审计师-中级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第六章财务报告审计

审计师-中级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第六章财务报告审计[单选题]1.下列关于报表附注审查的表述中，正确的是：A.只有当企业与关联方发生交易时才需要在报表附注中予以披露B.需要在报表附注中披（江南博哥）露会计政策变更的性质、内容和原因，无法进行追溯调整的，则不需要予以披露C.企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响D.企业需要在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额，但不需要披露每股股利金额正确答案：C参考解析：选项A，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在财务报表中披露关联企业的详细资料。选项B，无法进行追溯调整的，需要在报表附注中说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D，企业需要在报表附注披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。掌握“财务报表附注审计的主要内容”知识点。[单选题]3.审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：A.会计政策合理性B.会计方法一致性C.收入确认和存货计价方法有无变动D.应付账款确认合理性正确答案：C参考解析：只有收入、成本与利润相关。掌握“财务报告舞弊的关键信号”知识点。[单选题]4.下列对于关联方披露的审查的相关表述中，错误的是：A.企业财务报表附注中应当披露所有关联方及其交易的相关信息B.对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易应当予以披露C.与关联方发生的关联方交易，企业应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素D.交易要素包括交易的金额、未结算项目的金额、条款和条件以及定价政策等正确答案：B参考解析：对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易是不予披露的。掌握“关联方审计”知识点。[单选题]5.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是：A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保正确答案：C参考解析：母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。掌握“合并报表审计的主要内容”知识点。[单选题]6.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近。以下审计程序效果最差的是：A.随机抽查管理费用各明细项目是否真实发生、金额准确B.复核管理费用总账计算准确性C.进行趋势分析D.审查管理费用明细项目支出名称相同、性质不同的费用项目是否在管理费用、制造费用中混列的情况正确答案：C参考解析：题目中已经表明管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。掌握“利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法”知识点。[单选题]7.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：A.分析废品损失及材料耗用B.检查生产记录及成本预算C.营业收入明细账与原始凭证核对D.分析产品成本构成并与前期成本比较正确答案：D参考解析：毛利=收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。毛利大幅度下降，可能是收入大幅降低、成本大幅上升造成的，而选项C营业收入明细账与原始凭证核对，主要是证实收入的真实发生，与收入大幅降低无关。掌握“利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法”知识点。[单选题]8.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：A.管理费用B.资本公积——股本溢价C.长期股权投资D.营业外支出正确答案：A参考解析：为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益（管理费用）。掌握“企业合并审计的主要内容”知识点。[单选题]9.针对现金流量内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法，不包括：A.检查核对法B.分析法C.金额验证法D.审阅法正确答案：D参考解析：专门的审计方法包括：检查核对法、分析法（趋势分析法、比率分析法）以及金额验证法。掌握“现金流量表审计的内容与方法”知识点。[单选题]10.下列各项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是：A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后诉讼案件结案D.资产负债表日后发行股票发生巨额举债正确答案：C参考解析：选项C属于资产负债表日后调整事项。掌握“资产负债表审计的内容与方法”知识点。[单选题]11.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序的是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性正确答案：A参考解析：BCD属于实质性程序。[单选题]12.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A.财务报表日后发生重大诉讼B.财务报表日后资本公积转增资本C.财务报表日后税收政策发生重大变化D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错正确答案：D参考解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。[单选题]13.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出C.将合同违约金列入营业外支出D.将固定资产的报废损失列入营业外支出正确答案：A参考解析：业务招待费列入管理费用。[单选题]14.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额2%的公益性捐赠正确答案：D参考解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。[单选题]15.被审计单位有关财务报表编制的下列做法中，审计人员认为正确的是：A.单独反映一年内到期的非流动负债B.将在建工程和固定资产合并列示C.根据生产经营情况灵活调整存货计价方法D.将销售商品取得的现金反映在“筹资活动产生的现金流量”中正确答案：A参考解析：B选项，在建工程和固定资产属于资产类的两个科目，应分别列示核算。C选项，资项目的会计处理，如存货计价方法，应遵循一贯性原则，一经采用，不应随意变更。D选项，销售商品取得的现金应反映在“经营活动产生的现金流量”中。[单选题]16.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A.了解重大投资活动的决策过程B.确认合并财务报表的编制方法是否合规C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方正确答案：D参考解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。[单选题]17.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：A.虚构会计记录B.隐瞒重要交易C.滥用会计政策D.更正会计差错正确答案：D参考解析：更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。[单选题]18.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：A.财务报表日后发生重大诉讼B.财务报表日后资本公积转增资本C.财务报表日后税收政策发生重大变化D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错正确答案：D参考解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。[单选题]19.被审计单位有关财务报表编制的下列做法中,审计人员认为正确的是：A.单独反映一年内到期的非流动负债B.