企业财务审计自考真题

060725401060725401第1页〔共页〕复核总分复核人2011复核总分复核人060725401企业财务审计总分100总分100一15二5三10四15五25六30合分人得分评卷人复查人一、 单项选择题〔每题1分，共15分〕在以下每题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。对投资可行性争论方案进展的审计属于〔A〕事前审计 B.事中审计 C.事后审计 D.专项审计以下对保密要求的说法中不正确的选项是〔〕B注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密在终止与客户或雇佣单位的关系之后,注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息假设法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息承受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进展披露3.20085CABC20091ABC2008年度财务报表审计业务，则这种状况下〔〕DA.CC200856行审计B.可以将CCC.可以将C纳入鉴证小组，但需要CD.ABCC以下各项中，违反了分类认定的是〔〕D把外单位存放的商品记录在库存商品会计账簿中B.将已发生的销售业务不登记入账C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D.将现销记录为赊销，将出售固定资产〔并不是企业的日常活动〕所得的收入记入主营业务收入在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )B针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量掌握程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的推断。以下关于重要性的理解不正确的选项是( )C重要性确实定离不开具体环境重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响C.重要性概念是针对治理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业推断以下对审计证据的表述不正确的有〔〕B财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录会计记录中含有的信息本身足以供给充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的根底可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部猎取的会计记录以外的信息财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不行在以下选项所描述的内部掌握中，最有利于被审计单位防止消灭漏记购货现象的是〔〕A生成收货报告的计算机程序，同时也更选购档案B.在更选购档案之前必需先有收货报告C.销售发票上的价格依据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表比照，然后进展一系列的规律测试当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水寻常，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是〔〕B综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.掌握测试方案10.函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，以下各项不能解释其缘由的是〔〕Ｃ金额为零的应付账款可能存在低估大金额的应付账款从金额方面来说是重要的C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的在执行观看程序时，以下做法中不恰当的是〔 〕DA.注册会计师观看时，应留意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识B.对于受托代存的存货，注册会计师应视状况确定并执行有关补充程序C.对于由于性质特别而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序D.对于由于特别状况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告12.以下有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序的说法中不正确的有〔〕AA.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序B.在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序C.在审计完毕或接近完毕时，注册会计师必需运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解全都D.注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境注册会计师李华在确定对奉化公司2008年度财务报表的审计意见时，在与奉化公司治理层沟通后，仍有以下状况，在不考虑其他因素的状况下，则可能导致其出具否认意见的是〔〕ＡA.12万元，但占当年利润总额的l60％B.75％的存货未能监盘，存货占资产总额的10％C.绝大多数内部掌握存在严峻缺陷，无法依靠D.长期投资已到达净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露14.以下有关审计档案的表述中不正确的选项是〔 〕Ｂ对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必需是自审计报告日起保存10年在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿一般状况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进展修改或增加注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括〔 〕C向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性B.分派更有阅历的审计人员，供给更多的督导或利用专家的工作C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时，留意某些程序不能被被审计单位治理层预见或事先了解得分评卷人复查人二、多项选择题〔15分〕得分评卷人复查人在以下每题的五个备选答案中有二至五个正确答案，请将正确答案全部选出，并将其字母标号填入题干的括号内。关于鉴证业务要素的相关表述不正确的选项是〔 〔 〔 〔 〔 A.鉴证对象只能是财务状况B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则C.注册会计师针对鉴证对象信息供给保证D.标准即用来对鉴证对象进展评价或计量的基准E.当鉴证对象是财务业绩时，则鉴证对象信息是财务报表注册会计师在审计被审计单位存货帐户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的治理层认定有〔 〔 〔 〔 〔 AE存在 B.完整性 C.计价和分摊D.分类 E.权利和义务由于审计中存在的固有限制，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报猎取确定保证。导致固有限制的因素主要包括〔 〔 〔 〔 〔 〕ABCDE选择性测试方法的运用内部掌握的固有局限性大多数审计证据是说服性而非结论性的为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量推断某些特别性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力中国注册会计师职业标准体系应包括的内容有〔 〔 〔 〔 〔 A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德标准C.注册会计师质量掌握准则 D.注册会计师后续教育准则E.企业会计准则注册会计师应当实行一下哪些措施对函证明施过程进展掌握〔 〔 〔 〕〔 〔 ABCD将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D.