管理会计课后习题答案(孔祥玲版)

练习题参考答案

第一章总论

一、单项选择题

1.B2.A3.D4.A5.A6.C7.B8.D9.A10.B

二、多项选择题

1.ABC2.ABODE3.ABODE4.ABCE5.ABODE6.ABCD

7.ABODE8.ABC9.ABC10.BCDE

三、判断题

1.X2.X3.4.X5.X6.X7.V8.V9.X10.X

四、思考题(略)

第二章成本性态分析和变动成本法

一、单项选择题

1.B2,B3.A4.A5.B6.C7.A8.C9.C10.B11.A12.B

二、多项选择题

1.AD2.BCD3.ABCD4.ACE5.AC6.ABC

7.ABCDE8.BDE9.ACE10.ABC

三、计算分析题

1v解:

①高低点法分解

设用电费和产量之间的关系为尸a+bx,其中V为电费,x为产量

高、低点分别为(1800,7250)v(900,4250)

b二(7250-4250)/(1800-900)~3.33

将低点数据和b带入尸a+bx得，4250=a+3.33X900

a^1253

模型:y=1253+3.33x

②回归直线法分解设用电费和产量之间的关系为尸a+bx,其中y为电费，x为产量

由回归直线法原理可知

b二(12X101283750-16800X70325)/(12X24390000-16800X16800)=3.25

a=(70325-3.25X16800)/12七1310.41

可得方程：y=1310.42+3.25x

⑵将2017年1月计划量为I700件代入方程，得，

y=1310.42+3.25X1700=6835.42

即:当产量为1700时，电费y=6835.42(元)

2、解：

(1)变动成本计算法下的税前利润计算表单位：元

月份—二—合计

销售收入200000200000200000600000

销售成本900009000090000270000

贡献毛益110000110000110000330000

固定成本合计700007000070000210000

制造成本20000200002000060000

销售及行政管理500005000050000150000

费用

税前利润400004000040000120000

(2)完全成本计算法下的税前利润计算表单位：元

月份—二—合计

销售收入200000200000200000600000

销售成本110000106667113333330000

期初存货002133321333

当期产品生产11000012800092000330000

成本

可供销售产品110000128000113333

成本

期末存货0213330

毛利900009333386667270000

销售及行政管理500005000050000150000

费用

税前利润400004333336667120000

(3)由上面计算结果可以看到；当产量等于销量，且无期初存货时，两种成本计算法下计算的利润完

全相同；当产量大于销量，且无期初存货时，按变动成本法计算的利润小于按完全成本法计算的利润;

当产量小于销量时，按变动成本法计算的利润大于按完全成本法计算的利润。

3、解：

(1)完全成本法下单位产品成本=(20000+32000+24000+28000)/4000

=26

变动成本法下单位产品成本=(20000+32000+24000)/4000=19

完全成本法下期末存货成本=26X500=13000(元)

变动成本法下期末存货成本=19X500=9500(元)

(2)p=b/(1-cmR)=(19+4)/50%=46

按完全成本法编制收益表如下：

销售收入161000(46X3500)

销售成本：

期初存货0

生产成本104000元(26X4000)

可供销售的成本104000

减：期末存货13000(26X500)

销售成本合计91000

销售毛利70000

减：推销及管理费用

变动费用14000(4X3500)

固定费用21000

小计35000

营业利润35000

按变动成本法编制收益表如下：

销售收入161000元(46X3500)

变动成本

变动生产成本66500(19X3500)

变动推销及管理成本14000元(4X3500)

变动成本合计80500

贡献边际80500

减：期间成本

固定生产成本28000

固定推销及管理成本21000

小计49000

营业利润31500

(3)营业利润差额=35000—31500=3500(元)

