民生与税收问题的研究-以吉林省为例

摘要随着民生问题的不断关注，作为重要经济工具的税收政策已经不仅仅是一个经济范畴，而更重要的是一个政治范畴和社会范畴。税收不仅仅是财政收入的主要来源，体现经济发展的成果，同时也是政府制度和政策体系中的重要组成部分，既体现着政府的执政理念和价值追求，又体现着社会文明发展的成果。当前经济发展日新月异，各项改革不断深入，随之出现的新问题新挑战也越来越多，因此，需要我们在税收政策的制定和完善上，不仅要基于经济方面的考虑，而且要更加注重政治和社会方面的考虑，充分体现税收政策保障和改善民生的重要作用，为保障和改善民生发挥税收政策的各项职能作用。为当前主要的几个方面的民生问题提供强有力的税收政策优惠和支持，使国家“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”的政治意图早日实现。本文旨在以民生“五有”提到的五方面为依托，分别对现行的税收政策存在的问题和不足进行分析，并对进一步改善吉林省服务于民生发展的税收政策改革提出建议。关键词：吉林；民生；保障：改善；税收政策AbstractWiththeconstantattentionofpeople'slivelihoodissues,taxpolicy,asanimportanteconomictool,isnotonlyaneconomiccategory,butalsoapoliticalcategoryandsocialcategory.Taxisnotonlythemainsourceoffiscalrevenue,reflectstheresultsofeconomicdevelopment,butalsoanimportantpartofthegovernmentsystemandpolicysystem,notonlyreflectsthegovernment'srulingphilosophyandvaluepursuit,butalsoreflectstheachievementsofthedevelopmentofsocialcivilization.Withtherapiddevelopmentoftheeconomyandthedeepeningofvariousreforms,therearealsomoreandmorenewchallenges,soweneedtopaymoreattentiontotheformulationandimprovementoftaxpolicy,notonlyonthebasisofeconomicconsiderations,butalsoonpoliticalandsocialconsiderations,soastofullyreflecttheimportantroleoftaxpolicyguaranteeandimprovementofpeople'slivelihood.Inordertosafeguardandimprovepeople'slivelihoodtoplaytheroleoftaxpolicyfunctions.Forthecurrentmajoraspectsofthelivelihoodofthepeopletoprovideastrongtaxpolicyconcessionsandsupport,sothatthecountry's"learningtoteach,theincomeofthepeople,thediseasehasadoctor,elderly,liveinaliving"politicalintentiontoachieveatanearlydate.Thepurposeofthispaperistoanalyzetheproblemsandshortcomingsofthecurrenttaxpolicy,andtomakesuggestionsforfurtherimprovingthetaxpolicyreformofJilinProvincetoservethedevelopmentofpeople'slivelihood,basedonthefiveaspectsmentionedinthe"Five"ofpeople'slivelihood.Keywords：Jilin;people'sLivelihood;security:improvement;taxpolicy目录TOC\o"1-2"\h\z\u第一章引言 