记入“资产处置损益”科目37．破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值38．下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。A.销售费用B.管理费用C.所得税费用D.营业外支出39．作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式，属于（）。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.卖方融资方式40．对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）。A.将30万元人民币存款兑换为美元B.以银行存款50万美元购入一台机器设备C.以人民币存款支付境外分支机构的员工薪金D.为建造一项固定资产自银行借入2000万美元41．（2021年真题）下列关于净现值与现值指数的表述中，正确的有（）。A.两者均为绝对数指标B.两者均为考虑货币的资金时间价值C.两者均为无法反映投资方案的实际投资报酬率D.两者均适用于投资额较大的独立方案决策E.两者均反映投资效率42．企业发生的下列各项交易或事项中，可能会引起资本公积发生变化的有（）。A.企业接受控股股东的现金捐赠B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额C.应付账款获得债权人豁免D.企业对某项长期股权投资采用权益法核算，资产负债表日被投资单位除净损益和其他综合收益以外的其他原因导致的所有者权益发生增减变动E.资产负债表日，以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值43．（2021年真题）下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有（）。A.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期B.以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务C.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本D.破产清算期间以其厂房偿还部分债务，剩余债务于破产清算终结日豁免E.修改债务本金、利息及还款期限条款44．（2015年真题）下列各项，不通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.付款期限超过一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.应付职工的长期福利D.应付三年期的借款E.付款期限超过一年的材料采购款45．下列各项中会引起留存收益增减变动的有（）。A.资本公积转增实收资本B.盈余公积转增实收资本C.盈余公积分配现金股利D.盈余公积弥补亏损E.实际分配股票股利46．下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.非同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，应调整合并中确认的商誉或计入合并当期损益B.可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响的，则不应确认递延所得税资产C.其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目D.企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目E.内部研究开发形成的无形资产加计摊销额，属于暂时性差异，不确认递延所得税资产47．预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.与资产改良有关的预计未来现金流量D.所得税的支付E.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量48．将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A.投资收益B.递延所得税负债增加额C.长期待摊费用摊销D.固定资产报废损失E.公允价值变动收益49．下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（）。A.债权人通过合同实施限制性借债B.债权人停止借款C.市场对公司强行接收或兼并D.债权人收回借款E.将经营者的报酬与其绩效直接挂钩50．下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。A.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用B.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量C.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量D.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额51．下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.用于抵偿债务的固定资产账面价值B.盘盈的固定资产C.因管理不善造成固定资产毁损收取的赔偿款D.在建工程达到预定可使用状态E.盘亏的固定资产52．下列事项中，会导致留存收益总额发生变化的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值C.对前期少确认的收入进行追溯重述D.用资本公积转增资本E.宣告分配现金股利53．下列会计事项中，属于或有事项的有（）。A.债务担保B.亏损合同C.环境污染整治D.产品质量保证E.向存在严重财务风险的企业销售产品54．下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当确认为固定资产E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算55．按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，错误的有（）。A.债务重组不能改变交易对手方B.对合同资产进行的交易安排，属于债务重组准则规范的范围C.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步D.债务人用于偿债的资产必须是已经在资产负债表中确认的资产E.债务人可以以处置组清偿债务56．下列事项中，产生暂时性差异的有（）。A.甲公司对库存的一批存货计提20万元的跌价准备B.乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动30万元C.丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动100万元D.丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计负债20万元E.戊公司计提产品质量保证费用25万元57．下列关于金融资产重分类的表述中，错误的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产58．在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（）。A.因采纳该项目而增加的应付账款B.无论是否采纳该项目均会发生的成本C.因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益D.因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击E.因采纳该项目引起的现金支出增加额59．母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。A.压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务C.解决母公司投资不足的问题D.有效激励母公司管理层的工作积极性E.使子公司获得自主的融资渠道60．下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A.资产现金回收率B.应收账款周转率C.不良资产比率D.总资产报酬率E.总资产周转率61．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2019年1月1日对黄河公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.890B.905C.900D.89562．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对事项4，长江公司增持黄河公司股权的表述，下列表述正确的有（）。A.长期股权投资的账面余额3685万元B.长期股权投资的账面余额3370万元C.核算方法由权益法转为成本法D.长期股权投资的账面余额3690万元63．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。上述股权业务对长江公司利润总额累计影响金额为（）万元。A.745B.757C.761D.75264．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.74B.52C.82D.5065．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0066．