第06章关税措施-(2)课件

第6章关税措施1/6/20241经管学院国际经济与贸易系第1节关税概述一、关税的含义（customsduty,tariff）一国海关（Customhouse）对进出口商品所征收的税。1/6/20242经管学院国际经济与贸易系第1节关税概述二、关税的主要特点1、关税是一种间接税2、关税具有强制性、无偿性、预定性的特点3、关税的税收主体是本国进出口商人，关税征收的客体是进出口货物4、关税是执行对外贸易政策的重要手段5、关税税率在一定程度上反映一国的经济发展水平1/6/20243经管学院国际经济与贸易系第1节关税概述三、关税的作用（一）关税的积极作用1、保护国内市场和产业2、增加国家的财政收入3、是政府宏观调控的重要手段，可以有效调节进出口流量1/6/20244经管学院国际经济与贸易系第1节关税概述三、关税的作用（二）关税的消极作用1、征收关税，限制了进口数量，国内价格上升，消费者福利受到损害。2、形成贸易壁垒阻碍了世界贸易自由化。1/6/20245经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类一、按征税目的1、保护关税（protectivetariff）以保护本国产业发展为主要目的的关税。税率越高，保护程度越强。2、财政关税（revenuetariff）以增加国家财政收入为主要目的的关税。

1/6/20246经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类二、按课征对象或商品流向3、过境税（transitduty）一国对通过其国（关）境运往外国的外国货物征收的关税。目的是增加本国财政收入。战后，多数国家废止过境税。（1）不利于自由贸易（2）减少本国在运输在其他方面的收入只征收少量的准运费、印花费、登记费、统计费等。1/6/20249经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇1、普通税针对原产于没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家（或地区）的商品征收的进口关税。是进口税中税率最高的，一般比最惠国税高1-5倍或更高。美国：进口玩具普通税率70%，最惠国税率6.8%。1/6/202410经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇1、普通税目前实施这种税率的国家为少数，多数国家只是将此作为其他优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是普遍实施的税率。1/6/202411经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇2、最惠国税对原产于与本国签有最惠国待遇条款协定的国家（或地区）的货物征收的进口关税。最惠国待遇：mostfavorednationtreatment,MFNT,是指缔约方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。1/6/202412经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇2、最惠国税最惠国待遇的形式有两种：有条件的和无条件的最惠国待遇；有条件的最惠国待遇是指如果甲方给予第三国的优惠待遇是有条件的，则要求乙方必须提供同样的补偿才能享受这种待遇。由于它是首先被美国所采用，故又称美洲式的最惠国待遇。1/6/202413经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇2、最惠国税无条件的最惠国待遇是指缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切优惠待遇，立即无条件地、自动地、无补偿地适用于对方；由于它首先在英国采用，故又称为欧洲式最惠国待遇。现在的国际贸易条约与协定一般多采用无条件的最惠国待遇。1/6/202414经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇2、最惠国税由于世界上大多数国家和地区都参加了世界贸易组织或者签订了双边、多边的贸易协定，彼此间提供最惠国待遇，享受最惠国税率，因此，这种关税税率实际上是一种最普遍使用的税率。1/6/202415经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税普遍优惠制（generalsystemofpreference,GSP）下的关税。普惠制：是发达国家承诺向发展中国家的商品特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视性和非互惠的一种关税优惠制度。1/6/202416经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（1）普遍的：所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇（针对商品）；（2）非歧视性：所有发展中国家都歧视无例外地享受普惠制待遇；（针对国家）（3）非互惠的：单方面的。1/6/202417经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税普惠制的目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展中的受惠国增加出口收益，促使其工业化水平的提高，加速发展中国家的经济增长率