1第二章税收是保障和改善民生的政策工具 1（一）民生和民生“五有”的内涵 1（二）新形势下民生对税收政策的要求 2（三）税收是保障和改善民生的助推器 4三、保障和改善吉林省民生问题的税收政策 6（一）保障和改善吉林省“学有所教”的税收政策 6（二）保障和改善吉林省“劳有所得”的税收政策 6（三）保障和改善吉林省“病有所医”的税收政策 7（四）保障和改善吉林省“老有所养”的税收政策 8（五）保障和改善吉林省“住有所居”的税收政策 9四、结论 11参考文献 12致谢 14第一章引言中国面临的民生财政问题，需要从理论上进行总结，在实践中突破。虽然中国革命、建设和改革的历程中非常重视民生问题，但在现阶段，面对发展变化了的民生实践，如何从理论上进行认识，如何在科学的民生理论指导下，及时有效地解决民生问题，是中国当前面临的重大课题。中国改革开放以后，经济、政治、文化等各个领域都取得了一系列伟大的成就，伟大的成就是一个方面，另一方面，人民的生产、生活、生存等方面有一些矛盾凸显出来，如贫富差距问题，就业困难问题，教育不公问题，看病难问题，环境污染问题等诸多问题，这些问题，不仅仅关系到中国广大人民群众的根本利益，关系到中国经济能否持续快速健康发展，也关系到中国共产党执政地位的巩固。以财政投入的角度研究民生理论，总结中国财政投入解决民生问题的历史经验，这对中国顺利实现现代化建设，无疑具有十分重要的实践意义。第二章税收是保障和改善民生的政策工具（一）民生和民生“五有”的内涵民生，民是指人民，民生指人民的日常生活事项，例如衣、食、住、行、就业、娱乐、家庭、社团、公司、旅游等。广义上的民生概念是指，凡是同民生有关的，包括直接相关和间接相关的事情都属于民生范围内的事情。这个概念的优点是充分强调民生问题的高度重要性和高度综合性，但其明显的不足在于，概念范围太大。狭义上的民生概念主要是从社会层面上着眼的。从这个角度看，所谓民生，主要是指民众的基本生存和生活状态，以及民众的基本发展机会、基本发展能力和基本权益保护的状况，等等。学有所教，就是要优先发展教育，促进教育公平，全面贯彻党的教育方针，办好人民满意的教育。劳有所得，党的十七大报告提出了加快改进以改善民生为重点的社会建设的重大任务之一，就是要“实施扩大就业的发展战略，促进以创业带动就业”，这为吉林省进一步做好就业和再就业工作指明了方向。病有所医，党的十七大报告把“病有所医”作为“五有”民生目标的重要内容，明确提出“健康是人全面发展的基础，关系千家万户幸福”，并将“人人享有基本医疗卫生服务”作为全面建设小康社会奋斗目标的新要求之一“老有所养，在保障和改善民生中，社会保障是一项根本性的制度安排，它是改善民生的重要依托。住有所居，党的十七大报告将“住有所居”作为改善民生为重点的社会建设的重要内容和重要目标，把握了民生问题的关键。（二）新形势下民生对税收政策的要求1.“学有所教”的新要求目前吉林省“学有所教”方面仍然存在着下列突出问题：如教育改革和发展速度同群众满意度之间的差距越来越大，教育乱收费高收费造成的上学难上学贵等问题依然存在，群众接受教育的成本和负担依然较高。从税收政策层面考虑，这些问题的出现提出了如下新的要求：首先，吉林省教育税收优惠政策主要针对的是教育机构，面向受教育者本身的还比较少，如果对受教育者个人提供教育税收优惠，将直接鼓励家庭和个人增加教育支出，从而能较好地实现政府对教育的责任。其次，吉林省教育税收优惠政策大多针对公立学校，针对民办学校的较少，妨碍了教育事业的快速发展。再次，目前吉林省的校办企业享受过多的税收优惠，一方面假校办企业较多，采取挂靠学校、向学校交管理费的方式，以获得免征企业所得税的优惠；另一方面校办企业税收优惠无疑是对其他企业的歧视，不符合公平竞争原则。最后，社会和个人教育捐赠税收优惠不充分。2.