2023年山西农大审计考试简答题

•1简述审计三方关系人之间的关系5

•审计的关系人:是指构成一项审计活动中的互相有责任关系的三方面的当事人。即审

计人（第一关系人）、被审计人、审计委托人。

•审计关系：只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。它们之间的关系是：

・审计人与被审计人是审计关系；

•审计人与审计委托人是委托关系;审计契约

•被审计人与审计委托人是经济责任关系。经营契约

•2简述你对审计的理解7

・审计是由①由（胜任能力的）独立人员）（主体）对②特定经济实体的可

计量的信息及所反映的经济活动，客体即对象），③客观地收集和评

价证据（审计的方法及职能）（说明审计的核心是取证和评价），以拟定并

报告（利害关系人）（说明审计的结果需耍传达给有关使用者）这些信息与

④既定标准的符合限度（审计的依据）的一个⑤系统过程。（说明审订的性

质,是一个系统化过程）

1关键词

2、客现地收集和评价证据

3、既定标准

4、利害关系人

5、报告

•审计的基本特性：

•独立性、权威性、公正性

1、独立性（机构独立、人员独立、工作独立、经济独立）。

•2、权蕨性（法律赋予的权威、自身工作树立的权威）

•。3、公正性

•3.审计与会计重要联系和区别？

,1＞联系：

•（1）两者起源密切相关：（会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证；审计以会

计资料作为前提和基础，会计活动自身是审计监督的重要对象,审计采用的重要手段

是检查会计资料；）

•（2）两者彼此渗透，融合;（审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的,这个载

体就是会计资料及其他有关经济资料，如会计凭证、帐、表等资料，以及计划、预算、

协议、章程、记录等相关资料。）

•（3）两者目的最终一致。（目的都是经济监督）

♦区别

•。（1）产生的基础不同（审计的产生是基于经济基础监督的需要，是宏观控制;而会

计的产生是基于经济管理的需要,是微观控制。）

•（2）职能不同（审计的职能是监督、鉴证和评价;会计的职能是核算和监督。）

•。（3）方法不同（会计的核算方法有:设立会计科目、复式记账等；审计的方法有：

检查、审阅等）。

•。（4）工作程序不同（会计的工作程序：填制和审核会计凭证一登记会计账簿一编制

会计报表；审计的工作程序:准备阶段一实行阶段一报告阶段。）

•4内部审计机构与外部审计机构相比较，具有哪些特点？

•内部审计机构与外部审计机构相比的特点

•一是具有内向性,即内部审计是为加强内部经营管理和控制服务的，是本单位管理机

构的一部分；

•二是具有广泛性;即内部审计不局限于对财政财务收支的审计，并且要对内部控制、生

产经营即经济效益各个方面进行检查、分析与评价;