。1/6/202418经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税我国自1979年开始享受普惠制待遇至2007年1月1日，给予我国普惠制待遇的国家有38个，分别为欧盟27国（奥地利、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、保加利亚、罗马尼亚）和日本、土耳其、加拿大、澳大利亚、新西兰、挪威、瑞士、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦。1/6/202419经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税各给惠国分别制定了各自的普惠制实施方案，从具体内容看，各方案不尽一致，但大多包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、原产地规则及给惠方案有效期等六个方面。1/6/202420经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（1）给惠产品范围一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。1/6/202421经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（2）受惠国家和地区发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。1/6/202422经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（3）给惠国商品的关税削减幅度普惠制减税幅度=最惠国税率-普惠制税率。减税幅度大，甚至免税。例如，日本对给惠的工业品除其中的“选择性产品”给予最惠国税率的50%优惠外，其余全都免税。1/6/202423经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（4）保护措施各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保护措施。保护措施主要表现在例外条款、预定限额及毕业条款三个方面。1/6/202424经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税---（4）保护措施①例外条款（escapeclause）②预定限额（priorlimitation）③毕业条款（graduationclause）给惠国认为受惠国的国民生产水平和某种产品的出口竞争能力达到一定程度，符合毕业标准而取消对其所享受的普惠制待遇。毕业标准分为两种：产品毕业和国家毕业。

1/6/202425经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（5）原产地规则为了确保惠普制待遇只给予发展中国家和地区生产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产地规则，一般包括三个部分：原产地标准，直接运输原则和书面证明书。1/6/202426经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（5）原产地规则①原产地标准(origincriteria)②直接运输规则（ruleofdirectconsignment）③书面证明书（documentaryevidence）

1/6/202427经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇3、普惠税（6）普惠制的有效期普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。欧盟新的普惠制的有效期为2005年7月1日到2008年12月31日。1/6/202428经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇4、特惠税对某个国家或地区进口的商品，不同程度地给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。1/6/202429经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇4、特惠税战后最有影响的特惠税制是《洛美协定》（LomeConvention）国家之间的特惠税，它是欧共体向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供特惠税，于1975年2月28日在多哥首都洛美签订。1/6/202430经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类三、按差别待遇4、特惠税按照洛美协定，欧共体在免税、不限量的条件下，接受受惠国的全部工业品和96%的农产品，而不要求受惠国给与反向优惠，并放宽原产地限制。1/6/202431经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件1、一般进口税2、进口附加税（importsurtax）又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一种临时性进口税。

1/6/202432经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）倾销（dumping）是指某国的制造商或出口商将某种产品以低于正常价值（lessthannormalvalue，LTNV）的价格出口到另一国的贸易行为。1/6/202433经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）反倾销（anti-dumping）系指进口国主管当局根据受到损害的国内工业的申诉，按照一定的法律程序对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，进行立案、调查和处理的过程和措施。1/6/202434经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）反倾销税（anti-dumpingduty）是指进口国对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。反倾销税的税额应小于或等于倾销幅度或倾销差额。1/6/202435经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）对某进口商品征收反倾销税有三个必要条件；①倾销存在。②进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产业严重阻碍。③倾销行为与所称损害之间存在因果关系。1/6/202436经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202437经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202438经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202439经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）

（2）反补贴税（countervailingduty）对于直接或间接地接受补贴的外国进口商品所征收的进口附加税。旨在抵消出口国对该商品的补贴，税额不超过补贴税额。1/6/202440经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）

