第九课-征税和纳税概要课件

1.什么叫财政？2.财政收入的形式有哪些？忆一忆国家的收入和支出。税、利、债、费3.其中，财政收入的最主要的形式是什么？第九课2008届高三政治班第一轮复习第三单元收入与分配★知识线索九课：征税和纳税一：税收及其种类（定义、特征、种类、增值税、个人所得税）二：依法纳税（纳税人、负税人、公民的基本义务、违反税法的几种表现，纳税人意识）★考点内容(1)税收及其种类考点1、税收考点2、税收的基本特征考点3、税收的种类考点4、税收的作用(2)依法纳税考点5、纳税人考点6、负税人考点7、依法纳税

内容结构什么是税收税收的特征我国税收的种类增值税的内容、计税方法及优点个人所得税的含义、特点（累进）税收的五大种类★税收及其种类考点分析税收的基本特征精华浓缩1．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借__________，依法取得_________的基本形式。有国就有___，有___就有法。______是税收的法律依据和法律保障。2．税收具有______、_______和_______的特征。这些特征也是_____区别于其他财政收入形式的主要标志。3．税收分为不同的种类。根据征税对象的划分，目前我国税收分为_______、________、________、_________和_______五大类，共20多种。4．目前在我国，________和_____________是影响很大的两个税种。与增值税实行的______税率不同，个人所得税实行_______税率。★税收及其种类考点分析考点1、税收考点2、税收的基本特征税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位为实现国家职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征国家税收的含义和基本特征有国必有税有税必有法国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。税收基本特征之间的关系：1）无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障;2）强制性和无偿性又决定了固定性税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。

所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。

—列宁无偿性即不返还也不付任何代价税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，

它是税收三个基本特征的核心。思考某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志项目具有特征税利债费强制性无偿性固定性有有有有有没有没有没有没有有有没有思维扩展★实战演练国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。国务院总理代表政府宣布，财政部、税务总局等国家机关具体实施对农业的税收优惠政策是依法对税收政策进行调整。这里的固定性应该体现在国务院做出决定后，各地都不能以任何理由再向农民征收特产税、及随意增加农民负担

考点3、税收的种类★税收及其种类考点分析流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增殖税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰耕地占用车船使用筵席税1、税收的种类1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用居住地收入获得地2、两个影响最大的税种增值税（流转税）征税对象：纳税人：税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－上一环节已缴税金1.某服装厂应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为1445元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？★实战演练：请计算：服装厂应缴纳的增值税：

15000元×17％－1445＝1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。优点：个人所得税(所得税）征税对象：纳税人：税率：特点：个人

在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税个人所得税的应税项目P83相关链接20%20%20%20%20%20%个人工资、薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元部分52超过500～2000元部分103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分205超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分307超过60000～80000元部分358超过80000～100000元部分409超过100000元部分45个人所得税税率：

工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金所得适用超额累进税率，税率为5%至45%，共9级。★实战演练：张先生在2006年1月份从某企业领取工资3000元，奖金800元，职务津贴和岗位津贴分别为50元和80元，冷饮费100元。请计算张先生在7月份应缴纳的个人所得税。3000+800+50+80+100=4030；4030-800=3230；500×5%+1500×10%+1230×15%=359.53000+800+50+80+100=4030；4030-1500=2530;500×5%+1500×10%+530×15%=254.5速算扣除法计算公式如下:

应纳税所得额=本月全部收入额―费用额（起税点）应交纳个人所得税=应纳税所得额*使用税率―速算扣除数

个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。作用：奥运冠军获奖获赠将依法征税

刘翔需缴税42万元有人估算了一下，刘翔可能会成为中国奥运冠军获得奖金最多的人。国家体育总局20万，田径管理中心重奖100万，上海体育局至少50万，霍英东体育基金奖80万，还有某摩托车企业的100万，某饮料品牌代言企业的30万，刘翔的奖金总计至少有380万元；其他奥运冠军像朱启南回到浙江一天就收到了32万元奖金，而郭晶晶、杨景辉还都将获赠价值百万元的豪宅。悉尼奥运会结束后，有国家税务总局的官员明确表示，奥运运动员奖金税收将依照税法区别情况，有免有征。省级政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给运动员的奖金可以免征个人所得税，其他单位，像各市县区市政府，社会团体、企业或个人给运动员的奖励，应该按照“偶然所得”征收20％的个人所得税，对于以实物、旅游等形式发放的奖励也应按规定折合成人民币进行代扣代缴，发放奖励的单位或个人负有代扣代缴义务。按照这个规定，刘翔获得的这380万奖金中，有170万不用上税，其他210万则要缴纳42万元的个人所得税。也就是说，刘翔最后的收入可能不低于210万元－（210万元×20％）＋170万元＝338万元。单位向员工发放实物，应否扣缴个人所得税？单位给员工发月饼要交多少税？广州市地税局表示，由于“工资薪金所得”的个人所得税适用5%到45%的累进税率，在不同的收入情况下，同样价值的实物，要扣的税款并不相同。

市地税局人士给记者算了一笔账，假设市民袁先生本月收入2200元，减去“起征线”1600元和社保费200多元后，他的“应税所得额”为398元左右，扣税为398×5％＝19.9元；如果本月单位发了月饼和有关的购物券，折合人民币350元，那么，袁先生的“应税所得额”就变成398+350=748元，套用的税率也从5%变成10%，他要交的所得税为（398+350）×10％-25＝49.8元，比原来多了29.9元。彩票中奖纳多少税购买彩票的人中了奖，即发生了偶然所得，就成为了个人所得的纳税义务人。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。按个人所得税税法规定，偶然所得应就获奖价值的全额依20%的税率征税。同时，对个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票一次中奖收入不超过1万元的暂免征收所得税。现今中奖者所得奖品也是多种多样，从彩电，音响，汽车到马来西亚，泰国等路线的国际旅游。但无论奖品是现金，实物，还是有价证券等何种形式，都应缴纳个人所得税。中奖所得为实物的，应按取得凭证上所注明的价格计算纳税；所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和商场价格核定应纳税所得额。中奖后的纳税方式多为两种：一种是由中奖者本人在领奖当月到当地税务机关主动申报纳税，另一种是由举办有奖活动的单位对中奖者在颁奖时以代扣。★实战演练：（2005年广东卷）：税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的③小王应缴纳企业所得税④小王应缴纳个人所得税A②④

B①④

C①③

D②③考点4、税收的作用我国税收的作用组织财政收入的基本形式调节经济的重要杠杆国家实现经济监督的重要手段

★实战演练：高考题（单）28．我国从2006年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着（）A．国家不再向农民征税B．国家利用税收调节经济C．国家利用税收组织财政收入D．国家利用税收实现经济监督B内容结构纳税人与负税人纳税人的行为要求纳税人与负税人的关系依法纳税是公民的基本义务

每个公民都必须承担诚信纳税的义务不履行依法纳税义务的四个表现国家要关注税收行为★依法纳税考点分析精华浓缩1、国家的税收收入是从纳税人那里征收的，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否______________，是否_______________。

2、纳税人指税法规定的___________________的单位和个人，负税人是_______________的单位和个人。

3、在我国，税收_________、___________，________、__________和_____________在根本利益上是一致的。

4、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须_________，自觉________。5、公民要增强对____________及_____________的监督意识，以__________的态度积极关注_____________________，对贪污和浪费国家资财的行为进行_____和______

,以维护人民和国家的利益。

考点5、纳税人★依法纳税考点分析考点6、负税人（1）纳税人、负税人含义（2）纳税人与负税人的关系注意：纳税人不等于纳税对象买商品的人负税人纳税人负税人区别指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是实际或最终承担税款的单位和个人联系当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是