期末存货增加了500件，在完全成本法中，500件期末存货多吸收走(280004-4000)X500=3500元

固定制造费用，因而当期营业利润就比变动成本法高了3500元。

四'思考题（略）

第三章本量利分析

一'单项选择题

1.C2,B3.B4.D5.B6.B7.B8.D9.B10.A

二、多项选择题

1.BC2.ACD3.ABD4.ABCD5.ABC6.AC7.ABC8.ACD9.AC10.ABCD

三、计算分析题

1.(1)去年的单位变动成本=10X80%=8元/件

去年的销售量=84000/8=10500件

假定去年的固定成本为a0,则(10-8)X10500-a0=11000,因此aO=10000元

因此今年的固定成本a1=10000+2000=12000元

(2)今年的保本销售量=12000/(10-8)=6000件

保本销售额=10义6000=60000元

(3)目标销售额=(12000+20000)/(1-80%)=160000元

(4)销售量=6000/(1-40%)=10000件

(5)利润=(10-8)X(10500X(1+20%))-12000=13200元

因为今年的目标为20000元，因此不能完成今年的利润任务。

2.(1)盈亏临界点销售额=40000/(1-0.6)=100000元

盈亏临界点销售量=100000/8=12500件

(2)目标销售额=(15000/(1-25%)+40000)/(1-0.6)=150000元

(3)盈亏临界点作业率=1-20%/(1-0.6)=50%

销售量=12500/50%=25000件

3.(1)甲产品的销售比重=2X50000/(2X50000+10X30000)=25%

乙产品的销售比重=1-25%=75%

加权平均边际贡献率=25%X20%+75%X10%=12.5%

盈亏临界点综合销售颠=45000/12.5%=360000元

甲产品的盈亏临界点销售量=360000X25%/2=45000件

乙产品的盈亏临界点销售量=360000X75%/10=27000件

综合安全边际额=400000-360000=40000元

预计利润=40000X12.5%=5000元

(2)甲产品的销售比重=2X60000/(2X60000+10X20000)=37.5%

乙产品的销售比重=1-37.5%=62.5%

加权平均边际贡献率=37.5%X20%+62.5%X10%=13.75%

盈亏临界点综合销售额=(45000+5000)/13.75%=363636.36元

预计利润=(2X60000+10X20000)X13.75%-(45000+5000)=-6000元

因此，采用广告措施不合适，因为企业会由盈利转为亏损。

4.(1)边际贡献总额=1400X(600-400)+1000X(900-600)+1200X(800-450)=1000000元

销售收入总额=1400X600+1000X900+1200X800=2700000元

加权平均边际贡献率=1000000/2700000=37.04%

盈亏临界点销售额=(400000+247500+300000)/37.04%=2558045.36元

(2)A产品单位工时边际贡献=(600-400)/2200元

B产品单位工时边际贡献=(900-600)/4=75元

C产品单位工时边际贡献=(800-450)/5=50元

按照单位工时边际贡献大小排序安排生产：生产A产品2000件，B产品1500件，剩余的生产能力

安排生产C产品

C产品的产量=(12800-2000X2-1500X4)/5=560件

A产品的边际贡献=(600-400)X2000=400000元

B产品的边际贡献;(900-600)X1500=450000元

C产品的边际贡献;(800-450)X560=196000元

边际贡献总额=400000+450000+196000=1046000元

甲公司税前利润月增加额=1046000-1000000=46000元

5.(1)产品单位变动成本=2+4+1+3=10(元)

盈亏临界点的产品销售量=(400000+600000)/(22-10)=83333(件)

(2)销售净利率=净利润/销售收入=[100000X(单价-10)-400000-600000]X(1-25%)/(100000

X单价)=12%

计算得：单价=24(元)

6.(1)因为盈亏临界点销售量;固定成本/(单价-单位变动成本)

所以，上年固定成本=600X(150-120)=18000(元)

又因为上年销售量X(130-120)=18000(元)

因此上年销售量=1800(件)

上年利润=1800X(150-120)-18000=36000(元)

本年利润=36000X(1+20%)=43200(元)

采取的单项措施包括：

①提高单价：

(单价-120)X1800-18000=43200

计算：单价=154(元)