（2）反补贴税（countervailingduty）关贸总协定《补贴与反补贴税守则》（WTO《补贴与反补贴措施协议》）规定，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系。1/6/202441经管学院国际经济与贸易系1/6/202442经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（3）紧急关税(emergencytariff)为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。1/6/202443经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202444经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202445经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（4）惩罚性关税（penaltytariff）进口国针对出口国违反协议或未按规定办理进口而对进口商品征收的具有惩罚性质的附加税。1/6/202446经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202447经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件2、进口附加税（importsurtax）（5）报复关税（retaliatorytariff）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对该国进口的商品所课征的进口附加税。1/6/202448经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类1/6/202449经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件3、差价税（variablelevy）当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱国外产品的竞争能力，保护国内同类产品和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。1/6/202450经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按实施条件3、差价税（variablelevy）差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税（slidingduty）。1/6/202451经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况3、差价税（variablelevy）差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。欧盟为了保护其农畜产品免受非成员国低价农产品竞争，而对进口的农畜产品征收差价税。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的目标价格（targetprice）；1/6/202452经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况3、差价税（variablelevy）其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（thresholdprice），或称闸门价格；1/6/202453经管学院国际经济与贸易系第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况3、差价税（variablelevy）最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF价格低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。实行差价税后，进口农产品的价格被抬至欧盟内部的最高价格，从而丧失了价格竞争优势。欧盟则借此有力地保护了其内部的农业生产。1/6/202454经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）是指一个国家的平均进口税率，可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度。可以用三种方法来表示：1/6/202455经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）1、全额商品加权平均关税水平＝进口关税总额/进口商品总额×100%在这种计算方法中，如果一国的免税项较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。1/6/202456经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）2、有税商品加权平均关税水平＝进口关税总额/有税进口商品总额×100%这种计算方法能纠正上一种方法免税项的干扰，但各国的税则并不相同，税则下的商品数目众多，也不尽相同，因而这种方法使各国关税水平的可比性相对减少。1/6/202457经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）3、以代表性商品取样加权平均关税水平=有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总额×100%这种计算方法可以在各国选取同样的代表商品进行比较，因此能够比较客观地反映出各国的关税水平。1/6/202458经管学院国际经济与贸易系假定选取A、B、C三种代表性商品计算，ABC进口值(万元)1004060税率(％)102030关税水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％1/6/202459经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度二、名义保护率对某一商品的名义保护率（nominalrateofprotection,NRP）,是指由于实行保护（征收关税）而引起的该商品国内价格超出国际价格的比重。名义保护率＝（商品国内价格-国际价格）/国际价格×100%1/6/202460经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率有效保护率（effectiverateofprotection,ERP）又称实际保护率，是指各种保护措施使某类产品在国内生产中的净增值超出在国际市场生产净增值的比重。有效保护率＝（国内加工增值-国际市场加工增值）/国际市场加工增值×100%1/6/202461经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率如，自由贸易条件下，一辆汽车的国际价格是10万元，其中原材料价格是8万元，则不征收关税时的产品增加值为10-8=2万元。1/6/202462经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率（1）若对进口汽车征收10%关税，对进口原材料征收5%关税，则国内汽车价格变为11万元，国内原材料价格变为8.4万元，产品增加值为11-8.4=2.6万元。ERP=(2.6-2)/2*100%=30%1/6/202463经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率（2）若对进口汽车和原材料同时征收10%关税，则国内汽车价格变为11万元，原材料价格变为8.8万元，国内生产的增值=11-8.8=2.2万元。ERP=（2.2-2）/2*100%=10%1/6/202464经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率（3）若对进口汽车和原材料各征收10%和20%的关税，则国内汽车价格变为11万元，原材料价格变为9.6万元，国内生产的增值=11-9.6=1.4万元。ERP=（1.4-2）/2*100%=-30%1/6/202465经管学院国际经济与贸易系第3节关税的保护程度三、有效保护率名义保护与有效保护的区别在于：名义保护只考虑关税对某种产品的国内市场价格的影响；有效保护着眼于生产过程的增值，考察了整个关税制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响。1/6/202466经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据各国征收关税的依据是海关（关税）税则（customstariff），一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。（中国进出口税则样表）1/6/202467经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据《海关合作理事会税则商品分类目录》（CustomsCooperationCouncilNomenclature,CCCN）（1950）《国际贸易标准分类》（StandardInternationalTradeClassification,SITC）（1950）1/6/202468经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据为了更进一步协调和统一这两种国际贸易分类体系，1970年，海关合作理事会（世界海关组织，WCO，1994）决定建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协调制度”。1/6/202469经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据经过十多年的努力，终于完成制订了一套新型的、系统的、多用途的国际贸易商品分类体系《商品名称及编码协调制度》HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem，HS》1988年1月1日正式生效实施。1/6/202470经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据HS基本上按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制，共有2l类（section）、97章，其中第1～24章为农副产品，第25～97章为加工制成品，第77章空缺。分类/章展示。1/6/202471经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据我国自1992年1月1日起也正式实施了以《协调制度》为基础编制的新的《中华人民共和国进出口税则》和《中华人民共和国海关统计商品目录》。1/6/202472经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收一、关税的征收依据按税率表栏数，将海关税则分为单式税则（singletariff）和复式税则（complextariff）。我国目前采用三栏税则。（最惠国税率、普通税率、协定税率）1/6/202473经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法1、从量税（specificduty）以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。从量税税额＝货物计量单位数×从量税率1/6/202474经管学院国际经济与贸易系采用从量税计征关税有以下特点：（1）手续简便。（2）税负并不合理。（3）不能随价格变动作出调整。（4）难以普遍采用。1/6/202475经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法1、从量税（specificduty）在相当长的历史阶段，从量税被各国广泛采用。二战后，随严重通货膨胀和工业制成品贸易的加大，征收从量税起不到关税保护作用，各国纷纷放弃了完全按从量税征收关税的做法。目前，发达国家中只有瑞士仍完全采用从量税。1/6/202476经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）以货物价格作为征收标准的关税。从价税税额＝完税价格×从价税率1/6/202477经管学院国际经济与贸易系征收从价税有以下特点：（1）税负合理。（2）物价上涨时，税款相应增加，财政收人和保护作用均不受影响。（3）各种商品均可适用。（4）从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。（5）完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。1/6/202478经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）中国计征关税采用从价的方式。确定完税价格是征收关税的起点。计算货物完税价格的方法一般有：（1）以中国口岸到岸价格（CIF）成交的，以中国口岸到岸价格佣金（CIFC）成交的，可以直接以此作为完税价格。1/6/202479经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）[例]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64；税则号列：甲醇应归入2905.1100，税率12％。1/6/202480经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）先计算出甲醇的完税价格如下：

