各国社会保障税制度习题与答案（比较税制）

一、单选题

1、世界上最早通过税收形式筹集社会保障资金的国家是（）。

A.法国

B.英国

C.美国

D.意大利

正确答案：C

解析：美国是世界上最早开征是社会保障税的国家。

2、社会保障税是一种直接税，是根据（）征收的。

A.营业收入额

B.受益原则

C.营业利润

D.纯收入

正确答案：B

解析：从性质上来看，社会保障税是一种直接税，是根据受益原则

征收的。

3、社会保障税是把（）作为课税对象。

A.费用扣除后的工薪

B.经过系统计算后的工薪

C.免宽后的工薪

D.毛工薪

正确答案：D

解析：没有宽免或费用扣除，社会保障税把毛工薪收入直接作为课

税对象。

4、从税率看，当今世界上大多数国家实行的社会保障税税率形式一

般是()。

A.比例税率

B.分类比例税率

C.累退税率

D.累进税率

正确答案：A

解析：从税率看，社会保障税一般实行比例税率。

5、关于计税依据的规定，各国关于最高限额的数额规定，一般随着

()的变化而每年进行调整。

A.国民收入水平

B.消费物价水平

C.经济支出水平

D.消费支出水平

正确答案：B

解析：关于计税依据的规定，各国关于最高限额的数额规定，一般

随着消费物价水平的变化而每年进行调整。

6、大部分发达国家采取何种社会保障税税率？

A.差别比例时率

B.分项比例税率

C.分档次比例税率

D.单一比例税率

正确答案：B

解析：分项比例税率目前采用的国家很多，大部分为发达国家。

7、社会保险税最重要的一项是（）

A.伤残保险

B.养老保险

C.医疗保险

D.失业保险

正确答案：B

解析：养老保险是社会保险税中最重要的一项。

8、以下哪种社会保障税的征收机构不属于可以减轻雇主的负担，降

低税收征管成本，提高征管效率的范畴？

A彳惠国的大病基金部门

B.加拿大的国内收入局

C.美国国内收入局

D.瑞典的税务机关

正确答案：A

解析：ABD征收税款的权利都集中于一个机构。

9、大多数国家社会保障税的纳税期限一般为多久？

A.一个月

B.三个月

C.一个星期

D.半个月

正确答案：A

解析：多数国家按月征收社会保障税。

10、下列哪个国家的社会保障税监督机制是通过税务机关与社会保

障基金管理部门配合来实现的？

A.瑞士

B德国

C.加拿大

D.美国

正确答案：D

解析：有些国家的社会保障税监督机制是通过税务机关与社会保障

基金管理部门配合来实现的，如美国。

11、在联邦社会，对雇主和雇员来说，OASDI的应纳税额应由最高

限额以内的工薪乘以（）计算，医疗保险部分的应纳税额由应纳税

工薪总额乘以（）计算

A.2.9%、12.4%

B.1.45%、12.4%

C.6.2%、2.9%

D.6.2%、1.45%

正确答案：D

解析：一般是计算出应纳税工薪总额后，乘以1.45%计算出医疗

保障/险部分的应纳税额；最高限额以内的工薪乘以6.2%计算出

OASDI的应纳税额；此外，雇主就其最高限额以内的应税工薪乘以

6.2%计算出失业保险税。

12、在美国进行税款的申报时，除申报表外，雇主还要在至少（）

的时间内保存好有关的申报资料。

A.十年

B.三年

C.四年

D.一年

正确答案：C

解析：在美国进行税款的申报时，除申报表外，雇主还要在至少4

年的时间内保存好有关的申报资料。

13、联邦失业保险税按年申报，申报期限为会计年度终了后的第（）

个月的第（）天之前。

A3、30

B.4、15

C.4、30

D.3、15

正确答案：B

解析：联邦失业保险税按年申报，申报期限为会计年度终了后的第

4个月的第15天之前。

14、国民保险缴款是哪个国家社会保障税模式的别称（）

A.德国

B.美国

C.英国

D.中国

正确答案：C

解析：英国的社会保障税被称为国民保险缴款

15、如果自营职业者的净利润（），则可以不缴纳国民保险缴款。

A.低于最低收入限额

B.低于最高收入限额

C.悬于最局）收入限额

D.高于最低收入限额