单价提高率=(154-150)/150=2.67%

②降低单位变动成本：

(150-单位变动成本)X1800-18000=43200

计算：单位变动成本=116(元)

单位变动成本降低率=(120-116)/120=-3.33%

③提高销售量：

(150-120)X销售量-18000=43200

计算：销售量=2040(件)

销售量提高率=(2040-1800)/1800=13.33%

④降低固定成本：

(150-120)X1800-固定成本=43200

计算：固定成本=10800元

固定成本降低率=(18000-10800)/18000=-40%

根据上述计算结果，分别计算各因素的敏感系数：

单价的敏感系数=20%/2.67%=7.49

单位变动成本的敏感系数=20%/(-3.33%)=-6.01

销售量的敏感系数=20%/13.33%=1.5

固定成本的敏感系数=20%/(-40%)=-0.5

(2)计算各因素的临界值：

①单价的可变范围：

(单价-120)X1800-18000=0

单价临界值=130(元)

单价降低的最大幅度=(150-130)/150=13.33%

②单位变动成本的可变范围：

(150-单位变动成本)X1800-18000=0

单位变动成本临界值=140(元)

单位变动成本提高的最大幅度;(140-120)/150=16.67%

③销售量的可变范围：

(150-120)X销售量-18000=0

销售量的临界值=600(元)

销售量降低的最大幅度=(1800-600)/1800=66.67%

④固定成本的可变范围：

(150-120)X1800-固定成本=0

固定成本的临界值=54000(元)

固定成本提高的最大幅度=(54000-18000)/18000=200%

(3)降价10%后实现目标利润所需要的销售量Q：

42000=(150X(1-10%)-120)XQ-18000

计算Q=4000(件)

能够实现的销售量为4000X55%=2200(件)

42000=(150X(1-10%)-110)X2200-固定成本

固定成本=13000(元)，即固定成本降低额=1800073000=5000(元)

综上，为实现42000元的目标利润，在降低单价10%使销售量达到2200件、单位变动成本降低至110

元的基础上，还需要压缩固定成本5000元方可实现目标利润。

四、思考题(略)

第四章预测分析

一、单项选择题

1.C2,C3.04.B5.06.A7.C8.D9.010.C

二、多项选择题

1.AC2,AC3.CD4.AD5.AD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABD

三'计算分析题

1、本市电动车20X9年电动自行车的销售量=1000000X(5%-1.4/100)4-(3-1)=18000(辆)

本厂电动车20X9年电动自行车的销售量=(18000+4500-3000)X40%=7800(辆)

2、(1)预测值

=(26X1+24X2+27X3+28X4+22X5+25X6+32X7+30X8+29X9+25X10+36X11+35X12)/[(1+12)

X12/2]=29(吨)

(2)平滑指数为0.3,编制计算表如下：

月份销售量平滑前期实1-平滑前期预预测销

观测值指数际销售指数测销售售量

量

1260.3———26

2240.3260.72626

3270.3240.72625.4

4280.3270.725.425.88

5220.3280.725.8826.52

6250.3220.726.5225.16

7320.3250.725.1625.11

8300.3320.725.1127.18

9290.3300.727.1828.03

10250.3290.728.0328.32

11310.3250.728.3227.32

12350.3310.727.3228.42

2007年1月份的销售量预测值=0.3X35+(1-0.3)X28.42=30.39(吨)

3、根据所给资料，列表计算如下表所示:

22

年份居民月收商品销售xyXy

入量

Xy

20X400104000160000100

1

20X360113960129600121

2

20X420125040176400144

3

20X500147000250000196

4

20X450167200202500256

5

20X550189900302500324

6

2

n=6Ex二22y二81Zxy二37ZZy=1

680100X2=1221000141

b=(nZxy-ZxZy)/(nXx2-(Zx)2)

