初级会计职称个人所得税考试考点

经济法基础2022/4/11第五章第二节一、个人所得税征税范围纳税人征税范围居民纳税人境内+境外非居民纳税人仅就来源于境内的所得纳税二、个人所得税所得来源的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。三、个人所得税税目个人所得税应税项目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。提示：（1）工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（2）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：<1>独生子女补贴；<2>执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；<3>托儿补助费；<4>差旅费津贴、误餐补助。（1）个人对企、事业单位承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按“个体工商户的生产经营所得”计算个税。（2）个人对企、事业单位承包经营、承租经营后，工商登记仍为企业的，应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。包括：（1）作者将自己的文学作品手稿原件或复印件公开拍卖，取得的所得；（2）个人取得的特许权的经济赔偿收入；（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费收入。四、工资、薪金所得个税计算计税方法税率计税公式说明按月计税3%~45%七级超额累进税率应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）*适用税率-速算扣除数个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除五、全年一次性奖金个税计算概念计税方法说明行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益、对员工全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，计算过程如下：1、全年一次性奖金/122、根据第一步计算的商数确定适用税率和速算扣除数3、应纳税额=全年一次性奖金*税率－速算扣除数注意：根据商数确定适用税率和速算扣除数，全额计算应纳税额。若发放全年一次性奖金当月，雇员工资低于税法规定的费用扣除额则计算过程如下：1、（全年一次性奖金－当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）/122、根据第一步计算的商数确定适用税率和速算扣除数应纳税额=（全年一次性奖金－当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）*税率－速算扣除数除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按照“工资、薪金所得”计税方法计算个人所得税六、个体工商户的生产经营所得个税计算计税方法税率计税依据计税公式按年计税五级超额累进税率应纳税所得额=年度收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额*适用税率－速算扣除数七、企事业单位的承包承租经营所得个税计算计税方法税率计税依据计税公式按年计税五级超额累进税额应纳税所得额=年度收入总额－必要费用应纳税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数收入总额及必要费用收入总额：纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；必要费用：按月减除3500元八、劳务报酬所得个税计算计税方法税率计税依据计税公式按次计税只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；对于连续从事同一事项取得的收入，以“1个月”内取得的收入为一次20%一次收入畸高，加成征收每次收入不超过40