库存现金盘点的必要性流程操作及盘盈盘亏的账务处理

库存现金盘点的必要性、流程、操作及盘盈盘亏的账务处理主讲：胡老师库存现金盘点的必要性库存现金盘点的流程库存现金盘点的操作库存现金盘盈、盘亏的账务处理1234目录一、库存现金盘点的必要性对外：资产负债表中所列项目降低审计、税务风险对内：防止现金超过限额有无白条抵库挪用舞弊账实相符＝二、库存现金盘点的流程出纳日常清查清查小组清查内容：账实是否相符；是否违规管理实地盘点法，账实核对清查时编制“库存现金盘点报告表形式方法主要形式定期不定期三、库存现金盘点的操作①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防出纳员移东补西。②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

库存现金盘点表

单位名称：年月日至年月日（单位：元）

监盘人员（签章）：出纳员（签章）：货币面额张数金额项目金额备注100元

现金账面余额

50元

加：收入凭证未记账

10元

减：付出凭证未记账

5元

调整后现金余额

1元

盘点现金

盘盈（+）盘亏（-）合计合计监盘人员在盘点现金时，应注意以下问题：（1）复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场；（2）对于盘点中发现的充抵库存现金的借条，末作报销的收据和发票，要在“库存现金盘点表”中加以说明；（3）盘点完毕，现金退回给出纳人员时，应取得出纳人员签字的收条或由出纳人员在盘点表上注明已收回盘点的现金；（4）对于存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，以避免企业将已盘点的现金转移为未盘点现金。四、库存现金盘盈、盘亏的账务处理账实不符上报领导审批

批准后批准前进行相应账务处理查明原因违规管理的现金及时予以纠正计入“待处理损益”现金长款：应支付的，计入“其他应付款”，无法查明原因的计入“营业外收入”。现金短款：有赔偿的，计入“其他应收款”，无法查明原因的计入“管理费用”。案例【案例1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下:借：库存现金50

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

贷：营业外收入50

大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下:借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

贷：库存现金50

经调查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员李某赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下:借：其他应收款-李某100

管理费用100

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200

收到上述出纳员李某赔偿的库存现金100元。借：库存现金100

贷：其他应收款-李某100

补充-现金短缺的证据（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）。（2）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件。（3）对责任人由于管理责任造成的损失的责任认定及赔偿情况的说明。（4）涉及刑事犯罪的，应提供司法