2022年7月自考10425企业内部控制试题及答案含解析

企业内部控制年月真题

1042520227

1、【单选题】当初次发现欺诈涉及的金额较少，但是不能掉以轻心，需要根据现象追查欺诈

根源，这一理论是

冰山理论

薯条欺诈理论

A:

烂苹果欺诈理论

B:

冰山一角理论

C:

答D:案：D

解析：通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少，但是这不能显示岀欺诈行为真正的内

容，就像冰山隐藏在海面下只露岀一角一样。如果调查员通过调查、采访群众、检査相关

支持性文件以及其他相关调查等措施后，我们会揭露出更大范围的欺诈行为，这也是企

业欺诈经常出现的现象之一。冰山一角警惕企业内部审计人员或者管理层，当发现小型欺

诈行为时不能掉以轻心，需要根据现象追查欺诈根源，从过程中揭露企业内部审计程序的

漏洞，及时维护与调整。P24-P25

2、【单选题】我国企业建设内部控制的总体框架是

《公司法》

《企业内部控制应用指引》

A:

《企业内部控制基本规范》

B:

《中华人民共和国会计法》

C:

答D:案：C

解析：《企业内部控制基本规范》是企业内部控制建设的总体框架，18项《企业内部控制

应用指引》(另外涉及银行、证券和保险等业务的3项应用指引暂未发布)是企业内部控制

建设的具体设计。P93

3、【单选题】资金运营内部审批控制点的控制目标是

真实性

合法性

A:

财产安全

B:

合理性

C:

答D:案：B

4、【单选题】注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审计范围也未受到限

制，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意的，应出具

带说明段的无保留意见审计报告

无保留意见审计报告

A:

否定意见审计报告

B:

标准审计报告

C:

答D:案：A

解析：注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审计范围也未受到限制，

但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意的，注册会计师则需

要在内部控制无保留意见审计报告中增加强调事项段予以说明。P262

5、【单选题】公司内部治理的核心是下列哪两者之间的权力制衡？

政府监管机构对企业所有者和经营者

债权人对经营者

A:

经营者对企业内部员工

B:

所有者对经营者

C:

答D:案：D

解析：公司治理的核心是所有者对经营者，尤其是高级经理人员的责、权、利的制衡,这

与内部控制权力制衡的核心内容是一致的。公司治理的完善程度，对企业内部控制制度具

有十分重要的意义。P28

6、【单选题】董事会维度内部控制的最高目标是

企业运营的效率效果

资产和经营的安全性

A:

会计信息和经营信息的可靠性

B:

法律法规的遵守性

C:

答D:案：A

解析：董事会维度的内部控制，将企业运营的效率效果作为最高目标，会计信息和经营信

息(财务报告)的可靠性是保障性目标，而保障企业战略实施、有效防范风险，则成为董事

会关注的基本目标。P52

7、【单选题】关于赊销管理，下列论述不正确的是

赊销商品一般应取得客户的书面确认

赊销商品由销售部门审核

A:

应收款项由销售部门催收

B:

C:

资产抵押、担保可作为收款保证

答D:案：B

8、【单选题】内部控制缺陷按照影响内部控制目标的具体表现形式可分为

设计缺陷和运行缺陷

一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷

A:

财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷

B:

外部缺陷和内部缺陷

C:

答D:案：C

解析：内部控制缺陷，是指内部控制设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部

控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。内部控制缺陷按照

内部控制缺陷成因分为设计缺陷和运行缺陷;按照影响内部控制目标的具体表现形式，还

可以将内部控制缺陷分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。P242

9、【单选题】意大利的庞氏骗局是历史上最著名的欺诈事件之一，它属于

企业高层欺诈

企业会计欺诈

A:

企业非雇员欺诈

B:

企业员工欺诈

C:

