财会基础课件

财会基础第一部分会计概述会计的目标与任务1

会计的工作流程2会计的工作方法3会计基本职能4会计对象5会计假设638、4750、54

为什么如此描述？企业没有会计会带来怎样的后果？会计岗位在企业当中处于怎样地位？上市公司治理准则

---会计法第25条

外部经济交易

内部经济事项

会计任务—经济业务事项的确认/计量/记录/报告经济业务经济事项

---会计法第25条

外部经济交易

内部经济事项

经济业务

---会计法第25条

正确认识经济业务的影响

正确确定影响的结果（金额）

正确记录于各种载体

正确对内对外出具报告

会计任务—经济业务事项的确认/计量/记录/报告确认计量记录报告例：差旅费报销

经济业务流程-----------------会计流程

会计任务—经济业务事项的确认/计量/记录/报告

-----引自《会计法》

会计基本职能4核算面向经济业务通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象（会计主体）经济活动进行记账、算账、报账。监督合法性违法乱纪？合理性合乎情理？合规性合乎规程？........商务谈判会计基本职能的指向标的，即会计核算与监督的内容。合同签订

会计对象5人事聘用发票开具材料领用工资结算孰是孰非结论：特定主体以货币表现的经济活动，即价值运动或资金运动会计基本职能的指向标的，即会计核算与监督的内容。

会计对象5具体内容：1.款项或有价证券的收付；2.财物的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和结算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用和成本的计算；6.财务成果的计算和处理7.其他以上未纳入的事项（兜底）A：会计主体一般在会计实践中长期奉行，无须证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计问题的前提。1922年佩顿所著的《会计理论》一书中首次提出

会计基本假设6会计人员所核算和监督的特定单位，是会计核算和监督的空间范围。1.企业法人与非法人企业链接：法人登记条例与民法通则2.法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体3.总公司与分公司（不一定各自独立核算，总公司承担民事责任）4.母公司与子公司（各自独立核算，独立承担民事责任）

链接：公司法

14、15

B：持续经营

会计基本假设6假定企业不会破产清算。它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。1.张三借了李四10万元，张三的债务是多少？李四的债权是多少？2.张三购入了一项资产，支付对价100万，这项资产的入账价值是多少？如果没有该假设，会计确认与计量将无从实现？链接年报54页

C：会计分期

会计基本假设6人为划分会计期间，分期结算账目，分期提供会计信息年度

中期半年度季度月度1.1-12.31中国/奥地利/比利时4.1-3.31丹麦/加拿大/英国7.1-6.30瑞典/澳大利亚/孟加拉10.1-9.30美国/海地/缅甸3.21-3.20阿富汗/伊朗D：货币计量一般在会计实践中长期奉行，无须证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计问题的前提。1922年佩顿所著的《会计理论》一书中首次提出

会计基本假设6会计核算以货币作为统一计量单位（不是唯一）会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可选定一种货币为本位币，但财务报告必须折算为人民币。会计要素的确认（概念）1

会计要素的计量2会计科目概念3会计科目分类4第二部分会计要素/会计科目/账户账户5-引自《企业会计准则》回：会计的目标会计要素的确认（概念）1

会计要素的确认（概念）1

会计要素的确认（概念）1会计要素资产负债表要素资产负债所有者权益

利润表要素

收入费用利润会计要素的确认（概念）11．资产。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

A是由以往事项导致的现实权利B必须为一定的会计主体所拥有或控制C本质是一种经济资源，预期能为企业带来经济利益资产会计要素的确认（概念）1

资产流动资产非流动资产会计要素的确认（概念）1

想一想，下列属于什么资产会计要素的确认（概念）12．负债。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务会计要素的确认（概念）1流动负债概念：在一年或不超过一年的一个营业周期内偿还的负债内容：包括短期借款、应付款项、应交税金、应付职工新酬、应付利润等长期负债概念：偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债内容：包括长期借款、应付债券、长期应付款等会计要素的确认（概念）13．所有者权益。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。债权人权益业主权益权益债权人提供投资者投入企业的资金会计要素的确认（概念）1所在者权益资本类利润类会计要素的确认（概念）1会计第一等式：资产=负债+所有者权益=+理解：

