企业财务会计实训 习题答案 （孔德兰 第四版 ）

《企业财务会计实训》

（孔德兰第四版）

参考答案

学习情境1货币资金业务核算

职业判断能力训练

一、单项选择题

1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.C8.A9.A10.B

二、多项选择题

1.AB2.BC3.ABCDE4.ABCD5.ABD

6.AC7.ABCD8.ACD9.AD10.BC

三、判断题

1.对2.错3.对4.错5.错6.对7.对8.对9.对10.错

职业实践能力训练

一、计算分析题

1.借：库存现金4500

贷：其他应收款-张利民4500

2.借：库存现金25600

贷：银行存款25600

3.借：管理费用900

库存现金100

贷：其他应收款一李大强1000

4.借：管理费用一办公费400

贷：库存现金400

5.借：银行存款1200

贷：库存现金1200

6.借：应付职工薪酬一工资25600

贷：库存现金25600

7.借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

贷：库存现金80

8.借：其他货币资金一银行本票存款9500

贷：银行存款9500

9.借：原材料8000

应交税费一应交增值税（进项税额）1360

贷：其他货币资金一银行本票存款9360

10.借:银行存款19500

贷：其他货币资金一银行汇票存款19500

二、实务操作题

记账凭证记字：号

2010年12月1日附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

支付广告费微售费用广告费47169.81

应交增值税（进项2830.19

京去在赍

税额）

母行存款工商银行50000.00

结算方式合计¥50000.00¥50000.00

财务主管：记账：审核：制单:

2.

记账凭证记字：号

2010年12月5日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

汇票家付京付票据光大公司80000.00

银行磨款工商银行80000.00

结算方式合计¥80000.00¥80000.00

财务主管：记账：审核：制单：

3.

记账凭证记字：号

2010年12月07日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

榴售都有又借款其他应收款李卫1500.00

1500.00

结算方式合计¥1500.00¥1500.00

财务主管：记账：审核：制单：

4.

记账凭证记字：号

2010年12月07日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

收欠款银行存款工商银行150000.00

或收账款杭州伟兴150000.00

结算方合计¥150000.00¥150000.00

式

财务主管：记账：审核：制单：

5.

记账凭证记字：号

2010年12月27日附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

淡水孩要紧左金工程生产流水线18018.02

应交增值税（进项1981.98

京企税赍

税额）

银行有敕工商银行20000.00

结算方式合计¥20000.00¥20000.00

财务主管：记账：审核：制单:

职业拓展能力训练

拓展训练一答案：

（1）编制甲公司上述业务的会计分录。

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借：管理费用360

贷：银行存款360

（2）编制银行存款余额调节表。

表1—1甲公司银行存款余额调节表

2008年12月31日单位：万元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额432银行对账单余额664

力口：银行已收、公司未收款384力口：公司已收、银行未收款项480

减：银行已付、公司未付款32减：公司已付、银行未付款360

调节后的存款余额784调节后的存款余额784

拓展训练二答案：

（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。

①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：

6月30日，公司托收承付收到销货款22000元，银行已收妥入账，公司尚未

入账。

②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：

6月29日，支付材料款（转支#543326）30500元，银行尚未入账；

③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：

6月30日，销货款（转支#81972）289900元，公司已经入账，银行尚未入

账；

④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：

6月30日，银行支付短期借款利息单3360,公司尚未入账。

（2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的

表1—黄河工厂银行存款余额调节表

XX年6月30日4父位：元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额122480银行对账单余额142

力口：银行已收款入账，公司尚未收22000力M公司已收款入账，银行尚未630

到收账通知而未入账的款项收到款项而未入账的款项28990

减：银行已付款入账、公司尚未收3360减：公司已付款入账、银行尚未

到付款通知而未入账的款项收到单据而未入账的款项30500

调节后的存款余额141120调节后的存款余额141120

拓展训练三答案：

（1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项

①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：

6月26日，公司委托银行收取销货款60000元，银行已收妥入账，公司尚

未入账。

②公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项:

6月27日，公司因购买材料开出转账支票30000元，银行尚未入账；

③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：

6月30日，公司销售货物收到转账支票40000元，公司已经入账，银行尚

未入账；

④银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：

6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110000元，公司尚未入账。

（2）乙公司银行存款余额调节表

表1—5乙公司银行存款余额调节表

XX年6月30日单位：元

项目金额项目金

额

公司银行存款日记账余额800000银行对账单余额740000

力口：银行已收款入账，公司尚未收60000力口：公司已收款入账，银行尚未40000

到收账通知而未入账的款项收到款项而未入账的款项

减：银行已付款入账、公司尚未收110000减：公司已付款入账、银行尚未300000

到付款通知而未入账的款项收到单据而未入账的款项

调节后的存款余额750000调节后的存款余额750000

拓拓展训训练练四四答答案案:：

（1）借：银行存款一一美元户340000

财务费用一一汇兑损益2000

贷：银行存款——人民币户342000

（2）借：银行存款——人民币户202800

财务费用一一汇兑损益1200

贷：银行存款一一美元户204000

（3）借：应收账款一一A公司（美元户）272000

贷：主营业务收入272000

（4）借：在途物资一一M材料149600

应交税金一一应交增值税（进项税额）231120

贷：应付账款----B公司（美元户）136000

银行存款一一人民币36720

（5）借：银行存款一一美元户680000

贷：实收资本----A外商680000

（6）借：银行存款一一美元户408000

贷：短期存款一一中国银行（美元）408000

拓展训练五答案：

（1）甲公司：

借：财务费用一一汇兑损益500

贷：银行存款一一美元户500

借：应付账款一一B公司（美元户）200

贷：财务费用一一汇兑损益200

（2）乙公司：

借：财务费用一一汇兑损益400

贷：应收账款一一A公司（美元户）400

借：财务费用一一汇兑损益1000

贷：银行存款一一美元户1000

（3）丙公司：

借：短期借款一一中国银行（美元户）600

贷：银行存款一一美元户600

学习情境2应收款项核算

职业判断能力训练

一、单项选择题

1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.B8.A9.B10.B

二、多项选择题

1.ABCD2.CD3.CD4.BCD5.ABC6.AC7.ABC8.AD9.ABC10.ABD

三、判断题

1.X2.X3.X4.V5.X6.V7.X8.V9.X

10.V

职业实践能力训练

一、计算分析题

1.

5月31日，收到票据

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

6月30日,计息（一个月利息1000元）

借：应收票据1000

贷：财务费用1000

7月1日，向银行贴现

借：银行存款101500

贷：短期借款101000

财务费用500

11月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向

银行还款

借：应收账款106000

贷：应收票据101000

短期借款5000

2.

（1）4月20日向金星公司赊销商品一批

不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元

增值税销项税额=100000*17%=17000元

借：应收账款118000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

银行存款1000

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票

借：银行存款1000

应收票据117000

贷：应收账款118000

(3)8月16日采购材料，转让票据

借：原材料180000

应交税费一一应交增值税(进项税额)30600

贷：应收票据117000

银行存款96300

(4)借:预付账款20000

贷：银行存款20000

(5)借：原材料40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6800

贷：预付账款46800

(6)借：预付账款26800

贷：银行存款26800

(7)借：其他应收款5000

贷：库存现金5000

(8)借：制造费用5500

贷：库现现金5500

(9)借：其他业务成本3060

贷：周转材料——包装物3060

3.

第一年末估计可能发生的坏账损失=100000x5%。=500元

借:资产减值损失500

贷：坏账准备500

第二年末：

第二年末估计可能发生的坏账损失=250000X5%°=1250元

第二年应提取=1250—500=750元

借：资产减值损失750

贷：坏账准备750

第三年末：

第三年末估计可能发生的坏账损失=220000X5%。=1100元

第三年应提取=1100—1250-150元

借：坏账准备150

贷：资产减值损失150

第四年5月实际发生坏账时

借：坏账准备1200

贷：应收账款1200

第四年末：

第四年末估计可能发生的坏账损失=200000X5%°=1000元

第四年末应提=1000+100=1100元

借：资产减值损失1100

贷：坏账准备1100

4.