正确答案：A

解析：如果自营职业者的净利润低于最低收入限额，则可以不缴纳

国民保险缴款。

16、英国雇员国民保险缴款计税依据是（）

A.雇员月工资薪酬收入

B.雇员年工资薪酬收入

C.超过所得起征点的全部收入

D.在所得起征点范围内的全部收入

正确答案：C

解析：考察了不同国家缴款的计税依据

17、国民保险缴款与税收具有相同性质，以（）为课税对象。

A.支出额

B.净利润

C.收入额

D.纯收益

正确答案：C

解析：国民保险缴款与税收具有相同性质,以收入额为课税对象。

18、瑞典的税收收入占GDP的比重一直在（）以上。

A.55%

B.45%

C.40%

D.50%

正确答案：B

解析：瑞典的高福利是以高税收为基础的。

19、普遍社会保障模式的收益者范围什么？（）

A.部分公民和居民

B.全部公民和居民

C.少数低收入者

D.区域性的公民和居民

正确答案：B

解析：普遍社会保障模式的收益者范围是全部公民和居民。

20、瑞典社会保障税大部分由（）缴纳。

A.雇主

B.自营职业者

C.雇员

D.雇员和雇主

正确答案：A

解析：瑞典社会保障税大部分由雇主缴纳。

21、美国税法规定，雇员在税款申报时应该怎么做？

A.连同雇主本人应缴的社会保障税一并缴纳

B.由雇主在发放工资时源泉扣缴

C.由雇主申报并代扣代缴

D.自行申报缴纳

正确答案：C

解析：由雇主申报并代扣代缴

22、联邦社会保障税占巴西税收收入总额的比重为（）左右。

A.25%-30%

B.30%-35%

C.15%-20%

D.20%-25%

正确答案：A

解析：社会保障税是巴西的重要税种。

23、巴西雇员国民保险缴款计税依据是（）

A.超过所得起征点的全部收入

B.雇员年工资薪酬收入

C.在所得起征点范围内的全部收入

D.雇员月工资薪酬收入

正确答案：D

解析：考察了不同国家缴款的计税依据

24、巴西社会保障税的税率，按基数工资计算的社会保障税率为

（）,其他情况为（）。

A.10%、15%

B.10%、20%

C.20%、10%

D.15%、20%

正确答案：B

解析：考察巴西社会保障税税率

25、阿根廷征收社会保障税的目的是（）

A.改善失业问题

B.筹集资金发展经济

C.保障人民生活水平

D.为养老保险提供养老金

正确答案：D

解析：阿根廷征收社会保障税的目的是为养老保险提供养老金。

26、阿根廷社会保障税的征税依据是（）

A.雇员月工资薪酬收入

B.雇员年工资薪酬收入

C.雇员在所得起征点范围内的全部收入

D.雇员的总报酬

正确答案：D

解析：考察安恩涛社会保障税征收依据

27、印度尼西亚社会保障税的税基为（）

A.季工资

B.日工资

C.年工资

D.月工资

正确答案：D

解析：印度尼西亚社会保障税的税基为月工资，税款按月缴纳。

28、在印尼的社会保障税中，一位已婚雇员缴纳健康保险税税率应

为多少？（假设低于最高限额）

A.2%

B.0.30%

C.6%

D.3%

正确答案：C

解析：考察印度尼西亚各项保险项目的税率

29、印尼的养老保险由雇主和雇员共同缴纳，雇主和雇员分别适用

什么税率

A.3%、6%

B.6%、3%

C.3.7%、2%

D.2%、3.7%

正确答案：C

解析：考察印度尼西亚各项保险项目的税率

30、俄罗斯于2000年实行了（），取代了原四项独立征收的社会

基金。

A.国民保险缴款

B.统一社会税

C.联邦社会保障税

D.以上都不是

正确答案：B

解析：俄罗斯于2000年实行了统一社会税，取代了原四项独立征

收的社会基金。

31、（）无须缴纳统一社会税。

A.私营企业者

B.自由职业者

C雇员

D.雇主

正确答案：C

解析：考察统一社会税的纳税人

32、匈牙利的社会保障税由（）缴纳。

A.雇主

B.雇主和雇员

C.私营企业者

D.雇员

正确答案：B

解析：匈牙利的社会保障税由雇主和雇员共同缴纳。

33、在匈牙利的社会保障税中，雇主应按照支付给雇员的个人报酬