=(6X37100-2680X81)/(6X1221000-2680X2680)=0.04

a=(Zy-bXx)/n=(81-0.04X2680)/6=-4.37

所以销售量预测模型为：y=-4.37+0.04x

20X7年企业甲产品预测销售量=-4.37+0.04X800=27.63(吨)

4、(1)高低法

b=(12.7-10)/(350-200)=0.018

当x=200时，y=10,则a=10-0.018X200=6.4

或者

当x=350时,y=12.7,则a=12.7-0.018X350=6.4

因此得到费用总额方程式：y=6.4+0.018x

当x=400时，y=6.4+0.018X400=13.6（万元）

即企业7月份需要支出的费用总额为13.6万元。

（2）根据资料编制预测数据计算表如下：

2

月份销售额X费用总额yxyX

（万元）（万元）

12609.82548676000

224010.2244857600

320010200040000

423010.8248452900

535012.74445122500

628011.5322078400

n=6Zx=1560Zy=65Zxy=171452X2=419000

b=(nZxy-ZxZy)/(nXx2-(Zx)2)

=(6X17145-1560X65)/(6X419000-1560X1560)=0.02

a=(Xy-b2x)/n=(65-0.02X1560)/6=5.63

所以预测模型为：y=5.63+0.02x

因此，7月份的费用总额=5.63+0.02X400=13.63(万元)

5、目标利润=2000X(550-350)-90000=310000(元)

6、目标利润=(720000/640000)X50000=56250(元)

7、经营资产销售百分比二620/800=77.5%

经营负债销售百分比二(36+64)/800=12.5%

销售收入增长率=(1000-800)/800=25%

预计销售净利率=100/800X(1+10%)=13.75%

预计利润留存率=1-60/100=40%

预计留存利益增加额=1000X13.75%X40%=55(万元)

外部融资额=(77.5%-12.5%)X(1000-800)-20-55=55(万元)

四、思考题(略)

第五章短期经营决策

一、单项选择题

1.D2.D3.C4.B5.A6.A7.D8.A9.C10.D

11.012.D13.B14.D15.D16.D17.C18.A19.C20.D

二、多项选择题

1.CD2.CD3.ACD4.ABC5.ACD6.BC7.BCD

8.ABCD9.AC10.ABCD11.AD12.ACD13.AD

三、判断题

1.V2.X3.X4.X5.V677.V8.X9.X10.V11.X

12.V13.X14.V15.X16.V17.V18.V

四、计算题

1、解：采用贡献毛益法进行分析:

A产品的产量为：10000X3=30000（件）

B产品的产量为：100004-1=10000（件）

用现有生产能力生产A、B产品可产生贡献毛益为:

A产品的贡献毛益二(24-20)X30000=120000(元)

B产品的贡献毛益二(30-21)X10000=90000(元)

生产A产品比生产B产品的贡献毛益大，所以，应生产A产品。

2、解：采用单位资源贡献毛益法进行分析:

甲产品单位台时贡献毛益二（15—8）/4=1.75（元）

乙产品单位台时贡献毛益=（21—13）/5=1.60（元）

丙产品单位台时贡献毛益二（13—7）/3=2（元）

因为丙产品单位台时创造的贡献毛益最高，所以应选择生产丙产品。

3、解：采用剩余贡献毛益法进行分析:

若开发乙产品，利用剩余生产能力只能生产5000台（30000/6=5000）,其余1000台则要压缩丙产品

200台的生产，被压缩的丙产品200台所带来的贡献毛益就构成了开发丙产品1000台的机会成本。具

体分析见下表:

剩余贡献毛益分析表单位：元

项目新产品甲新产品乙

产销量（台）30000/10=30006000

相关收入200X3000=600000100X6000=600000

减：增量成本160X3000=48000070X6000=420000

贡献毛益总额120000180000

减：专属成本5000090000

机会成本02000X10%(400-250)

