南开大学经济学院《433税务专业基础》专业硕士历年考研真题汇编（含部分答案）合集

目录2012年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题2012年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解2013年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）2013年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解2014年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）2014年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解2017年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）2018年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2012年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题学院：131考试科目：433税务专业基础专业：税务一、名词解释（每题5分，共20分）1超额税负担2税基弹性3城市维护建设税4车辆购置税二、选择题（选项中至少有一个是正确的，把答案的英文字母写在答题纸上；每题2分，共20分）1增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物或增值税应税劳务，未分别核算或不能准确核算其销售额的，其增值税税率的确定方法是（）。A．从低适用税率B．适用平均税率C．从高适用税率D．适用5%的征收率2下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。A．载重量不超过1吨的渔船B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C．外籍人员的汽车D．非机动车船3政府提高税率造成政府财政收入反而减少，这种情况反映经济中的税基弹性为（）。A．大于1B．大于－1C．小于－1D．等于－14假设需求函数为P＝12－0.923Q，供给函数为P＝3＋0.423Q，那么在政府征收从量税的情况下（即对单位商品课税），税收负担分配的结果是（）。A．生产者与消费者承担了相同的税收负担B．生产者比消费者承担了更大的税收负担C．生产者比消费者承担了更小的税收负担D．不确定5下列适用于印花税定额税率的有（）。A．土地使用证B．专利证C．工商营业执照D．税务登记证6下列项目免征营业税的有（）。A．托儿所、幼儿园、养老院福利机构提供的服务B．残疾人提供的劳务C．学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务D．宗教场所举办活动的门票收入7关于私人产品和公共产品，以下表述正确的有（）。A．若X为私人产品，则有∑Xh＝X，其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给B．若X为纯公共产品，则有∑Xh＝X，其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给C．私人产品的消费具有竞争性和排他性D．在引入公共产品后的2×2×2模型中，资源最优配置满足MRS′＝MRS″＝MRT。其中MRS′、MRS″分别为两消费者的公共产品与私人产品之间的边际替代率，MRT为公共产品与私人产品之间的边际转换率8某工业企业为一般纳税人，2008年10月5日购进货物取得增值税专用发票，注明价款为450000元，增值税为76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利；本月取得的发票已经通过认证。该企业当月应纳增值税额应为（）。A．6925元B．22540元C．36990元D．21150元9在西方税收理论中，可以被用来衡量个人支付能力的标准有（）。A．以收入来衡量个人的支付能力B．以消费来衡量个人的支付能力C．以财产来衡量个人的支付能力D．以社会地位来衡量个人的支付能力10一般认为我国财政赤字比率和公共债务比率的安全警戒水平为（）。A．5%，60%B．5%，20%C．3%，20%D．3%，60%三、简答题（每题8分，共32分）1列入我国消费税征税范围的消费品包括哪几类？2简要说明“经济税基”与“非经济税基”有何不同？3请简要说明增值税分为哪三种类型，我国目前实行的是哪种类型的增值税？4拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有哪些指导意义？四、计算题（每题12分，共36分）1某运输公司2009年9月份发生下列业务：（1）取得客运收入199800元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费150000元；（2）取得货运收入300000元，其中支付给其他联运单位运费100000元；（3）销售货物并负责运输取得收入160000元。请说明计算营业税的依据，并计算该公司本月应纳营业税额。2若个人所得税法规定如下：（1）工薪所得的免征额为2000元；（2）对于工薪收入，月应税所得额超过2000元至5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125元；月应税所得额超过5000元至20000元的部分，税率为20%，速算扣除数为375元。某高校教师某月取得工资收入6200元，稿酬所得7500元，请计算其当月应纳的个人所得税。3根据下表的数据分别绘制肯尼亚和美国两个国家的“洛伦兹曲线”，并指出哪个国家的收入分配情况更趋于平等化。五、论述题（每题21分，共42分）1试述我国现行税制结构的特点、问题与改革方向。2“杭州湾大桥筹资模式的启示是深刻的：杭州湾大桥总投资118亿元，银行贷款占了65%，企业投资占35%。在企业投资的35%中，宁波和嘉兴以9：1‘瓜分’，其中民间资本占50.25%。银行贷款中，国家开发银行贷款40亿元，中国工商银行20亿元，中国银行和浦发银行各5亿元。据测算，该项目的年投资收益率可达12.5%。可行性报告显示：按相对保守的估计，杭州湾大桥建成12年后即可收回全部投资，而大桥的收费期将长达30年之久。30年收费期后，大桥交归国有，大桥的使用寿命可达100年。桥梁是典型的公共产品，公共产品建设一般需要财政出资，但建设杭州湾大桥却没花浙江省财政一分钱。”试根据上述材料并结合财政学理论对这一案例加以评述与分析