==资产负债所有者权益资源来源规模结构运用投入会计要素的确认（概念）1会计第一等式：资产=负债+所有者权益

静态的理解：判断题：宏远公司2010年资产总额5000万。对还是错？为什么？注：静态等式反映企业的财务状况，对应会计上一张非常重要的报表，叫资产负债表。资产负债所有者权益会计要素的确认（概念）1

甲：50万乙：5亿甲：50万=1万+49万乙：5亿=49亿+1亿甲：500万=200万+300万乙：500万=200万+300万.............资产负债所有者权益判断：财务状况孰好孰好？123会计要素的确认（概念）14．收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。会计要素的确认（概念）1收入分类提供劳务收入让渡资产使用权收入收入销售商品收入会计要素的确认（概念）15.费用。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会计要素的确认（概念）16、利润。企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计要素的确认（概念）1会计第二等式：收入-费用=利润动态的理解：判断题：宏远公司2010年实现利润总额200万元。对还是错？为什么？注：动态等式反映企业的经营成果，对应会计上一张非常重要的报表，叫利润表。总结：什么是确认？会计要素的确认（概念）1会计要素的确认（概念）1会计第三等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入四大类九小种经济业务：会计要素的确认（概念）1资产、费用减少负债、所有者权益、收入增加负债、所有者权益及收入减少资产、费用增加1423四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系

资产+费用

负债+所有者权益+收入

=例：（1）接受投资者以货币资金100万投资资产增加100万所有者权益增加100万=会计要素的确认（概念）1资产+费用

负债+所有者权益+收入

=例：（2）以银行存款归还已到期的短期借款20万元。资产减少20万负债减少20万=会计要素的确认（概念）1资产+费用

负债+所有者权益+收入

=例：（3）企业以银行存款30万元购入原材料。材料增加20万存款减少20万不影响平衡会计要素的确认（概念）1资产+费用

负债+所有者权益+收入

=例：（4）企业将资本公积金50万元转增实收资本。实收资本增加20万资本公积减少20万不影响平衡会计要素的确认（概念）1会计要素的计量2会计科目

对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类核算所规定的项目。

会计科目按经济内容分类负债类所有者权益类资产类损益类成本类会计科目的概念3共同类会计科目

对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类核算所规定的项目。

会计科目的概念3会计科目按其核算指标详细程度及统驭关系分类一级科目二级、明细科目对会计内容进行总括分类的会计科目。一级科目由会计制度统一规定。对总分类科目进一步分类的科目。二级科目一般由会计制度规定，明细科目一般由各单位根据管理需要自行设置。会计科目的分类4

会计科目的分类4账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类、系统、连续反映经济业务所引起的会计要素增减变动情况及其结果的工具。

账户5账户的结构账户名称（会计科目）

年凭证号数摘要增加金额减少金额余额月日辅助结构基本结构

账户5账户的四个指标：发生额：①增加发生额、②减少发生额余额：③期初余额、④期末余额关系式：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额—本期减少发生额本期期末余额＝下期期初余额

账户5一、会计要素、科目与账户账户名称（会计科目）期末余额＝期初余额＋本期增加发生额—本期减少发生额1927114.5＝

700000＋

1643400—

416285.5账户的简化格式——“丁”字型结构账户名称（会计科目）左方右方

帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。

账户5第三部分借贷复式记账法记账方法1借贷复式记账法2会计分录3借贷记账法的试算平衡4记账方法复式记账法单式记账法记账方法1日期摘要增加减少余额2012.9.1收取班费5000.009.5购买巧克力500.004500.009.7购买矿泉水300.004200.009.7购买面包400.003800.00会计科目：班费9.30本月合计1200.003800.00记账方法1单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。记账方法1复式记账法。对于每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。记账方法1需要设置完整的账户体系。全面和真实地反映每项经济业务的来龙去脉。利用账户记录的结果进行试算平衡。

