江苏开放大学2023秋《财务管理 050274》实训作业参考答案

江苏开放大学2023秋《财务管理050274》实训作业参考答案作业题目：实训作业（占总成绩的10％）题型：简答题主观题分值100分难度：困难

财政部：将严查财务舞弊、会计造假等违法违规问题，坚决清除“害群之马”

2023年3月1日，国务院新闻办公室举行“权威部门话开局”系列主题新闻发布会的第5场发布会，介绍财政贯彻落实党的二十大重大决策部署的情况。会上，财政部副部长朱忠明介绍，党中央、国务院高度重视财会监督工作。近日，中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，从构建财会监督体系、健全工作机制等方面，搭建了财会监督的“四梁八柱”，对于推动新时代财会监督工作，进一步严肃财经纪律具有重要的意义。

朱忠明指出，2023年，财政部将开展财会监督的专项行动，重点在三个领域来发力。第一个领域是保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实，严肃查处财经领域违反中央宏观决策和治理调控要求、影响经济社会高质量发展的违纪违规行为，确保党中央政令畅通。第二个领域是强化财经纪律的刚性约束，聚焦贯彻落实税费支持政策、党政机关过紧日子、加强基层“三保”等重点任务，加强制约监督，严肃财经纪律。第三个领域是严厉打击财务会计违法违规行为，将坚持强穿透、补漏洞、用重典、正风气，加强会计信息质量和中介机构执业质量的监督，严肃查处财务舞弊、会计造假等违法违规的问题，坚决清除“害群之马”。实训作业要求：

查找一家公司财务舞弊的案例，描述该公司财务舞弊具体内容（占40%），用财务管理学过的分析方法，找出该公司舞弊存在的问题，提出解决措施，给出建议（占20%）。文中要体现体现：会计职业道德规范

“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”的原则。（占40%）字数要求在3000—5000字左右。财务舞弊案例范例：

中国证监会“一号罚单”

—金正大生态工程集团股份有限公司财务造假

2022年1号行政处罚决定书以及市场禁入决定书，直指金正大生态工程集团股份有限公司（以下简称“金正大”）财务造假等问题。根据判罚，金正大及8名高管因财务造假累计被罚755万元，其中3名主要责任人被采取3年至10年市场禁入措施。

证监会开出2022年首张罚单，金正大的违法事实包括：通过虚构贸易业务虚增收入利润，未按规定披露关联方及关联交易，部分资产和负债科目存在虚假记载等。“三宗罪”其一是横跨3年半的虚增收入利润。经证监会调查，2015年至2018年上半年，金正大及其合并报表范围内的部分子公司通过与其供应商、客户和其他外部单位虚构合同，空转资金，开展无实物流转的虚构贸易业务，累计虚增收入230.73亿元，虚增成本210.84亿元，虚增利润总额19.90亿元。这导致金正大披露的2015年至2018年年报均存在虚假记载。特别是在2016年，金正大当年虚增营业收入84.73亿元，虚增成本74.28亿元，相应虚增利润总额10.45亿元，占当期披露利润总额的99.22%。这意味着，2016年的利润数据几乎都是虚假的。另一方面，金正大未按规定披露其与诺贝丰（中国）农业有限公司的关联关系及关联交易，其中，金正大与诺贝丰之间的关联关系披露不准确；金正大对其与诺贝丰之间的关联资金往来披露不准确。金正大未按规定披露其与富朗（中国）生物科技有限公司、诺泰尔（中国）化学有限公司的关联关系及关联交易。根据相关规定，金正大在2018年年报和2019年年报中应如实披露其与诺贝丰、富朗、诺泰尔之间的关联关系及关联交易，但金正大未按规定予以披露。

此外，金正大部分资产、负债科目存在虚假记载。包括虚减应付票据、虚增发出商品等。这也导致公司2018年年报、2019年半年报、2019年年报存在虚假记载。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据新证券法第一百九十七条第二款的规定，证监会决定：对金正大责令改正，给予警告，并处以150万元罚款；对时为金正大实际控制人、董事长、总经理处以240万元罚款；对时任金正大副总经理、财务负责人处以60万元罚款；对时任金正大财务部经理、财务中心总监处以55万元罚款；对时任金正大的相关5名高管给予警告，并分别处以50万元罚款。同时，对主要负责人分别采取不同年限市场禁入措施。