=30000

剩余贡献毛益7000060000

由上可知，开发甲产品的剩余贡献毛益大，因此该企业应选择生产甲产品的开发。

4、解：（1）因为生产能力无法转移，且A产品提供的贡献毛益为40000大于零，所以不应停产亏损

产品。

（2）根据以上条件可采用贡献毛益法进行分析（也可采用差量分析法），具体分析见下表：

单位：元

项目继续生产A产品停产A产品（生产B产品）

相关收入100000300000X(1/3)=100000

相关变动成本60000210000X(1/3)=70000

贡献毛益总额4000030000

通过分析可知，继续生产亏损A产品所带来的贡献毛益总额大，所以在第二种情况下应继续生产A产

品。

（3）“继续生产A产品”和“停产A产品（转产D产品）”形成了两个互斥方案，可用差量分析法进

行分析。

差量分析表单位：元

项目继续生产A产停产A产品（转产差量

品D产品）

相关收入10000045X2000=9000010000

相关成本600004400016000

其中：增量成6000012X2000=24000

本20000

专属成

本

差-M-重B损4-g加-LZ.—6000

通过分析可知，差别损益小于零，所以在第三种情况下应转产D产品。这是因为停产A产品用于转产

D产品能为企业多带来6000元的利润。

5、解：（1）剩余生产能力=1200-1000=200（件）

单位变动生产成本=80—25=55（元）

因为追加订货量等于剩余生产能力，剩余生产能力无法转移，并且特殊定价70元大于单位变动成本

55元，所以可以接受此追加订货。

(2)差别分析法

项目接受追加订拒绝差量

货

相关收入200X70=14014000

相关成本000012000

其中：增量成120000

本200X55=110

专属成本000

1000

差别损益2000

因为接受追加订货比拒绝可多获利润2000元，所以应接受追加订货。

(3)差量分析法

项目接受追加订货拒绝差异额

相关收入200X70/p>

相关成本：16016000

其中：增量0000

成本200X55=110000

机会成本5

000

差别损益-2000

由于接受追加订货使利润减少2000元，所以不应追加订货。

(4)差别分析法

项目接受追加订货拒绝差异额

相关收入300X70=21021000

相关成本000021900

增量成本219000

机会成本200X55=110

专属成本000

100X100=10

000

900

差别损益-900

因为差别损益为一900元，意味着接受追加订货使利润减少900元，所以应拒绝接受追加订货。

6、解：采用相关成本分析法

单位变动成本b=9+5+3+2=19（元）

（1）自制成本=增量成本+机会成本=19X40000+4000X12=808000（元）

外购成本=20X40000=800000（元）

由此看，外购比自制成本小，应选择外购。

（2）自制成本=19X40000+35000=795000（元）

外购成本=800000（元）

由此看，自制成本比外购小，应选择自制。

7、解：设X1为普通车床和数控车床的成本重合点

X2为数控车床和万能车床的成本重合点

X3为普通车床和万能车床的成本重合点

则：2500+50X1=5000+25X1

5000+25X2=15000+5X2

2500+50X3=15000+5X3

X1=100件X2=500件X3=278件

当甲产品的产量小于100件时，宜采用普通车床；当甲产品的产量在100〜500时，宜采用数控车床;

当甲产品的产量超过500件时，则应采用万能车床。

8、解：（1）单价降低5%,可使销量提高5X4%=20%

拟调单价二250X（1—5%）=237.5（元）

预计销量=500X(1+20%)=600(件)

调价前利润=(250-130)X500-40000=20000(元)

固定财+调价前利润

利润平衡点=

拟调单价-单位变动成本

=(40000+20000)/(237.5-130)