保证账户记录的正确性。

记账方法1复式记账法的特点资产

=

负债

＋

所有者权益借贷记账法的理论根据借贷复式记账法2借方

账户名称

贷方左借右贷：至于哪方登记增加，哪方登记减少取决于该帐户的性质。账户结构借贷复式记账法2借方

资产类账户名称

贷方期末余额登记增加金额（＋）登记减少金额（－）资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。借贷复式记账法2

借方

银行存款

贷方期初余额

1980.00本期增加

3180.00本期增加

500.00本期减少

5000.00本期减少

360.00本期发生额合计3680.00本期发生额合计5360.00期末余额

300.00举例：借贷复式记账法2

借方

资产类账户名称

贷方期初余额××××

××××××××××××××××××××××××期末余额××××

本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计借贷复式记账法2借方

负债类账户名称

贷方期末余额登记减少金额（－）登记增加金额（＋

）负债类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。借贷复式记账法2

借方

应付账款

贷方期初余额

1000.00本期增加

6000.00本期增加

500.00本期减少

5000.00本期发生额合计5000.00本期发生额合计6500.00期末余额

2500.00举例：借贷复式记账法2

借方

负债类账户名称

贷方期初余额××××

××××××××××××××××××××××××期末余额××××

本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计借贷复式记账法2借方

所有者权益类账户名称

贷方期末余额登记减少金额（－）登记增加金额（＋

）所有者权益类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。借贷复式记账法2

借方

实收资本

贷方期初余额

8000.00本期增加

5000.00本期减少

2000.00本期发生额合计2000.00本期发生额合计5000.00期末余额

11000.00举例：借贷复式记账法2

借方

所有者权益类账户名称

贷方期初余额××××

××××××××××××××××××××××××期末余额××××

本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计借贷复式记账法2借方

收入类账户名称

贷方期末无余额登记减少金额（－）登记增加金额（＋

）收入类帐户：增加记贷方，减少记借方，一般没有余额。借贷复式记账法2

借方

主营业务收入

贷方本期增加

100000.00本期增加

200000.00本期减少

5000.00本期减少299000.00本期发生额合计350000.00本期发生额合计350000.00举例：借贷复式记账法2

费用类账户结构借方

费用类账户名称

贷方期末无余额登记减少金额（－）登记增加金额（＋

）费用类帐户：增加记借方，减少记贷方，一般没有余额。借贷复式记账法2

借方

管理费用

贷方本期增加

50000.00本期增加

50000.00本期减少

10000.00本期减少90000.00本期发生额合计100000.00本期发生额合计100000.00举例：借贷复式记账法2资产类账户＋费用类账户

＋负债类账户－所有者权益类账户－收入类账户－利润类账户－资产类账户－费用类账户－负债类账户＋所有者权益类账户＋收入类账户＋利润类账户＋借方

账户名称

贷方账户结构归纳借贷复式记账法2有借必有贷，借贷必相等。需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。借方和贷方所记录的金额必须相等。某一账户登记借方（或贷方）则其他账户必须登记贷方（或借方）。借贷复式记账法2

分析经济业务内容及所涉及的会计要素分析会计要素的增减变动确定记入账户的方向和金额记录借贷复式记账法2【例1】根据投资协议，收到A公司投资150000元，存入银行。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加150000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加150000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：150000

银行存款借方贷方

150000实收资本借方贷方借贷复式记账法2【例2】购入原材料一批，价值50000元，货款暂欠。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“原材料”项目增加50000元，另一方面使得负债要素中的“应付账款”项目增加50000元。按借贷记账法，应当记录原材料账户的借方和应付账款账户的贷方。记录结果如下：50000

原材料借方贷方

50000应付账款借方贷方借贷复式记账法2

【例3】用银行存款偿还银行到期的短期借款60000元。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少60000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少60000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和短期借款账户的借方。记录结果如下：60000

银行存款借方贷方60000

短期借款借方贷方借贷复式记账法2

【例4】以现金购买办公用品600元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录库存现金账户的贷方和管理费用账户的借方。记录结果如下：600

库存现金借方贷方600

管理费用借方贷方借贷复式记账法2账户的对应关系

账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户的对应关系。

发生对应关系的账户称为对应账户。

通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容及其变动的来龙去脉会计分录3

会计分录

是指对每项经济业务，按复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、记账金额三项要素，缺一不可。会计分录3