事实上，金正大财务造假在A股市场不是个案。据不完全统计，近两年，有50余家上市公司因财务造假被处罚。

2021年7月6日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于依法从严打击证券违法活动的意见》（下称《意见》）指出，坚持零容忍要求，依法严厉查处证券违法犯罪案件，加大对大案要案的查处力度，加强诚信约束惩戒，强化震慑效应。

参考答案:金正大生态工程集团股份有限公司财务舞弊事件一、背景介绍金正大生态工程集团股份有限公司（以下简称“金正大”）是一家在农业领域颇具影响力的上市公司。然而，近期该公司因财务舞弊事件被中国证监会处罚，引发了公众的广泛关注。此次财务舞弊事件不仅对金正大的声誉造成了严重损害，也对整个农业行业产生了负面影响。二、财务舞弊具体内容根据中国证监会的调查，金正大在2015年至2018年上半年期间，通过虚构贸易业务虚增收入利润，未按规定披露关联方及关联交易，部分资产和负债科目存在虚假记载等问题。具体内容包括：（一）虚构贸易业务：金正大与其供应商、客户和其他外部单位虚构合同，进行无实物流转的虚构贸易业务，累计虚增收入230.73亿元，虚增成本210.84亿元，虚增利润总额19.90亿元。（二）未披露关联方及关联交易：金正大未按规定披露与诺贝丰（中国）农业有限公司的关联关系及关联交易，同时对与诺贝丰、富朗、诺泰尔之间的关联关系及关联交易也未按规定予以披露。（三）虚假记载财务报表：金正大虚减应付票据、虚增发出商品等行为导致公司2018年年报、2019年半年报、2019年年报存在虚假记载。三、存在的问题三、通过分析金正大的财务舞弊事件，我们可以发现以下问题：（一）内部控制失效：金正大的内部控制制度存在重大缺陷，未能有效防止员工进行财务舞弊行为。此外，公司的内部审计部门也未能发挥应有的监督作用，及时发现和纠正财务舞弊行为。（二）信息披露不透明：金正大在信息披露方面存在严重问题，没有充分、准确地公开财务信息。这使得投资者和债权人无法做出正确的决策，也使得监管机构难以进行有效监管。（三）道德风险：由于缺乏有效的内部控制和信息披露机制，金正大的管理层存在道德风险。他们为了追求个人利益，不惜损害公司和投资者的利益。这种行为严重违背了会计职业道德规范“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的原则。四、解决措施与建议为了解决金正大财务舞弊事件所暴露出的问题，我们提出以下建议：（一）加强内部控制：金正大应建立完善的内部控制制度，明确各级员工的职责和权限，形成有效的制衡机制。公司应加强对财务报表的审查和监督，确保财务信息的真实性和准确性。内部审计部门应独立行使职权，对公司的财务状况进行全面、客观、公正的审查。同时，金正大还应建立内部审计报告制度和内部审计整改制度，及时发现和纠正财务舞弊行为。通过加强内部控制，金正大可以有效地降低财务舞弊风险，提高公司的透明度和公信力。这有助于公司长期稳健发展，也有利于保护投资者和债权人的合法权益。（二）提高信息披露透明度：金正大应加强信息披露的监管力度，确保公司充分、准确地公开财务信息。透明、准确的财务信息是投资者和债权人做出正确决策的基础。因此，金正大应该建立健全的信息披露制度，对公司的财务状况进行全面、客观、准确的公开。金正大还应该采用透明的业务模式和会计政策，提高财务报表的可比性和可靠性。这不仅有助于投资者和债权人更好地了解公司的财务状况，也有助于提高公司的公信力和透明度。透明、公开的财务信息可以增强投资者和债权人对公司的信任，从而促进公司的稳健发展。金正大还应该加强对关联方及其交易的披露。关联方交易是财务舞弊的一种常见手段，因此，金正大应该加强对关联方及其交易的审查和监督，确保关联方交易的真实性和合规性。