会计中级每日一练(财管+实务)

中级实务第十三章所得税3月1日中级实务每日一练1.【单选题】甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。A.350B.332.5C.190D.2852.【单选题】甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。下列关于甲公司该事项说法正确的是（）。

A.产生的暂时性差异为0

B.产生可抵扣暂时性差异100万元

C.产生应纳税暂时性差异100万元

D.不调整应纳税所得额

3.【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术2018年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2018年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（）。

A.资产账面价值为950万元

B.资产计税基础为1662.5万元

C.可抵扣暂时性差异为712.5万元

D.应确认递延所得税资产178.13万元4.【多选题】下列各项资产和负债中，可能形成暂时性差异的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金5.【多选题】下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有（）。

A.存货期末的可变现净值高于成本

B.购买国债确认的利息收入

C.固定资产发生的维修支出

D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试6.【多选题】下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金7.【多选题】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（）。

A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认负债100万元

C.为职工计提的超过税法扣除标准的工会经费500万元

D.企业因违法支付的罚款支出200万元8.【判断题】资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）9.【判断题】可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。（）10.【判断题】税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产。（）3月1日中级实务每日一练答案1、【答案】B【解析】2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×175%=332.5（万元）。『正确答案』A

『答案解析』选项A、B、C，预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0（即永久性差异）。选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。『正确答案』D

『答案解析』账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，同时需要每期进行减值测试，但税法规定按一定方法进行摊销，可能会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不认可，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，是非暂时性差异。『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。『正确答案』ABD

『答案解析』负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间税前列支的金额＝0。7、『正确答案』ACD

『答案解析』选项A、C、D，均产生永久性差异，账面价值＝计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的负债，会使负债账面价值大于计税基础。8、【答案】√9、【答案】×【解析】符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认为递延所得税资产。10、『正确答案』×

『答案解析』税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。第五章 筹资管理（下）3月1日中级财管知识点第一节 资金需要量预测真题考点真题考点1：因素分析法一、含义

以基期年度的合理资金需求量为基础，结合预测年度的生产经营任务（主要体现为销售收入）和资金管理水平（主要体现为资金周转率），来预测未来资金需要量的一种方法。

二、公式

资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1+预测期销售增长率）×（1－预测期资金周转速度增长率）

『提示』如果预测期销售增加，则用（1＋预测期销售增加率）；反之用“减”。如果预测期资金周转速度加快，则应用（1－预测期资金周转速度增长率）；反之用“加”。特点计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。适用品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。真题考点真题考点2：销售百分比法一、基本原理需要增加的资金量＝增加的敏感性资产－增加的敏感性负债增加的敏感性资产＝基期敏感资产×销售收入增长率

增加的敏感性负债＝基期敏感负债×销售收入增长率增加的敏感性资产＝增量收入×基期敏感资产占基期销售额的百分比

增加的敏感性负债＝增量收入×基期敏感负债占基期销售额的百分比增加的敏感性资产＝增量收入×基期敏感资产占基期销售额的百分比

＝基期敏感资产×销售收入增长率

增加的敏感性负债＝增量收入×基期敏感负债占基期销售额的百分比

＝基期敏感负债×销售收入增长率二、基本步骤

1.确定随销售额而变动的资产和负债项目（敏感资产和敏感负债）（与销售额保持稳定的比例关系）

『提示』经营性负债不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。经营性资产库存现金、应收账款、存货等项目经营性负债应付票据、应付账款等项目『提示』经营性负债不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。3月1日中级财管每日一练1-2017单选题】某公司2016年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2017年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2017年度资金需要量为（ ）万元。A.4590 B.5400 C.4500 D.3825【例2-2016单选题根据资金需要量预测的销售百分比法下列负债项目中通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（ 。A.短期融资券 B.短期借款C.长期负债 D.应付票据3月1日中级财管每日一练答案1、【答案】A【解析】资金需要量＝（基期资金平均