2012年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解一、名词解释（每题5分，共20分）1超额税负担答：超额税负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担，其主要表现为两个方面：①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。2税基弹性答：（1）税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定。（2）当税基弹性＞－1时，税率与税收收入的变动呈正相关关系；当税基弹性＜－1时，税率与税收收入的变动呈反相关关系；当税基弹性＝－1时，无论税率提高还是下降，税收收入均不变。3城市维护建设税答：（1）城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额为计税依据。（2）城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：7%、5%、1%。城市建设维护税是一种附加税，实行税款专用。（3）城建税进口不征，出口不退。4车辆购置税答：（1）车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税，实行统一比例税率，税率为10%。（2）车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中“购置”是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。二、选择题（选项中至少有一个是正确的，把答案的英文字母写在答题纸上；每题2分，共20分）1增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物或增值税应税劳务，未分别核算或不能准确核算其销售额的，其增值税税率的确定方法是（）。A．从低适用税率B．适用平均税率C．从高适用税率D．适用5%的征收率【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》第3条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。2下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）A．载重量不超过1吨的渔船B．不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C．外籍人员的汽车D．非机动车船【答案】BC【解析】车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。车船税的征税范围是指：①依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；②依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。A项，载重量不超过1吨的渔船，可以免征车船使用税；D项不属于车船税的征税范围。3政府提高税率造成政府财政收入反而减少，这种情况反映经济中的税基弹性为（）。A．大于1B．大于－1C．小于－1D．等于－1【答案】C【解析】税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定，用公式表示为：由此可知，当税基弹性大于－1时，税率与税收收入的变动呈正相关关系；当税基弹性小于－1时，税率与税收收入的变动呈反相关关系；当税基弹性等于－1时，无论税率提高还是下降，税收收入均不变。4假设需求函数为P＝12－0.923Q，供给函数为P＝3＋0.423Q，那么在政府征收从量税的情况下（即对单位商品课税），税收负担分配的结果是（）。A．生产者与消费者承担了相同的税收负担B．生产者比消费者承担了更大的税收负担C．生产者比消费者承担了更小的税收负担D．不确定【答案】C【解析】需求函数等价于Q＝（12－P）/0.923，供给函数等价于Q＝（P－3）/0.423，则需求弹性供给弹性由此可得，该商品的需求弹性小于供给弹性，纳税人向前转嫁的税负大于由他自己承担的税负，因此生产者比消费者承受较小的税收负担。5下列适用于印花税定额税率的有（）。A．土地使用证B．专利证C．工商营业执照D．税务登记证【答案】ABC【解析】适用印花税定额税率的包括营业账簿中的除记载资金的账簿外的其他账簿，以及权利、许可证照，具体包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。6下列项目免征营业税的有（）。A．托儿所、幼儿园、养老院福利机构提供的服务B．残疾人提供的劳务C．学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务D．宗教场所举办活动的门票收入【答案】ABCD【解析】ABCD四项均属于《营业税暂行条例》规定的免税项目。7关于私人产品和公共产品，以下表述正确的有（）。A．若X为私人产品，则有∑Xh＝X，其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给B．若X为纯公共产品，则有Xh＝X，其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给C．私人产品的消费具有竞争性和排他性D．在引入公共产品后的2×2×2模型中，资源最优配置满足MRS′＝MRS″＝MRT。其中MRS′、MRS″分别为两消费者的公共产品与私人产品之间的边际替代率，MRT为公共产品与私人产品之间的边际转换率【答案】ABC【解析】在引入公共产品后的2×2×2模型中，资源配置的帕累托最优状态应满足MRS′＋MRS″＝MRT。8某工业企业为一般纳税人，2008年10月5日购进货物取得增值税专用发票，注明价款为450000元，增值税为76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利；本月取得的发票已经通过认证。该企业当月应纳增值税额应为（）。A．6925元B．22540元C．36990元D．21150元【答案】B【解析】外购货物用于企业集体福利，属于不得抵扣进项税。当月销项税额＝[585000÷（1＋17%）]×17%＝85000（元），当月进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元），则当月应纳增值税额＝85000－62460＝22540（元）。9在西方税收理论中，可以被用来衡量个人支付能力的标准有（）。