审计师-初级-审计专业相关知识-第三部分企业财务会计-第四章负债

审计师-初级-审计专业相关知识-第三部分企业财务会计-第四章负债[单选题]1.短期借款利息应记入：A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用正确答案：D参考解析：企业发生的短期借款利息（江南博哥）应记入财务费用科目。[单选题]2.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2020年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是：A.借记“财务费用”科目1万元B.贷记“应付利息”科目3万元C.借记“财务费用”科目3万元D.贷记“银行存款”科目1万元正确答案：A参考解析：2020年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3[单选题]4.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述错误的是：A.确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.支付应付账款时，获得的现金折扣冲减财务费用C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据正确答案：A参考解析：选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。[单选题]5.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是：A.应付股东的现金股利B.应收取的包装物租金C.应付外购工程物资款D.收取的包装物押金正确答案：D参考解析：选项A，应记入“应付股利”科目；选项B，应记入“其他应收款”科目；选项C，应记入“应付账款”科目。[单选题]6.下列各项属于短期职工薪酬的是：A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险正确答案：D参考解析：选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利。[单选题]7.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是：A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿正确答案：A参考解析：选项A，为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。[单选题]8.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为：A.3200万元B.3248万元C.-3152万元D.2248万元正确答案：D参考解析：本月尚未缴纳的增值税＝4800－（1600－48）－1000＝2248（万元）[单选题]9.小规模纳税人应交纳的增值税应计入：A.“应交税费——应交增值税”的贷方B.“应交税费——应交增值税（已交税金）”的贷方C.“应交税费——预交增值税”的贷方D.“应交税费——未交增值税”的贷方正确答案：A参考解析：小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。[单选题]10.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是：A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬正确答案：D参考解析：相关会计处理如下：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税[单选题]11.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是：A.税金及附加B.主营业务成本C.销售费用D.管理费用正确答案：A参考解析：相关会计处理如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税[单选题]12.2021年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2021年3月2日开始施工。2021年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2021年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为：A.2021年6月26日B.2021年3月2日C.2021年2月18日D.2021年6月1日正确答案：D参考解析：开始资本化的时点是下面三个时点的最晚时点：（1）资产支出发生日；（2）借款费用发生日；（3）工程正式开工日。[单选题]13.2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2021年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2021年停止资本化的时点为：A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日正确答案：A参考解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日。[单选题]14.2021年1月1日，某企业为改造生产线从银行取得100万元专门借款，年利率为9%，改造工作从年初开始并支付改造支出60万元，8月1日工程因水灾停止，9月1日恢复工作，闲置资金40万元用于短期投资，本年获得投资收益0.5万元，该企业2021年应予以资本化的借款费用金额是：A.5.4万元B.7.75万元C.8.5万元D.9万元正确答案：C参考解析：100×9%－0.5＝8.5（万元），非正常中断只有一个月时间，不暂停资本化。[单选题]15.某企业于2×18年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2×17年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×18年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×18年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2×18年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2×18年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为：A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%正确答案：B参考解析：资本化率＝（800×8%＋500×6%×6/12）÷（800＋500×6/12）×100%＝7.52%[单选题]16.以溢价方式发行债券时，对发行企业而言债券溢价是：A.本期的利息收入B.本期的利息支出C.为以后多付利息而得到的补偿D.为以后少付利息而付出的代价正确答案：C参考解析：票面利率＞市场利率，则债券溢价发行，其溢价相当于为以后多付利息而得到的补偿。[单选题]17.