2023年税务师《财务与会计》模考密训卷三

2023年税务师《财务与会计》模考密训卷三[单选题]1.2×22年上半年，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出100万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2×22年7月1日该项无形资产达到（江南博哥）预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2×22年年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2×22年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响是()万元。A.25B.-20C.-50D.-5正确答案：C参考解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用，2×22年满足资本化条件的研发支出摊销额=100/10*6/12=5（万元），2×22年末无形资产计提的减值=100-5-70=25（万元），因此对当期利润总额的影响=-（20＋5＋25）=-50（万元）。[单选题]2.破产企业在破产宣告日应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，估计其破产资产清算净值，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整()科目。A.破产资产和负债净值变动净损益B.清算净值C.资产处置净损益D.其他收益正确答案：B参考解析：破产宣告日余额调整：①破产企业应当对拥有的各类资产（包括原账面价值为零的已提足折旧的固定资产、已摊销完毕的无形资产等）登记造册，估计其破产资产清算净值，按照其破产资产清算净值对各资产科目余额进行调整，并相应调整“清算净值”科目；②破产企业应当对各类负债进行核査，按照规定对各负债科目余额进行调整，并相应调整“清算净值”科目。[单选题]3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是()。A.已釆用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产允许再转为成本模式计量B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，减值准备可以转回C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销D.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，不计提折旧或摊销正确答案：D参考解析：暂无解析[单选题]4.下列各项中，不属于周转材料的是()。A.生产过程中使用的原材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.随同产品出售单独计价的包装物D.出租或出借的多次使用的包装物正确答案：A参考解析：暂无解析[单选题]5.A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×21年6月30日购入，2×22年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为800万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2×22年6月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为()。A.固定资产800万元B.固定资产720万元C.持有待售资产720万元D.持有待售资产800万元正确答案：D参考解析：2×22年6月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为800万元。[单选题]6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月1日，委托B公司加工一批应税消费品（非金银首饰），并准备将该批产品收回后以不高于受托方计税价格直接用于对外销售。A公司发出的原材料实际成本为1000万元，至2023年6月30日加工完成，B公司将加工后的产品交还A公司。A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费200万元、增值税税额26万元，另支付消费税税额120万元。A公司为收回该批产品支付运杂费8万元。假定不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为()万元。A.1474B.1448C.1328D.1320正确答案：C参考解析：委托加工物资收回后以不高于受托方计税价格直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收回委托加工物资的成本。则A公司收回该批委托加工物资的入账价值=1000＋200＋120＋8=1328（万元）。[单选题]7.国外通常用“5C”系统来评价信用标准，其中“能力”指标是指顾客的()。A.获取现金能力B.偿债能力C.盈利能力D.营运能力正确答案：B参考解析：能力指顾客的偿债能力。[单选题]8.关于企业残疾人就业保障金的下列会计处理表述中，不正确的是()。A.按规定缴纳的残疾人就业保障金应记入“管理费用”科目B.未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，应记入“营业外支出”科目C.为安排残疾人就业做出显著成绩按规定收到的奖励，应记入“其他收益”科目D.超比例安排残疾人就业按规定收到的奖励，应记入“营业外收入”科目正确答案：D参考解析：1.企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税（2015）72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，记入“管理费用”科目；2.企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，记入“其他收益”科目；3.企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，记入“营业外支出”科目。[单选题]9.甲企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。2022年5月31日银行存款为30000美元，应付账款为15000美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。6月10日从中国银行购入10000美元，同日支付上月应付账款15000美元，当日中国银行美元卖出价为1美元=6.8元人民币，买入价为1美元=6.7元人民币，即期汇率为1美元=6.5元人民币。6月30日即期汇率为1美元=6.6元人民币。甲企业6月份因银行存款产生的汇兑收益为()元人民币。A.6500B.-6500C.5500D.-5500正确答案：C参考解析：甲企业6月份银行存款产生的汇兑收益=25000×6.6-（30000×6.3＋10000×6.5-15000×6.5）＋10000×（6.5-6.8）=5500（元人民币）。[单选题]10.集美公司适用的企业所得税税率为25%。2023年6月30日，集美公司以2500万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。2023年度，集美公司实现利润总额2400万元。假定集美公司未来5年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑其他因素，集美公司的会计处理表述中正确的是()。A.2023年12月31日应确认递延所得税负债的金额为62.5万元B.2023年12月31日应确认递延所得税资产的金额为62.5万元C.2023年度所得税费用为350万元D.2023年应交所得税的金额为600万元正确答案：C参考解析：2023年抵免应纳税额前的应交所得税=2400×25%=600（万元），环境保护专用设备投资额的10%为250万元（2500×10%），2023年抵免应纳税额250万元。2023年应交所得税的金额=600-250=350（万元)；2023年度所得税费用=当期所得税费用＋递延所得税费用=350（万元）。[单选题]11.