A．以收入来衡量个人的支付能力B．以消费来衡量个人的支付能力C．以财产来衡量个人的支付能力D．以社会地位来衡量个人的支付能力【答案】ABC【解析】在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点：①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度；②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。10一般认为我国财政赤字比率和公共债务比率的安全警戒水平为（）。A．5%，60%B．5%，20%C．3%，20%D．3%，60%【答案】D【解析】财政赤字比率是指财政赤字占国内生产总值的比重，是衡量财政风险的一个重要指标。按照国际标准，财政赤字率3%通常被视为安全警戒。此外还有一个指标衡量一国的财政风险，即公共部门债务余额占GDP比重不超过60%。三、简答题（每题8分，共32分）1列入我国消费税征税范围的消费品包括哪几类？答：按照《消费税暂行条例》规定，我国应征消费税的有14个税目，有的税目还进一步划分若干子目，主要可以分为以下五类：（1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；（2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；（3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。2简要说明“经济税基”与“非经济税基”有何不同？答：“经济税基”与“非经济税基”不同点在于：（1）定义不同①经济税基是指与个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易（消费支出）等进行征税。②非经济税基是指和人们的经济行为无关的征税对象，这种税是以人的存在作为征收的对象，而不论纳税人的收入、消费和财产的多少以及进行什么样的经济活动。（2）征税影响不同①对经济税基征税，势必会影响人们的经济活动和经济决策，改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代效应。通常来说会导致人们调整经济行为以尽量减少纳税，所以政府从这种税基取得的税收收入会随着税基规模的变动而变动。②对非经济税基征税，不会引起人们经济行为的改变，不会影响人们的经济决策，人们也不可能通过调整经济行为而减少纳税，既不会发生替代效应。3请简要说明增值税分为哪三种类型，我国目前实行的是哪种类型的增值税？答：（1）增值税分为三类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。①生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。②收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产的已纳税金只允许扣除将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。③消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。（2）目前，我国实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起全面推行增值税改革，允许全国范围内所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的增值税进行税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。自此，我国实现了生产型增值税到消费型增值税的转型。4拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有哪些指导意义？答：拉弗曲线理论是由供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出的。拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线，如图1所示。图1拉弗曲线在图1中，税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形），当税率逐级提高时，税收收入也随之增加，税率提高至OC时，税收收入达到最大；税率一旦超过OC，税收收入反而呈减少趋势，当税率上升到OB（100%）时，税收收入将因无人愿意工作和投资而降为零。供给学派把“CAB”区域（阴影部分），称为税率“禁区”。当税率进入禁区后，税率越提高，税收收入越减少。拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有一定的指导意义：（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降。（2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进经济增长，随着经济增长，税基扩大，税收收入自然增加。（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。四、计算题（每题12分，共36分）1某运输公司2009年9月份发生下列业务：（1）取得客运收入199800元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费150000元；（2）取得货运收入300000元，其中支付给其他联运单位运费100000元；（3）销售货物并负责运输取得收入160000元。请说明计算营业税的依据，并计算该公司本月应纳营业税额。答：税法规定，①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；②运输企业自我国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额；③对于联运业务，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费等费用后的余额为营业额；④对从事运输业务的单位和个人，既销售货物又负责运输的混合销售行为，应征收增值税，不征营业税。因此：该公司当月应纳营业税＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3%＝7500（元）。2若个人所得税法规定如下：（1）工薪所得的免征额为2000元；（2）对于工薪收入，月应税所得额超过2000元至5000元的部分，税率为15%，速算扣除数为125元；月应税所得额超过5000元至20000元的部分，税率为20%，速算扣除数为375元。