的（）缴纳；失业保险按照总工薪支出的（）缴纳。

A.3%、27%

B.27%、3%

C.1.5%、18.5%

D.27%、1.5%

正确答案：B

解析：在匈牙利的社会保障税中，雇主应按照支付给雇员的个人报

酬的27%缴纳;失业保险按照总工薪支出的3%缴纳。此外，还要

缴纳一定的"医疗税"。

34、罗马尼亚的雇主必须缴纳根据雇员纳税期毛薪金的（）的社会

保障基金。

A.21.33%

B.20%

C.33.32%

D.23.33%

正确答案：D

解析：罗马尼亚的雇主必须缴纳根据雇员纳税期毛薪金的23.33%

的社会保障基金。

35、在罗马尼亚社会保障税缴纳规定期限，或在规定期限之后的三

个工作日内缴纳社会保障税的雇主和雇用额外雇员的雇主，可以享

受（）的优惠，少缴纳社会保障税。

A.7-17%

B.7%-16%

C.6-16%

D.6%-17%

正确答案：B

解析：在罗马尼亚社会保障税缴纳规定期限，或在规定期限之后的

三个工作日内缴纳社会保障税的雇主和雇用额外雇员的雇主，可以

享受7%-16%的优惠，少缴纳社会保障税。

二、多选题

1、从课征对象来看，社会保障税主要是以（）为征税对象。

A.在职职工的薪金

B,企业的工资支付额

C.自营人员事业纯收入

D.企业职工的工资

正确答案：A、C、D

解析：社会保障税的征收对象是经立法通过的一定数量的工资。

2、社会保障税的课税对象不包括（）

A.股息所得

B.利息收入

C.资本利得

D.工薪收入

正确答案：A、B、C

解析：社会保障税的课税对象不包括纳税人除工薪收入以外的其他

收入。

3、关于社会保障税的纳税人，由雇主和雇员各承担一半的国家有（）

A瑞士

B.奥地利

C德国

D.美国

正确答案：A、D

解析：社会保障税制的设计方面各具特色，纳税人一般为雇主和雇

员，具体分担比例各国不同。

4、社会保障税征收的雇员工资薪金收入中，包括（）

A.具有工资性质的实物收入

B.个人投资所得

C.雇主支付的现金

D.具有工资性质的等价物收入

正确答案：A、C、D

解析：社会保障税征收的雇员工资薪金收入中，包括雇主支付的现

金、具有工资性质的实物收入和等价物收入。

5、纳入社会保障税的保险项目的有（）

A.失业保险

B.遗嘱保险

C.医疗保险

D.伤残保险

正确答案：A、B、C、D

解析：纳入社会保障税的保险项目主要有ABCDE等五项。

6、当今世界上大多数国家实行的社会保障税税率是（）

A.比例税率

B.累退税率

C.定额税率

D.累进税率

正确答案：A、C

解析：定额税率和比例税率是当今世界上大多数国家实行的社会保

障税税率形式。

7、关于税收负担与征收办法，下列正确的是（）

A.加拿大等国家可以采取税收抵免方式

B.多数国家的社会保障税税负都由雇主和雇员双方共同负担，雇主

所缴的税数可以公司所得税税前列支，而雇员所缴税款则天能作为

个人所得税扣除项目。

C.社会保障税款一般实行由雇主进行源泉扣缴征收的办法，雇员应

负担的税款，由雇主在支付工资金时负责扣缴，连同雇主本人应负

担的税款一起向税务机关申报纳税，通常要求雇员向雇主提供社会

保障卡。

D.自雇职业者应纳税款必须自行申报，一般同个人所得税一起缴纳。

正确答案：A、B、C、D

8、社会保障包括哪几个部分？（）

A.社会保险

B.社会福利

C.社会医疗

D.社会求助

正确答案：A、B、D

解析：社会保障包括社会求助、社会保险、社会福利。

9、德国社会保障体系包括哪几个部分？

A.健康保险

B.失业保险

C.养老保险金

D.工伤保险

正确答案：A、B、C、D

解析：德国社会保障体系包括养老保险金、健康保险、失业保险、

工伤保险

10、美国税法规定，纳税人领取的（）等可免缴个人所得税。

A.社会保障津贴

B.缴纳的州失业保险税

C.工伤补偿金

D.符合规定的退休金

正确答案：A、B、C、D

解析：美国税法规定，纳税人领取的工伤补偿金、社会保障津贴、

符合规定的退休金、缴纳的州失业保险税等可免缴个人所得税。