书柳公司采用定额比例法将产品生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配。2023年10月份有关甲产品成本资料如下:本月完工产品直接材料定额成本30000元、直接人工定额成本9000元、定额制造费用6000元;月末在产品直接材料定额成本5000元，直接人工定额成本3000元、定额制造费用2000元。月初及本月共发生直接材料费用70000元、直接人工费用24000元、制造费用12000元。不考虑其他因素，本月完工产品的总成本为()。A.10600B.45000C.87000D.96000正确答案：C参考解析：本月完工产品的成本=70000×30000/(30000＋5000)＋24000×9000/(9000＋3000)＋12000×6000/(6000＋2000)=87000(元)。[单选题]12.吉美公司是一家生产企业，专门生产汽车蓄电池，2×21年销售数量为5000件，每件售价2万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2×21年敏感资产金额为7000万元，敏感负债金额为1200万元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为30%。2×22年由于新技术的运用，产品的更新，预计销售数量会增加30%，固定成本降低150万元，其他条件不变。假定不考虑其他因素，则预计2×22年外部融资额是()万元。（注：单位变动成本不变）A.1120B.620C.0D.1740正确答案：B参考解析：其他条件不变，售售数量增长30%，则销售收入增长了30%，所以2×22年资金需求量=（7000-1200）×30%=1740（万元），2×22年利润留存=[5000×(1＋30%)×(2-2×75%)-（1800-150）]×(1-30%)=1120（万元），所以外部融资额=1740-1120=620（万元）。[单选题]13.下列交易或事项中，不会引起企业资本公积增加的是()。A.发行方原分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额B.按市场价格25元/股发放股票股利C.根据股东大会决议，接受新股东张某入股D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综收益的金融资产的公允价值变动正确答案：D参考解析：选项A、B和C，可能引起“资本公积——股本溢价（资本溢价）”的增加；选项D，计入其他综合收益。[单选题]14.乙公司于2×22年1月1日购入M公司当日发行的3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本、付息，发行价格1085000元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际年利率为4%。2×22年12月31日该债券投资的账面价值为()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000正确答案：C参考解析：投资收益=1085000×4%=43400(元)，应计利息=1000000×6%=60000(元)，债权投资的账面价值=1085000＋60000-16600=1085000＋43400=1128400(元)。2×22年1月1日：借债权投资--成本1000000--利息调整85000贷银行存款等10850002×22年12月31日：借债权投资--应计利息60000贷投资收益43400债权投资--利息调整16600[单选题]15.下列关于其他权益工具的表述中，不正确的是()。A.企业应将发行的金融工具中除普通股以外的权益工具按照实际收到的金额确认为其他权益工具B.其他权益工具的回购、注销、分派股利等均不影响当期损益C.持有权益工具期间，发行企业宣告分派现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，D.企业赎回其他权益工具时，应按照赎回价格借记“实收资本或者股本”科目，贷记“银行存款”科目正确答案：D参考解析：企业赎回其他权益工具时，应按照赎回价格借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目.[单选题]16.集美公司每年所需的原材料为36000件，每次订货变动成本为256元，单位变动储存成本为20元/件。假设一年按360天计算，则该公司的经济订货批量为()件。A.100B.960C.690D.75正确答案：B参考解析：经济订货批量EOQ=(2×36000×256/20)^(1/2)=960(件)。[单选题]17.某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为100万件，单价为100元，单位动成本为50元，固定成本为1000万元。假设单价增长5%，则单价的敏感系数为()。A.0.4B.2.5C.2D.4正确答案：B参考解析：原息税前利润=100×(100-50)-1000=4000(万元);单价上涨后的息税前利润=100×[100×(1＋5%)-50]-1000=4500(万元）；息税前利润增长率=（4500-4000）/4000=12.5%，则单价的敏感系数=12.5%/5%=2.5。[单选题]18.对于按规定直接减免应交的增值税税额的会计处理表述正确的是()。A.增值税一般纳税人，应做进项税额转出处理B.增值税一般纳税人，应冲减“应交税费一未交增值税”C.增值税一般纳税人，对于直接减免的增值税应计入递延收益D.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期其他收益正确答案：D参考解析：选项A、B、C，增值税一般纳税人应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目，贷记“其他收益”科目。[单选题]19.甲公司决定将闲置的一栋厂房出租，假设从出租日开始每年年末收取租金20万元，租期为6年，则在年利率为9%的情况下，甲公司在未来6年内收取的租金在出租日的价值为()万元。[已知（P/A，9%，5）=3.890，（P/A，9%，6）=4.486]A.97.8B.89.72C.120D.97.79正确答案：B参考解析：P=20×（P/A，9%，6）=20×4.486=89.72（万元）[单选题]20.下列关于零基预算法的说法中，不正确的是()。A.以零为起点编制预算B.不以历史期经济活动及其预算为基础C.优点是能够灵活应对内外环境的变化D.编制工作量小、成本低正确答案：D参考解析：零基预算法的预算编制工作量较大、成本较高。[单选题]21.集美公司2023年签订一项合同，向大型连锁零售店艾特超市销售商品，合同期限为1年，艾特超市承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值3000万元的产品。合同约定，集美公司需在合同开始时向艾特超市支付300万元的不可退回款项，用于艾特超市更改货架以使其适合放置集美公司产品。2023年10月份，集美公司向艾特超市销售价值1000万元的商品，不考虑其他因素，集美公司下列处理中正确的是()。A.支付给艾特超市的款项是为了从艾特超市获取可单独区分的服务B.合同开始时支付给艾特超市的款项应在合同期内每月计入销售费用25万元C.合同开始时支付给艾特超市的300万元应一次性计入销售费用D.2023年10月份集美公司应确认销售商品收入900万元正确答案：D参考解析：集美公司支付艾特超市的款项并非为获取单独可区分商品或服务，因集美公司不享有改造货架的任何控制权，因此，集美公司支付的款项应作为后续商品销售收入的抵减项。集美公司支付的300万元相当于给予商品10%(300/3000)的折扣，2023年10月份集美公司应确认销售商品收入=1000×(1-10%)=900(万元)。[单选题]22.甲公司适用的企业所得税税率为25%。2022年分别销售A产品和B产品10000件和20000件，销售单价分别为1万元和4万元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且该范围内各个结果发生的可能性相同。2022年实际发生保修费2000万元，2022年1月1日预计负债的年初余额为3000万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2022年年末因该事项确认的递延所得税资产金额为()万元。A.625B.1125C.1375D.0正确答案：A参考解析：甲公司2022年预计负债科目的发生额=(10000×1＋20000×4)×(2%＋8%)/2-2000=2500(万元)，确认递延所得税资产发生额=2500×25%=625(万元)。