关于会计人员职业道德的探讨

论文编号：自学考试本科毕业论文（设计）论文题目：关于会计人员职业道德的探讨专业名称：姓名：考点名称：准考证号：联系电话：2017年3月

贵州大学自学考试本科毕业论文（设计）诚信责任书本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文（设计），是独立进行研究所完成。毕业论文（设计）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。特此声明。论文（设计）作者签名：日期：贵州大学毕业论文设计第关于会计人员职业道德的探讨第1章绪论作为企业市场经营运行中的重要部分，会计工作对于企业的财会信息进行审核，分析整体，并为企业的发展提供相应的帮助。因此企业的会计工作的重要性是非常高的。而承担这一主要责任的就是会计从业人员，由此我们可以看到会计从业人员的重要性显然是不言而喻的。随着现代企业的快速发展，企业的规模也日渐扩大，这就使得现代企业对于会计工作的重视程度都日渐提升。但基于我国目前的国情与经济现状来看，企业的会计工作的质量却存在严重的问题，这其中原因是多方面的，一方面是由于企业规模日渐增大，会计人员的相关素质不达标导致企业的会计信息质量不高，无法真正的为企业的管理决策层提供决策的数据支持，同时部分会计从业者对于风险的管理意识薄弱导致会计信息没有充分的进行风险评估，另一方面，会计从业者主观进行造假，通过虚假的会计信息获得不合法的经济利益，无论是那方面的会计工作的问题都将给企业的发展带来巨大的风险。而从导致这些会计问题的主要原因来看都是和会计人员是分不开的。时刻的密切关注当前的社会经济形势，认真吸收采纳国家所颁布的最新会计政策，将企业自身业务充分开展好是会计人员非常重要的行为。针对于目前企业对于风险预防方面的忽视应当及时采取相应的有效预防机制，在对企业会计信息管理进行规范时，应当将风险管理、风险评估等相关的要求科学合理的置于各项制度规范中，并且应当对风险因素的发生性加大重视，时刻对其进行密切监督，提高风险预防意识，对于企业各个环节中有可能发生风险问题之处，应当切合实际情况建立相应的风险控制点，那么风险管理的数据支持就是通过会计工作得来的。因此，加强会计工作的管理才能更好的促进企业的发展同时要想使得企业在竞争激烈的市场环境中稳步发展。目前，我国大多数企业由于过度重视经济效益的增长，常常忽视了企业内部会计管理的重要性，导致其会计工作的真实性得不到保证进而影响了企业的财务系统的正常工作，使企业所建立的会计体系成为表面形式，没有充分发挥出其应有价值。本文主要基于我国企业当前的经济现状，对企业的会计工作存在的问题进行了系统的分析，重点对于会计人员的职业道德存在的问题进行分析，总结出其存在的问题的原因，希望通过对于会计人员的职业道德进行管理，完善企业会计制度管理制度，规范相应法律法规等手段，最大限度的提升会计工作的决策价值，促进企业的发展。

第2章企业会计工作存在的问题会计工作的重要性我们无需赘述，但是我们看到当前很多企业的会计工作并不理想。下面我们就对会计工作存在的问题进行分析。2.1会计信息缺乏真实性会计工作涉及到公司的财务，资金等问题，这些问题往往会引发多问的关注，部分人员就会希望通过会计工作为自己谋取既得利益。这种情况近年来屡见不鲜，无论是银广夏案还是ST猴王的案例都说明近年来会计工作中会计信息失真的情况越来越多，而且强度、影响都越来越大。会计信息报告故意失真是会计工作出现误差的最根本的原因，也是影响最恶劣的原因，正是因为这种会计信息报告故意失真的情况的出现才使得整个会计行业受到了诸多负面的影响。会计信息报告故意失真不同于无意失真，是一种具有谋划、有组织、有针对性，为了达到某些人的目的而实施的有针对性的会计信息造假行为，这种行为往往涉及多人的利益，而且通常都是企业的管理者或者中层领导的行为，这种行为往往会给企业造成巨大的风险，属于欺诈行为。会计信息报告故意失真是会计从业人员为了满足部分人员的利益而忽视整体利益，不顾自身的职业道德规范，故意伪造、修改会计信息，而使得会计信息不再具有真实性，最终导致会计信息报告出现差错，最终会导致企业的利益受到损害。