在询证函中指明直接向承受审计业务托付的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出得分评卷人复查人三、 推断改错题〔每题得分评卷人复查人三、 推断改错题〔每题2分，共10分〕在题后的括号内，正确的打“√”，错误的打“×”并在题下空处进展改正。注册会计师可以通过合理设计和实施审计程序猎取充分、适当的证据，对财务报表整体不存在重大错报供给高水平的合理保证〔 〕√假设注册会计师函证的应收账款无差异，则说明全部的应收账款余额正确〔 〕×对于客户托付金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进展实地盘点，则须向代管机构进展函证〔 〕√验资从性质上来看，是注册会计师的一项效劳业务〔 〕×〔错误。验资是CPA〕存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的根本要求，但注册会计师也应担当相应的责任〔 〕×〔答案：错.理由:存货盘点是被审计单位治理当局的责任。得分评卷人复查人四、 名词解释〔每题得分评卷人复查人四、 名词解释〔每题3分，共15分〕重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。(3分)得分得分重要性水平得分重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报的严峻程度，该错报未被揭露足以影响会计信息使用者的推断或决策。(3分)得分内部掌握得分内部掌握是被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、治理层和其他人员设计与执行的政策和程序。(3分)得分审计业务商定书得分审计业务商定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的托付(3分)得分审计报告审计报告是指注册会计师依据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的根底上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件〔3分〕得分评卷人复查人五、 得分评卷人复查人五、 简答题〔每题5分，共25分〕简述财务报表审计的总目标。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；(2分)合法性是指被审计单位的财务报表是否依据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；(1分)公允性是指被审计单位的财务报表是否在全部重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；(2分)简述总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序〔2分〕拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案1分〕当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高水寻常，拟实施进一步审计程序的总体方案应倾向于实质性方案〔2分〕简述在什么状况下可以不对应收账款函证，以及应实行哪些替代程序。答案：审计准则规定，除非存在以下两种状况之一，注册会计师可以不对应收账款进展函证：(1依据审计重要性原则，有充分证据说明应收账款对财务报表不重要〔1分(2)注册会计师认为韩振很可能无效〔1分〕假设不对应收账款函证，应实施以下替代程序：〔1分〕检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据1分(3)检查被审计单位与客户之间的函电记录〔1分〕简述签发保存意见的审计报告的条件。假设认为财务报表整体是公允的1分〕但还存在以下状况之一，注册会计师应当出具保存意见的审计报告：会计政策的选用、会计估量的作出或财务报表的披露不符适宜用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告〔2分〕因审计范围受到限制，不能猎取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告〔2分〕简述职业道德概念框架职业道德概念框架是指解决职业道德概念问题的思路和方法〔2分用以指导注册会计师：识别对职业道德根本原则的不利影响1分〕评价不利影响的严峻程度1分〕必要时实行防范措施消退不利影响或将其降低至可承受水平〔1分得分评卷人复查人六、 综合分析题〔每题15分，共30分〕得分评卷人复查人ABC会计师事务所预备承受上市公司甲公司的托付，负责审计甲公司20×9年度财务报表，并委派A注册会计师为审计工程组负责人，在承受审计托付阶段和审计过程中，ABC签订审计业务商定书时，ABC会计师事务所依据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计工程组打算相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成全都意见。签订审计业务商定书后，ABC会计师事务所觉察甲公司与本领务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一状况告知甲公司和乙公司。审计开头前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计工程组以外的员工依据甲公司编制的试算平衡表编制20×8A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进展检查，并就是否录用形成书面意见。审计过程中，A注册会计师应甲公司要求帮助制定公司财务战略。要求：针对上述〔1〕至〔5〕项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。〔答案〕36.(1)违反职业道德守则；(1分)事务所可以自主商定审计的收费，但是不能由于收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(2分)违反职业道德守则；(1分)事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户供给审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。(2分)违反职业道德守则；(1分)依据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户供给编制财务报表的效劳，起码形式上会对独立行产生影响。(2分)违反职业道德守则；(1分)依据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，聘请董事、高级治理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级治理人员，会计师事务所不能供给对可能录用的候选人的证明文件进展核查的效劳。(2分)得分违反职业道德守则；(1分)帮助制定公司的财务战略，属于担当公司的治理层职责，是职业道德所不允许的。(2分)得分注册会计师作为ABC会计师事务所审计工程负责人，在审计以下单位2010年度会计报表时分别遇到以下状况：甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2010年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值预备。乙公司于2009年5月为L公司1年期银行借款1000万元供给担保，因L公司不能准时归还，银行于2010年11月向法院提起诉讼，要求乙公司担当连带清偿责任。2010年12月31日，乙公司在询问律师后，依据L公司的财务状况，计提了500万元的估量负债。对上述估量负债，乙公司已在会计报表附注中进展了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。丙公司在2010年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以本钱加成价格购入原材料3000万元，上述销售和选购分别占丙公司当年销货、购货的比3040%，丙公司已在会计报表附注中进展了适当披露。丁公司于2010年11月20日觉察，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2010年度会计报表时，对此项会计过失予以更正，追溯调整了相关会计报表工程，并在会计报表附注中进展了适当披露。戊公司于2010年末更换了大股东，并