某高校教师某月取得工资收入6200元，稿酬所得7500元，请计算其当月应纳的个人所得税。答：当月工资收入应纳个人所得税＝（6200－2000）×15%－125＝505（元）；当月稿酬所得应纳个人所得税＝7500×（1－20%）×20%×（1－30%）＝840（元）；因此，当月应纳个人所得税合计＝505＋840＝1345（元）。3根据下表的数据分别绘制肯尼亚和美国两个国家的“洛伦兹曲线”，并指出哪个国家的收入分配情况更趋于平等化。答：略。五、论述题（每题21分，共42分）1试述我国现行税制结构的特点、问题与改革方向。答：我国现行的税收制度框架体系是经过1994年税制改革后确立的，经过十几年的不断改革和调整，税制结构不断完善，与社会主义市场经济发展的客观要求逐步适应。但是仍然存在一些问题，需要通过深化税制改革来进一步完善。（1）我国现行税制结构的特点我国目前的税制结构是流转税为第一主体、所得税为第二主体的复合税制结构，双主体税制结构的总体格局还将长期存在。①强化以流转税为主体的税制结构，在税种的设计上过于突出增值税的作用，②所得税比重偏低，不符合其主体税种地位，其中又以个人所得税比重过低的特点尤为突出。③其他辅助税种虽然收入不大，但作用不小，特别是一些特定税种，是为达到某一目的而设置的，可以直接体现国家的政策，实现宏观调控，引导人、才、物的流向。（2）税种结构存在的问题①主体税种结构失衡。双主体税种结构的失衡，主要是所得税收入过低，其中又主要是个人所得税过于弱小，个人所得税征收制度不合理，改革明显滞后，各税种之间缺乏必要的协调机制。②辅助税种设置不合理。a．某些领域的税种缺位与我国当前经济发展的现状极不适应；b．某些税种名不副实，或者设置重复。③中央税与地方税结构存在的问题a．地方税缺乏独立的主体税种，不利于建立地方税体系和保证地方税收入的稳定增长，影响了地方政府职能的实现。b．地方政府缺乏必要的税权。税权基本统一于中央，地方无权开征新税种或对现行地方税种进行适合本地情况的必要调整，不利于地方政府利用税收因地制宜地进行适合本地情况的中观经济调控。

（3）我国现行税制结构改革方向如下：①税种结构的优化a．主体税种的选择与完善。我国主体税种的选择应继续坚持流转税（主要是增值税）和所得税并重的双主体税制结构，适当加大所得税在整体税收中的比重。b．辅助税种的选择与完善。辅助税种的选择是税制结构优化的重要内容，应根据现实税收环境的变化，对现行税制中的辅助税种进行适当的调整与完善，使其符合社会经济发展的需要。②中央税与地方税结构的优化a．按税种的功能性质划分收入。消费税和关税继续作为中央税。从税种功能和征管效率考虑，个人所得税应作为中央税。同样，未来的社会保障税也应作为中央税。在现阶段尚未建立其完善的地方税体系情况下，可将企业所得税作为共享税，实行税源共享，中央和地方分率计征。随着营改增不断深入，应扩大增值税的地方分成比例。b．在给予地方政府必要税权的基础上，完善地方税体系。增值税和企业所得税应成为省级地方政府的主要收入来源。地方政府应有权在法定范围内对地方税税种的征收标准进行适合本地情况的调整或征收新税种。c．建立和完善省级以下分税制。尽快改革和完善财产课税制度，使其成为省级以下地方政府的主要收入，从而形成完善的地方税体系，保证地方各级政府都有稳定的收入来源。2“杭州湾大桥筹资模式的启示是深刻的：杭州湾大桥总投资118亿元，银行贷款占了65%，企业投资占35%。在企业投资的35%中，宁波和嘉兴以9：1‘瓜分’，其中民间资本占50.25%。银行贷款中，国家开发银行贷款40亿元，中国工商银行20亿元，中国银行和浦发银行各5亿元。据测算，该项目的年投资收益率可达12.5%。可行性报告显示：按相对保守的估计，杭州湾大桥建成12年后即可收回全部投资，而大桥的收费期将长达30年之久。30年收费期后，大桥交归国有，大桥的使用寿命可达100年。桥梁是典型的公共产品，公共产品建设一般需要财政出资，但建设杭州湾大桥却没花浙江省财政一分钱。”试根据上述材料并结合财政学理论对这一案例加以评述与分析。答：（1）桥梁是典型的准公共物品。而准公共物品可以采取公共提供方式或市场提供方式，也可以采取混合提供方式。从各国的实践来看，准公共物品的有效提供主要有如下几种方式：①政府授权经营；②政府参股；③政府补助。（2）杭州湾大桥的运作模式并不是严格意义的BOT模式，虽然其运营模式与BOT模式有一定相似性，但又不完全相同。BOT（build-operate-transfer）即建设-经营-转让，是指政府通过契约授予私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。杭州湾大桥的运作模式与BOT模式的相同点包括：①有着共同的项目参与者；②运作模式都是由投资方共同完成对项目的建设、经营、维护和管理过程以及通过项目运营收益偿还债务和获取投资回报，并以项目本身资产作担保抵押。杭州湾大桥的运作模式与BOT模式的不同点包括：

①在大桥的控制者、建设者与风险承担者方面，与BOT模式存在不一致性。真正意义上的BOT运作模式实施过程中的控制者、建设者和风险承担方应该是政府与民营企业，而在大桥建设的运作模式中，实际上的控制方和建设方，特别是风险承担方应该是政府部门。这与运用BOT模式化解风险的初衷背离。②未按BOT模式要求，签订严格的特许权协议和相关合同。尽管在准备阶段，各投资方约定各自的出资比例。但是在大桥建设过程中，民间资本股权结构发生变更。由于雅戈尔、宋城集团等退出，中钢集团加入，导致民间资本的投资比例急剧下降，国有资本比例上升。（3）杭州湾跨海大桥民营化模式中存在的风险：①民间资本撤资风险。杭州湾跨海大桥是我国第一座投资超百亿的民营化基础设施项目，在整个大桥建设过程中，民营企业及其股本的多次变更，给工程项目的顺利完成带来重大损害。②经济风险。BOT模式运作的公共基础设施项目通常建设周期长、投资金额大且回收期长，容易遭受所在地区及外部经济环境变动所产生的不利影响，包括市场风险、外汇风险以及利率风险。在杭州湾跨海大桥建设过程中，由于原材料价格上涨、利率上调等“变数”，在公开报道中，杭州湾跨海大桥连续五次增资，从最早的64亿、2002年初的87亿、2002年10月的107亿，到2005年的118亿和2007年140亿，连续多次增资要求民营企业不断增加投入资金，结果出现部分民营企业退出，政府陷入重新寻找合作企业的困境。同时，市场风险也给合作的民营企业带来不利预期，影响其后续资金的注入。③政策风险。由于国家宏观政策变化、地方政府领导人更迭和地方政府政策变动，政府部门与民营企业签订的相关合同或特许权协议将遭遇政策风险，可能出现被搁浅情形。在杭州湾跨海大桥建设过程中，政

