舞弊访谈中如何设计审计访谈问题

舞弊访谈中如何设计审计访谈问题在舞弊访谈中做好访谈筹划后，审计人员就应开始准备问题提纲。审计访谈是一个获取和处理信息的过程，审计人员通过提问，从被访谈者口中获取大量信息。只有在拥有信息的情况下，审计才能开展信息匹配对比，才有机会发现矛盾点，信息越多，越有机会发现异常点。审计人员应通过问题提纲执行漏斗式发问，并像海绵般吸取被访谈者的信息。1.

像海绵般吸取信息验证舞弊事实就像组装拼图，拼图版块越多，越能看出拼图的原貌；审计获得的信息越多，越能还原事实真相。审计人员需尽其所能从相关人员身上挖掘信息，审计访谈对象通常都是公司流程参与者，由于长期执行业务，他们对流程非常熟悉，也更有可能知道流程中存在的漏洞，以及曾经出现过的错误和舞弊。审计人员在访谈开始前所掌握的信息是匮乏的，审计人员要少说话，像海绵般从对方身上吸取信息。吸取信息是单方向的，审计人员应鼓励对方多提供信息，而不应炫耀并提供自己已掌握的信息。一些审计人员为了获得被访谈者的“认可”，反而在访谈中给对方传递信息，当被访谈者得知审计人员掌握的信息后，就会权衡并选择性地回答审计问题，只提供符合他们利害关系的信息。像海绵般吸取信息也表示审计人员应认真聆听，很多情况下信息的丢失不是对方没说，而是对方说漏嘴了但审计人员没有捕捉到。2.

漏斗式询问问题审计访谈应以漏斗式询问方式来进行。访谈开始前审计人员只掌握了较少信息，所以不应在询问过程中给自己设限。任何审计访谈都应扩大收集信息的范围，不可让已知信息成为提问范围的限制，不可以“我以为”作为询问的出发点。访谈开始后，审计人员应将自己的主观意见暂且搁置，鼓励被访谈者自由回想，从多角度提供信息，访谈初期为了扩大询问范围，审计人员应尽量让对方多说话，尽量不纠正、不打断。广泛询问后，审计人员应慢慢缩小提问范围。这时审计人员要结合初期获得的广泛信息逐一询问，例如，在广泛询问中获得了五个信息点，后续就应根据这五个信息点逐个深入询问，做到先广泛收集信息，后深入挖掘信息。最后阶段是确认信息，在广泛询问和深入询问的过程中，审计人员为了鼓励对方多发言，不打断其思路，会刻意克制不去询问那些对方没有表述清楚之处，而把这些模糊的信息留到最后再确认。在广泛询问和深入询问阶段，审计人员应该多使用开放式问题；而在确认信息的询问阶段，审计人员应该多使用封闭式问题和引导式问题。每一类问题都有不同用处，用在适当阶段可以鼓励对方畅所欲言并提供精准信息，如果使用错误则可能导致询问失败，甚至在不经意间给对方提供了信息，导致被访谈者的回答被“污染”，可信度受影响。3.运用开放式、封闭式与引导式问题（1）开放式问题开放式问题就是以不设限制的方式来提问，允许对方自由回答。开放式问题通常都以询问词开头，一般称为“七何”问题即“5W2H”问题：●何事（What）；●何时（When）；●何地（Where）；●为何（Why）；●何人（Who）；●如何（How）；●何数（Howmuch）。审计访谈就是为了弄清楚发生了什么事、何时发生、发生在何地、为何发生、何人参与、如何进行、牵涉的金额是多少等。不管询问的是哪个业务流程或是舞弊事件，审计人员都可以套用“七何问题”作为询问的初始问题，从而有组织、有条理地将一件事情的来龙去脉了解清楚。可以参考以下示例。何事