[单选题]23.某公司2×21年和2×22年应收账款平均余额分别为80万元60万元，2×21年应收账款周转次数为5次，2×21年度营业收入净额比2×21年度增加了20万元，2×22年的应收账款周转次数为()次。A.5B.5.25C.7D.6.67正确答案：C参考解析：根据应收账款周转次数=营业收入净额/应收账款平均余额，可以推出2×21年营业收入净额=2×21年应收账款周转次数×应收账款平均余额=5×80=400（万元）。所以，2×22年营业收入净额=2×21年的营业收入净额＋20=400＋20=420（万元）。2×22年的应收账款周转次数=2×22年营业收入净额/2×22年应收账款平均余额=420/60=7（次）。[单选题]24.某公司当期利息全部费用化，不考虑优先股，其已获利息倍数为7，则财务杠杆系数为()。A.1.17B.1C.1.4D.1.2正确答案：A参考解析：已获利息倍数=EBIT/I=7，可知EBIT=7I，而财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I），所以，财务杠杆系数=7I/（7I-I)=1.17。[单选题]25.某公司以7500万元的价格溢价发行面值为7000万元、期限为3年、利率为10%的公司债券。每年付息一次，到期一次还本。筹资费用率为0.2%，所得税税率为15%，则该公司债券的资本成本()。A.8.5%B.9.35%C.7.95%D.7.9%正确答案：C参考解析：该公司债券的资本成本=7000×10%×(1-15%)/[7500×(1-0.2%)]×100%≈7.95%。[单选题]26.某公司2023年年末资产总额为1000万元，权益乘数为2.5，则资产负债率为()。A.40%B.1C.45%D.60%正确答案：D参考解析：权益乘数=资产总额/所有者权益总额，所以所有者权益总额=1000/2.5=400（万元）。负债总额=资产总额-所有者权益总额=1000-400=600（万元），资产负债率=600/1000=60%。[单选题]27.下列做法中，不符合谨慎性要求的是()。A.对固定资产计提减值准备B.在物价上涨时对发出存货计价采用先进先出法C.对固定资产采用加速折旧法计提折旧D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用正确答案：B参考解析：选项B，发出存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值降低，销售成本降低，导致当期利润增加，期末存货价值升高，高估企业的资产和利润，不符合谨慎性会计信息质量要求。[单选题]28.甲公司2×18年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×21年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司，租赁期3年，年租金200万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司将其转换为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为3200万元。则上述交易或事项对甲公司2×21年度营业利润的影响为()万元。A.425B.400C.500D.675正确答案：A参考解析：转换日的账面价值=3000-3000/20*2.5=2625（万元），当日的公允价值=2800（万元），差额贷计其他综合收益=2800-2625=175（万元），不影响营业利润。2021.1.1-2021.6.30的折旧金额=3000/20×1/2=75（万元），年末确认半年租金=200/2=100（万元），当期末，投资性房地产确认的公允价值增加额=3200-2800=400（万元），综合考虑之后对营业利润的影响=-75＋100＋400=425（万元）。[单选题]29.下列各项筹资方式中，会增加公司股权资本的是()。A.银行借款B.股权众筹融资C.企业应收账款证券化D.融资租赁正确答案：B参考解析：股权众筹融资主要是指通过互联网形式进行公开小额股权融资的活动。股权众筹融资方应为小微企业，所以选项B正确。[单选题]30.集美公司租入一台设备，租赁合同规定的赁付款额为200万元，租赁付款额现值为160万元，发生的初始直接费用为8万元。该设备租赁期为8年，租赁期满后设备归集美公司拥有，该设备预计剩余使用年限为12年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，则该使用权资产每年应计提折旧额为()万元。A.20B.14C.26D.13.33正确答案：B参考解析：集美公司使用权资产的入账成本=160＋8=168(万元），因租赁期届后设备归集美公司所有，折旧年限为该设备的预计剩余使用年限12年，则该使用权资产每年应计提折旧额=168/12=14(万元）。[单选题]31.2022年1月1日，集美公司溢价发行4年期的债券，其面值为1000万元，票面利率为6%，每年末付息一次，债券发行价格为1050万元，实际年利率为4.5%。不考其他因素，该债券2023年应摊销的利息调整金额为()万元。A.12.75B.50C.13.32D.23.93正确答案：C参考解析：2022年末该债券的账面价值=1050-(1000*6%-1050×4.5%)=1037.25（万元），2023年应摊销的利息调整金额=1000×6%-1037.25×4.5%=13.32(万元)[单选题]32.集美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原值1000万元，预计使用年限为5年，已使用年限为2年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用一批成本100万元、公允价值为120万元的自产产品，发生人工费用30万元；被替换掉的部件的账面原值为200万元；发生试运行费用30万元。该改造工程于2022年9月31日达到预定可使用状态，预计使用年限为8年，净残值和折旧方法不变，则2022年末固定资产的面账价值为()万元。A.620B.640C.560D.542.5正确答案：A参考解析：固定资产达到预定可使用状态前试生产的存货：（1）应以正常设计生产能力下的必要合理支出为基础，确认相关存货成本；（2）试运行期间实际投入金额超出存货成本的部分，计入在建工程。集美公司更新改造后固定资产的入账价值=（1000-1000×2/5）＋（100＋30）-（200-200×2/5）＋30=640（万元），更新改造后应计提的折旧额=640/8*3/12=20（万元），所以2022年末固定资产的面账价值=640-20=620（万元）。[单选题]33.甲公司从事房地产开发经营业务，2023年1月1日，因当地房地产市场萎靡不振，销量严重下滑，董事会决定将一栋商品房用于出租。1月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为12000万元，未计提跌价准备，公允价值为14400万元。该出租商品房预计使用50年，税法规定该资产的预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。甲公司出租商品房2023年度账面上应当计提的折旧是()万元。A.0B.44C.264D.220正确答案：A参考解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧。[单选题]34.书柳公司适用的企业所得税税率为25%，2022年度财务报表批准报出日为2023年4月20日。2023年3月10日，税务师发现2022年交易性金融资产少确认了公允价值变动收益100万元，该事项具有重要性。书柳公司按照净利润的10%计提盈余公积，不考虑其他因素，书柳公司下列会计处理中不正确的是()。A.该事项属于资产负债表日后非调整事项B.调增2022年末递延所得税负债25万元C.调增2022年末未分配利67.5万元D.调增2022年盈余公积7.5万元正确答案：A参考解析：借:交易性金融资产100贷:以前年度损益调整一一公允价值变动损益100借:以前年度损益调整一一所得税费用25贷:递延所得税负债25借:以前年度损益调整75贷:盈余公积7.5利润分配一未分配利润67.5[单选题]35.大地公司2022年度财务报告于2023年4月20日经批准对外报出。下列各项属于大地公司资产负债表日后调整事项的是()。A.资产负债表日后事项期间，原资产负债表日存在的诉讼结案B.2023年2月接到客户通知，要求其在原2022年开始建造的项目中增加建设一个室外泳池，客户同意增加合同价款对新增室外泳池的建造成本给予补偿C.