三是具有及时性、针对性和经常性，内部审计机构可随时了解情况、发现问题,可以及

时地、有针对性地经常提出建议，并督促其采用措施贯彻执行。

四、微观监督和宏观监督的统一性

5我国审计组织体系的重要特性14

答：我国的审计组织体系由国家审计•、内部审计、社会审计组成;国家审计实行行政

审计模式；地方审计机关实行双重领导体制；这三方面既互相联系、又各自独立,

各自在不同的领域发挥作用，国家审计机关对社会审计一、内部审计进行业务指导和

审计监督。表现在：

1）组织关系上互相独立；

2）业务上互相分工；

3）工作上互相配合

1）组织关系上互相独立：

国家审计机关作为政府的一个部门，服务于国家宏观管理；内审机构是企事业单位内

经营管理机制组成部分，它为强化单位内部的管理与控制服务；社会审计组织是依法

设立并承担注会审计业务的机构。

2）业务上互相分工：

国家审计的基本任务是审查拥有国有资产单位的财政、财务收支的合法性、合理性

与有效性，维护国家财产法纪和财经法纪和国家利益，在审计对象上以财政税务、银

行等宏观经济管理的职能部门和重点建设项目、重点公司为主，其性质一般属于事

后的强制性监督；

社会审计是事务所接受委托，对社会公众利益关系密切股份有限公司、有限责任公司

及外商投资公司的财务报告进行审查验证，并在法律规定的范围内提供征询服务，其

性质一般属于事后的委托性鉴证；

•内部审计重要据部门、单位内部强化内部控制的规定，开展事前或事后的经济效益

审计、为加强内部管理、提高生产经营的效率与效益服务。

•3）工作上互相配合

•为协调一致地开展审计工作，国家审计机关有权对社会审计组织和内审机构进行监

督与指导，还可将审计范围的审计事项委托给内审机构或社会审计组织予以办理。

内部审计业务的开展，为国家和注会审计业务的开展奠定了基础。

•6注册会计师的法定审计业务范围是什么？

•基本审计业务

•1、

•1）审查公司（三资公司股份制公司普通公司）会计报表，出具审计报告；

•2）验证公司资本，出具验资报告；

•3）办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

•4）办理法律、行政法规规定的其他业务，出具相应的审计报告。

•7简述审计方法的演变

•8简述质量控制制度的要素

•（-）对业务质量承担的领导责任

•（-）职业道德规范

•（三）客户关系和具体业务的接受与保持

•（四）人力资源

•（五）业务执行

（六）业务工作底稿

（七）监控

•9简述注册会计师职业道德基本原则的内容。

•独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的为主保密，职业行为，技术准则。

-10试述审计目的的演变。

•答：审计目的是审计活动的目的与规定。审计目的的拟定，除受审计对象的制约外,

还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者规定。审计具有实用性,为适应

社会的规定，其目的也在不断变化。

•在具体审计阶段，由于当时公司内部荤制制度尚不完善，并且不被人重视，技术错误和

舞弊行为经常发生,所以查错防弊是其总目的

•在资产负债表阶段，一是公司可以依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误,

使审计人员有也许摆脱帐簿的束缚;二是银行信贷业务的发展,银行界需要进行公司

信用调查，以判断公司的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对

资产负债表进行公正性审计是其总目的。

•在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批公司的破产倒闭，过去对资产

负债表的静态审计,已不能满足广大投资者对公司全面了解的需要，因此有必要公司

所有财务报表进行动态审计，并且要以显示赚钱能力的损益表为报表审计的中心。此

时，审计的总目的是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财

务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计解决方法是否符合公认的会计准则。

、一般审计目的的含义及涉及的目的内容有哪些？

管理当局认定具体审计目标

一般审计目标含义

指注会须先根据掌握的被审单位全筋售息,评

1、总体合理性除某账户余额的合理性。测试目的在于帮助注

会评价账户余额中是否苕室要错溪。

存在与发生2、真实性账面上记载的都有真凭实据，没有夸张.

完整性3、完整性已经发生的都已全部记账内，没有遗漏。

权利和义务4、所有权即所列金额确为被审单位所拥有或承担。

5、估价所列金额均经正瀚指绘和井•量。

即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。

、截止

估价或分摊6截止测试目标是确定交易是否计入恰当的期间。

该目标所关心的是有关账表资料、或字、计算、

7、机械准确性物总及勾覆关系的正确性。

8、披露恰当地反映了账户余罅和相应的拨蹲要求。

表达与披露即所列金额分类舲当，目标在于确定每个项目

9、分类和每个账户记录是否在报表中恰当列示。

审计人员在判断审计证据是否充足时，应考虑的重要因素。

13不同来源的审计证据的可靠限度判断标准？

收集的证据是否真实，拟定是否与被审事项相关，评价是否重要、充足、经济性等

工作。

14获取审计证据的审计程序的类型有哪些？

（方法）检查法、监盘、观测、分析性复核、计算、查询及函证

（类型）检查记录或文献、检查有形资产、观测、询问、函证、重新计算、

重新执行和分析程序

15、审计工作底稿的基本要素

1标题：（1）被审计单位名称；

（2）审计项目名称;

•(3)审计项目时点或期间；

•2(4)审计过程记录；

•①记录测试的特定项目或事项的辨认特性

•②重大事项

•③记录针对重大事项如何解决矛盾或不一致的情况；

•④其他准则中的相关记录规定

,3(5)审计结论；

•4(6)审计标记及其说明;74

•5(7)索引号及页次；

•6(8)编制者姓名及编制日期；

•7(9)复核者姓名及编制日期；

•8(10)其他应说明事项。

•16简述你对审计重要性的理解

•概念：指被审单位报表错报或漏报的严重限度,这一限度在特定环境下也许影响报

表使用者的判断或决定

•理解:1、重要性是针对报表使用者决策而言的。(概念)

•2、重要性需审计人员运用职业判断56o考虑因素下：⑴以往的审计经验;⑵被审单

位的经营规模及业务性质；⑶内控的评估结果；⑷审计人员面临的审计风险的大

小；⑸会计报表项目的性质及其互相关系；⑹、会计报表各项的金额及其波动幅

度；⑺有关法规对财务会计得规定。(见后幻灯片)

•3、重要性的判断离不开特定的环境。(考虑因素体现)56

•4、重要性的判断应从数量和质量两方面考虑。(见后幻灯片)