同时，公司还应该建立健全的关联方交易决策程序和记录制度，确保关联方交易的公允性和合规性。。（三）加强道德教育：金正大应通过定期的道德培训和教育活动，提高公司员工的道德意识和责任感。这不仅有助于员工更好地理解公司的价值观和行为准则，还有助于培养员工的职业道德和社会责任感。通过培训和教育活动，员工可以了解财务舞弊的危害和后果，认识到遵守法律法规和职业道德的重要性，从而更加自觉地遵守公司的行为规范。金正大还应该建立严格的惩罚机制，对违反道德规范的行为进行严厉处罚，以起到震慑作用。这不仅是对公司内部管理的要求，也是对社会和投资者的负责。对于违反道德规范的行为，公司应该及时发现、严肃处理，并公开违规行为和处罚结果，以警示其他员工。同时，公司还应该加强对员工的监督和管理，建立健全的举报机制和调查程序，确保员工能够及时举报违规行为，并保护举报人的合法权益。通过道德培训和教育活动，可以提高员工的道德意识和责任感，从而降低财务舞弊风险。同时，建立严格的惩罚机制可以起到震慑作用，防止员工违反道德规范。这些措施有助于金正大建立良好的企业形象，提高公司的公信力和市场竞争力。同时，也有助于保护投资者的合法权益，促进市场的公平和正义。（四）强化监管力度：监管机构应加强对金正大的监管力度，建立健全的监管机制和法律体系，以遏制财务舞弊行为的发生。首先，监管机构应该加强对金正大公司的日常监管，对其财务报表和披露的信息进行审查，以及对相关人员的执业行为进行监督。其次，对于发现的财务舞弊行为，监管机构应进行严肃处理，依法追究相关人员的责任，并对其进行严厉的惩罚。这不仅可以起到震慑作用，还可以树立监管机构的权威性和公信力。鼓励投资者和债权人积极参与到公司的监管中来，共同维护市场的公平和正义。投资者和债权人是公司的重要利益相关者，他们有权利了解公司的真实财务状况和经营情况。因此，监管机构应该建立畅通的渠道，鼓励投资者和债权人积极举报发现的财务舞弊行为，并为其提供必要的保护和支持。这可以增强市场的透明度和公信力，减少财务舞弊行为的发生，维护市场的公平和正义。监管机构还可以加强与其他国家和地区的监管机构的合作，共同打击跨境财务舞弊行为。通过国际合作，可以共享信息、交流经验，形成全球范围内的监管合力，共同维护全球市场的公平和正义。（五）完善公司治理结构：金正大应加强公司治理结构的完善，确保董事会、监事会和高级管理层能够充分发挥监督和制衡作用。有效的公司治理结构是公司健康发展的关键，它可以提高公司的透明度、降低财务舞弊风险，并增强公司的竞争力。金正大应该建立健全的董事会决策机制，防止少数人或单一人控制公司的决策过程。董事会是公司的最高决策机构，其决策应该充分考虑公司的长远利益和可持续发展。因此，金正大应该建立规范的董事会决策程序，明确董事会的职责和权力，确保决策的公正性和科学性。金正大应该加强董事会的独立性。独立董事是公司治理中的重要组成部分，他们可以提供客观、独立的意见和建议，对公司的决策进行监督和制衡。金正大应该增加独立董事的比例，确保其能够充分发挥作用。金正大还应该加强监事会和高级管理层的监督作用。监事会作为公司的监督机构，应该对公司的财务报告、合规性和内部控制等方面进行全面、客观的监督。高级管理层是公司日常运营的重要力量，他们应该对公司的业务活动和内部控制负责，并接受监事会和董事会的监督。金正大还应该建立健全的公司治理文化，提高员工的道德意识和责任感。公司治理文化是公司治理结构的重要组成部分，它可以影响员工的行为和态度。金正大应该通过培训、教育和实践等方式，培养员工的道德观念和合规意识，推动公司治理结构的不断完善。。（六）建立有效的内部审计机制：金正大应建立有效的内部审计机制，确保内部审计部门的独立性和权威性。