发生了什么事？公司里什么事情令你最困扰？这家供应商存在什么问题？请您介绍一下工程的投标流程。何时

何时付款的？这家供应商是何时准入的？这家经销商是何时被推荐的？合同是何时签订的？何地

在何处发生了这件事？哪个工程出现了质量问题？在哪个分公司？为何

为何要退款给客户？为何如此操作？为何这家公司的材料质量都不合格？何人

需要何人审批？由哪个部门处理？刘某某和这件事有什么关系？请问是谁介绍了这家供应商？是谁推荐了这家经销商？你家的装修是何人做的？如何

当时你是如何做的？退款是如何操作的？审批流程是如何处理的？采购流程是如何操作的？通常碰到这种情况你们是如何处理的？何数

这个项目合同总金额是多少？发票金额是多少？工程签证数量是多少？审计询问刚开始时，审计人员应更多使用开放式问题，从而给予对方更多的空间提供信息。开放式问题可以防止审计人员以固有偏见或已知信息来限制提问。在拓展询问范围和深入挖掘信息时，审计人员应以开放式问题提问。如果审计人员要针对模糊信息进行确认，则不应使用开放式问题。开放式问题允许对方自由表述，无须为具体问题进行解释和确认，如果询问者有事项未确认，继续使用开放式问题就可能无法将模糊信息转换成确认信息。确认信息应以封闭式问题询问。（2）封闭式问题封闭式问题是一种让对方确认信息的询问。封闭式问题的答案一般都非常简短，以“是”或“不是”、“有”或“没有”、“会”或“不会”、“对”或“不对”来作答。封闭式问题在形式上不鼓励对方提供更多的信息，如果对方在回答“是”或“不是”后选择不再补充，则该询问结束。一般而言，封闭式问题不适合在拓展询问范围和深入询问时使用，因为它不鼓励对方提供更多信息。在确认信息时，封闭式问题是适用的，因为对方只要进行简短的回答即可，不会有多余信息混淆当事人的原意。举例：●你有没有把报价单提交上去？（有，没有）●凭证是不是你批的？（是，不是）●你知不知道如何处理？（知道，不知道）●你有没有操作过退款？（有，没有）●你有没有接受过公司的员工道德准则培训？（有，没有）同样的，连续以封闭式问题向被访谈者提问也会让其感到不安，有种审计人员咄咄逼人的感觉。这时，审计人员也可利用开放式问题来缓解气氛。（3）引导式问题引导式问题是指把预测好的答案放在问题中提问，让对方确认。引导式问题一般在对方没有给出明确答案时才使用。三种问题通常的使用顺序为：首先是开放式问题，其次是封闭式问题，最后才是引导式问题。如果采用开放式问题和封闭式问题询问后，对方还是含糊其词，就需要依靠引导式问题将对方引到一个“无处可逃的角落”来回答问题。通常做法是将预测的最有可能的答案放在问题中，然后让对方确认。引导式问题是强迫对方回答的问题，所以也被称为“将军式”问题。访谈前期，审计人员询问对方：“你有没有把报价单提交上去？”对方回答：“报价单提交必须要准时准点。”对方其实并没有回答审计人员的问题。如果审计人员推测对方没有提交报价单，则可以尝试以引导式问题发问：“你没有把报价单提交上去，对吗？”审计人员问：“你有没有审批这张凭证？”对方给予了一个模棱两可的答案：“通常所有的凭证都会经过我的审批。”乍一听，对方好像承认了是他审批了那张凭证，但是仔细分析就能察觉出，其实这个回答中他并没有给予任何有用信息。他只是说通常情况下凭证都由他审批，但是他没有明确说明是否审批了这张凭证。如果审计人员推测对方没有审批那张凭证，则可以尝试以引导式问题发问：“这张凭证不是你审批的，对吗？”举例：●你不知道如何处理退款，对吗？●这家供应商是你推荐的，是吗？●你刚才说你不曾登录过公司的薪资系统，是吗？●你认识这个供应商的联系人，对吗？●他在会议期间把钱交给了你，是吗？当然，面对引导式问题，对方还是可能继续答非所问，避重就轻。这种情况其实也意味着对方已经提供了信息——他不想回答这个问题，通过逻辑推断，一般来说他不回答就等于他承认了或他有要隐瞒的事，因为如果答案是否定的，对方一定会回答。通常不建议在询问开始阶段使用引导式问题，因为引导式问题是基于提问者的主观意见和已知的信息来限制提问，对方只能在已经提供的答案中选择承认或否认、同意或不同意。引导式问题对拓展信息范围有反效果，如果访谈一开始审计人员就采用引导式问题来提问，会有利用自己的思维来误导对方的嫌疑。一些被访谈者也会根据引导式问题来揣摩审计人员的底牌，知晓审计人员已掌握信息的情况，推测审计人员想听到怎样的答案，对方从而会根据提问，给出迎合审计人员预测（想听）的答案。除了封闭式问题和引导式问题以外，可以用来确认信息的还有前文提到的“假设性问题”“反假设性问题”等。（4）开放式问题、封闭式问题、引导式问题的异同三种问题各有各的用处，也都有不同的优点。开放式问题适合用在拓展信息范围和深入挖掘信息阶段；封闭式问题和引导式问题适合用在缩小信息范围和确认信息阶段。可以通过下面这个简单的例子来解释为何开放式问题适合用在挖掘信息上。假设有一个两岁小孩不知道谁是圣诞老人，他的母亲在他面前放了一张圣诞老人的图片。小孩想知道这个人是谁，他该如何询问呢？应该选择开放式问题还是封闭式问题呢？首先，小孩应该问他是谁？他为什么身穿红色衣服？他包里装着什么东西？他从哪里来？他什么时候来？他怎么来？他的交通工具是什么？他为何跑着过来？这些问题都是开放式的，可以让对方有机会提供信息。以开放式问题询问，这个小孩很快就可以知道关于“圣诞老人”的信息