拟出售固定资产在资产负债表日后期间满足划分为持有待售类别的条件D.2023年2月1日全额收回上年度已计提坏账准备的应收账款正确答案：A参考解析：选项B，属于合同变更，无须追溯调整，不属于资产负债表日后调整事项；选项C，非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报吿批准报出日之间满足持有待售类别划分条件的，应当作为资产负债表日后非调整事项进行会计处理;选项D，对于企业于资产负债表日对金融资产计提损失准备，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，该笔金融资产被全额收回，企业在资产负债表日后终止确认金融资产，属于表明资产负债表日后发生情况的事项，即非调整事项.[单选题]36.破产企业在破产清算终结日，剩余破产债务不再清偿的，应当将相关负债科目的账面价值结转到()科目。A.破产资产和负债净值变动净损益B.债务清偿净损益C.其他收益D.清算净值正确答案：C参考解析：破产企业在破产清算终结日，剩余破产债务不再清偿的，应当将相关负债科目的账面价值结转到“其他收益”科目。[单选题]37.下列关于预计负债的说法中，错误的是()。A.与或有事项有关的义务满足负债确认条件时应按照最佳估计数确认预计负债的金额B.企业应根据其很可能承担的现时义务确认预计负债C.预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生可能性相同的，应该按照最大值作为最佳估计数D.企业确认预计负债所需支出，基本确定从第三方或其他方获得补偿的金额，应该确认为一项资产正确答案：C参考解析：C.预计负债的最佳估计数存在一个连续区间且该范围各种结果发生可能性相同的，应该按照中间值作为最佳估计数.[单选题]38.某企业基本生产车间2023年10月新投产甲产品800件，月末完工600件。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料320000元，直接人工140000元，制造费用70000元。甲产品生产所耗原材料在开始时一次性投入，月末在产品完工程度为50%。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量比例法，则本月完工甲产品的总成本为()元。A.500000B.420000C.454285.71D.397500正确答案：B参考解析：在产品的约当产量=（800-600）×50%=100（件）。原材料在开始时一次性投入，原材料分配率=320000/800=400(元/件)，直接人工分配率=140000/（600＋100）=200(元/件)，制造费用分配率=70000/（600＋100）=100(元/件)，完工产品应分配的总成本=600*400＋600*(200＋100)=420000（元）。[单选题]39.先进不锈钢加工厂月初及本月的生产费用共计88000元，其中直接材料42000元，直接人工18000元，制造费用28000元。本月完工产品1000件，月末在产品200件，其完工度为50%。直接材料随着生产进度陆续投入，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为()元。A.76818B.83818C.80000D.73333正确答案：C参考解析：本月完工产品成本=88000/(1000＋200×50%)×1000=80000(元)。[单选题]40.在编制现金流量表补充资料时，应填入“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目的是()。A.投资损失B.一年内到期的可转换公司债券C.摊销无形资产D.收回赊销货款正确答案：B参考解析：“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目包括债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。[多选题]1.下列各项有关增值税账务处理的说法中，不正确的有()。A.一般纳税人购买物资时取得的增值税普通发票上注明的增值税税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目B.企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，相关的增值税进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算D.企业缴纳当月应缴的增值税，借记“应交税费一未交增值税”科目E.对于当月多缴的增值税，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目正确答案：AD参考解析：选项A.一般纳税人购买物资时取得的增值税普通发票上注明的增值税税额，直接计入相关成本费用或资产。选项D.企业缴纳当月应缴的增值税，借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目。[多选题]2.下列选项中需要根据总账科目余额填列资产负债表的项目有()。A.递延收益B.货币资金C.短期借款D.其他综合收益E.固定资产正确答案：ABCD参考解析：选项ACD，直接根据一个总账科目余额填列；选项B，“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”“数字货币”“其他货币资金”四个总账科目余额的合计数填列。选项E.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列.[多选题]3.下列各项业务在发生时应当记入当期损益的有()。A.应收账款计提坏账准备B.权益法下投资方确认应享有(或分担)被投资单位的净利润C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动D.同一控制下企业合并中长期股权投资初始投资成本大于支付对价的账面价值的差额E.期末对境外经营的子公司外币财务报表进行折算产生的外币折算差额正确答案：AB参考解析：选项A，计入“信用减值损失"，;选项B，计入“投资收益"选项C，计入“其他综合收益”，属于以后期间不能重分类进损益的其他综合收益;选项D，计入资本公积（资本溢价或股本溢价);选项E，计入“其他综合收益”。[多选题]4.下列各项有关会计政策变更的表述中，正确的有()。A.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法属于会计政策变更B.将符合持有待售类别划分条件的固定资产作为流动资产列报属于会计政策变更C.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量属于会计政策变更D.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额E.将固定资产的摊销方法由年限平均法改为双倍余额递减法属于会计政策变更正确答案：AC参考解析：选项B，属于本期发生的交易事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；选项D，会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额；选项E，属于会计估计变更。[多选题]5.书柳公司和集美公司2023年9月1日进行资产交换，书柳公司将其持有的一辆运输车、交易性金融资产以及商标权同集美公司的仓库、其他债权投资进行交换。交换日，书柳公司持有的运输车的账面价值为300万元、公允价值为360万元，交易性金融资产的账面价值为540万元、公允价值为660万元，商标权的账面原价为1200万元，已摊销300万元，已计提减值准备60万元，公允价值为780万元；集美公司仓库的账面价值为960万元，公允价值为1092万元，其他债权投资账面价值为600万元，公允价值为708万元。假定该项交换具有商业实质，换入资产均不改变资产类别，不考增值税等其他因素，下列关于集美公司交换日的账务处理正确的有()。A.换出固定资产应确认资产处置损益132万元B.换入资产的总成本为1800万元C.换入的无形资产的入账价值为780万元D.换入的运输车的入账价值为360万元E.换出资产对营业利润的影响金额为132万元正确答案：ABCD参考解析：选项A.换出固定资产应确认资产处置损益=1092-960=132万元选项B.换入资产的总成本为=360＋660＋780=1800万元选项C.换入的无形资产的入账价值为780万元选项D.换入的运输车的入账价值为360万元选项E.