答D:案：C

解析：历史上最著名的非雇员欺诈事件之一是庞氏骗局①。意大利投机商查尔斯●庞齐谎

称向一个子虚乌有的企业投资,许诺投资者将在三个月内得到40%的利润回报，然后，狡猾

的庞齐把新投资者的钱作为快速盈利付给最初投资的人，以诱使更多的人上当。由于前期

投资的人回报丰厚，庞齐成功地在七个月内吸引了三万名投资者，最终，他共吸纳了2000

多万美元。这场阴谋持续了一年之久，被利益冲昏头脑的人们随后才清醒过来。骗局被识

破后，法院判庞齐人狱十年。“庞氏骗局"告诉我们，非雇员欺诈虽然发生在企业外部，

但是非雇员欺诈同样会严重危害到企业的生存发展。

10、【单选题】《企业内部控制应用指引》中的内部环境类指引不包括

组织框架

资金活动

A:

企业文化

B:

社会责任

C:

答D:案：B

解析：内部环境类指引包括组织框架（含治理结构、机构设置、职责分配及不相容职务

分离）、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任（含安全生产、产品质量、环境保护

与资源节约等）等五项。企业内部控制自我评价以内部环境为基础。P95

11、【单选题】《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定了企业履行的社会责

任，其中不包括

职工子女优惠政策

产品质量

A:

安全生产

B:

促进就业

C:

答D:案：A

解析：《企业内部控制应用指引第4号--社会责任》(以下简称社会责任指引)规定企业履

行的社会责任包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护

等方面。这是就-般企业而言，特殊行业的企业应履行的社会责任不完全相同。P122

12、【单选题】内部控制审计报告的引言段内容不包括

指明内部控制的评估截止日期

提及管理层对内部控制的评估报告

A:

指出内部控制审计依据的控制标准

B:

在特定日期是否按照适当的控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制

C:

答D:案：D

解析：审计报告的引言段应当说明企业的名称和内部控制已经审计，并包括下列内容：

①指出内部控制审计依据的控制标准。②提及管理层对内部控制的评估报告。③指明内部

控制的评估截止日期。P263

13、【单选题】扁鹊三兄弟医术的故事告诫企业在设计内部控制时应强调

事前、事中和事后控制配合

战略控制和经营控制配合

A:

事务控制与行为控制配合

B:

制度控制和预算控制配合

C:

答D:案：A

解析：联系到如何加强内部控制，这个故事令人感悟：事后控制不如事中控制，事中控

制不如事前控制。在企业的经营过程中，防微杜渐，事前控制十分重要。可惜不少企业领

导人未能体会到这一点，内部控制意识淡薄，等到错误决策造成重大损失,可能亡羊补

牢，为时已晚了。为了充分发挥企业内部控制的作用，应当强调事前、事中、事后控制的

多方配合，协调运作。在事态的发展尚未脱离预设范围时就采取各种措施去限制其相关

因素，通过科学的内部控制过程保证企业经营结果符合人们的预期。

14、【单选题】规范和指导企业资金活动、资产管理、采购业务、研究与开发、工程项目等

经济活动的内部控制应用指引属于

内部环境类指引

控制活动类指引

A:

控制手段类指引

B:

特殊行业或业务类指引

C:

答D:案：B

解析：控制活动类指引包括资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、研究与开发、

工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九项。企业内部控制自我评价以控制活动为

重点。P95

15、【单选题】企业采购业务在选择供应商时，为应对风险而采取的主要管理控措施中不包

括

建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度

应按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商

A:

应充分考虑选择以前的供应商，争取拿到更多的折扣

B:

建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性与合法性进行审查

C:

答D:案：C

解析：选择供应商，也就是确定采购渠道。它是企业釆购业务流程中非常重要的环节。该

环节的主要风险是：供应商选择不当，可能导致釆购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

主要管控措施：①建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和

合法性进行审査，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应

商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要

提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应

资质的中介机构对供应商进行资信调查。②采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，

择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。③建立

供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及

时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，

提岀供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系

统中做岀相应记录。P152-P153

16、【单选题】内部控制自我评价的原则中，要求内部控制评价工作应当包括内部控制的设

计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项的原则是

客观性原则

重要性原则

A:

及时性原则

B:

全面性原则

C:

答D:案：D

解析：全面性原则。内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所

属单位的各种业务和事项。P234

17、【单选题】下列有关国有独资企业治理结构设计的要求，不正确的是

监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派

董事会成员由国有资产监督管理机构委派

A:

国有独资企业不设股东大会，由国有资产监督管理机构行使相关职权

B:

外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐

C:

答D:案：A

解析：国有独资企业是我国比较独特的企业群体，其治理结构设计应充分反映其特色。

（1）国有独资企业不设股东(大)会，由国有资产监督管理机构行使股东(大)会职权。

（2）董事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是董事会成员中的职工代表由公司职

工代表大会选举产生。（3）国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派；但

是监事会成员中的职匸代表由公司职工代表大会选举产生。（4）外部董事由国有资产监

督管理机构提名推荐，由任职公司以外的人员担任。外部董事在任期内，不得在任职企业

担任其他职务。P104

18、【单选题】我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化，其中“极小可能”的

概率是

大于0但小于或等于10%

大于0但小于或等于5%

A:

大于0但小于或等于2%

B:

大于0但小于或等于0.5%

C:

答D:案：B

解析：根据国际会计准则和我国会计准则的规定，对内部控制产生影响的三种情况的概率

可以量化，“很可能”为大于50%但小于或等于100%；“可能”为大于5%但小于或等于

50%；“极小可能”为大于0但小于或等于5％。P244

19、【单选题】企业承担社会责任的逻辑是

“股东至上”逻辑

A:

强势政府逻辑

共同富裕思想

B:

利益相关者理论

C:

答D:案：D

解析：利益相关者理论是公司治理的主流思想，其共同治理的思想促进了公司治理和内

部控制的结合。利益相关者理论是20世纪60年代在西方国家逐渐发展起来的，到了90

年代，得到了越来越多的关注，并且对全球范围内的公司治理改革和战略管理产生了重

要影响。企业的目的不能仅限于股东权益最大化，而应同时考虑企业其他参与人包括职

工、经理、债权人、供应商、用户以及所在社区的利益。一方面，所有者的范围扩大

了，企业的所有者不仅包括了物质资本所有者即股东和债权人,而且包括了人力资本所有

者即管理者和员工，并且随着科学技术的进步和知识经济的发展，人力资本的作用变得

日益重要。另一方面，企业的责任增加了，企业运营不仅影响到在企业做了各种专用性或

通用性投资的行为人的利益，而且影响到其他利益相关者的利益，社会成员的依存度逐

渐增加，他们的影响也将越来越大。

20、【单选题】研究项目委托外单位承担的，确定受托单位的方式应当采取

投标

研发人员推荐

A:

招标

B:

项目负责人确定

C:

答D:案：C

解析：企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式。选定外购

调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位。P227

21、【多选题】实施组织控制时，应遵循的原则有

分清职责，杜绝某个部门或者个人控制交易的全过程

职能、责任和职权的分配，应避免重叠、重复和冲突

A:

避免职权分工过细，导致行动迟缓、职务虚设和效率低下，力求精简机构

B:

明确规定个人职责，防止逃避责任、超越职权、文过饰非和推卸责任的事情发生

C:

每个工作人员应该向上级汇报其履行职责和所取得成果的情况

D:

答E:案：ABCDE

解析：在实施组织控制时，应遵循以下原则：(1)分清职责，杜绝某个部门或者个人控制

交易的全过程。(2)每个执行部门都有权釆取果断的决策行动来切实履行职责。(3)明确规

定个人职责，防止逃避责任、超越职权、文过饰非和推卸责任的事情发生。(4)负责分配

职责和权力的主管人员，要进行追踪检査，考核下级是否切实执行命令。(5)被授权者应

按规定期限经营业务，如无特殊情况，上级一般不予检查，因此要求职工具有识别异常

现象的能力。(6)每个工作人员应向上级汇报其履行职责和所取得成果的情况。(7)应该

确认单位有关授权法规的要求。(8)机构应具有弹性及可塑性，以便适应经营计划、方针

和目标的变化；(9)职能、责任和职权的分配，应避免重叠、重复和冲突。(10)应避免职

权分工过细，而导致行动迟缓、职务虚设和效率低下，力求精简机构。P71-P72

22、【多选题】自主研发过程管理的风险包括

研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败

研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配

A:

管理不善，费用失控

B:

营销策略与市场需求不符，导致营销失败

C:

多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏

D:

答E:案：ACE

解析：自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新

和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括:①研究人员配备不合理，导致

研发成本过高、舞弊或研发失败。②研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资

产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。③多个项目同时进行时，相互争夺

资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。④研究过程中未能及时发现错

误，导致修正成本提高。⑤科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。

P175-P176

23、【多选题】企业合同管理制度体系的内容包括

建立分级授权管理制度

实行统一归口管理

A:

明确职责分工

B:

分级监督制度

C:

健全考核与责任追究制度

D:

答E:案：ABCE

解析：企业合同管理制度体系包括：1.建立分级授权管理制度。2.实行统一归口管理。3.

明确职责分工。4.健全考核与责任追究制度。P217-P218

24、【多选题】内部控制测试具体包括的内容有

了解内部控制的设计

获取审计证据

A:

取得审计结论

B:

C:

测试内部控制设计的有效性

测试内部控制运行的有效性

D:

答E:案：ADE

解析：注册会计师从内部控制制度存在并有效运行两个方面出具内部控制审计意见，所

以，内部控制审计具体包括三个方面的内容：了解内部控制的设计；测试内部控制设计的

有效性；测试内部控制运行的有效性。P255-P256

25、【多选题】上市公司治理结构设计应当充分反映其“公众性”特点，具体要求有

设立董事会专门委员会

建立独立董事制度

A:

设立股东大会

B:

设立监事会

C:

设立董事会秘书

D:

答E:案：ABE

解析：上市公司治理结构设计应当充分反映其“公众性”特点，具体要求有：（1）建立

独立董事制度。（2）董事会专门委员会。（3）设立董事会秘书。P103-P104

26、【多选题】内部控制审计的意见类型有

无保留意见

带说明段的无保留意见

A:

否定意见

B:

保留意见

C:

无法表示意见

D:

答E:案：ABCE

解析：注册会计师根据已获取的证据认定内控制度缺陷，以此表达对财务报告内部控制有

效性的意见。内部控制审计有无保留意见、带说明段的无保留意见、否定意见、无法表示

意见等四种意见类型。P261

27、【多选题】我国企业内部控制标准体系建设目标为

以防范风险和控制舞弊为中心

以控制标准和评价标准为主体

A:

保护企业资产安全准

B:

提升企业经营效率与效果

C:

制定一套“结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制标

D:

E:

答案：ABE

解析：我国内部控制制度首先正式应用于银行管理系统，随着证券市场的发展，上市公

司内部控制成为我国企业内部控制建设的关注点。随着财政部、中国证券监督管理委员

会、审计署、中国银行业监督管理委员会和中国保险监督管理委员会等五部委《企业内

部控制基本规范》以及相关配套指引的联合发布，我国“以防范风险和控制舞弊为中心、

以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完

备”的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。

28、【多选题】注册会计师为了解内部控制的设计而实施的程序包括

观察被审核单位的经营管理活动

询问被审核单位的有关人员

A:

重新执行有关内部控制

B:

检查内部控制生成的文件和记录

C:

对有形资产进行盘点清查

D:

答E:案：ABD

解析：注册会计师应当实施以下程序，以了解内部控制的设计：①询问被审核单位的有

关人员。②检查内部控制生成的文件和记录。③观察被审核单位的经营管理活动。P256

29、【多选题】投资活动的主要风险点包括

投资活动与企业战略不符带来的风险

投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险

A:

投资活动忽略资产结构与流动性的风险

B:

缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险

C:

缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险

D:

答E:案：ABCDE

解析：投资活动的主要风险点及其控制措施：（1）投资活动与企业战略不符带来的风

险。（2）投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。（3）投资活动忽

略资产结构与流动性的风险。（4）缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风

险。（6）缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。P146-P147

30、【多选题】企业如何实现安全生产，社会责任指引规定了几个方面，包括

建章建制，建立健全安全生产管理机构

不断加大安全生产投入和经常性维护管理

A:

转变发展方式，实现清洁生产和循环经济

B:

建立安全生产事故应急预警和报告机制

C:

开展员工安全生产教育，实行特殊岗位资格认证制度

D:

E:

答案：ABDE

解析：企业如何实现安全生产，社会责任指引规定了以下方面：（1）建章建制，建立健

全安全生产管理机构。（2）不断加大安全生产投入和经常性维护管理。(3)开展员工安全

生产教育，实行特殊岗位资格认证制度。(4)建立安全生产事故应急预警和报告机制。

P122-P123

31、【问答题】简述公司治理与企业内部控制的对接。

答案：公司治理安排的重大变化从深层次影响内部控制的运行。下面从公司治理的三个主

要利益相关者——股东、董事会和经理层（由首席执行官领导），具体分析公司治理结构

与内部控制建设的对接。（1）股东对内部控制的嵌入。内部控制是公司内部治理的监

督程序，其作用是负责整个组织活动的有效运行。（2）董事会对内部控制的嵌入。包

括对各个委员会负责的内部控制进行监督与评价，对风险管理进行督导与调整。（3）

高级经理层（由CEO领导）对内部控制的嵌入。CEO负责对公司的高级管理人员进行组织

计划、指导监督，对内部控制的要素进行运营与实现，从而实现公司内部控制的监管目

标。内部控制与公司治理之间相互影响、相互促进。内部控制的建立要以公司治理有效

性为实现的目标，公司治理结构的完善要以建立健全内部控制规范为基础，内部控制与公

司治理相得益彰。

32、【问答题】简述企业销售业务内部控制收款环节的主要控制措施。

答案：收款环节主要管控措施：（1）结合公司销售策略，选择恰当的结算方式，加快

款项回收，提高资金的使用效率。（2）建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管

理。（3）加强赊销管理。（4）加强代销业务款项的管理。（5）收取的现金、银

行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。

33、【问答题】简述编制内部控制审计报告的具体规则。

答案：（1）格式和内容要规范。（2）责任界限要分明。（3）关键重点要突出。

（4）措辞文字要准确。（5）意见和建议要具体。（6）报告使用要恰当。P264-P265

34、【问答题】论述财务报告编制阶段主要内部控制措施。

答案：财务报告编制是企业会计信息的生成过程。财务报告编制阶段内部控制就是对财务

报告生成过程各个环节的控制。（1）在编制年度报告前，应当进行必要的资产清查、

减值测试和债权债务核实。（2）编制报告做到内容完整、数字真实、计算准确，不得

漏报或者随意进行取舍。（3）企业报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实

可靠。（4）企业报告应当如实列示当期收入、费用和利润。（5）企业报告列示各种

现金流量构成。（6）附注对报表中需要说明的事项作出真实、完整、清晰的说明。

（7）企业集团应当编制合并报表，明确合并报表的合并范围和合并方法。（8）企业编

制报告，应当充分利用信息技术，减少或避免编制差错和人为调整因素。

35、【问答题】试述企业存货的仓储保管环节的主要风险和控制措施。

答案：该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变

质、价值贬损、资源浪费。主要管控措施有：（1）存货在不同仓库之间流动时，应

当办理出入库手续。（2）存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善储存，

做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的

产品要分类存放。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效

率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。（3）对代管、代销、暂存、受托加工的

存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。（4）结合企业实际情况，加强存

货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。（5）仓储部门应对库存

物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，

应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，

未经授权人员不得接触存货。（本题总分不超过10分）

36、【问答题】三九集团的财务报告危机