(1)甲公司2014年末计提坏账准备的会计分录为：

借：资产减值损失一一计提的坏账准备100000

贷：坏账准备100000

(2)甲公司2015年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认

坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理：

借：坏账准备30000

贷：应收账款30000

(3)甲公司2015年末决定仍按10%计提坏账准备。

“坏账准备”科目应计提(补提)的坏账准备=期末贷方余额120000-调整前坏

账准备贷方余额70000=50000(元)。

借：资产减值损失一一计提的坏账准备50000

贷：坏账准备50000

(4)甲公司2016年6月10日收回2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。

甲公司应作如下会计处理:

借：应收账款20000

贷：坏账准备20000

借：银行存款20000

贷：应收账款20000

或者做一个会计分录：

借：银行存款20000

贷：坏账准备20000

5.

（1）会计处理：

①借：应收账款17550

贷:主营业务收入15000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2550

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

②借：银行存款58000

贷：预收账款58000

借：预收账款29250

贷：主营业务收入25000

应交税费一一应交增值税（销项税额）4250

借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000

③借：应收账款21060

贷：主营业务收入18000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3060

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

（2）应收账款余额=40000+17550+21060=78610（元），其中按10%计提的

应收账款的余额为（78610-17550）=61060（元），按40%计提应收账款的余额

为17550,当期应该计提的坏账准备金额=（61060X10%+17550X40%）-4000=9126

（元）

借：资产减值损失9126

贷：坏账准备9126

6.

（1）借：应收账款一一黄河公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3400

借：坏账准备3200

贷：应收账款一一A公司3200

借：应收账款一一B公司8800

贷：坏账准备8800

借：银行存款8800

贷：应收账款一一B公司8800

借：坏账准备5000

贷：应收账款一一C公司5000

借：坏账准备9000

贷：应收账款一一D公司9000

借：银行存款40000

贷：应收账款一一E公司40000

（2）年末应收账款余额：

154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）

（3）应计提坏账准备：120200*5%o+7630=8231（元）

借：资产减值损失8231

贷：坏账准备8231

7.

⑴借:银行存款84240

贷：主营业务收入72000

应交税费一一应交增值税（销项税额）12240

⑵借:应收账款70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一一应交增值税（销项税额）10200

⑶借:银行存款69000

财务费用1200

贷：应收账款70200

（4）借:应收账款105300

贷：主营业务收入90000

应交税费一一应交增值税（销项税额）15300

（5）借:主营业务收入5400

应交税费一一应交增值税（销项税额）918

贷：应收账款6318

二.实务操作题（相关记账凭证）

1.

记账凭证

2016"年9月3B字号

*4

摘要会计科目明细科目俏花

十g十十万千十元危延

销售产品应收账款江平机祓有限公司10028000

T

/

主营业务收入/8400000

■

应文玄出税〈的呼/

应交税费税簌）/1428000

/fF

/

银行存款2OO00O

//

/

//

/

/

/

/

F■■

合计：（附件3张）¥10028000¥10028000

会计主旨审核制证记也

2.

记账凭证

记账凭证

4.