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司筹资后，2021年息税前利润为（）万元。A.600B.1200C.2100D.270067．甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20×8年6月1日：1000万元；20×8年7月1日：3200万元；20×9年1月1日：2400万元；20×9年4月1日：1200万元；20×9年7月1日：3600万元。工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。根据上述资料，回答下列问题。20×8年借款利息对当年“财务费用”的影响额为（）万元。A.275B.686C.961D.97568．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：若甲公司选择方案二筹集资金，则A产品投产后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5169．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司应确认债务重组收益为（）万元。A.543B.143C.103D.26370．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2020年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。A.0B.160000C.166000D.32000071．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为（）万元。A.107B.129C.143D.15072．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若阳光公司要求丁产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长17.5％，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为（）元。A.56B.57C.58D.5973．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若资本成本为10％，则阳光公司购置W型设备这一投资项目的净现值为（）万元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.8674．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2020年6月30日，长城公司持有的其他权益工具投资应确认其他综合收益（）万元。A.10B.15C.45D.4075．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，长城公司持有甲公司35％长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1190B.1183C.1150D.126076．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。77．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.74B.52C.82D.5078．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司6月份的材料成本差异率为（）。A.3.57％B.11.01％C.10.54％D.11.5％79．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。80．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．D2．B3．D4．B5．A6．C7．C8．B9．A10．C11．C12．C13．D14．C15．C16．D17．A18．B19．C20．A21．B22．A23．C24．A25．B26．B27．A28．B29．C30．A31．B32．D33．A34．A35．B36．ACE37．D38．C39．D40．C41．BC42．ABD43．AC44．ACDE45．BCE46．ABE47．ABE48．AE49．CE50．BDE51．AC52．CE53．ABCD54．ADE55．BCD56．ABCE57．BDE58．ACDE59．ACE60．ABCE61．D62．CD63．B64．B65．A66．B67．C68．C69．D70．D71．B72．D73．A74．D75．D76．无77．B78．D79．无80．无【参考答案及解析】1．解析：该设备经营期每年计提折旧＝40/5＝8（万元）；经营期每年现金流量＝（销售收入－付现成本）×（1－25%）＋折旧×25%＝（50－22）×75%＋8×25%＝23（万元）。2．解析：根据题中资料，该公司每股股票的价值=[3.30×（1+3%）]/（8%-3%）=67.98（元）。选项B正确。3．解析：选项D，对于带息商业承兑应付票据到期无力支付时，应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则转入“短期借款”科目）。4．解析：选项A，应计入待处理财产损溢，相关会计分录如下；借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产选项C，应计入固定资产清理科目的借方，相关会计分录如下：借：固定资产清理贷：银行存款/应交税费选项D，应计入固定资产清理科目的借方，相关会计分录如下：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产5．解析：发行债券产生的折溢价不属于借款费用，折溢价的摊销才属于借款费用。6．解析：借款的实际年利率＝100×8%/[100×（1－12%）]＝9.09%7．解析：第五年末的本利和＝10000×（F/P，6％，10）＝10000×1.7908＝17908（元）8．解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。9．解析：20×9年12月31日，该长期借款还有半年到期，应在“一年内到期的非流动负债”下列示，所以长期借款的账面价值为0。10．解析：甲公司持有的原材料是为专门的产品销售合同所持有的，所以可变现净值的计算应以该产品的合同售价为基础确定，期末该原材料的可变现净值＝20×15－95－20×1＝185（万元）。11．解析：甲公司2012年占用一般借款金额=1800+600-2000=400（万元），甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6%×1/4=6（万元）。12．解析：即征即退的增值税款属于与企业日常活动相关的政府补助，应借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目。13．解析：分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，该设备的入账价值＝958＋10＝968（万元）。14．解析：只有当有确凿证据表明企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项C不正确。15．解析：最佳现金持有量＝（2×1000000×1000/15%）1/2≈115470（元）；转换成本＝全年现金需求总量/现金持有量×每次转换成本＝1000000/115470×1000≈8660（元）。16．解析：一般借款资本化率＝（5000×8%＋1000×6.5%）/（5000＋1000）＝7.75%；所占用一般借款本金的加权平均数＝900＋1200×4/12＝1300（万元）；一般借款费用的资本化金额＝1300×7.75%＝100.75（万元）。17．解析：现金股利是最易被投资者接受，也是最常见的股利支付方式。18．解析：静态投资回收期＝原始投资额/年现金净流量，每年现金净流量＝4＋6＝10（万元），原始投资额为60万元，所以投资回收期＝60/10＝6（年），选项B正确。19．解析：选项AB属于清算损益类科目；选项D，属于负债类科目。20．解析：应收账款周转次数＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），应收账款周转天数＝360/6＝60（天）。21．解析：选项A，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，一般借款汇兑差额不能资本化，都应予以费用化；选项C，发生正常中断，借款费用的资本化应当继续进行；选项D，在资本化期间内，尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额。22．解析：选项A，使用寿命不确定的土地使用权不应进行摊销。23．解析：选项A，属于企业的固定资产，应正常计提折旧；选项B，应作为投资性房地产核算，在成本模式下，企业应当按照固定资产准则进行计量，并计提折旧；选项D，应确认使用权资产，参照固定资产准则对使用权资产计提折旧。24．解析：实际利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。25．解析：长江公司应负担的本年亏损额＝3200×40%＝1280（万元），小于长期股权投资、长期债权的合计数1350（即1250＋100）万元，因此可以确认投资损失1280万元。借：投资收益1280贷：长期股权投资——损益调整1250长期应收款3026．解析：负债成分的公允价值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（万元）；权益成分的入账价值＝1000×30－28945.11＝1054.89（万元）。