会计信息报告故意失真必然要进行大量的掩饰以求不被审核，因此这种会计信息报告故意失真往往是有着经验的会计从业人员的行为，部分会计信息报告故意失真还存在合伙，共同欺诈。会计信息报告故意失真往往是违规人员自认为手法高超、心理存有侥幸心理而导致的。我们可以看到近年来这种行为越来越多，导致整个行业发展受到了巨大的影响，部分企业的会计信息报告故意失真甚至是会计师事务所、审计所、注册会计师事务所协同作案，由此我们看到这种情况的严重性。2.2外部监管和企业联合伪造会计信息银广夏事件就是典型的外部监管和企业联合伪造会计信息的案例。银广夏事件中，注册会计师并没有充分的发挥出自己经济警察的身份，并没有积极主动的发现问题并勒令整改，而是反身投入到了银广夏事件中，成为其外部审核的保护伞。整个审核过程中存在大量的形式化，对公司的债权、债务、存货交易、固定资产交易等相关信息的审核结果都和企业的实际经营存在着非常大的误差这就体现了当前外部监管和企业联合伪造会计信息事件的恶劣。外部监管和企业联合伪造会计信息已经做到了自己作假自己审查，无形之中为自己又增加了欺骗的增加了保护，这种模式往往外界难以察觉，欺骗的周期长、后果影响非常大，是整个会计信息质量问题中最严重的一种，而且这种行为已经严重的影响了整个企业甚至产业链的发展，属于违法行为，性质恶劣，后果不堪设想。会计人员在这样的情况下没有充分的将自己的价值发挥出来，职业道德并没有让他们更认真的开展工作，而是在金钱以及其他的原因的腐蚀下出现了贪污腐败的情况，这显然是非常不利的。2.3企业会计信息无法满足企业需求对于企业来说会计信息的时效性是非常重要的，越及时的信息的价值也自然越大，可决策的价值直接影响企业的发展，就目前来看，部分企业的会计工作的效率过低这就使得企业的会计信息在传递的过程中会速度过慢，信息到信息的使用者手里是已经失去的决策的价值。现在企业所出处的市场每天都在变动，想要抓住发展机遇就必须要尽快的对会计信息进行分析从而制定出决策，但是我们看到很多企业往往会计信息传递要数个工作日，这显然是无法满足企业的需求的。另外会计信息是复杂而多样的，可能包括各种数据，这些数据对于不同的投资者来说侧重方向不同，需求的会计信息也自然不同。目前很多企业的会计从业人员提供的会计信息千篇一律，根本没有值得深入挖掘的潜质，也自然没有价值。由于会计信息报告过于形式化或者没有做到根据企业的实际情况进行分析，最后就导致了会计信息报告无法满足企业管理者需求，也自然无法帮助企业的管理者提供决策的依据，这也充分的体现了会计人员未能积极开展工作的现状。从上述问题我们可以较为清楚的看到会计工作当前存在很多问题，这些问题限制了会计工作的开展。透过这些问题其实我们也能够较为清楚的看到当前企业会计工作在很大程度上是存在着问题的，而这些问题的主要原因就是会计人员的职业道德。

第3章会计效率低下的原因分析会计工作效率低下在很大程度上和企业的职业道德有直接关系，正是由于这些人员不积极，缺乏职业道德的工作才导致了当前会计工作出现了这些问题。3.1会计从业人员职业道德低下故意伪造会计信息会计从业人员的职位非常重要，是整个企业的关键，整个企业内部的财政大权都在手中。这种庞大的权力就很可能导致权力的腐败，这就使得很多某些具备一定专业水平的从业人员来说经常会受到各种诱惑，很多从业人员在受到一些利益问题的干扰下，自身思想意识觉悟不够坚定，就容易出现故意伪造会计信息的情况。这种伪造体现在两种情况，第一种是企业的会计从业人员自己主动希望通过伪造会计信息获取利益，第二种是会计从业人员协同帮助他人伪造会计信息谋其利益，或者对企业内部管理中所存在的问题不够重视或视而不见，不能将发现的问题向上级部门及时反映，这些都是由于企业内部人员自身素质水平不足，为了某些利益，或者某些原因就做出不利于企业发展的事情。然而这种故意伪造会计信息的行为也需要受到法律的严加管理。