换出资产对营业利润的影响金额为=1092-960＋708-600=240万元[多选题]6.下列关于递延所得税资产的说法中，不正确的有()。A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税负债B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用正确答案：BDE参考解析：选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额×适用所得税税率”为限；选项D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉或是应计入合并当期损益的金额；选项E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益[多选题]7.下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有()。A.固定资产报废取得的现金B.取得投资收益收到的现金C.以现金全额支付用于生产的机器设备价款D.收到的税费返还E.吸收投资收到的现金正确答案：ABC参考解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。选项A、B和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。选项E属于筹资活动产生的现金流量。[多选题]8.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有()。A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本B.逐步结转分步法需要计算各步骤半成品成本和在产品成本C.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产D.发电、采掘等生产，或者管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产适合釆用品种法E.成本计算对象应根据其价值的大小来确定正确答案：ABCD参考解析：选项E.成本计算对象应根据生产特点和管理要求来确定[多选题]9.下列属于长期借款的特殊性保护条款的有()。A.要求公司的主要领导人购买人身保险B.限制企业非经营性支出C.借款的用途不得改变D.限制企业资本支出的规模E.限制公司再举债规模正确答案：AC参考解析：选项BDE属于一般性保护条款，一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括:保持企业的资产流动性。限制企业非经营性支出。限制企业资本支出的规模。限制公司再举债规模。限制公司的长期借款。[多选题]10.下列关于经营期现金净流量的公式中，正确的有()。A.经营期现金净流量=净利润＋非付现成本×所得税税率B.经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税C.经营期现金净流量=净利润＋非付现成本D.经营期现金净流量=(销售收入-付现成本-非付现成本）×(1-所得税税率）＋非付现成本E.经营期现金净流量=(销售收入-付现成本）×(1-所得税税率）＋非付现成本×所得税税率正确答案：BCDE参考解析：经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=净利润＋折旧等非付现成本=(销售收入–付现成本)×（1-所得税税率)＋折旧等非付现成本×所得税税率。[多选题]11.黄河公司为制造企业，下列各项应当计入存货成本的有()。A.车间管理人员的工资B.季节性停工期间发生的停工损失C.购入原材料后发生的仓储费用D.因签订原材料采购合同而支付的印花税E.车间流水线上固定资产的折旧正确答案：ABE参考解析：选项C，计入管理费用，选项D，计入税金及附加。[多选题]12.对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费一未交增值税”科目核算的有()。A.本期缴纳上期欠缴的增值税B.结转本月多缴的增值税C.实际缴纳上月增值税时用加计抵减额抵减了部分税额D.当期应取得的增值税出口退税款E.一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目按现行增值税制度规定应预缴的增值税额正确答案：ABC参考解析：选项D，通过“应交税费一应交增值税(出口退税）或“应收出口退税款”科目核算，选项E，通过“预交增值税”科目核算。[多选题]13.承租人书柳公司签了一项为期10的不动产租赁合同，每年的租赁付款额为3000万元，于每年年初支付。合同规定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为125.假设在租赁期的第3年年初(1月1日)的消费者价格指数为150。书柳公司在租赁期开始日采用的折现率为6%，已知：(P/A，6%，7)=5.5824，(P/A，6%，8)=6.2098。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有()A.在第3年年初支付第3年租金和重新计量租赁负债之前，租赁负债的余额为18629.4万元B.经消费者价格指数调整后的第3年租赁付款额为3600万元C.在第3年年初重新计后租赁负债的账面价值为23696.64万元D.在第3年年初调整增加使用权资产和租赁负债账面余额3949.44万元E.基于消费者价格指数的调整，不会影响使用权资产后续各期的折旧金额正确答案：BCD参考解析：选项A，在第3年年初支付第3年租金和重新计量租赁负债之前，租赁负债的余额=3000＋3000×(P/A，6%，7)=3000＋3000×5.5824=19747.20(万元);选项B，经消费者价格指数调整后的第3年租赁付款额=3000×150/125=3600(万元）；选项C，在第3年，书柳公司重新计量租赁负债=3600＋3600×(P/A，6%，7)=23696.64(万元)；选项D，在第3年年增加使用资产和账面余额3949.44万元(23696.64-19747.2）。借:使用权资产3949.44租赁负债一一未确认资费用850.56贷:租赁负债一一租赁付款额4800(600×8)；选项E，因为调整了使用权资产的账面价值，因而剩余期间的折旧金额会受到影响。[多选题]14.下列各项中，属于财务预算的有()。A.定期预算B.经营预算C.预计资产负债表D.预计现金流量表E.现金预算正确答案：CDE参考解析：在企业全面预算体系中，财务预算非常重要，财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。[多选题]15.应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用包括()。A.改善企业的财务结构B.减轻企业应收账款的管理负担C.融资功能D.降低了企业资产的流动性E.增加坏账损失、提高经营风险正确答案：ABC参考解析：企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力，选项D、E错误。[多选题]16.下列各项中，产生暂时性差异并直接影响所有者权益的有()。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）期末公允价值上升B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值上升C.固定资产计提减值准备D.釆用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值上升E.自用房地产转换为釆用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值正确答案：AE参考解析：选项B、C、D产生的暂时性差异影响损益，不直接影响所有者权益。[多选题]17.甲上市公司2×21年财务报告于2×22年4月15日批准报出，于2×22年4月25日实际对外报出。