如前面四笔业务的会计分录如下:简单会计分录

是指一项经济业务只涉及一借一贷两个账户的会计分录。复合会计分录

是指一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借及多借多贷两个以上账户的会计分录。会计分录会计分录3【例1】借:银行存款150000

贷:实收资本150000【例2】

借:原材料50000

贷:应付账款50000【例3】

借:短期借款60000

贷:银行存款60000【例4】

借:管理费用600

贷:库存现金600在实际工作中，会计分录一般是通过编制记账凭证来完成的。会计分录3会计分录3试算平衡

是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检验所有账户记录是否正确的过程。发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计

会计记录是否正确，要通过试算平衡进行检验借贷记账法的试算平衡4

借贷记账法的试算平衡4第四部分会计实务记账方法1借贷复式记账法2会计分录3借贷记账法的试算平衡4实务一建账任务六建账

账簿的意义及种类1

账簿启用表的填制2建账技术3一、账簿的意义及种类会计账簿是以会计凭证为依据，序时地、分类地、系统地、完整地记录和反映各项经济业务的簿籍。它由具有一定格式又相互联接在一起的账页所组成。

一、账簿的意义及种类账簿提供系统完整的会计信息A保护财产的安全完整D为考核、分析和检查经济情况提供重要依据B为编制财务会计报告提供依据C会计报表一、账簿的意义及种类账簿按用途分类按形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡版式账簿一、账簿的意义及种类账簿的种类

1.账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。账簿备查账簿分类账簿序时账簿日记账总账明细账辅助账一、账簿的意义及种类2.账簿按其外表形式可分为订本账、活页账和卡片账

账簿

卡片式账簿

活页式账簿

订本式账簿

日记账总账明细账卡片箱一、账簿的意义及种类2.账簿按账页格式可分为订本账、活页账和卡片账

三栏式多栏式数量金额式横线登记式账簿收入、费用明细账日记账、总分类账、资本债权、债务明细账材料采购、一次性备用金原材料、库存商品明细账二、账簿启用登记表的填制

启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，填列方法如下：

二、账簿启用登记表的填制

启用账簿必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，填列方法如下：

三、建账技术1．总账的建立（1）购置账簿：企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制，应购置总账。其外部形式采用订本式账簿，内部格式采用三栏式账页格式。

三、建账技术（2）建账步骤：第一，启用账簿：填制账簿启用表（见上图）第二，设置账户：在账页中设置各会计科目。

三、建账技术第三，登记期初余额

三、建账技术第四，填写账户目录三、建账技术2.日记账

三、建账技术3.明细账明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式等多种账页格式，相同格式的账页装订成册。三、建账技术3.明细账第一，购买启用账簿：根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。三、建账技术3.明细账三栏式明细账的格式及建立方法如下：三、建账技术3.明细账数量金额式明细账的格式及建立方法如下：三、建账技术3.明细账多栏式明细账的格式及建立方法如下：三、建账技术4．备查账：企业根据需要设置备查账若干本，该账簿没有固定的账本形式和账页格式，企业可以根据实际情况选择适用账簿。如企业可以设置“租入固定资产登记簿”、“支票登记簿”、“应收票据备查簿”等。实务二填制和审核记账凭证三、填制记账凭证记账凭证

又称记账凭单或分录凭证或传票，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务内容摘要及其会计分录，并作为是登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。

三、填制记账凭证记账凭证的种类记账凭证按用途分类按包括的业务内容分类按凭证上填列会计科目的数目分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证三、填制记账凭证

20XX125银行存款收5销售产品，款项收存银行主营业务收入甲产品应交税费应交增值税20000003400002√√张波宋秋王露刘涛李梅2340000增值税专用发票银行进账单三、填制记账凭证

20XX1212银行存款付12购买材料开转账支票支付货款材料采购A材料应交税费应交增值税1000000170000√√张波宋秋王露赵涛李梅11700002增值税专用发票转账支票存根三、填制记账凭证