府提出的投资回报率数据几次更改。这不仅可能使民营企业不能实现其当初预想的投资回报率，也可能影响政府的信用。

2013年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）一、名词解释（共4小题，每题5分，共20分）1税收中性2税基弹性3最惠关税二、不定项选择题（共10小题，每题2分，共20分）《现代财政学原理》上的内容居多。三、简答题（共3小题，每题10分，共30分）1超额税负担及其产生原因。2增加公共产品后经济资源配置的平衡变化及其政策意义。四、作图与计算（第一道题18分，第二道题22分。）1税收对劳务供给的影响。2增值税、营业税、城建税、企业所得税综合题目。五、论述题（共2小题，每题20分，共40分）1支付能力原则出发论述我国个人所得税与美国个人所得税的不同，并谈谈你对个人所得税改革方向的见解。2国库集中支付面临的重点难点及其对策。2013年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解一、名词解释（共4小题，每题5分，共20分）1税收中性答：（1）税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，即不影响私人部门原有的资源配置状况。（2）税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。2税基弹性答：（1）税基弹性是指在其他条件不变时，税基变动对税率变动的反应程度。该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分比的比值予以确定。（2）当税基弹性大于－1时，税率与税收收入的变动呈正相关关系；当税基弹性小于－1时，税率与税收收入的变动呈反相关关系；当税基弹性等于－1时，无论税率提高还是下降，税收收入均不变。3最惠关税答：（1）最惠关税即最惠国待遇关税。最惠国待遇关税是适用于WTO成员间（“互不适用”者除外）及与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口商品的关税。（2）最惠国待遇是指缔约国双方相互之间给予的不低于现在和将来所给予任何第三国在贸易上的优惠、豁免和特权，体现在关税上，即为最惠国待遇关税。最惠国待遇既存在两个国家之间，也通过多边贸易协定在缔约方之间实施。三、简答题（共3小题，每题10分，共30分）1简述超额税收负担及其产生原因。答：（1）超额税收负担的含义税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而产生社会净收益的额外损失。此时，个人实际花费大于其纳税税款。①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。（2）超额税收负担的产生原因①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。②超额负担的产生与税收的替代效应有关。这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。③各种商品存在不同的需求弹性。根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。2简述增加公共产品后经济资源配置的平衡变化及其政策意义。答：（1）公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务，是指专门用于满足维系整个社会群体共同需要的用途的产品或劳务。公共产品具有不可分割性、非竞争性和非排他性。（2）增加公共产品后经济资源配置的平衡发生变化：在市场经济条件下，提供私人物品满足个人需要，是通过价格机制经由民间部门的资源配置实现的，而提供公共物品满足社会公共需要，只能通过特定的预算安排或政治程序经由财政的资源配置来实现，这样，资源配置的组合就在民间部门和财政部门之间进行。增加公共产品后经济资源配置的平衡是政府的资源配置与市场的资源配置的恰当结合问题。我们用Z表示社会总资源，X表示民间部门配置的资源，Y表示财政部门配置的资源，则Z＝X＋Y。从图可知，资源配置存在各种比例的组合[（X/Z）%，（Y/Z）%]，如果公众期望的配合点在A点，实际的资源配置组合点又恰好落在A点，此时，便达成了一项社会均衡的资源配置，公众的个人需求与社会公共需求在A点上均可以获得满足。如果公众期望的组合点在A点，而实际的资源配置组合点在B点或C点上，则预示着公众的期望未能实现，社会资源的配置处在非均衡点上。因此，若要财政决策符合公众意愿必须选择在A点的社会资源配置组合。图1政府和市场在资源配置中的关系（3）增加公共产品的政策意义：首先，实现社会总供给和社会总需求的大体平衡。市场无法满足公共需求的，并且市场经济本身存在着缺陷。通过财政政策的宏观调控，能够满足社会公共需求，克服市场经济缺陷，实现社会供需平衡经济稳定。其次，增加公共产品有效满足非生产性社会的公共需要。诸如，为社会经济发展提供和平的和安定的环境，治理污染、保护生态环境、提高公共卫生水平等公共需求市场本身无法满足，而它们又是一国发展必须攻克的瓶颈。再次，在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。这种稳定作用在一定程度上可以熨平经济危机，减少市场经济动荡，实现市场经济健康稳定发展。五、论述题（共2小题，每题20分，共40分）1从支付能力原则出发论述我国个人所得税与美国个人所得税的不同，并谈谈你对个人所得税改革方向的见解。答：支付能力原则亦称“能力说”，即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。（1）在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点。①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。对此，有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。（2）中美两国个人所得税基于支付能力原则的不同点：①税制模式a．我国个人所得税是典型的分类税制，共分为11类，分别确定各自的免征额；b．美国个人所得税属于典型的综合课税制，课税的基础是纳税人在一个纳税年度内的各项所得，但是要减去税法中规定的不予列计的项目，并经过两次扣除。②税率a．我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式；b．美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。③税基和扣除范围a．我国个人所得税税基相对较狭窄，由于我国个人所得没有进行财产登记制度，所以很多应税收入成为“灰色收入”“隐蔽收入”，无法全面纳入个税征税范围。对于各项扣除也没有进行细致明确的划分，很多不同种类的收入都适用同一扣除标准；另一方面，对于中外个人、企业分别适用不同的生计扣除费或税收优惠政策，这些都不利于税收公平。b．美国个人所得税的税基非常宽，除了一些免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得计税。在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。此外，明确规定了“个人宽免额”和“税收抵免款”。④纳税申报单位a．我国个税的纳税申报单位为个人，不同负担能力的纳税人扣除额基本相同，收入相同负担能力不同的纳税人使用税率基本一致；