根据我国《刑法》的有关规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的，应当作为伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的共同犯罪，定罪处罚。所谓共同犯罪，是指二人以上共同故意犯罪。共同犯罪应当具备以下条件：（1）几个犯罪人必须有共同故意，即几个犯罪人都明知自己的行为会发生危害社会的结果，仍希望或者放任这种结果的发生，同时，几个犯罪人都认识到自己和其他行为人在共同进行某一犯罪活动。（2）几个犯罪人必须有共同的犯罪行为。即犯罪人各自的犯罪行为都是在他们的共同故意支配下，围绕共同的犯罪对象，实现共同的犯罪目的而实施的，各个共同犯罪人所实施的犯罪行为都同危害结果具有因果关系。（3）共同犯罪具有共同的犯罪客体，即共同犯罪人的犯罪行为必须指向同一犯罪客体。因此，对授意、指使、强令他人伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的，应当依照《会计法》第四十三条、第四十四条的规定和《刑法》的有关规定，根据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。无论从哪一个角度来看都是企业内部的会计人员缺乏对于企业的忠诚以及对于自身的职业道德低下，为了一己之私伪造会计数据这样是非常不利于企业的发展的。3.2相关监管不严格目前我国的企业的会计相关法律法规并不完善，目前会计工作出现问题后进行审判时往往由于整个法律的不完善导致，相关案件的审理没有相关的法律条陈，很多问题无法可以按照相关的流程进行工作。我国一直以来在相关法律法规的完善问题上都比较缓慢，因此很多问题在审理，判决时不能有很好的参照，这就让相关不法分子有了可乘之机，我国的会计相关法律往往都是由国外的法律演化而来，但是我们必须注意，我国的市场经济不等同于外国的市场，我国的企业的内中情况要远比国外的企业更加复杂，同时相关的监管和业务也不能完全等同于国外市场，就以会计从业人员为例，相关法律并没有严格的将人员的行为以及后果进行定性，那么如何进行审判就存在争议，这种争议也导致了相关案件的判罚存在可操作性，而没有真正的做到公平公正的判罚。另外从监管部门上来看，会计的外部监管部门不同其其他部门，其技术要求高，影响面广，因此其审核就要求必须具有完善的审核流程，要求相关人员能够严格按照相关流程进行审核，这项工作也一直都是注册会计师来做到。但是当前注册会计师审核流程这个责任就难以定位，从当前情况来看，注册会计师行业监管审核流程的制定应该由注册会计师协会进行制定，通过参照相关的审核标准以及实际问题进行制定，但是由于一直以来我国政府对于注册会计师工作都非常重视，经常通过注册会计师协会来指导注册会计师的相关工作，同时制定流程的相关法律法规也应该由政府进行完善，双方目前都没有拿出完善的监管审核流程，这种情况就导致了当前我国的注册会计师的监管审核没有完善的流程，监管工作难度大。而且在审核过程中往往注册会计师难以完全了解企业的实际情况，部分情况难以真正的发现其中存在的问题，外部监管独立性差也滋长了会计造假的气焰。3.3会计人员工作拖沓效率低下企业会计信息的反馈速度直接影响着企业的管理者进行决断的效率，因此对于企业来说，信息的反馈速度尤为关键，但是就目前来看，我国大部分企业在会计信息的整理反馈方面仅仅能够达到事后反馈的效果，而无法真正的发挥出会计工作的决策价值。这种情况对于企业来说是非常不利的。会计从业人员将会计信息整理往往是在月末然后进行信息的审核，交给企业管理者进行审核，但是这种反馈并不是将全部数据进行反馈，部分数据无法及时的呈报的结果就是管理者得到的信息并不完全，最终的决断也自然缺少依据。这对于企业的发展自然是非常不利的。另外会计信息向上级领导报告时往往是要通过会计报表来传递信息的，但是就目前来看，我国的会计报表方面存在着一些问题。在呈报会计信息时不同的企业的侧重点自然不同因此如何选择适合企业的财务报告就显得非常关键，但是就目前来看我国的大部分且的会计报告大同小异，往往企业在进行会计报告的绘制的过程中缺乏结合企业的实际情况而导致整个财务报告并不适合企业的实际需求。