对于企业发行债券收到的款项小于债券面值的差额，进行的相关会计处理是：A.借记“财务费用”B.贷记“财务费用”C.借记“应付债券—利息调整”D.贷记“应付债券—利息调整”正确答案：C参考解析：企业发行债券收到的款项小于债券面值的差额，借记“应付债券—利息调整”。[单选题]18.某企业经批准发行5年期债券，到期一次还本付息，面值为2000万元，票面利率为8%，实际收到价款2100万元。该业务应记入“应付债券—利息调整”科目的金额是：A.100万元B.160万元C.168万元D.2100万元正确答案：A参考解析：2100－2000＝100（万元）[单选题]19.以溢价方式发行债券时，企业每期实际负担的利息费用金额等于：A.按实际利率计算的本期利息减去本期应摊销的溢价B.按实际利率计算的本期利息加上本期应摊销的溢价C.按票面利率计算的本期利息减去本期应摊销的溢价D.按票面利率计算的本期利息加上本期应摊销的溢价正确答案：C参考解析：溢价发行债券，发行时利息调整溢价在贷方，摊销时在借方。名义利息减去摊销的溢价就是实际利息。[单选题]20.某企业于2012年12月31日按面值发行5年期分期付息、到期还本的债券，面值总额为5000万元，票面利率为6%，不考虑交易费用。2013年12月31日该企业“应付债券”科目的余额为：A.4700万元B.5000万元C.5300万元D.6500万元正确答案：B参考解析：按面值发行债券无需进行溢价和折价摊销，即“应付债券—利息调整”科目没有余额，“应付债券”科目的余额始终为债券面值。[单选题]21.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为：A.18000万元B.18652万元C.18800万元D.18948万元正确答案：B参考解析：2018年12月31日，该应付债券的摊余成本＝18800＋18800×4%－18000×5%＝18652（万元）[单选题]22.某企业对短期借款利息按月进行预提，在季度末支付短期借款利息时，应借记的会计科目是：A.预付账款B.应付利息C.银行存款D.短期借款正确答案：B参考解析：实际支付借款利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。掌握“短期借款”知识点。[单选题]23.对于受益计划，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，应该计入：A.资本公积——其他资本公积B.其他综合收益C.管理费用D.营业外支出正确答案：B参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应该计入其他综合收益。掌握“离职后福利”知识点。[单选题]24.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是：A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资正确答案：C参考解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。掌握“其他应付款”知识点。[单选题]25.某公司本月对外销售甲产品，售价为100万元，增值税税率为13％，对外捐赠乙产品账面成本为100万元，公允价值为120万元，假设本月不存在其他业务。则销项税额的金额为：A.16万元B.32万元C.28.6万元D.19.2万元正确答案：C参考解析：对外捐赠视同销售应该按照公允价值交纳销项税，本月应计入销项税的金额＝100×13％+120×13％＝28.6（万元）。掌握“视同销售的账务处理”知识点。[单选题]26.某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1300元，该企业当期产品销售价（含增值税）53000元，适用的税率为3％，则该企业当期应该交纳的增值税为：A.1590元B.1543.69元C.1910元D.0元正确答案：B参考解析：小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税＝53000/（1＋3％）×3％＝1543.69（元）。掌握“小规模纳税人的核算”知识点。[单选题]27.增值税一般纳税人企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额一般应当记入：A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.工程物资C.营业外支出D.管理费用正确答案：A参考解析：按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税人企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额一般可以一次性抵扣，不需计入工程物资成本，掌握“一般纳税人增值税的核算”知识点。[单选题]28.企业无力支付到期银行承兑汇票票款，应贷记：A.短期借款B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款正确答案：A参考解析：企业无力支付到期银行承兑汇票票款，贷记短期借款。掌握“应付票据”知识点。[单选题]29.下列各项中，不影响营业利润的是：A.无法支付的应付账款B.应付账款在折扣期付款C.向银行支付承兑手续费D.预提短期借款的利息正确答案：A参考解析：对于确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。营业外收入不影响营业利润。掌握“应付账款”知识点。[单选题]30.下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是：A.津贴和补贴B.奖金C.退休金D.社会保险费正确答案：C参考解析：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。掌握“应付职工薪酬概述”知识点。[多选题]1.到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入：A.长期借款B.应付账款C.其他应付款D.短期借款E.营业外支出正确答案：BD参考解析：商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。[多选题]2.分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有：A.生产成本B.财务费用C.管理费用D.在建工程E.销售费用正确答案：ACDE参考解析：分配职工养老保险费不会出现计入财务费用的情况。计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。[多选题]3.下列各项税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的有：A.印花税B.矿产资源补偿费C.耕地占用税D.资源税E.城市维护建设税及教育费附加正确答案：AC参考解析：印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。[多选题]4.下列选项中，属于短期薪酬的有：A.职工福利费B.短期带薪缺勤C.非货币性福利D.离职后福利E.工会经费和职工教育经费正确答案：ABCE参考解析：本题考查短期薪酬知识点。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