b．美国缴纳个人所得税是以家庭为申报单位。纳税人的申报身份大致有以下四种状况，即已婚联合申报（含丧偶者）、已婚分别申报、户主申报、单身申报。不同的申报身份，享受的纳税待遇完全不同，纳税人享受的标准扣除额、个人宽免额、税率都是不相同的。（3）对我国个人所得税改革方向的见解对比中美两国个人所得税制，综合课税的所得税制更能体现支付能力原则。不同负担能力的纳税人享受纳税待遇不同，扣除标准不同，充分体现了“纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税”。因此，未来我们国家的个税发展方向应为综合所得税制。但是基于我国现阶段的税收征管能力，以及纳税人税收遵从度较低的实际情况，现阶段应由分类所得税制向分类与综合相结合的所得税制发展。2试述国库集中支付面临的重点难点及其对策。答：（1）国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。（2）国库集中支付面临的重点在于对预算资金的全面、动态监控，合理使用分配预算资金。国库集中支付是预算改革的必然要求，也是我国财政制度与国际接轨的必然要求。（3）国库集中支付面临的难点：①非规范的行政干预破坏了国库集中支付制度的基础。建立国库集中支付制度要求以公平、规范的行政环境为基础，但我国财政分配和政府预算执行过程中的非规范现象屡见不鲜，财政分配形式多样，预算编制、执行缺乏监督，预算资金使用不规范，乱收费和私设金库现象严重，都破坏了建立国库集中支付制度的环境基础。②狭隘的本位主义阻碍了国库集中支付制度的进程。国库集中支付制度要求财政部门成为财政资金支付的最终部门，打破原来的分散支付，削弱了部门支付能力，打破了原有的利益集团，这必将遭到本位主义和地方保护主义的阻挠。③信息网络的时间运用能力不高影响了国库集中支付的效果。国库集中支付使得国库核算信息成为政府信息的重要组成部分，对国库电算化要求提高了一个档次。目前我国还没有建立起独立的国库会计核算和资金清算系统，财税库行间尚未实现横向联网，部门预算无纸化操作难以实现，严重影响了工作效率和信息化效率传递。（4）完善国库集中支付制度的对策建议：①增强改革意识，加强业务技能培训，提高财务人员的业务水平，规范核算操作，使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。②完善配套制度和相关管理措施。首先，有关部门应尽快出台相关的法律法规和治理办法，加快法规的修订和完善，制定修改及其实施细则等相关财政金融法规，细化操作规程，规范更正凭证和国库会计报表，为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。其次，还需加强财政性存款缴存管理，保障财政性存款足额缴存人民银行；加强财政专户开户管理，修订完善账户管理办法，解决单位零余额账户与经费存款账户并存行为，采取措施，对零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定，从源头上有效防止不合规账户的产生；加强非税收入收缴管理监督，保证非税收入及时入库。

③创建国库集中支付监管新思路。在财政部门、国库支付部门、人民银行和商业银行之间建立财政支付信息网络平台，加速资金运行速度，实现信息资源共享。依托一体化网络，全面把握和监督各单位每笔资金的流向。事前做好对每笔资金用途的合规性审核；事中对资金从国库单一账户的拨付、审核代理银行申请划款数额、代理银行是否在符合规定范围为预算单位办理资金支付以及是否及时准确地划拨支付资金等方面进行跟踪；事后定期开展对代理银行零余额账户的检查。通过制度建设、网络建设等手段，强化国库集中支付风险管理，有效发挥人民银行的国库监管职能，提升国库集中支付监管水平。实时监管国库资金流向，确保资金安全，实现信息资源共享、交流和相互监督，从而进一步规范国库集中支付行为。

2014年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）一、名词解释1转移支付2收支两条线3税务登记4直接税和间接税二、选择题略三、简答题1我国财政功能的分类2局部均衡分析税收归宿的结论和缺陷。3如何解决国际重复征税问题。四、画图1画洛伦茨曲线的，并要求回答财税政策调节收入分配。2计算题个人所得税的综合计算，包含了工资薪金所得、偶然所得、利息所得、境外所得扣除、个人年终奖金所得、稿酬所得、劳务报酬一次性收入畸高所得等等。五、论述题1论述发达国家财政分权的特点以及对我国的启示。2营改增的背景、意义、改革框架、对今后税制改革的影响。2014年南开大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解一、名词解释1转移支付答：转移支付又称无偿支出，主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿支出。转移支付是政府财政资金单方面的无偿转移，体现的是非市场性的分配关系，包括政府的转移支付、企业的转移支付和政府间的转移支付。中国转移支付制度是在1994年分税制的基础上建立起来的，是一套由税收返还、财力性转移支付和专项转移支付三部分构成的、以中央对地方的转移支付为主的转移支付制度。2收支两条线答：收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。它要求各种收费、罚没项目的设立都必须有法律法规依据，所有收入必须全部上缴财政作为国家财政收入，纳入财政预算管理；收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式；执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。