11、在联邦社会保障税的实践中，通常将（）划归一个项目，统一

设计一个税率。

A.遗嘱保险

B.残疾保险

C.老年保险

D.失业保险

正确答案：A、B、C

12、关于联邦社会自营职业者的社会保障税计算，说法正确的是（）

A.应纳税净经营所得=汇总的各类经营所得-某项经营亏损-兼职工薪

所得-经营费用-专门的扣除项目金额

B.净经营所得额乘以2.9%计算出医疗保险部分的应纳税额

C.按规定确定应纳税的净经营所得额。

D.最高限额以内的净经营所得乘以12.4%计算出OASDI部分的应

纳税额

正确答案：A、B、C、D

解析：美国自营职业者社会保障税应纳税额的计算相对复杂一些，

一般按以下步骤计算：按规定确定应纳税的净经营所得额。净自营

所得额的计算公式为:应纳税净经营所得=汇总的各类经营所得••某

项经营亏损-兼职工薪所得-经营费用-专门的扣除项目金额。净经营

所得额乘以2.9%计算出医疗保险部分的应纳税额；最高限额以内的

净经营所得乘以12.4%计算出OASDI部分的应纳税额。

13、社会保障税有哪几个模式？（）

A.英国模式

B.新加坡模式

C.德国模式

D.美国模式

正确答案：A、C、D

解析：社会保障税有美国模式、德国模式、英国模式等

14、联邦国税局根据纳税人应纳税额的大小确定雇主的纳税期限，

分为（）。

A.按月纳税

B.按季纳税

C.按年纳税

D.按周纳税

正确答案：A、B、D

解析：国税局根据纳税人应纳税额的大小确定雇主的纳税期限，分

为按周、月、季纳税几种情况。

15、英国规定，凡是符合（）必须缴纳国民保险缴款。

A.在境内发生雇佣关系

B.每周收入超过155英镑的雇员

C.年满16周岁以上

D.年利润超过5965英镑的自营职业者

正确答案：B、C、D

解析：英国规定，凡是符合年满16周岁以上、每周收入超过155

英镑的雇员、年利润超过5965英镑的自营职业者必须缴纳国民保险

缴款。

16、英国模式包括哪几个部分？

A.征收对象是自愿参加社会保险的人

B.针对一般雇员征收的，纳税人为一般雇员和雇主

C.征收对象是个体独立经营者的营业利润达到一定水平以上的人

D.征收对象是自营人员

正确答案：A、B、C、D

17、自愿参加社会保险的人员是指（）

A.失业的人

B.第一第二类中想增加保险金权益的雇员和个体经营者

C.年满18岁以上的人

D.没有正式工作但又想保持其领取保险金权利的人

正确答案：B、D

18、瑞典社会保障税的课税对象有（）

A.雇员的股票分红、佣金等

B.私人公司驻外国不满一年的劳动所

C.在瑞典居住者的工资所得

D.长期居住在瑞典的外国人的劳动所得、经营所得

正确答案：B、C、D

解析：瑞典社会保障税的课税对象有在瑞典居住者的工资所得、长

期居住在瑞典的外国人的劳动所得、经营所得、私人公司驻外国不

满一年的劳动所得。

19、巴西社会保障法明确规定，以下人员有义务向社会保障管理机

构缴纳社会保障税

A.私企业主和管理者及其合伙人

B.在巴西境内工作的雇员、公务员

C.居住在巴西和在巴西签有相关合同，巴西海外分支机构的巴西人

和外国人

D.自由职业者

正确答案：A、B、C、D

20、阿根廷对于年收入超过4800万比索的主要从事商业和服务的

企业，雇主的社会保障随税率为（），其他企业适用税率为（）

A.15%

B.20%

C.21%

D.25%

正确答案：C、D

解析：阿根廷对于年收入超过4800万比索的主要从事商业和服务的

企业，雇主的社会保障随税率为25%,其他企业适用税率为21%

21、印度尼西亚的社会保障税分为（）

A.健康保险

B.死亡保险

C.养老保险

D.职业事故保险

正确答案：A、B、C、D

解析：考察印度尼西亚社会保障税

22、在印度尼西亚社会保险税项目中，由雇主缴纳的有（）

A.健康保险

B.职业事故保险

C.死亡保险

D.养老保险

正确答案：A、B、C

解析：在印度尼西亚社会保险税项目中，由雇主缴纳的有职业事故

保险、死亡保险、健康保险

23、在瑞典，雇员的社会保障税款应如何申报？