“劳有所得”的新要求目前吉林省“劳有所得”方面仍然存在着下列突出问题：如当下吉林省的就业形势依然严峻，而且随着经济的发展又出现了新的失业问题，农民的失业率逐渐提高，高校普遍流行着“大学毕业即失业”的说法，过剩性失业、摩擦性失业、结构性失业三种失业类型同时存在，“有人没活干，有活没人干”这一矛盾的现象也不断出现。从税收政策层面考虑，这些问题提出了如下新的要求：首先，税收政策复杂多变，难以操作，自2002年以来，财政部等先后对税收促进就业优惠政策单独行文或联合通知下达了“优惠政策通知”、“具体规定”、“实施办法”、“实施意见”、“补充通知”、“若干I'}7题意见”等近10个文件，政策复杂，操作难度大，同时申请享受税收优惠政策的申报认定手续过繁，报送的资料过多，不利于税收政策的具体执行。其次，虽然国家出台了鼓励就业的措施，但是在管理上存在漏洞，影响政策执行效果：比如借用“优惠证”、挂名不上岗、卖发票图利、一证多用等情况也时有发生。再次，对市场经济下已经日益增多的某些就业形式，如各种形式的非全日制就业、临时就业、劳务派遣就业等以灵活就业方式为特征的非正规就业，没有及时、充分地在税收政策上予以关注。3.“病有所医”的新要求目前吉林省“病有所医”方面仍然存在着下列突出问题：如医疗卫生体制改革市场化后，市场激励并未形成公立医院和民营医院共同发展的局面，反而公立医院作为“非营利组织”仍然占据着垄断地位，作为“营利组织”定位的民营医院很难与享有各项政策优惠的公立医院进行公平竞争，显然不利于为群众提供更多的医疗资源。从税收政策层面考虑，这些问题提出了如下新的要求：首先，对公益事业发展激励不足。较低的抵扣限额使得纳税人要对捐赠超出限额的部分缴纳相应税收，较严的抵扣限制导致大量捐赠得不到抵扣，繁琐的抵扣程序加重了税收遵从成本，影响了纳税人的捐赠积极性，削弱了政策效果。其次，吉林省现行的非营利性医疗机构的税收政策不能对医疗机构进行有效的规制，对非营利医疗机构的税收征管严重失控，税收优惠政策被滥用缺少监管，没有对非营利医疗机构从事商业性的营利活动进行有效的规制。再次，吉林省现行的非营利性医疗机构的税收政策不能对医疗机构的发展形成有效的激励。社会力量办的医疗机构收费低廉，是名副其实的平价医疗机构，但却属于营利性医疗卫生机构，相反享受政府补贴和免税照顾的医疗卫生机构，收费居高不下却属于非营利性医疗卫生机构。4.“老有所养”的新要求目前吉林省“老有所养”方面仍然存在着下列突出问题：如城镇社会保险覆盖面窄且难以扩大，社保基金难以维持，赤字规模逐年扩大，社保基金管理漏洞过多等等。从税收政策层面考虑，这些问题提出了如下新的要求：首先是社会保障费的法律强制力不够，社保资金征缴困难，欠缴问题严重，如果开征社保税则可以依靠《征管法》这一强力法律依据进行征缴。其次是资金管理缺乏制约机制，挪用社保资金的现象时有发生，社保资金被非法挤占和挪用的现象较为严重，如果开征社保税则可以利用税务系统现有的立体的、全方位的税收监管网络，加强对参保单位缴纳社会保障税的征收管理和纳税检查，有效对社保资金进行监管。再次是社会保障费税务征管体制不顺，就社会保险费征收程序而言，“参保登记、申报保费、社保核定、税务征收”的模式，程序烦琐、工作量大；同时信息在相关部门之间传递不及时、资料未能充分共享，往往导致社保征收和管理工作的前后脱节，造成了税务部门无法真实地掌握费源情况，不能采取有效措施防止缴费单位少报、虚报和漏报参保人数和缴费基数现象的发生，容易导致漏征漏管，如果开征社保税则可以理顺这些问题。5.“住有所居”新要求目前吉林省“劳有所得”方面仍然存在着下列突出问题：住房矛盾十分突出，房价过高，贫困人群和中低收入家庭住房问题得不到解决。从税收政策层面考虑，这些问题提出了如下新的要求：首先，税收政策重流转轻保有。房地产税收集中在房屋建设的增量方面，即在房产和地产的流通交易环节设置了主要的税种，而在房地产保有期间设计的税种非常少，且免税范围大。正是由于吉林省房地产保有环节的税收负担较轻，使得房产开发商和房产投机者可以长期低成本囤积住房，通过减少市场的住房供给来提升房价，从而抑制了住房的消费性需求。其次，对于闲置的房地产缺乏有效的税收调控措施。对房地产开发商和投机者来说，他们追求的是高额利润，为了等待高价出售住房，他们就会大量囤积住房。吉林省房地产保有环节的税收负担较轻，使得他们可以以较低的成本来囤房。