借：银行存款30000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1054.89贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000其他权益工具1054.8927．解析：2016年末确认的投资收益＝摊余成本×实际利率＝3133.5×4%＝125.34（万元）相关会计分录如下：借：债权投资——成本3000——利息调整133.5贷：银行存款3133.52016年12月31日借：应收利息（3000×5%）150贷：投资收益（3133.5×4%）125.34债权投资——利息调整24.6628．解析：为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2015年少提折旧费用1000万元，与当年度实现净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项B正确；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2015年少计财务费用300元，与2016年度净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项D错误。29．解析：选项C，逐步结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本；平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。30．解析：选项A，按深化增值税改革相关政策规定，纳税人取得退还的增量留抵税额，应相应调减当期留抵税额，即可贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。31．解析：会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）32．解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。33．解析：在产品约当产量＝50×60%＝30（件）；本月完工产品总成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。34．解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。35．解析：财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。36．解析：选项B，换出资产为投资性房地产的，差额通过“其他业务收入”“其他业务成本”核算；选项D，换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目。37．解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。38．解析：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出，选项AB属于营业利润的计算范围；净利润＝利润总额－所得税费用。因此，所得税费用不会引起利润总额的增减变化。39．解析：卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。40．解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。41．解析：选项A，现值指数属于相对数指标；选项D，净现值法不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策；选项E，现值指数反映了投资效率，净现值没有反映投资效率。42．解析：选项C，计入其他收益；选项E，计入公允价值变动损益。账务处理：选项A：借：银行存款贷：实收资本资本公积——资本溢价选项B：借：应付账款等贷：股本资本公积——股本溢价投资收益选项C：借：应付账款贷：其他收益选项D：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积（或相反）选项E：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益43．解析：选项BD，不适用债务重组准则；选项E，属于修改其他条款方式的债务重组。44．解析：选项AC，辞退福利、职工的长期福利通过应付职工薪酬核算；选项D，在长期借款核算；选项E，在应付账款核算。45．解析：选项A，借计资本公积，贷计实收资本，不涉及留存收益；选项B，借计盈余公积，贷计实收资本，盈余公积减少，留存收益减少；选项C，借计盈余公积，贷计应付股利，盈余公积减少，留存收益减少；选项D，借计盈余公积，贷计利润分配——未分配利润，一增一减，对留存收益无影响；选项E，借计利润分配——转作股本的股利，贷计股本，利润分配减少，留存收益减少。46．解析：选项C，其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目；选项D，企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目。47．解析：预计的资产未来现金流量应当包括：①资产持续使用过程中预计产生的现金流入；②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出；③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以选项CD不正确。48．解析：选项B，递延所得税负债增加，导致所得税费用增加，净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来；选项C，长期待摊费用摊销的增加，使净利润减少，但与经营活动现金流量无关，所以用净利润加上长期待摊费用的摊销调整为经营活动的现金流量；选项D，固定资产报废损失会导致净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来。49．解析：股东与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下方式解决：（1）解聘，这是一种通过股东约束经营者的办法，股东对经营者进行考核监督，如果经营者绩效不佳，就可能解聘经营者。（2）接收，这是一种通过市场约束经营者的办法，如果经营者决策失误，经营不力，绩效不佳，企业就可能被其他企业强行接收或兼并，相应经营者也会被解聘。（3）激励，就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能够提高股东财富的措施。激励通常有以下两种方式：①股票期权；②绩效股。选项E，是协调股东和经营者利益冲突方式中的激励。选项ABD是协调股东与债权人之间利益冲突的方式。50．解析：选项B，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现；选项D，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。51．解析：选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，在建工程达到预定可使用状态，转入“固定资产”科目；选项E，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。52．解析：选项A，分录为：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏该分录属于留存收益内部转换，不影响留存收益总额；选项B，分录为：借：投资性房地产贷：开发产品其他综合收益该分录不影响留存收益总额；选项C，分录为：借：应收账款贷：以前年度损益调整以前年度损益调整再转入留存收益中，最终增加企业的留存收益总额；选项D，分录为：借：资本公积——股本溢价贷：实收资本（或股本）该分录不影响企业的留存收益。选项E，分录为：借：利润分配——未分配利润贷：应付股利该分录会减少企业的留存收益。53．解析：向存在严重财务风险的企业销售产品，销售时不确认收入，不属于或有事项。54．解析：选项B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；选项C，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。55．解析：选项B，对合同资产、合同负债、预计负债等进行的交易安排，不属于债务重组准则规范的范围；选项C，与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步；选项D，债务人用于偿债的资产，通常是已经在资产负债表中确认的资产，也可能以不符合确认条件而未予确认的资产清偿债务，例如，债务人以未确认的内部产生的品牌清偿债务，债权人在获得的商标权符合无形资产确认条件的前提下作为无形资产核算。56．解析：选项D，税法规定，债务担保支出不允许税前扣除，这里产生的是非暂时性差异。57．解析：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）之间均可以重分类。58．解析：在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的原则是：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。选项B，不是增量现金流量，不考虑。59．解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。60．解析：企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。61．解析：长期股权投资的初始投资成本＝890＋5