USD500000×8.64＝4320000（元）

再计算出甲醇应缴的进口关税如下：

4320000×12％＝518400（元）

1/6/202481经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）（2）以国外口岸离岸价格（FOB）成交的，计算完税价格时应加上货物从国外口岸运到中国口岸的运费和保险费。

CIF=FOB+运费+保险费=FOB+运费+CIF*保险费率CIF（完税价格）=（FOB+运费）/（1-保险费率）1/6/202482经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）[例]某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3‰，当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64。1/6/202483经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）运费=5000×40×8.64＝1728000（元）

进口申报价格=325000×8.64＝2808000（元）

完税价格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997≈4549649（元）查找硫酸镁税率10％，该批进口硫酸镁的进口关税额＝4549649×10％＝454946.90（元）

1/6/202484经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）（3）以成本加运费（CFR）成交的，计算完税价格时应加上货物从国外口岸运到中国口岸的保险费。

CIF=CFR+保险费=CFR+CIF*保险费率CIF（完税价格）=CFR/（1-保险费率）1/6/202485经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法2、从价税（advaloremduty）征收从价税的一个重要问题就是确定完税价格。纳税人容易使用虚假价格或发票来逃避关税，为此许多国家海关对于不真实的报关价格要进行海关估价。1/6/202486经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法3、复合税（compoundduty）在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。征税时混合使用两种税率计征,以两种税额之和作为该种商品的关税税额。多数国家和地区都使用复合税，如美国、欧盟、加拿大、澳大利亚、日本、印度、巴拿马等。1/6/202487经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法3、复合税（compoundduty）假设某国对进口手表征收复合关税，从价税率为15%，从量税率为10美元/只。假定进口商以每只100美元的价格进口10000只手表，问该进口商要缴纳多少关税？1/6/202488经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法3、复合税（compoundduty）解:从价税=100*10000*15%=15万美元从量税=10*10000=10万美元复合税额=从价税额+从量税额=10+15=25万美元1/6/202489经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收二、关税的征收方法4、选择税(alternativeduty)是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。1/6/202490经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用说明（中国）1、关税种类进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。1/6/202491经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用2、最惠国税率适用（1）原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，（2）原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及（3）原产于中华人民共和国境内的进口货物。1/6/202492经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用3、协定税率适用原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。1/6/202493经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用4、特惠税率适用原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。1/6/202494经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用5、普通税率使用原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

1/6/202495经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用6、适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。1/6/202496经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用原则7、关税配额税率按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。1/6/202497经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用原则8、反补贴（倾销/保障）税率按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。1/6/202498经管学院国际经济与贸易系第4节关税的征收三、税率适用原则9、报复性关税税率任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。1/6/202499经管学院国际经济与贸易系部分题目各国对进口商品征收关税时，一般是（）A．对原料的进口征收高关税B.对半成品的进口征收高关税C．对工业制成品征收高关税D．都不正确1/6/2024100经管学院国际经济与贸易系部分题目下列不属于关税特