甲公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A.2×22年3月5日甲公司职员报销上一年差旅费500元B.2×22年6月1日甲公司发行公司债券10亿元C.2×22年4月5日甲公司董事会提出股利分配方案D.2×21年12月30日甲公司发生销售退回100万元E.2×22年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2×21年末确认预计负债800万元正确答案：CE参考解析：选项A，资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，报销的差旅费金额较小，并没有对财务报表产生有利或不利影响，因此不属于资产负债表日后事项；选项B，财务报表已经批准报出，已经不在资产负债表日后事项的涵盖期间，因此发行债券不属于日后事项；选项C，属于资产负债表日后非调整事项，属于资产负债表日后事项；选项D，发生在资产负债表日以前，不属于资产负债表日后事项的涵盖期间.[多选题]18.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时的下列会计处理中，正确的有()。A.长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时个别财务报表不确认投资收益B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D.将剩余股权的初始投资成本小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值E.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本正确答案：BCDE参考解析：选项A，对于处置部分可能产生投资收益，同时对于剩余股权按权益法追溯的过程中也可能产生投资收益。[多选题]19.下列有关投资项目现金流量的计算公式中，正确的有()。A.经营期现金净流量=销售收入-付现成本B.经营期现金净流量=净利润＋折旧等非付现成本C.固定资产变现净损益对现金净流量的影响=（账面价值-变价净收入）×所得税税率D.经营期现金净流量=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）＋折旧等非付现成本E.某年流动资金投资额（垫支数）=本年流动资金需用额-截至上年的流动资金投资额正确答案：BCE参考解析：选项A.经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税；选项D.经营期现金净流量=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率。[多选题]20.下列各项中，属于资金的筹集与运用的内容有()。A.预算期内向银行借款B.预算期内销售现金收入C.预算期内向银行支付利息D.短期投资E.投资收回正确答案：ACDE参考解析：资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容。选项B，属于现金收入的内容。共享题干题甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，2022年至2023年对持有的乙公司股票投资的有关资料如下:(1)2022年4月20日，甲公司以银行存款3000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利200万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用15万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的现金股利200万元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盘价为每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用10万元。(9)其他资料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动，所有款项均以银行存款收付。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.甲公司购买的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为()万元。A.3000B.3015C.2800D.2815正确答案：D参考解析：其他权益工具投资的入账价值=3000-200＋15=2815(万元)。(1)2022年4月20日，甲公司以银行存款3000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利200万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用15万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的现金股利200万元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盘价为每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用10万元。(9)其他资料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动，所有款项均以银行存款收付。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.甲公司该项金融资产对2022年度营业利润的影响金额为()万元。A.200B.-200C.-15D.0正确答案：D参考解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，且2022年度取得的应收股利为购买时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，均不影响2022年度营业利润。(1)2022年4月20日，甲公司以银行存款3000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利200万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用15万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的现金股利200万元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盘价为每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用10万元。(9)其他资料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动，所有款项均以银行存款收付。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.甲公司该项金融资产对2023年度营业利润的影响金额为()万元。A.30B.-30C.20D.720正确答案：A参考解析：2023年乙公司宣告发放的现金股利，甲公司应确认投资收益=100×0.3=30(万元)，则该项金融资产对2023年度营业利润的影响金额为30万元。(1)2022年4月20日，甲公司以银行存款3000万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利200万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用15万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司发放的购买时已宣告但尚未发放的现金股利200万元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盘价为每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司发放的现金股利30万元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盘价为每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用10万元。(9)其他资料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动，所有款项均以银行存款收付。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.下列关于甲公司的会计处理中，正确的是()。