•5、重要性概念中的错报包含漏报

拟定重要性水平应考虑的因素

•1、以往的审计经验：以往运用的重要性水平，假如适当，可作为本年度拟定重要性

水平的重要依据,也可据此调整；

•2、被审计单位的经营规模及业务性质：规模不同的公司，其重要性水平也有所不

同。规模大的公司，重要性水平的绝对值一般比规模小的大，但相对值要小。不同行

业的公司，拟定的重要性水平也会不同；

•3、内部控制的评估结果：内部控制较为健全，可信赖限度高,可将重要性水平定得

高一些，以节省审计成本。

•4、审计人员所面临的审计风险的大小，由于重要性与审计风险成反向关系,假如审计

风险评估为高水平,则意味着重要性水平较低，应收集较多得审计证据，以减少审计

风险

•5、会计报表项目的性质及其互相关系：会计报表项目的重要限度是存在差别的，会

计报表使用者对某些报表项目要比此外一些报表项目更为关心。会计报表使用者一

般关心流动性较高的项目，对这些项目应当从严制定重要性水平。又由于会计报表项

目之间互相联系,在拟定重要性水平时，必须考虑这种互相联系

•6、会计报表各项的金额及其波动幅度：会计报表各项的金额及其波动幅度也

许成为会计报表使用者作出反映的信号，因此,在拟定重要性水平时，审计人员应当

进一步研究这些金额及其波动幅度

•7、有关法规对财务会计得规定：有关法规对公司会计报表的编制也许存在特别的

规定。假如公司存在可由管理当局自主决定的会计事项,审计人员应从严拟定重要性

水平，执行年度会计报表时，应当谨慎判断重要性水平

•A18什么是内部控制？内部控制有几个要素？

•指被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的

遵守，由治理层、管理层及其别人员设计和执行的政策与程序。

要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督

列举5种不相容职务。

•（1）出纳与会计

•（2）保管与核对

•（3）计划的申请与审批

•（4）业务的审批与执行

•（5）资产的保管与记录

20内部控制的局限性重要表现在哪几方面。

•（一）成本效益限制:控制受成本效果限制；

•（二）例外事件限制:内控只对正常反复出现的业务进行控制，而不是对例外事项的控

制；

•（三）人员素质限制：内控对人为错误无能为力；

•（四）串通舞弊限制：对工作人员合作舞弊或内外串通共谋无法控制；

•（五）滥用职权限制:对管理人员滥用职权无能为力；

•（六）时间效用限制:因情况变化使本来控制措施失效，而导致错误和舞弊的发生无法

控制

错误与舞弊的区别333

区别。错误。舞射

客观的，是行为人不精通业务、技术和法规，不主观的，是行为人经不住物质利益的诱惑或其他利

原因。

精心操作以及管理不善造成的.（无意）。益的考虑，侥幸或故意为之所造成的.（有意）Q

没有不良动机和企图，行为人不以实现错误的结具有芈法占有和挪用公共财产的不良企图和动机.

目的，果为目的.C行为人为了实现舞弊的结果，而策划、制造和掩盖

舞弊行为,”

一般表现为原理性错误和技术性错误，比较明显，形式较为隐蔽，迹象不明，难于查证（一般通过正

形式/

通过正常业务程序可以得以自我校验并改正.2常业务程序难以发现和纠正X。

具有偶然性、随意性，行为人不是采取故意手段，围鸵舞弊的目的而策划与实施，采取故意制造错报

错误发生后，行为人也不去实施掩盖手法。和漏报、钻空子、涂改凭证，伪造单据、更改帐表

手段+

等技术手段进行有意掩饰、歪曲和欺骗，舞弊发生

后，又往往实施销毁证据、转移财物等掩盖手法.•

性质C过失行为*不法行为。

对核篁内容的影响或正或负，且金额1般较小，对核算内容的影响服从于舞弊的动机和目的，其结

结果+不据为己有.。果总是使国家、集体或他人资财遭损，行为人或行

为人所在单位获取车法所得或收益.。

22详查法和抽查法的优缺陷

（一）详查法

详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的所有内容毫无漏掉地进行全

面具体审查的方法。

详查法不同于所有审计。所有审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同

对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。所有审计不一定采用详查法。A

优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错,不易出现漏掉，一般可以收集到说

明审计事项的完整证据,使审计质量有可靠的保证。小缺陷:由于要审查所有账表

凭证，因而必须安排足够的人员和时间才干完毕审计任务，工作量大，费时费力，审计

成本相对较高。

（二）抽查法A抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根

据检查结果推断总体状况的方法。&根据拟定样本数量和以样本推断总体所依据

的方法不同，抽查法可以分为记录抽样法和非记录抽样法（详见第八章）。A