再次，缺乏相应的差别税收政策，对自住型需求和投机性需求、多套房和一套房、购买房产后的持有年限等没有明显区别对待。（三）税收是保障和改善民生的助推器发挥税收的职能作用对于保障和改善民生有如下三方面重要意义：1.充分发挥税收职能作用，是促进经济社会发展的有效途径经济决定税收，税收反作用于经济，税收通过税种、税率、减免税等要素调节经济利益，促进经济发展，推动社会进步。一方面，税收的作用是“为国聚财”，通过积聚社会财富，为经济社会的发展和人民幸福安康的生活提供“硬环境”；通过完善税收法律体系，落实税收优惠政策，为企业创造公平竞争的“软环境”，推动市场健康有序发展。另一方面，要充分利用税收杠杆，发挥税收调控经济的职能，通过税种的开征、税率的调整、税收优惠政策的制定落实等，抑制不合理的产业结构、不平衡的区域发展、不协调的投资消费关系以及高能耗、重污染等矛盾和问题，引导鼓励经济结构优化升级，促进区域经济协调发展，推动经济发展方式加快转变。2.充分发挥税收职能作用，是改善民生问题的重要保障税收与民生紧密相关，税制的设计、税收政策的调整、税收收入的分配使用及税收负担的高低等，均关系到人民群众的切身利益。近年来，国家通过税收手段筹集90%以上的财政收入，广泛用于环境保护和生态建设，促进教、科、文、卫等社会事业的发展，用于社会保障和福利事业，用于基础设施和公共事业建设，维护社会治安，在改善民生上不断加大投入，满足了人民群众日益增长的物质文化和精神生活需要。出台促进下岗失业人员再就业、支持农村发展、鼓励资源综合利用、促进节能减排等一系列惠及民生的税收优惠政策，促进个体经济发展，引导建立资源节约型和环境友好型社会等等，这些无不与民生息息相关。同时经济发展的成果最终会体现在人民生活水平的提高上。经济的持续发展使人民群众的生活质量不断得以改善，生活水平不断提高。税收通过促进经济发展，也在间接改善民生。3.充分发挥税收职能作用，是强国富民与和谐文明社会建设的内在要求民生问题需要依靠强大的财力作保障，没有税收收入的持续稳定增长，保障和改善民生就失去了物质基础而成为空谈。当前我们的经济社会面临着难得的发展机遇，国家发展、科技进步、人民生活水平提高，都离不开税收收入的持续增长来为之提供财力保障，这就需要通过对税收手段的综合运用，发挥税收的聚财功能和调节收入分配的职能，促进社会和谐进步。三、保障和改善吉林省民生问题的税收政策（一）保障和改善吉林省“学有所教”的税收政策1.鼓励民间资金投向教育产品的“生产”为了解决吉林省教育经费不断扩大而造成财政资金投入不足的问题，应该鼓励民间资金投向教育，按照性质不同将投向教育事业的民间资金分为有偿投资和无偿捐赠两类，并制定相应的税收政策。2.鼓励受教育者对教育产品的“消费”一直以来吉林省的教育税收优惠政策过多的集中在对教育机构的优惠上，即对教育产品的“生产”优惠比较到位，相反对受教育者“消费”教育产品的优惠比较欠缺，所以要在政策的制定中更突出对个人或家庭以及企业员工对于教育产品“消费”的政策支持。3.教育部门自身的优惠在鼓励民间资金投向教育产品的“生产”和鼓励受教育者对教育产品的“消费”后，对于教育部门自身的发展也需要实行一定的税收优惠政策，来支持教育部门的发展。（二）保障和改善吉林省“劳有所得”的税收政策1.调整税收总政策，促进经济稳定发展主要体现在宏观经济运行上，要合理税负以保持经济稳定发展，为了增强劳动密集型产业吸纳劳动力的能力要促进第三产业的发展。2.鼓励企业创造更多的就业岗位为了鼓励企业创造更多的就业岗位，需要扩大现行的促进就业的税收政策的适用范围，并且取消税收政策中对安置失业人员企业行业类型的歧视限制。3.加大对中小企业的税收扶持力度主要是为中小企业提供更好的涉税服务，支持中小企业更好地发展，才能使其发挥吸收劳动力的作用。（三）保障和改善吉林省“病有所医”的税收政策1.进一步规范医疗机构税收分类管理虽然有关规定明确要求不得有私人组织假借合作投资等名义在非营利性医疗机构设立经济组织，从事卫生医疗相关行业，但是在具体的操作中医疗卫生主管机构没有尽到很好的监督责任，所以在具体的操作中，税务机关要制定一定的标准来区分医疗机构性质的归属，从而按照其经济实质确定可以享受到的税收优惠政策。