记账凭证

记账凭证

2016年9月15H字号

摘要会计科目明细科目俏f方金尊F方金

一,+万千+元鱼+万:B十元鱼分生

F,r

收到货款银行银行1700000

fFTF

/

应收账款江城万国汽车公司/1700000

//

//

//

//

/

/7

/

//

//

//

FTF..TT■

合计：(附件1张)¥11700000¥11700000

公•^丰W核哥ip

职业拓展能力训练

拓展训练一答案：

(1)借：应收账款一B公司23060

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3060

（2）借：应收票据——乙公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

（3）借：银行存款22700

财务费用360

贷：应收账款——B公司23060

（4）借：预付账款——甲公司8000

贷：银行存款8000

（5）借：银行存款23114

财务费用286

贷：应收票据一一乙公司23400

（6）借：原材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：预付账款---甲公司23400

借：预付账款---甲公司15400

贷：银行存款15400

拓展训练二答案：

（1）借：银行存款20000

贷：坏账准备20000

（2）借：坏账准备45000

贷：应收账款——乙企业45000

（3）借：资产减值损失24000

贷：坏账准备24000

学习情境3存货核算

职业判断能力训练

一、单项选择题

1.A2.B3.A4.B5.C6.A7.A8.A9.C10.C

二、多项选择题

1.AC2.BD3.AC4.ABC5.ABD6.ABCD7.BCDE8.ACD9.ACD10.ABDE

三、判断题

1.V2.V3.X4.V5.X6.V7.X8.V.9.X

10.V

职业实践能力训练

一、计算分析题

1.A材料的采购总成本=2000+200=2200（元）

A材料的单位成本=2200+（1000-20）=2.2449（元）

2.先进先出法下：

发出存货成本=200X10+100X10+100X12+100X12+200X11=7600（元）

期末结存存货的成本=100X11=1100（元）

加权平均法下：

4，-品/人300*10+200*12+300*11/一〃八

加权平均单价=----------------------=10.875（兀/件）

300+200+300

期末结存存货的成本=10.875X100=1087.50（元）

发出存货成本=10.875X700=7612.50（元）

3.（1）材料成本差异率=（200-1968）3（2000+50000）=3.4%

（2）发出材料应负担的材料成本差异额=30000X（-3.4%）=-1020（元）

（3）发出材料的实际成本=30000-1020=28980（元）

（4）结存材料的计划成本=2000+50000-30000=22000（元）

(5)月末结存材料的实际成本=2200+48032-28980=21252(元)

4.3月份

借：周转材料一一在用低值易耗品2000.00

贷：周转材料一一在库低值耗品2000.00

借：制造费用1000.00

贷：周转材料一一低值易耗品摊销1000.00

5月份借：制造费用300.00

贷：周转材料一一低值易耗品摊销300.00

借：原材料50.00

周转材料一一低值易耗品摊销600.00

贷：周转材料一一在用低值易耗品600.00

制造费用50.00

5.(1)借：委托加工物资118800.00

材料成本差异1200.00

贷：原材料一A120000.00

(2)借：委托加工物资17000.00

应交税费一应交增值税(进项税额)2890.00

一应交消费税13000.00

贷：银行存款32890.00

(3)借：原材料一B136200.00

贷：委托加工物资135800.00

材料成本差异400.00

6.批准前

(1)借：周转材料300.00

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢300.00

(2)借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢40800.00

贷：原材料一B材料40000.00

材料成本差异800.00

(3)借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢28000.00

贷：库存商品一C产品28000.00

批准后

(1)借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢300.00

贷：管理费用300.00

(2)借：管理费用47736.00

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢40800.00

应交税费一应交增值税(进项税额转出)6936.00

(3)借：其他应收款18450.00

原材料500.00

营业外支出11800.00

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢28000.00

应交税费一应交增值税(进项税额转出)2750.00

7.2007年末借：资产减值损失3000.00

贷：存货跌价准备3000.00

2008年末借：资产减值损失4000.00

贷：存货跌价准备4000.00

2009年末借：存货跌价准备5500.00

贷：资产减值损失5500.00

2010年末借：存货跌价准备1500.00

贷：资产减值损失1500.00

8.(1)商品的进销差价率=[(40-30)+(360-270)]/(40+360)=25%

(2)已销日用百货的实际成本=340*(1-25%)=255(万元)

(3)期末库存日用百货的实际成本=30+270-255=45(万元)

9.材料成本差异率=(2000-5000)/(100000+200000)X100%=-1%

借：生产成本100000.00

制造费用40000.00

管理费用20000.00

贷：原材料160000.00

借：材料成本差异1600.00

贷：生产成本1000.00

制造费用400.00

管理费用200.00

10.销售净额=106000—6000=100000（元）

销售毛利=100000X20%=20000（元）

本月销售成本=100000—20000=80000（元）

库存商品成本=100000+50000—80000=70000（元）

二、实务操作题

1.

记账凭证第I号

2010年12月8日附件4张

昔方贷方V

摘要总账科目明细科目V

IJ1-万千百十*角分「11力r-II十7L川分

购买甲材料原材料甲材料1'S054054

应交增值税（进项

应交税费55946

税额）

应付票据南京丽阳公司17610000

—■

---—

---

——

合计Y17610000Y17610000

会计主管记账复核制单王小燕

2.

记账凭证第2号

记账凭证第3』号

2

2010年12月31日附件1张

，昔方贷方

摘要总账科目明细科目V

自-I万rII十元吊分白A「lj十分

领用材料生产成本基本生产成本（甲）15000000

基本生产成本（乙）82000000

辅助生产成本（机

1900000

修）

制造费用一车间120000

二车间130000

合计

会计主管记账复核制单王小燕

记账凭证第32号

2

记账凭证第4号

记账凭证第5号

2010年12月31日附件2张

at

日方贷方

摘要总账科目明细科目V1

百H-万千百1隹分百十万|