由此我们可以看到当前很多的会计人员由于个人素质不过关，工作状态不佳工作效率较低这些情况都使得会计人员未能尽心尽力的开展会计工作，显然这对于会计工作的来说都是非常不利的，在某种程度上来说，这些都是由于会计人员的职业道德不过关，未能以企业的利益为重而导致的。本章通过分析会计工作效率低下的原因在，针对于会计人员的工作情况进行了分析，通过分析我们不难发现当前会计人员的问题主要体现在三个方面，这三个方面的问题正是导致会计工作出现问题的主要原因。通过分析我们发现会计人员由于个人诉求等原因不顾会计人员的职业道德进行会计造假等情况造成了会计信息失实。其次是会计工作人员缺少完善的管理制度，导致了会计人员往往只是依靠自己的思想道德作为约束，一些职业道德不过关的会计人员往往会犯下错误。最后是会计人员职业素质不过关，工作拖沓推诿，未能积极的开展业务导致会计工作缺少实际价值，这对于会计工作来说十分不利。

第4章解决企业会计工作存在问题的对策会计工作想要更好的开展还是需要会计人员更加积极的开展工作的，因此有针对性的提升会计人员的职业道德，提升会计人员的工作效率同时完善相关管理模式将极大程度上帮助会计人员更好的开展会计业务。4.1强化会计人员的职业道德思想想要保证整个会计人员不主动的参与到会计信息造假的事情中就要从两个方面入手，首先是要加强对于会计从业人员的培训，让他们真正的提升自己的职业道德，同时要增加对会计从业人员的甄选力度，保证会计从业人员的素质能够达到行业内部的需求。会计人员的职业道德是保证会计工作真实性的基础，只有甄选出更多的有职业道德的会计人员才能保证会计工作在良好的氛围下开展。其次是要加强整个的责任的追究，职业道德耕更多的是在思想中为会计人员施加一个禁锢，而这种禁锢必须要实现细化。通过对会计人员的思想道德进行培训要让会计从业人员知道自己的行为会给企业带来什么，会给自己造成什么的样的影响，通过加强培训来保证会计从业人员提升自身的职业道德修养，同时通过严格的出发条例让从业人员不敢越过制度，从而减少会计造假事件。只有将会计造假的相关处罚明确的阐述才能提升会计人员的积极性，减少他们对于会计工作造假的可能性。我们不难发现企业要想稳定的发展，内部人员的作用十分重要，只有相关人员的思想觉悟清晰，专业水平高，业务素质能力强，才能使得企业所制定的每一项制度都发挥出其应有作用，进而带动企业更加有序的运营发展，强化企业会计人员的技能水平，是确保企业会计信息质量保证的的基础。同时加强相关会计人员的法制教育和政策教育，对其进行定期的职业道德思想培训，提高其自身素质水平，是整个会计质量管理的核心。职业道德在很大程度上是会随着时代的发展以及社会背景的转变进行转变的，因此企业以及会计管理部门应该定期的对会计人员进行培训，要经常性的对他们的会计职业道德进行约束以此保证会计工作更好的开展。4.2完善监管制度国家应该对其法律调控监督力度进步加大，分析我国企业的目前发展现状以及自身的实际情况，借鉴于外国先进、成熟的会计信息质量的法律法规，为企业找寻出适合企业自身发展的相关法律制度，使其在工作的具体开展过程中能够有法可依。会计管理部门应严格遵守其相关的法律法规，在对会计人员进行审核的过程中应选取专业人员进行技术操作的审核，同时对这些人员的职业道德素质进行审核。但是这种职业道德仅仅能够起到约束的作用，并不能完全预防相关人员进行会计信息的造假，这必然导致会计信息质量仍然得不到保证。因此在这样的背景下，通过强有力的法律对会计从业人员进行制约就显得非常关键。只有完善的法律才能够让会计从业人员心有约束，从而让他们不敢去伪造会计信息，从而实现会计信息的质量保证工作。因此相关部门应该通过严刑峻法保证会计人员的行为能够收到约束，同时相关管理部门还应对所颁布的会计信息质量的相关法律法规加大其落实执行力度。在实施会计信息质量相关的法律法规的过程中，企业应该认真学习参考，严格贯彻落实，充分运用法规中的奖惩激励制度，确保其相应的法律法规稳定执行。对于进一步完善我国会计信息质量的相关法律法规。