20XX1215转20生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材10000001√√张波宋秋刘涛李梅100000010000001000000领料单三、填制记账凭证

20XX125银行存款记5提取现金备用库存现金2000002000001√√张波宋秋王露刘涛李梅￥200000现金支票存根￥200000实务三登账任务七登账

账簿登记规则1

登记日记账2

登记明细账登记3

登记总账4一、账簿登记规则1、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写不能使用圆珠笔或铅笔。一、账簿登记规则2、账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。

一、账簿登记规则2、账页应按页次编号，并按顺序逐行逐页填写，不得隔页跳行。

明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借24570000不得跳行隔页一、账簿登记规则3、登记账簿要按记账凭证的日期、编号、摘要、金额逐项进行登记。一、账簿登记规则4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格。适当空格一、账簿登记规则5、每张账页登记完毕尚需继续登记时，应在最后一行结出本页的合计数和余额，在摘要栏注明“转次页”字样，同时，在次页的第一行摘要栏内写上“承上页”字样，并将上一页的发生额合计数及余额过入，然后即可登记新的经济业务。一、账簿登记规则6．登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“Q”表示。一、账簿登记规则7．账簿记录发生错误时，不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正，也不允许重抄，而必须采用适当的错账更正方法来更正。

2记1银行存款提现备发工资35000003624200二、现金日记账登记方法2记1提现备发工资350000019500000银行存款日记账分类账登记方法三、登记明细账

明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类、连续登记的账簿。1．三栏式明细分类账登记方法2．数量金额式明细分类账的登记方法3．多栏式明细分类账登记方法5记字32160002184000三栏式明细分类账登记方法

3记字2材料验收入库24005.0044005.0012000002200000数量金额式明细分类账登记方法8记25产品生产领材料222000034600002220000多栏式明细分类账登记方法四、登记总账

（一）记账凭证核算程序的总账登记

1.记账凭证核算程序:记账凭证核算程序，是会计核算程序中最基本的一种核算程序。这种核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。3记2材料验收入库借12000003960000四、登记总账（二）记账凭证汇总表核算程序总账登记

第一、定期将全部记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表（科目汇总表）。

四、登记总账总账的登记10汇11-10日发生额38467003797300849400总账的登记汇1011-10日发生额63978001293090016466900五、总账与明细账平行登记（一）平行登记要点

同依据登记同方向登记同金额登记同时期登记五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记（二）平行登记方法五、总账与明细账平行登记（三）总分类账户与明细分类账户的核对表4-10原材料明细账本期发生额及余额表明细账户名称计量单位单价期初余额本期发生额期末余额数量金额收入发出数量金额数量金额数量金额甲材料公斤6300018000360216014008400196011760乙材料件8120096006605280800640010608480丙材料吨2060120010200501000合计2760086401500021240实务四对账与结账

账证核对1

账账核对2

账实核对3

错账更正4一、账证核对账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。

二、账账核对

试算平衡：是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

所有账户借方期初余额合计数＝所有账户贷方期初余额合计数所有账户借方本期发生额合计数＝所有账户贷方本期发生额合计数所有账户借方期末余额合计数＝所有账户贷方期末余额合计数二、账账核对总分类账户发生额及余额试算平衡表

20××年4月30日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金50008004200银行存款69500360000278000777000应收账款1000006000040000原材料20000080000280000固定资产1800000180000198000管理费用800800短期借款250000250000应付账款2000001000030000220000应交税金500003800012000实收资本23000002300000主营业务收入300000300000合计2800000280000066880066880030820003082000二、账账核对账账核对总账内部核对总账与日记账核对总账与明细账核对会计部门明细账与保管部门明细账核对二、账账核对总账与日记账核对二、账账核对总账与明细账核对二、账账核对会计部门明细账与保管部门明细账核对三、账实核对1、账实核对：是指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对三、账实核对财产清查按清查范围和对象按清查的时间按清查的执行单位全面清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查2、财产清查分类三、账实核对3．财产清查前的准备工作（1）组织准备。财产清查尤其是全面清查，必须成立专门的清查组织。仓库财务部业务部共同派人组成清查小组三、账实核对3．财产清查前的准备工作（2）业务准备。①会计部门，将有关账簿登记齐全，结出余额，做到账证相符、账账相符，为账实核对提供正确的账簿资料。三、账实核对3．财产清查前的准备工作②财产物资保管和使用部门，将所保管和使用的物资整理好，挂上标签，标明品种、规格、结存数量，以便盘点核对。三、账实核对3．财产清查前的准备工作③准备好必要的各种计量器具，并进行仔细检查保证计量准确。三、账实核对3．财产清查前的准备工作④银行存款、银行借款和结算款项的清查，需要取得对账单以便查对。三、账实核对3．财产清查前的准备工作⑤准备好有关财产清查应用的登记表册。三、账实核对（二）财产清查的内容和方法1．库存现金的清查。人员：出纳人员、财产清查人员方法：实地盘点法内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表”