同时，在医疗机构的性质认定中也不能完全按照其所有制形式来划分性质属性，而是要通过判断其提供的服务的收费情况来判断，公立医疗机构并不完全等同于非营利性医疗机构，要防止公立医院打着非营利性医疗机构的幌子从事营利性的医疗服务，还享受着国家给予的税收优惠政策，这对本来就处在劣势的营利性医疗机构是极不公平的，严重挤压了私立医院的生存空间，不利于国家提倡的多重方式医疗机构共同发展的导向。2.进一步完善相关税收政策尽快出台较为完善系统的针对医疗卫生行业的税收政策规定，最好是以较高层次的形式出台，用以改变目前规章制度等与条例解释相矛盾的情况，并改变目前要求征税却没有税率规定的窘境。同时系统的规定税收优惠政策，并将优惠政策统一到国家层面上来，收回各个省按照自身实际情况制定相应的税收优惠政策的权力，将优惠政策逐渐统一化，这样才’有利于全国范围内医疗卫生机构的良胜发展。（四）保障和改善吉林省“老有所养”的税收政策1.征收范围及纳税人社会保障体系的建设，从其原理来看，如果这个体系覆盖的范围越广，参加到该体系中来的参保人数越多，则这个社会保障体系抵抗和防御风险的能力就越强，社会保障体系才能更好地发挥其民生之依托的重要保障作用。所以在制定社会保障税的征税范围时，应尽可能的以社会上的全部劳动者作为社会保障税的纳税义务人，尤其要改变原来城市社会保障和农村社会保障分开对待的二元结构，将农村的社会保障制度统筹规划进社保税开征的范围中来，并重点考虑到农民工和失地农民的现实情况。2.课税对象在确定具体的社会保障税的课税对象时，要考虑这么几个方面。一是应税限额的问题，就是规定一定限额之下的工资薪金收入作为社保税的征收对象，而不是对全部的工资薪金收入征税；二是尽量避免复杂的计算过程，所以可不必设定减免税或者费用扣除的条件，这样就不需要过于复杂的计税过程；三是课税对象的范围仅限于一定额度之内的工资薪金收入，其他比如资本红利所得，股息利息所得等方面的收入均不计入课税对象当中，即不包括除工资薪金以外的其他收入。这样做的好处就在于，不用额外地增加社会保障税缴纳者的经济负担。3.税率社会保障税的征收其税率设置的高低必将成为全社会关注的焦点问题之一，就世界各国社保税征收的税率来看，如果设置过高的税率将会加重劳动成本，不利于劳动和技术的流通，并最终传导影响经济的发展，所以国际经验是社保税率的设置宜低不宜高，从吉林省目前的经济发展形势来看，吉林省各个地区的经济水平发展程度差异还是比较大的，总体上还是要在全国范围内统一设置一个税率和征收范围，各个地区的当地政府可以根据自身的经济发展水平，在充分考虑当地居民整体收入水平的前提下，在可一以接受的幅度内制定一个适合于当地实际情况的税率浮动范围，但是这个浮动范围不宜过大，这样做也是考虑吉林省目前东西部经济发展水平不平衡，各地居民收入水平相差过大的实际情况，避免全国范围内的“一刀切”设置，当然这在现行的税收征管体系中还面临着比较高的要求和挑战，但是整体的思路应该考虑到这些需求。4.课征与管理对于社会保障税的课征与管理，完全可以参照目前实行的个人所得税的课征与管理制度，社会保障税的主要纳税人和个人所得税的主要纳税人相似，也是以个体为主，适合对取得工资薪金的员工个体实行源泉扣缴法，即由员工所在的企业在每次向员工支付薪水报酬时，计算出需要缴纳的社保税额，并代为扣缴后由企业直接向税务机关缴纳。如果不是受雇的其他社会成员缴纳的社会保障税，则也可以参照现行的个人所得税自行申报制度，由缴纳社会保障税的个体自行向税务机关申报缴纳。（五）保障和改善吉林省“住有所居”的税收政策1.开征房产税提高保有环节税负吉林省目前房地产税收政策体系存在的“重流转、轻保有”的政策氛围，其实是给追逐暴利的房地产开发商和买房囤房的投机者提供了良好的税收政策保障，让他们能放心的长期低成本持有住房囤房待高价销售。住房保有环节的税负过低，保有成本低，不仅房地产开发商和投机者容易囤积房源，甚至有些普通家庭也意识到其中的好处纷纷加入到购买二套房三套房的队伍中去，在他们的概念中反正买房以后持有住房又不花钱，一次投入后就让房子躺着升值，这些都最终导致市场供应的住房减少，房价更加高，囤房的人尝到了甜头，更加热衷囤房，如此往复形成恶性循环。