比558（件）

因为预计销量600件大于利润平衡点558件，又不超过最大生产能力600件，所以该调价方案可行。

（2）单价降低10%,可是销量提高10X4%=40%

拟调单价二250X（1-10%）=225（元）

预计销量=500X（1+40%）=700（件）

700件超过了企业最大生产能力600件，如果要生产，将使固定成本达到40000X（1+20%）=48000

（元）

利润平衡点=（48000+20000）/（225-130）

=716（件）

因为预计销量小于利润平衡点，该调价方案不可行。

9、解：最优采购数量（3=偌

最低相关总成本：TCa=j2KDKc

=^2x50x2000x5=1000（元）

10、解：（1）经济批量。=偌

=1*3。；600。=200（公斤）

（2）TCa=J2KDKC

=72x30x6000x9=1800（元）

（3）平均资金占用2u=1/2X200X15=500（元）

2

（4）最佳进货次数N=D/Q=6000/200=30（次）

11、解:

（1）经济批量为：

与经济批量相关的总成本为:

=J2X30X6000X^^=734.85（兀）

V40

（2）交货时间与材料需要量及概率对应关系如下表:

交换天数1314151617

材料需用13X1014X10=14015X10=15016X10=16017X10=170

量=30

概率10%15%50%15%10%

第一、不设保险储备时，即B=0

再订货点R=130X10%+140X15%+150X50%+160X15%+170X10%=150（元）

缺货的期望值S°=（160-150）X15%+（170-150）X10%=3.5（件）

TC（S,B）=5X3.5（60004-490）+0X2=214.29（元）

第二、当B=10件时

R=150+10=160（件）

S,o=（170-160）X10%=1（件）

TC（S,B）=5X1X（60004-490）+10X2=81.22（元）

第三、当B=20件时

R=150+20=170（件）

S?o=O

TC（S,B）=20X2=40（元）

由上可知，保险储备为20件时，总成本最低，相应的订货点为170件。

五、思考题（略）

第六章长期决策

一、单项选择题

1.A2,D3.D4.B5.C6.A7.C8.A9.B10.A11.012.D

二、多项选择题

1.CD2.AB3.ACD4.ABCD5.CD6.ABC7.AB8.AC9,AC10.AB

三'判断题

1.V2.V3.X4.V5.X677.X8.X9.X10.X11.X

四、计算题

1,解：（1）项目计算期=10+1=11（年）

固定资产原值=1000+100=1100（万元）

固定资产年折旧=（1100-10）/10=109（万元）

（2）建设期净现金流量

NCFo=-1000（万元）

NCF,=-200（万元）

（3）经营期净现金流量

NCFF50+109+110=269（万元）

NCF3=100+109+110=319（万元）

NCF4=150+109+110=369（万元）

NCFs=200+109+110=419（万元）

NCF6=250+109=359（万元）

NCF产300+109=409（万元）

NCF8=350+109=459（万元）

NCF,=400+109=509（万元）

NCF,。=450+109=559（万元）

NCFn=500+109+（10+200）=819（万元）

2、解:（1）项目计算期=2+10=12（年）

（2）固定资产原值=100+（1+10%X2）=120（万元）

年折旧=（120-20）/10=10（万元）

（3）建设期每年现金净流量为：

NCFo=-100（万元）

NCFi2=0

（4）经营期每年现金净流量为：

NCF3-6=6.9+10+12.1=29（万元）

NCF7~II=19+10=29（万元）

NCFI2=19+10+21=50（万元）

3、设备投资额=40+0.3=40.3（万元）

年折旧=（40.3—0.3）4-5=8（万元）

年净利=36-30=6（万元）

年现金净流量=6+8=14（万元）

净现值=14（P/A,10%,5）+0.3（P/F,10%,5）-40.3

=14X3.7908+0.3X0.6209-40.3

=53.0712+0.18627-40.3

=12.9575

因为净现值大于0,所以应购置该设备。

4,解：年折旧=（250000-22000）/6=38000（元）

单位贡献毛益=10-6=4（元）

营业现金净流量计算表

年限123456

预计销量（件）150002000020000200002000020000

单位贡献毛益444444

（元）

贡献毛益总额600008000080000800008000080000

（元）

固定成本（万元）450005000050000500005000050000

净利（万元）150003000030000300003000030000

年折旧（元）380003800038000380003800038000

年NCF530006800068000680006800068000

（1）计算静态回收期

年限每年现金净流量未回收额（元）

（元）

0250000

153000197000

268000129000

36800061000

468000

568000

668000+22000=90

000

静态回收期=3+61000/68000=3.9（年）

计算年均报酬率：

平均年利润=(15000+30000X5)/6=27500(元)