库存现金盘点报告表单位：年月日实存金额账存金额对比结果备注盈亏三、账实核对2．银行存款的清查。方法：银行存款的清查是采用核对的方法内容：将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确

差错原因：记账错误和未达账项未达账项种类：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付三、账实核对未达账项的调节方法表4-3银行存款余额调节表20××年9月30日项目金额项目金额银行对账单上的存款余额36020企业账面上的存款余额32540加：企业已作存款增加，银行未入账款1920加：银行已作存款增加，企业未入账款5200减：企业已作存款减少，银行未入账款440减：银行已作存款减少，企业未入账款240调节后的存款余额37500调节后的存款余额37500三、账实核对3．实物的清查（1）财产物资实物账面结存数的确定方法，即财产物资盘存制度。①永续盘存制：也叫账面盘存制，是指通过设置财产物资明细账，对各种财产物资的收入和发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。期末账面余额结存的公式：账面期末结存数=账面期初结存数+账面本期增加数—账面本期减少数三、账实核对3．实物的清查（永续盘存制下的明细账）

三、账实核对3．实物的清查(实地盘存制下的明细账）（说明：明细账中期末结存的6500公斤为通过实地盘点确认的）三、账实核对（2）实物的清查方法。①实地盘点法。是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法盘点数字准确可靠，但工作量较大。②技术推算法。是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。三、账实核对实物盘点结束，要根据盘点的记录填制“盘存表”，由清查人员和实物保管人员共同签名盖章，作为盘点日财产物资实有数的原始依据。

盘存单编制单位：盘点时间：财产类别：存放地点：编号名称规格货型号计量单位数量单价金额备注盘点人：实物保管人：三、账实核对根据盘存表同账面余额记录核对，确认盘盈、盘亏数，填制“实存账存对比表，并据此作为调整账面记录的原始凭证。

实存账存对比表编制单位：年月日第页编号类别及名称规格货型号计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额单位主管：主办会计：制表：三、账实核对4．往来款项的清查。一般采用发函询证的方法进行核对。并编制“往来款项对账单”和“往来款项清查表”。函证××单位本公司与贵单位的业务往来款项有下列项目，为了清兑账目，特函请查证，是否相符，请在回执中注明后盖章寄回。此致敬礼。往来结算款项对账单单位：地址：编号：明细账名称截止日期经济事项摘要账面余额三、账实核对往来款项清查表

清查日期：年月日制表日期：年月日总分类账户名称：总分类账户结余金额：第页明细账户名称账面结存余额清查结果核对不符的原因和金额备注核对相符金额核对不符金额有争执的账项未达账项合计清查人员签章：记账人员签章：四、错账更正方法1．划线更正法结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。四、错账更正方法2．红字更正法划线更正法是在结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误或者数字计算错误，或者只是记账有误，而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。（1）记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目用错，从而引起记账错误。更正时，先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销原记的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。四、错账更正方法2．红字更正法（2）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的错误。更正时，按多记金额用红字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。四、错账更正方法3．补充登记法补充登记法是在记账以后，发现记账凭证的所记金额小于应记金额，但其会计科目并未用错而采用的一种错账更正方法。更正时，只需把少记的金额用蓝字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，并将其补充登记入账。