3税务登记答：税务登记是指纳税人、扣缴义务人依法向税务机关披露有关信息，并对其纳税人、扣缴义务人身份予以确认的一项涉税活动，也是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营等活动情况进行登记管理的一项基本制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。4直接税和间接税答：①直接税是指纳税人根据收入直接向政府交税，其所交的税不能或很难转嫁给他人，主要有所得税和财产税；②间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人、纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，主要是商品流转税。与直接税相比，间接税：①税收收入比较稳定，不易受成本变动的影响；②在调节经济方面具有灵活性和针对性，一般配合价格杠杆进行；③具有隐蔽性，征税阻力小；④具有累退的性质，难以体现公平税负原则。二、选择题具体题目想不起来了。今年选择题已经不再局限于张志超的财政学那本书上的内容，题目比2012、2013年难度均有所提升，尤其最后几个题有点注会税法的风格了。三、简答题1我国财政功能的分类答：财政功能主要包括以下四个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能及监督管理职能。（1）资源配置职能①财政通过采取转移支付制度和区域性的税收优惠政策等方法，促进要素市场的建设和发展，推动生产要素在区域间的合理流动，实现资源配置的优化；②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率，形成合理的产业结构；③通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率，防止规模不经济的产生。（2）收入分配职能收入分配职能主要体现在税收转移支付制度，即对高收入家庭课征累进所得税并对低收入家庭给予补助，对主要由高收入消费者购买的产品进行课税，并同时对主要为低收入消费者使用的产品给予补贴。同时完善社会福利制度，使低收入者实际收入增加，个人收入差距缩小。（3）经济稳定职能在市场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、平衡国际收支是财政的经济稳定职能的三个方面。政府运用相机抉择的财政政策、“自动稳定器”、社会保障支出制度和农产品价格支持制度等主要调控工具，实现财政稳定经济的职能。（4）监督管理职能政府在预算决策和资金筹集使用过程中，客观上对国民经济各方面的活动情况和财政本身的运行进行反映和制约，主要监督宏微观经济、国有资产的运营情况、财政部门自身的工作情况等，能够确保政府公共预算符合广大人民意愿，保证政府收支的合法性，增强政府预算的透明度，提高财政资金使用效益。财政管理监督职能寓于财政资源配置、收入分配和稳定经济职能之中，辅助于这些职能并独立发挥作用。2局部均衡分析税收归宿的结论和缺陷。答：（1）税收归宿的结论对于整体经济来说，对买者征税和对卖者征税的结果是相同的。税收在买者支付的价格和卖者得到的价格之间打入了一个楔子，无论向谁征税，社会福利的损失和政府得到的税收都不变，唯一的区别就是谁来把钱交给政府。（2）利用局部均衡分析税收归宿的结论①对生产者的税负转嫁与归宿分析图1假定一国政府对某商品的生产者从量计征商品税，市场为完全竞争的市场，该商品的价格供给弹性和需求弹性相同，税前的均衡点是E，均衡价格是P，产量为Q。现在对生产者征收从量税，税额为t。在这种情况下，对生产者征税时，生产者将价格提高t后出售产品，供给曲线平移至变为S′，税后的均衡点相应变为E，这样价格从P上升到P′，由于价格上升，消费者的购买量减少，减少到Q′。在购买量为Q′的情况下，由于单位商品从量税不变仍然是t，图中就是（P′－P″）。这样生产者每出售一个单位商品只能得到P″的收入。在未征税时，生产者每出售一单位商品得到的收入是P，征税后只能得到，这表明生产者承担了P－P″的单位税收，而消费者承担了其余即P′－P，因此，生产者通过提高价格的方式并没有将税负全部转嫁到消费者身上，事实是二者共同分担了税收。生产者负担的税收总额是（P－P″）乘以OQ′，消费者负担的税收总额是（P′－P）乘以OQ′，二者之和在图形中恰好是矩形P″P′E′C的面积。②对消费者的税负转嫁与归宿分析图2假定假设前提同前文，对商品的消费者征收从量税时，由于实际支付的价格上升，消费量缩减，即需求曲线向下平移，生产者要面对新的需求曲线D′，新的均衡价格是E′，此时生产者收到的价格为P1′，在这个价格下生产者缩减产量从Q到Q′。由于单位税额不变仍然为t，消费者必须支付P1′的价格，其中P1′－P1″为单位从量税t，这个差额也就是消费者支付的价格和生产者收到的价格之间的差额。将图6-1中移动后的供给曲线S′放在图6-2中后可以发现，税后的价格存在P′＝P1′，P″＝P1″，也就是说无论对生产者征税还是对消费者征税，消费者和生产者的共同分担税收负担的情况是一样的。（3）局部均衡分析税收归宿的缺陷上述分析没有说明究竟生产者和消费者谁要负担更多的税收，解决这个问题，需要将商品供求价格弹性引入模型进行讨论。前面均假定商品的价格供给弹性和需求弹性不会影响税负的转嫁，而现实生活中，税负能否转嫁、转嫁的程度与价格的需求弹性和供给弹性密切相关。商品的需求弹性越大、供给弹性越小，税负越不容易转嫁，需求弹性越小、供给弹性越大，税负越容易转嫁。3如何解决国际重复征税问题。答：由居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权冲突引起的国际重复征税，避免或消除的基本办法有扣除法、免税法、抵免法和税收饶让。（1）扣除法扣除法是指纳税人在居住国纳税时把外国所得已纳的外国税收视同费用在总收入中扣除，以其余额计算应纳税额。对纳税人而言，对扣除后的所得征税形成的税负，轻于重复征税的税负，重于重复征税完全免除的税负。故扣除法只是减轻重复征税的程度，没有从根本上消除重复征税，因此实行扣除法的国家很少。（2）免税法免税法是指纳税人在居住国纳税时，从国外获得的所得免予征税，仅就其从本国境内获得的所得征税。实际上是单纯行使来源地税收管辖权，彻底免除重复征税。具体分为：①全额免税法在居住国课税时，不考虑因国外所得免税而导致适用税率档次的降低这一问题，仅以国内所得部分确定税率。②累进免税法在居住国课税时，免税的国外所得并入国内所得，以此确定适用税率，但在计算应纳税额时只以国内所得为税基。（3）抵免法抵免法是国际上比较通行的避免国际重复征税的办法，又称外国税收抵免，指居住国根据居民纳税人来源于国内外的全部所得计算应纳税额，但允许纳税人就已在来源国缴纳的全部或部分税款根据一定条件从应纳税额中扣除。具体分为：①全额抵免法纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算交纳的所得税税额，可以从纳税人应纳税额中全额抵扣。但由于各国所得税的制度和政策不同，国内部分的应纳税额与可抵扣的境外部分所得应纳税额的计算口径往往不同。②限额抵免法纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算交纳的所得税税额，可以在纳税人应纳税额中抵扣，但可抵扣的数额不能超过按照本国税法计算的应纳税额。已在境外交纳的税收，如不超过此限额可全部抵免，如果超过此限额，超过部分不能抵免。（4）税收饶让税收饶让是指居住国对所得来源国采用税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税也给予税收抵免待遇。纳税人在收入来源国获得的税收减免税利益可以保留，而不必再向居住国就其境内境外全部所得纳税。四、画图