对于会计信息质量而言，完善的法规的实施具有重要的意义只有完善的法律才能为我国的会计信息质量提供一个强有力的保障。外部监管是保证企业内部能够积极主动进行会计信息审核的关键，外部监督才能保证会计信息的质量。外部监管实际上是通过外界舆论的力量以及相关管理部门的介入来对企业的会计信息进行审核，从而降低会计信息可能出现的失真的情况。外部监管通过外界的力量会让会计信息更快、更加真实的企业与外部进行传递，从而保证会计信息的真实性，从而让外部人员能够更加深入的了解到企业的情况。同时外部监管还能够让企业内部审计工作更加精细，更加专业，从而让企业内部的会计信息变得更加真实可信。显然为了更好的进行会计信息的管理就必须要加强外部监管，同时这种外部监管还需要能够和内部审查向结合，形成对应的审查制度，从而将会计信息真正的做到内部自查，外部监管，切实保证整个会计信息的质量不受到干扰，同时还能够降低失误率和会计信息的失实率。4.3强化对于会计人员的工作要求会计信息的及时性我们已经说明对于企业来说非常重要，因此会计从业人员就应该加强对会计信息的整理，通过会计电算化实现会计信息的最快速的传递，通过高效的会计信息的传递将企业的相关信息进行呈报，从而让管理者得到第一手的数据才能够最快速度进行相关决策，把握市场的脉搏，根据企业的实际情况做出政策的调整，让企业能够快速的转变。通时及时的会计信息的整理反馈还能减少这一过程中可能出现的信息错误以及违规行为，让整个流程变得更加完善，从而减少会计信息失真的可能，最大限度的保证会计信息的质量。随着现代企业经营模式的划分以及行业的划分使得现代企业的呈现出高度的差异化，在会计方面也是这样，合于国家审计机关的有关工作规范不一定适合于内部审计，而现代企业制度为会计又赋予了新的内容，适合食品类公司的会计信息报告流程不一定适合金融类企业，因此可以说会计信息在新形式下，应有自己的职业规范，盲目的从其他企业方面进行复制是毫无意义的，而且即使行业相同，但是由于企业的经营规模，市场情况也存在差距，这就必然导致企业之间不能完全对其他企业的会计信息报告流程进行生搬照抄，企业应该聘请专门的人员根据自己企业的实际情况建立符合自己的会计信息报告流程，从而保证会计信息报告流程能够真正的落实到实处，而不出现误差。同时企业还应该将会计信息报告流程进行公示，从而保证企业经营的透明性。同时在建立会计信息报告流程过程中还应该建立动态的会计信息报告流程，要坚决防止企业会计信息报告流程只停留在事后呈报的情况，而是应该将事前预防，事中跟踪，事后及时解决都一并做好，企业的同时会计信息报告审核过程中必须进行全方面的追踪，单纯的事后对会计信息审核会导致许多误差经过一系列事情之后最后变得回影响全局，这样的结果解决起来会非常困难。要做好全面监控，将整个会计信息报告流通过完善的会计信息报告流程能够保证会计信息能够得到快速，准确。从而更好的为管理者提供帮助。通过本章的研究我们能够清楚的发现会计人员的工作往往会受到自己的行为和思想的影响，因此加强会计人员对于自己工作的管理是非常重要的行为。要深刻的从他们的思想上转变，一方面要提升他们自己的职业道德，保证整体的工作效率另一方面则应该加强相关管理，不能够让道德成为约束行为的唯一指标，而是应该通过强化管理来保证会计工作人员的行为合理合法，高效准确。

结论近年来，我国市场经济发展速度越来越快，这就促使我国的企业管理模式的不断完善，其中会计信息的重要性也越来越高，逐渐成为企业内外进行相关决策的重要指标，因此在这样的背景下，加强对于企业会计工作的管理就非常重要。而想要更好的保证会计工作的开展就必须要保证会计人员的职业道德，只有让他们坚持自己的会计职业道德充分的保证整个会计工作不出现差错，工作效率得到提升才能让会计工作更好的开展。另外我们应该充分的认识到会计工作范围非常广泛，工作影响非常大，如果没有完善的监管是难以保障会计人员自身能够合理控制自己的行为的。因此会计人员只有在完善的监管下才能更好的开展会计工作。我们有有理由详细会计信息的重要性会随着企业越来越高，因此会计信息的质量必须有所保障，因此企