实务五结账任务九结账

处理应计应摊业务1

结转损益确认本期财务成果2

结账3一、处理应计应摊业务经济业务全部入账

一、处理应计应摊业务已在本期实现或发生的收入或费用，因款项未收到或支付而未登记入账

处理依据：权责发生制应计业务（应计项目）分类应摊业务（递延项目）企业已收到或支付款项，而相关的收入或费用在本期尚未实现或发生一、处理应计应摊业务应计项目应计收入调整项应计费用调整项因赊销形成的应收账款等银行借款的应计利息、租用房屋的未付租金等那些已在本期实现、因款项未收到而未登记入账的收入那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用一、处理应计应摊业务应摊项目收入分摊调整费用分摊调整长期劳务合同收入的分期确认等预付租金、预付报刊费的摊销等企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收账款企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配二、结转损益，确认本期财务成果

将本期损益类账户发生额结转到“本年利润”账户。本年利润主营业务成本、其他业务成本等主营业务收入、其他业务收入等所得税费用①②③借：主营业务收入其他业务收入等贷：本年利润二、结转损益，确认本期财务成果1．将本期取得的各项收入由收入类相关账户结转到“本年利润”账户。结转本期收入时编制如下记账凭证并据以入账：

借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本等二、结转损益，确认本期财务成果2．将本期发生的成本费用由成本费用相关的账户结转到“本年利润”账户。结转本期成本费用时编制如下记账凭证并据以入账：

二、结转损益，确认本期财务成果3．计算并结转所得税费用。

应交所得税=应税所得额×适用所得税率以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。借：本年利润贷：所得税费用借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税三、结账

结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。

登记入账习惯上将每年1～11月的结账工作称为月结，将每年12月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。三、结账

三、结账结束旧账：1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。三、结账实务六编制会计报表任务十编制资产负债表

资产负债表内容与结构1

年初余额栏的填列方法2

期末余额栏的填列方法3一、资产负债表内容与结构资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。一、资产负债表内容与结构理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式按月编制

静态报表

一、资产负债表内容与结构

这是一张空白资产负债表反映某一特定日期的所有者权益资产负债一、资产负债表内容与结构资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计可供出售金融资产持有至到期投资长期债权投资投资性房地产固定资产无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表（简表）单位名称：

年月日单位：元表首表体一、资产负债表内容与结构资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计可供出售金融资产持有至到期投资长期债权投资投资性房地产固定资产无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表（简表）单位名称：

年月日单位：元表首填列单位名称、日期和货币单位年初数应根据上年度报表的年未数填列。年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。二、年初余额栏的填列方法

二、年初余额栏的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.005751400.005751400.00二、年初余额栏的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.005751400.005751400.00二、年初余额栏的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.00二、年初余额栏的填列方法

三、期末余额栏的填列方法

资产负债表年初余额期末余额根据总账明细账期末余额分析填列二、期末余额栏的填列方法

2000+805831+7300=815,131.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00815,131.00815,131.00815,131.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.00275,000+45,000+38,0500+1,576,219=1,934,269.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.003,568,400.001,934,269.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.003,568,400.001,934,269.00二、期末余额栏的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,401,000.00-3,568,400.00=二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.00+2,231,000.00=二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.00二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.00二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.85+910,000.002,004,565.85=二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00294,834.15+400,000.00=694,834.15二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00694,834.153,794,834.152,004,565.85+3,794,834.15=5,799,400.00二、期末余额栏的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00694,834.153,794,834.155,799,400.00资产总计=负债和股东权益总计ThankYou!任务十一、编制利润表

利润内容与结构1

年初余额栏的填列方法2

期末余额栏的填列方法3一、利润内容与结构利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。一、利润内容与结构理论依据动态报表“收入-费用=利润”的会计等式按月编制格式：我国采用多步式单步式、多步式一、利润内容与结构利润表的作用反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。反映会计主体收入的实现及构成情况。确定会计主体在一定时期的经营成果。一、利润内容与结构

利润表编制单位:年月单位:元项目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）投资收益（亏损以“-”号列示）二、营业利润（亏损以“-”号列示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所