A.连同雇主本人应缴的社会保障税一并缴纳

B.由雇主在发放工资时源泉扣缴

C.自行申报缴纳

D.由雇主申报并代扣代缴

正确答案：A、B

解析：瑞士社会保障税税款的申报和缴纳

25、统一社会税收入的一般用于（），剩余部分主要用于（）

A.基本养老保障

B.职业事故保险

C.强制医疗保险

D.社会保险

正确答案：A、C、D

解析：考察统一社会税的用途

26、雇主缴纳统一社会税实行（）的办法

A.按月预缴

B.按年预缴

C.按季预缴

D.年终汇算

正确答案：A、D

解析：雇主缴纳统一社会税实行按月预缴、年终汇算的办法。

27、匈牙利雇员按照工薪收入的（）缴纳，其中8%为（），且有

上限规定。

A.养老保险

B.医疗保险

C.12%

D.11%

正确答案：A、D

解析：考察匈牙利雇主雇员税率

28、罗马尼亚的社会保障税中，由雇主必须缴纳的各种社会保障税

有（）

A.社会保障基金

B.支付给劳动工会的基金

C.失业基金

D.团结基金

正确答案：A、B、C、D

解析：考察罗马尼亚由雇主必须缴纳的各种社会保障税。

29、罗马尼亚的社会保障税中，雇员必须缴纳的社会保障金、健康

基金、失业基金，分别按毛薪金的（）缴纳。

A.7%

B.3%

C.11.67%

D.1%

正确答案：A、C、D

解析：罗马尼亚的社会保障税中，雇员必须缴纳的社会保障金、健

康基金、失业基金，分别按毛薪金的11.67%、7%、1%缴纳。

30、统一社会税的纳税人为（）

A雇主

B.雇员

C.私营企业主

D.自由职业者

正确答案：A、C

解析：统一社会税的纳税人为雇主和私营企业人。

31、目前世界各国社会保障资金筹资方式有（）

A.征收社会保障税

B.收取社会保险费

C.强制储蓄

D.以其他方式征收

正确答案：A、B、C

解析：目前世界各国社会保障资金筹资方式有征收社会保障税、收

取社会保险费、强制储蓄。

三、判断题

1、自20世纪60年代以来，社会保障税已成为德国等欧洲国家的

第一大税，美国等发达国家的第二大税。

正确答案：对

解析：从具体国家来看，社会保障税已成为德国等欧洲国家的第一

大税，美国等发达国家的第二大税。

2、社会保障税对工薪收入通常附有最高应税限额的规定，指的是只

是对一定限额以下的工薪收入课税。

正确答案：对

解析：社会保障税对工薪收入通常附有最高应税限额的规定，它不

是就全部工薪上收入征税，而是只是对一定限额以下的工薪收入课

税。

3、社会保险税的税基比以综合收入为税基的个人所得税的税基大。

正确答案：错

解析：社会保障税的课税对象不包括纳税人除工薪收入以外的其他

收入，故社会保险税的税基比以综合收入为税基的个人所得税的税

基小。

4、从缴纳方法看，社会保障税一般采取由雇主统一在支付雇员工资

时扣缴，形成社会保障金的方法。

正确答案：对

解析：即源泉扣缴法

5、社会保障税作为一种“专款专用”的税，是有税务部门负责统一

征收，在税款入库后不再集中统一管理。

正确答案：错

解析：在税款入库后一般集中由负责社会保障的专门机构统一管理。

6、目前，社会保障税已经成为世界各国税制体制中的重要组成部分。

正确答案：对

解析：社会保障税最早产生于美国，第二次世界大战后得到迅速发

展。目前已成为世界各国税制体制中的重要组成部分。

7、各国在社会保障税制的设计方面虽各具特色，但纳税人一般为雇

员。

正确答案：错

解析：各国在社会保障税制的设计方面虽各具特色，但纳税人一般

为雇主和雇员。

8、劳动者就业时缴纳社会保障税而在其失业时可以向政府申请失业

救济。

正确答案：错

解析：劳动者就业时缴纳社会保障税而在其非自愿失业时可以向政

府申请失业救济。

9、由基金管理部门负责征收社会保障税的方法相比较由税务机关负

责来说，更有助于保证所有雇主遵守缴纳税款，但可能会加大雇主

的纳税成本。

正确答案：对

解析：由基金管理部门进行征收社会保障税的利弊

10、美国的社会保障税纳税期限由企业规模而定。

正确答案：对