将在建工程和固定资产合并列示C.根据生产经营情况灵活调整存货计价方法D.将销售商品取得的现金反映在“筹资活动产生的现金流量”中正确答案：A参考解析：B选项,在建工程和固定资产属于资产类的两个科目,应分别列示核算。C选项,资项目的会计处理,如存货计价方法,应遵循一贯性原则,一经采用,不应随意变更。D选项,销售商品取得的现金应反映在“经营活动产生的现金流量”中。[单选题]20.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制正确答案：D参考解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。[单选题]21.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是：A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权正确答案：D参考解析：合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。[单选题]22.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权正确答案：C参考解析：合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。[单选题]23.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A.了解重大投资活动的决策过程B.确认合并财务报表的编制方法是否合规C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方正确答案：D参考解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。[单选题]24.审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是：A.母公司对该单位的债务担保B.母公司与该单位之间的债权债务C.母公司与该单位之间的产品购销业务D.母公司对该单位的股权关系及股权变动正确答案：D参考解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。母公司对该单位的股权关系及股权变动是判断控制的依据。[单选题]25.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响正确答案：A参考解析：如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。选项A，要求管理层直接撤销交易不合理。[多选题]1.下列关于财务报表附注的审查的表述中，正确的有：A.对于关联方关系，只有与企业发生交易时才需要在报表附注中披露B.企业会计政策变更的性质、内容和原因需要在报表附注中披露，如果无法进行追溯调整的，则不需要进行披露C.企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响D.企业终止经营的资产或处置组确认的减值损失及其转回金额E.对于当期其他综合收益转出计入当期损益的金额不需要在报表附注中披露正确答案：CD参考解析：选项A，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在财务报表中披露关联企业的详细资料。选项B，无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项E，企业需要在报表附注中披露关于其他综合收益的下列信息：其他综合收益各项目及其所得税影响；当期转出计入当期损益的金额；期初和期末余额及其调节情况。掌握“财务报表附注审计的主要内容”知识点。[多选题]2.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于：A.表内所列资产是企业拥有或控制的B.表内所列资产是实际存在的C.固定资产折旧方法是一贯使用的D.表内所列所有者权益是实际发生的E.表内所列所有者权益金额是可靠的正确答案：ABDE参考解析：真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的，选项C错误。掌握“财务报告审计目标”知识点。[多选题]3.下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：A.合并资产负债表设“商誉”，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益中母公司拥有数额间的差异B.“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表“所有者权益”中列示C.“少数股东损益”作为合并利润表中的“净利润”的组成部分单独列示D.合并现金流量表中在“投资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”等项目E.合并现金流量中的“筹资活动产生的现金流量”类下增设了三个项目正确答案：BD参考解析：选项B，“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类下单独列示；选项D，合并现金流量表中在“筹资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”、“子公司支付少数股东的股利”和“子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目。掌握“合并报表审计的主要内容”知识点。[多选题]4.审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性正确答案：CDE参考解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[多选题]5.被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有：A.虚增营业收入B.更正会计差错C.将本年收入延期入账D.任意改变成本计价方法以降低成本E.根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法正确答案：ACDE参考解析：选项B不是财务报告舞弊。[多选题]6.审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性正确答案：CDE参考解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并财务报表的合并范围的正确性。[多选题]7.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制正确答案：BDE参考解析：财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制和试算平衡控制。[多选题]8.下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A.应收账款回收天数显著增加B.关键管理人员频繁更换C.毛利率显著高于行业平均水平D.合并资产负债表中单独列示商誉项目E.关联方交易明显增加正确答案：ABCE参考解析：D属于应列示项目。[多选题]9.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：A.年末销售收入大幅增长B.存货周转天数显著增加C.毛利率与去年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数正确答案：ABE参考解析：选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。[多选题]10.被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有：A.虚增营业收入B.更正会计差错C.将本年收入延期入账D.任意改变成本计价方法以降低成本E.根据年度盈利指标完成情况调整固定资产折旧方法正确答案：ACDE参考解析：选项B不是财务报告舞弊。[多选题]11.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有：A.资产负债表日后遭受重大火灾B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后税收政策发生重大变化D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉正确答案：DE参考解析：选项ABC属于期后非调整事项。[多选题]12.管理费用审查的内容包括：A.组成项目是否合法B.实际支出是否合规C.当期发生额是否真实D.结转是否正确E.各月发生额是否一致正确答案：ABCD参考解析：管理费用各月发生额可能不等。[多选题]13.某制造业企业将下列收入计入了营业外收入，审计人员认为应调整至其他业务收入的有：A.盘盈利得B.接受捐赠利得C.技术转让收入