所以要及时采取调控措施，通过征收房产税提高住房保有环节的税收负担，提高房屋的持有成本，打击炒房买房囤房的投机性行为，鼓励正常的购买自住消费性需求，只有这样才有利于房地产市场的健康发展。2.区别对待住房的消费性需求和投机性需求2011年初，国务院办公厅发出《关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》要求：将第二套房的房贷首付从原来的不低于}0%改为不低于60%，对个人购买住房不足r年转手交易，统一按销售收入全额征税。提高二套房及二套以上住房的首付比例，一定程度上能够抑制投机购房者的行为，但是分析后发现提高首付款比例也相当于将原本以后付的款提前支付而已，对于购房的整个成本来说影响不大，特别是对于那些资金充足的投机者，他们有充足的资金流来支付提高的首付比例，所以这种政策的出台对于他们没有多大的影响，相反还会影响到工薪阶层改善型住房的消费需求。而购买住房五年内转手全额征收营业税这一条，本可以取得很好的效果，但是没有其他政策相辅助，尤其住房保有环节税负极低，投机者购房后将住房保有五年的成本很低，持有五年后再将房屋进行销售就可以免缴税款，这一政策的效果也就不大了。所以，政府应着重考虑抑制投机性需求，鼓励消费性需求的政策，不再以时间长短作为转让二套房及以上住房是否纳税的条件，而是直接按照只要是二套房及以上的房产转让后就要征收较高的资本收益税，让投机者无机可乘，增加投机者的转让成本，从而最终抑制他们的投机需求。3.完善促进经济适用房建设的税收政策经济适用房是指那些由政府牵头组织房地产开发企业或建房单位建造，以微利保本的价格向且只能向中低收入家庭出售的住房，是一种具有社会保障性质的为了解决中低收入家庭刚性住房需求的一种商品住宅。经济适用房的供应量增加，既可以帮助中低收入家庭早日实现住有所居的梦想，又可以增加整个社会房地产市场的供给，有效的抑制房地产开发商哄抬价格的行为。目前吉林省已经出台并实施了一些针对经济适用房的税收优惠政策。比如，对于经济适用房项目的契税、水电增容费等予以减免征收。但是就目前的实施情况来看，吉林省沿海地区的城市中，中高档住房占房地产开发的比例仍然呈逐年上升的趋势，与之相对的低价位住房的比重却在逐渐下降，特别是经济适用房虽然总量在上升但是所占比重依然在下降，整个房地产项目的建设开发中经济适用房的供给力度不够。因此，为了稳定房价增加经济适用房的供给，国家要继续完善出台税收优惠政策以扶持经济适用房的建设，为其提供良好的政策环境，保障经济适用房的加大供应，并最终达到稳定房价的目的。四、结论社会进步和民生发展是社会主义和谐社会建设的核心内容，是近年来党和国家高度重视的问题。胡锦涛总书记在党的十七大报告中提出：必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居（简称“民生五有”），推动建设和谐社会。关注民生、重视民生、保障民生、改善民生是社会建设的出发点和落脚点，也是贯彻科学发展观的题中之义，更体现了我们党“发展为了人民、发展依靠人民，发展成果由人民共享”的执政理念。改善民生必须以发展经济为前提，税收作为国家重要的宏观经济手段，具备筹集财政收入、调控经济和调节分配的职能，在改善民生、促进社会建设方面大有作为。社会主义税收的本质在于取之于民用之于民，税收收入构成了财政收入的重要来源，广泛地应用于教育、医疗、文化、助残等各项社会事业，直接让广大人民群众受惠；税收通过政策引导，维护困难弱势群体，促进社会充分就业，有效解决人民群众安居乐业的根本问题；税收通过制定支持环保政策，进一步促进资源的合理利用与开发，让广大人民群众既有金山银山，又有青山绿水；税收通过代征社保、防洪保安资金、文化发展基金、工会经费等各项基金，为各项社会事业发展直接注入动力源泉等等。站在新的历史起点上，如何更加自觉地贯彻科学发展观，以改善民生推动社会建设，是当前税收理论和实践面临的崭新课题。参考文献[1柳华平.从国家税收到民生税收——民生视域下的税收治理与税收管理思考[J].税收经济研究，2013，18（06）：12-16.[2]洪源，杨司键，秦玉奇.民生财政能否有效缩小城乡居民收入差距?[J].数量经济技术经济研究，2014，31（07）：3-20.[3]李志萍，刘隆亨.完善税收民主