A.2022年4月20日购入股票：借：其他权益工具投资——成本3015贷：银行存款3015B.2022年6月30日股价上升：借：其他权益工具投资——公允价值变动385贷：公允价值变动损益385C.2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利30贷：其他权益工具投资——公允价值变动30D.2023年12月20日出售股票借：银行存款3490(35×100-10)贷：其他权益工具投资——成本2815——公允价值变动285盈余公积39利润分配一未分配利润351正确答案：D参考解析：2022年4月20日，甲公司购入股票的入账价值=3000-200＋15=2815（万元），选项A错误；甲公司取得股票指定为其他权益工具投资核算，公允价值变动计入其他综合收益，选项B错误。甲公司相关会计分录如下：①2022年4月20日购入股票借：其他权益工具投资——成本2815应收股利200贷：银行存款3015②2022年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利借：银行存款200贷：应收股利200③2022年6月30日股价上升借：其他权益工具投资——公允价值变动385(32*100-2815)贷：其他综合收益385④2022年12月31日股价继续下跌借：其他综合收益400[(32-28)×100]贷：其他权益工具投资——公允价值变动400⑤2023年4月15日，乙公司宣告发放现金股利借：应收股利30贷：投资收益30[选项C错误]⑥2023年5月9日收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30⑦2023年6月30日股价上升借：其他权益工具投资——公允价值变动300[(31-28)×100]贷：其他综合收益300⑧2023年12月20日出售股票借：银行存款3490(35×100-10)贷：其他权益工具投资——成本2815——公允价值变动285盈余公积39利润分配一未分配利润351借：其他综合收益285贷：盈余公积28.5利润分配一未分配利润256.5为扩大生产规模，甲公司拟在建造一处新的生产厂房，有关资料如下：（1）2×21年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为8%，每年12月31日付息。（2）除专门借款外，公司另有一笔一般借款：2×20年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为6%，每年12月31日付息。（3）厂房于2×21年3月1日开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：2×21年7月1日支付2500万元；由于农民工工资纠纷问题，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4个月。2×22年1月1日恢复施工，当日支付工程款2500万元；2×22年7月1日：3000万元。工程于2×22年9月30日完工，达到预定可使用状态，立即投产。预计使用年限20年，净残值率为4%，采用年限平均发计提折旧。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.2×21年专门借款利息应当资本化的金额是()万元。A.135B.140C.200D.400正确答案：A参考解析：专门借款利息费用从3月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于厂房建设在2×21年9月1日~12月31日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。所以2×21年资本化期间为3月1日至8月31日，共计6个月。2×21年资本化期间内取得的闲置资金收益=3000×0.5%×4＋500×0.5%×2=65（万元），2×21年专门借款利息应予以资本化的金额=5000×8%×6/12-65=135（万元）。（1）2×21年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为8%，每年12月31日付息。（2）除专门借款外，公司另有一笔一般借款：2×20年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为6%，每年12月31日付息。（3）厂房于2×21年3月1日开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：2×21年7月1日支付2500万元；由于农民工工资纠纷问题，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4个月。2×22年1月1日恢复施工，当日支付工程款2500万元；2×22年7月1日：3000万元。工程于2×22年9月30日完工，达到预定可使用状态，立即投产。预计使用年限20年，净残值率为4%，采用年限平均发计提折旧。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.2×21年因借款利息对当年“财务费用”科目的影响金额为()万元。A.550B.360C.500D.510正确答案：C参考解析：一般借款：2×21年一般借款发生的利息金额=6000×6%=360（万元）2×21年一般借款利息应当计入当期损益的金额=360（万元）。专门借款：2×1年1~2月和9~12月专门借款发生的利息费用=5000×8%×6/12=200（万元），2×21年费用化期间内取得的闲置资金收益=5000×0.5%×2＋500*0.5%*4=60（万元），2×21年专门借款利息应当计入当期损益（财务费用）的金额=200-60=140（万元）。因此，2×21年借款利息应当计入当期损益（财务费用）的金额=360＋140=500（万元）。（1）2×21年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为8%，每年12月31日付息。（2）除专门借款外，公司另有一笔一般借款：2×20年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为6%，每年12月31日付息。（3）厂房于2×21年3月1日开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：2×21年7月1日支付2500万元；由于农民工工资纠纷问题，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4个月。2×22年1月1日恢复施工，当日支付工程款2500万元；2×22年7月1日：3000万元。工程于2×22年9月30日完工，达到预定可使用状态，立即投产。预计使用年限20年，净残值率为4%，采用年限平均发计提折旧。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.2×22年甲公司借款利息费用化的金额是()万元。A.400B.325C.435D.360正确答案：B参考解析：工程于2×22年9月30日完工，因此2×22年的资本化期间为1~9月。专门借款：2×22年应予以资本化的专门借款利息金额=5000×8%×9/12=300（万元）；2×22年应当计入当期损益的专门借款利息金额=5000×8%×3/12=100（万元）。一般借款：2×22年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×9/12＋3000×3/12=2250（万元）；2×22年一般借款应予以资本化的利息金额=2250×6%=135（万元）；2×22年一般借款利息应当计入当期损益的金额=6000×6%-135=225（万元）。因此，2×22年应计入当期损益的借款利息金额=100＋225=325（万元）；2×22年应予以资本化的借款利息金额=300＋135=435（万元）。（1）2×21年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为8%，每年12月31日付息。（2）除专门借款外，公司另有一笔一般借款：2×20年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为6%，每年12月31日付息。（3）厂房于2×21年3月1日开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：2×21年7月1日支付2500万元；由于农民工工资纠纷问题，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4个月。2×22年1月1日恢复施工，当日支付工程款2500万元；2×22年7月1日：3000万元。