内部审计部门是公司内部重要的监督机构，它可以对公司的财务报表和内部控制制度进行全面、客观的审计。金正大应该建立健全的内部审计制度，明确内部审计部门的职责和权力。内部审计部门应该独立于公司的其他部门，确保其能够充分发挥监督作用。同时，内部审计部门应该具备相应的权威性，可以对公司的财务报表和内部控制制度进行直接报告和审计。内部审计部门应该定期对公司的财务报表和内部控制制度进行审计。审计过程中，内部审计部门应该充分了解公司的业务流程和会计政策，对财务报表和内部控制制度进行全面、细致的审查。同时，内部审计部门还应该评估公司的风险管理和内部控制的有效性，及时发现和纠正潜在的问题。在审计过程中，内部审计部门一旦发现财务报表或内部控制制度存在问题，应该立即向公司高层管理人员和董事会报告，并协助公司采取相应的措施进行整改。同时，内部审计部门还应该跟踪整改情况，确保问题得到及时、有效的解决。金正大还应该加强对内部审计人员的培训和教育，提高其专业素质和道德水平。内部审计人员应该具备相应的会计、审计和法律知识，熟悉公司的业务和会计政策，并具备良好的职业道德和操守。通过培训和教育，可以提高内部审计人员的专业素质和道德水平，提高审计质量和效率。（七）强化风险管理：金正大应建立健全的风险管理制度，及时识别、评估和控制公司的财务风险、市场风险、操作风险等各类风险。风险管理是公司治理中的重要组成部分，它可以降低风险、提高公司的稳健性和竞争力。金正大应该建立完善的风险管理制度，明确风险管理流程和责任分工。公司应该建立科学的风险识别机制，对各类风险进行全面、客观的评估，并制定相应的风险控制措施。同时，公司应该建立风险报告和预警机制，及时掌握风险状况，确保风险管理的及时性和有效性。金正大应该加强风险管理的培训和意识教育，使员工充分认识到风险管理的重要性。公司应该定期开展风险管理培训和意识教育活动，提高员工对风险的认识和理解，培养员工的风险意识和风险管理能力。同时，公司还应该建立风险管理的激励和约束机制，将风险管理绩效与员工的薪酬和晋升挂钩，激发员工参与风险管理的积极性和主动性。在风险管理过程中，金正大还应该注重与投资者和债权人的沟通与合作。投资者和债权人是公司的重要利益相关者，他们有权利了解公司的风险状况和管理措施。因此，金正大应该建立畅通的渠道，及时向投资者和债权人披露风险信息、回应关切，并与其共同制定风险管理策略，确保公司的稳健发展。金正大还应该加强内部审计在风险管理中的作用。内部审计是公司内部重要的监督机构，它可以对公司的风险管理进行全面、客观的审计和评估。金正大应该充分发挥内部审计的作用，加强对风险管理的监督和评价，及时发现和纠正潜在的问题。（八）提高员工素质和职业道德水平：金正大应加强对员工的培训和教育，提高员工的业务素质和职业道德水平。员工是公司最重要的资源之一，他们的素质和能力直接关系到公司的竞争力和发展潜力。因此，金正大应该投入更多的时间和精力，对员工进行全面的培训和教育。金正大应该建立健全的员工培训体系，根据员工的岗位和职责要求，制定相应的培训计划和课程。培训内容应该包括业务知识、技能和职业道德等方面，以提高员工的业务素质和职业道德水平。同时，培训方式应该多样化，包括内部培训、外部培训和在线培训等，以满足员工不同的学习需求和习惯。金正大应该加强对员工的职业道德教育，培养员工的诚信意识和职业操守。职业道德教育是公司治理中的重要组成部分，它可以提高员工的道德观念和合规意识，降低员工违规行为的风险。金正大应该通过案例分析、专题讲座等方式，加强对员工职业道德的教育和宣传，营造良好的公司文化氛围。金正大应该建立健全的员工激励机制，鼓励员工积极参与到公司的规范化和诚信建设中来。员工是公司的一员，他们的参与和贡献是公司发展的重要保障。金正大应该建立科学的