平均投资额=(250000+22000)/2=136000(元)

平均报酬率=27500/136000X100%=20.22%

(2)计算净现值法

净现值=53000X(P/F,10%,1)+68000X[(P/A,10%,6)-(P/A,10%,1)]+22000X(P/F,10%,6)-250000

=53000X0.9091+68000X[4.3553-0.9091]+22000X0.5645-250000

=44942.9(元)

净现值大于零，因此该方案可行。

5、解：⑴年折旧=100/10=10(万元)

年净现金流量NCF=10+15=25(万元)

(1)计算现值回收期

(P/A,10%,n)=100/25=4

查表知：

年金现值系数3.79144.355

年限5n6

采用内插法计算回收期：

现值回收期=5+"55-4-63(年)

4.355-3.791

计算内含报酬率：

(P/A,i,10)=100/25=4

查表知：

年金现值系数4.10043.993

折现率7%i8%

采用内插法：

内含报酬率=7%+4-4*(8%-7%)=7.93%

4.1-3.993

(2)计算现值指数

净现值NPV=25X(P/A,10%,10)-100

=25X6.14457-100=53.61(万元)

现值指数=25X6.14457/100七1.54

现值指数大于1,所以该方案可行。

五、思考题(略)

第七章全面预算

一、单项选择题

1.D2,D3.C4.D5.B6.A7.D8.D9.C10.B

11.D12.B13.D14.B15.016.C17.B18.A19.C20.C

二、多项选择题

1.BCD2.AC3.CD4.ABC5.ABD6.ABCD7.CD8.ABC9.ABC10,ABD

三'计算分析题

1.(1)销售收回的现金=220X60%+200X38%=208(万元)

进货支付的现金=(220X75%)X80%+(200X75%)X20%=162(万元)

现金余缺=22+208762-60-26.5=-18.5(万元)

最低筹资额=18.5+120X(1+10%)+5=155.5(万元)

由于借款为10000的整数倍，所以本月新借入的银行存款156万元。

(2)现金期末余额=78.5-120X(1+10%)+156=5.5万元

应收账款期末余额=220义38%=83.6(万元)

应付账款期末余额=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(万元)

12月进货成本=(230X75%)X80%+(220X75%)X20%=171(万元)

12月销货成本=220X75%=165万元

存货期末余额=132+171-165=138(万元)

(3)税前利润=220-220X75%-(216/12+26.5)-220X2%-(120+156)X10%/12=3.8(万元)

2.

季度—二—四全年

产品生产数量（件）120130150140540

单位产品材料用量（千1010101010

克/件）

生产耗用数量（千克）12001300150014005400

力口：期末存量（千克）100120130150150

合计13001420163015505550

减：期初存量（千克）8010012013080

材料采购总量（千克）12201320151014205470

材料采购单价（元/千2020202020

克）

材料采购金额24400264003020028400109

400

预计现金流出

上期应付账款4000600010000

第一季度付款14640976024400

第二季度付款158401056026400

第三季度付款1812018120

第四季度付款1704017040

合计1864021840278802760095960

3.(1)销货现金收入=当月销售收入X60%+上月销售收入X30%+上上月销售X10%

(2)直接材料采购支出

=本月采购本月支付的货款+本月支付上月采购货款

=本月采购额X50%+上月采购额X50%

=下月销售收入X60%X50%+本月销售收入X60%X50%

=下月销售收入X30%+本月销售收入X30%

=(下月销售收入+本月销售收入)X30%

2017年4-5月现金预算金额单位：元

月份4月5月

期初现金余额63006220

销售现金收入450000