1画洛伦茨曲线的，并要求回答财税政策调节收入分配。2计算题是个人所得税的综合计算，包含了工资薪金所得、偶然所得、利息所得、境外所得扣除、个人年终奖金所得、稿酬所得、劳务报酬一次性收入畸高所得等等。五、论述题1论述发达国家财政分权的特点以及对我国的启示。答：财政分权是建立在政府职能或事权基础上、符合经济效率与公平、体现民主精神采取民主方式并有法律保障、各级政府有相对独立的财政收入与支出范围、处理中央政府与地方政府及各政府间关系等的一种财政体制。（1）发达国家财政分权的特点①财政职能性与收支相对独立性财政职能性与收支相对独立性是指政府职能明确、职能在政府间划分明确、相应各级政府的收入与支出范围明确。②效率性与最优化即事权与财权相统一，体现经济学中的成本与收益原则、追求最大化目标，各级政府使用居民的税收为全体居民提供最合意的公共产品，包括最优税收税率与结构、最优支出规模结构等。③民主性与公平性即政府既要保证各经济微观主体的利益与自由，使得各微观主体的偏好得以显示，又要通过民主的方式协调各主体之间的利益矛盾，要为居民参与财政活动提供公开透明的信息与渠道；保证中央政府不能随意侵占干预地方政府利益，地方政府不是或不完全是中央政府的代理机构，而是具有独立权利的组织或行为主体。④规范性与法律性各级政府的关系、职能与行为是较规范的，有法律作为依据与保证，有较强的稳定性与可预测性。⑤激励相容性分权体制既要保证地方政府利益与中央政府利益的协调，又要保证各级政府官员、职员的个人利益与地方居民利益的协调统一。（2）对我国的启示①适度分权财政分权的实质在于中央政府和地方政府间职责和权力范围的划分，以避免信息的不对称，促进资源的更有效配置和社会福利的最大化，适度的分权是应该有利于资源的有效配置和制度创新的。我国1994年的税改就是通过明确政府间的职责、硬化地方财政的预算约束进行适当的财政分权，建立了分税制的财政分权体制，从而调动了地方政府的积极性，推动了中国经济在没有进行政治体制改革的情况下保持了持续、健康、快速发展的。当前，应进一步加快分税制的改革，赋予地方一定的税收管理权，进一步硬化地方政府的预算约束。②严格财政纪律，加强审计对预算资金的管理和监督随着经济的发展，我国财政分权体制的缺陷也逐渐暴露了出来：a．当前的财政资金管理不严，预算外资金成了监督盲区，大量财政资金游离于中央预算之外；

b．资金浪费严重；c．转移支付资金审批不公开、不公正和缺乏效率，且转移支付资金被挤占挪用严重。当前，我国应进一步加大对地方财政支出和转移支付资金使用的审计监督力度，对整改结果进行再审计，并向社会公开，同时加强预算外资金的管理，争取纳入预算内进行管理。③现行财政分权体制的创新取向中国财政分权从本国国情出发，立足于社会主义制度的自我完善与发展，大胆改革，走出了一条有中国特色的财政分权之路，积累了宝贵经验。当然，也要清醒地看到，作为全新的探索与尝试，许多方面需要客观剖析，在总结成功经验的基础上认真查找问题。当前财政分权改革进一步深化的关键时期，更要明辨是非，适应新时期经济发展的需要，始终坚持正确的改革方向，创新方式方法，进一步将财政分权改革推向深入。④财政分权要进一步深化改革，始终坚持正确的目标方向1994年分税制改革之后，中央和地方层级高端（省、市）在全部财力中所占比重上升，而县乡财政困难却在“事权重心下移、财权重心上移”过程之中凸显出来，欠发达地区对此反映最为强烈。本来使各级政府增强事权与财权的呼应与匹配，并通过自上而下的转移支付使欠发达地区也大体达到事权与可用财力的一致，正是分税制财政体制的“精神实质”和优势所在，但在我国改革实践中却未能体现出来，其根本症结在于省以下一直没有真正实行分税制。中国现行分税制存在的缺陷及其不良影响不是源于规范化的分税制财政体制，分税制不彻底不规范所致。

国际经验和中国的改革实践证明，建立分税分级财政体制的方向和目标是正确的选择，是财政分权改革取得成功的保证。过去的改革坚持正确的方向取得了成功，今后继续深化财政分权改革，加快重要领域和关键环节的改革步伐，还必须坚定不移地坚持分税制财政体制这一正确的改革方向和目标。2营改增的背景、意义、改革框架、对今后税制改革的影响。答：（1）“营改增”的背景2009年，全面实施增值税转型改革，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，我国的增值税链条更加完整，其税收中性原则更能得到良好体现。营业税是与增值税并行征收的一个税种，在公平税负、促进经济发展方面，其远不如增值税，为了完善我国税制、适应经济形势的变化，“营改增”是税制发展的必然趋势。①从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条增值税具有“中性”的优点，客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽泛，最好包含所有的商品和服务，现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。②从产业发展和经济结构调整的角度来看，营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。③从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。④从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率。（2）我国“营改增”的意义①有利于减少重复征税和偷漏税现象相对于营业税对所有营业额征税的计税方式，根据增值税一般原理，增值税仅对增值额征税，增值税专用发票的环环抵扣的特点使增值额的来源和流向都有据可查，不仅有利于减少重复征税，增值税链条的上下游之间形成了无形的监督机制，还能够防止偷漏税的产生。②有