工程于2×22年9月30日完工，达到预定可使用状态，立即投产。预计使用年限20年，净残值率为4%，采用年限平均发计提折旧。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.2×22年该厂房的折旧额为()万元。A.132.13B.169.12C.507.36D.126.84正确答案：D参考解析：该厂房建造完工后的入账价值=2000＋2500＋2500＋3000＋135＋435=10570（万元）。折旧额=10570*（1-4%）/20*3/12=126.84（万元）集美公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，不考虑转让金融商品应缴纳的增值税。集美公司2021年至2022年发生的有关交易或事项如下：（1）2021年1月1日，集美公司以银行存款2020万元投资于A公司当日发行三年期到期一次性还本付息的公司债券。该债券面值为2000万元，票面年利率为6%。集美公司为取得该债券支付相关交易费用30万元，实际年利率为5%。集美公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。（2）2021年10月1日，集美公司采购100吨甲原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元。采购过程中支付运输费用12万元（取得了增值税普通发票）。3月20日，材料到达并验收入库，经査运输途中发生合理损耗5吨。全部款项均以银行存款支付。该材料购入后一直未领用。2021年12月31日，该批材料的可变现净值为860万元。(3)2022年10月1日，集美公司应收丁公司货款1130万元，由于丁公司资金周转发生困难，集美公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿全部债务。债务重组日，丁公司用于抵债的普通股为300万股，股票市价为每股2.5元，股票面值为每股1元。当日集美公司对该笔应收账款已计提坏账准备113万元，公允价值为800万元，取得该股票后占丁公司发行在外股份的5%，集美公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允价值为900万元。(5)假定不考虑相关税费及其他因素的影响，集美公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.下列关于2021年集美公司投资A公司债券的表述中，不正确的是()。A.集美公司应将其作为债权投资进行核算，初始入账价值为2050万元B.2021年应确认的投资收益为102.5万元C.2021年应确认的应收利息120万元D.2021年末该金融资产的账面价值为2152.5万元正确答案：C参考解析：该投资应作为债权投资核算，初始入账价值=2020＋30=2050（万元），选项A正确；2021年集美公司应确认的投资收益=2050×5%=102.5（万元），选项B正确；该债券为到期一次性还本付息，2021年末计息利息计入：债券投资--应计利息科目，选项C错误；债权投资期末的账面价值=2050＋2050*5%=2152.5（万元），选项D正确。（1）2021年1月1日，集美公司以银行存款2020万元投资于A公司当日发行三年期到期一次性还本付息的公司债券。该债券面值为2000万元，票面年利率为6%。集美公司为取得该债券支付相关交易费用30万元，实际年利率为5%。集美公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。（2）2021年10月1日，集美公司采购100吨甲原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元。采购过程中支付运输费用12万元（取得了增值税普通发票）。3月20日，材料到达并验收入库，经査运输途中发生合理损耗5吨。全部款项均以银行存款支付。该材料购入后一直未领用。2021年12月31日，该批材料的可变现净值为860万元。(3)2022年10月1日，集美公司应收丁公司货款1130万元，由于丁公司资金周转发生困难，集美公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿全部债务。债务重组日，丁公司用于抵债的普通股为300万股，股票市价为每股2.5元，股票面值为每股1元。当日集美公司对该笔应收账款已计提坏账准备113万元，公允价值为800万元，取得该股票后占丁公司发行在外股份的5%，集美公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允价值为900万元。(5)假定不考虑相关税费及其他因素的影响，集美公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.集美公司取得的甲原材料的单位入账成本为()万元。A.9B.9.12C.9.47D.9.6正确答案：D参考解析：甲原材料的单位入账成本=（900＋12）/（100-5）=9.6（万元）。（1）2021年1月1日，集美公司以银行存款2020万元投资于A公司当日发行三年期到期一次性还本付息的公司债券。该债券面值为2000万元，票面年利率为6%。集美公司为取得该债券支付相关交易费用30万元，实际年利率为5%。集美公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。（2）2021年10月1日，集美公司采购100吨甲原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元。采购过程中支付运输费用12万元（取得了增值税普通发票）。3月20日，材料到达并验收入库，经査运输途中发生合理损耗5吨。全部款项均以银行存款支付。该材料购入后一直未领用。2021年12月31日，该批材料的可变现净值为860万元。(3)2022年10月1日，集美公司应收丁公司货款1130万元，由于丁公司资金周转发生困难，集美公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿全部债务。债务重组日，丁公司用于抵债的普通股为300万股，股票市价为每股2.5元，股票面值为每股1元。当日集美公司对该笔应收账款已计提坏账准备113万元，公允价值为800万元，取得该股票后占丁公司发行在外股份的5%，集美公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允价值为900万元。(5)假定不考虑相关税费及其他因素的影响，集美公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.2021年12月31日，集美公司针对甲原材料应该计提存货跌价准备()万元。A.52B.40C.28D.157正确答案：A参考解析：甲原材料的入账成本=912万元，2021年12月31日，该批材料的可变现净值为860万元，应计提存货跌价准备=912-860=52万元。（1）2021年1月1日，集美公司以银行存款2020万元投资于A公司当日发行三年期到期一次性还本付息的公司债券。该债券面值为2000万元，票面年利率为6%。集美公司为取得该债券支付相关交易费用30万元，实际年利率为5%。集美公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。（2）2021年10月1日，集美公司采购100吨甲原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元。采购过程中支付运输费用12万元（取得了增值税普通发票）。3月20日，材料到达并验收入库，经査运输途中发生合理损耗5吨。全部款项均以银行存款支付。该材料购入后一直未领用。2021年12月31日，该批材料的可变现净值为860万元。(3)2022年10月1日，集美公司应收丁公司货款1130万元，由于丁公司资金周转发生困难，集美公司与丁公司协商进行债务重组，丁公司以其发行的普通股抵偿全部债务。债务重组日，丁公司用于抵债的普通股为300万股，股票市价为每股2.5元，股票面值为每股1元。当日集美公司对该笔应收账款已计提坏账准备113万元，公允价值为800万元，取得该股票后占丁公司发行在外股份的5%，集美公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允价值为900万元。(5)假定不考虑相关税费及其他因素的影响，集美公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提