解析：在美国，雇主的汇款期限因企业规模不同而不同

11、各国社会保障税的税率均为比例税率。

正确答案：错

解析：多为比例税率，同时也存在全额累进税率、全额累退税率、

超额累退税率和定额累退税率等。

12、加拿大收入局通过将纳税申报表所反映的年度养老金和失业金

与按月申报的实际额对帐，并对两账不服的雇主进行审计的方式来

保证社会保障税不被挪用。

正确答案：对

解析：各国都依靠征收机构的内部审计和国家审计来保证税法的严

格执行，并使社会保障税税款不被挪用。

13、雇主为雇员缴纳的社会保障税通常可以作为费用在计算公司所

得税时全部扣除。

正确答案：对

解析：实践中，雇主为雇员缴纳的社会保障税通常可以作为费用在

计算公司所得税时全部扣除。

14、在计算美国自营职业者社会保障税时，净经营所得额乘以2.9%

计算出医疗保险部分的应纳税额；最高限额以内的净经营所得乘以

12.4%计算出OASDI部分的应纳税额。

正确答案：对

解析：净经营所得额乘以2.9%计算出医疗保险部分的应纳税额；最

高限额以内的净经营所得乘以12.4%计算出OASDI部分的应纳税额。

15、瑞典是世界上高福利国家的典型代表，而这种高福利是以高税

收为基础的。

正确答案：对

解析：瑞典的税收收入占GDP的比重一直在45%以上。

16、在瑞典，政府雇员的工资所得，无须单独缴纳社会保障税，而

是由各级政府统一将一部分钱交给社会保险局，数额基本上是按社

会保障税的标准支付的。

正确答案：对

解析：政府雇员的工资所得，无须单独缴纳社会保障税。

17、巴西社会中，雇主和自由职业者的应税工资是按照一个固定的

基数进行计算，这个基数与实际收入无关。

正确答案：对

解析：雇主和自由职业者的应税工资是按照一个固定的基数进行计

算，这个基数与实际收入无关。

18、对于雇主而言，统一社会税的课税对象包括根据国家法律雇佣

自然人取得的各种形式的报酬，同时也包括企业主的劳动报酬。

正确答案：错

解析：对于雇主而言，统一社会税的课税对象包括根据国家法律雇

佣自然人取得的各种形式的报酬，但不包括企业主的劳动报酬。

19、在实践中，第一类国民保险缴款的计税依据为雇员取得的工薪

收入及附加福利，同时，规定了缴款的最高上限。

正确答案：错

解析：在实践中，第一类国民保险缴款的计税依据为雇员取得的工

薪收入及附加福利，同时，规定了缴款的最低起征点和最高上限。

20、统一社会税是俄罗斯唯一具有专款专用性的税种，且该税具有

明显的累退性。

正确答案：对

解析：统一社会税的特殊性。

四、简答题

1、与其他税种相比，社会保障税有哪些特征。

答：1、课税对象上的特殊性。从课税对象上看，社会保障税的征

税对象是经立法通过的一定数量的工资，包括在职工的工资、薪金

以及自营人员的事业纯收益。与个人所得税相比，社会保障税的课

税对象具有以下特点：(1)对工薪收入通常附有最高应税限额的规定,

它不是就全部工薪收入征税，而只是对定限额以下的工薪收人课税。

(2)没有宽免或费用扣除，而是把毛工薪收入直接作为课税对象，因

而无须经过一系列的计算过程。（3）不包括纳税人除工薪收人以外的

其他收入，如资本利得、股息所得、利息收入均不计入社会保障税

的税基。因而，社会保险税的税基比以综合收入为税基的个人所得

税的税基更小。2、税率的特殊性。从税率看，社会保障税一般实行

比例税率。由于社会保障的范围及种类不同，一般对不同种类的社

会保险规定不同比例的税率，比如规定失业保险税率、医疗保险税

率、老年人和遗属保险率等。由于它们的征税对象一趣是工资新金

所得:因此也可以把它们加总在一起统称社会保险税率。此外，从缴

纳方法看，社会保障税一般采取源泉扣缴法。即由雇主统一在支付

雇员工资时扣缴，形成社会保障基金。由于社会保障税是一种"专

款专用”的税，因此，它虽然由税务部门负责统一征收、但税款入

库后则一般集中由负责社会保障的专门机构统一管理，专门用于社

会保障的各项支出。

2、简述世界各国在社会保障税的制设计是从哪些方面切入寻找共同

点。

答：纳税人；征税对象；税率；社会保障税税目；税收负担与征