税务师考试税法二(习题卷2)

试卷科目：税务师考试税法二税务师考试税法二(习题卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法二第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.甲企业用价值500万元的房屋换取乙企业价值700万元的房屋，甲企业支付差额200万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是()。A)由甲方缴纳契税B)由乙方缴纳契税C)甲、乙双方各缴一半契税D)甲、乙双方都不缴纳契税答案:A解析:以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。[单选题]2.下列车船中，不属于车船税征税范围的是()。A)手推车B)中轻型商用客车C)游艇D)专用作业车答案:A解析:非机动车辆(手推车)不属于车船税征税范围。[单选题]3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是()。A)购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税B)购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起计征城镇土地使用税C)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税D)纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税答案:C解析:选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税;选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。[单选题]4.下列关于汇总纳税表述错误的是()。A)铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B)新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C)总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间实行分摊，50%由总机构预缴D)分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案答案:D解析:分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。[单选题]5.下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是()。A)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的B)整体转让未竣工决算房地产开发项目的C)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D)已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的答案:B解析:符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。[单选题]6.根据规定，城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以()为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。A)实际拥有的土地面积B)实际占用的土地面积C)自行测量的土地面积D)税务机关核定的土地面积答案:B解析:城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。[单选题]7.2019年4月，市区某企业将其独立地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值200万元，地下建筑物原值400万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2019年4月至12月份应缴纳房产税()万元。A)1.95B)1.25C)2.26D)1.89答案:D解析:应缴纳房产税=(200+400)×50%×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.89(万元)[单选题]8.2019年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2019年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元，(不考虑增值税)。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是()。A)张某接受无偿受赠的房产不交个税B)张某取得受赠房产时，应纳税所得额为100万元C)张某受赠房产的应纳税所得额为300万元D)张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元答案:A解析:房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税，所以选项A正确，选项B、C错误;选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。[单选题]9.下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是()。A)印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制B)印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种C)发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，不负有监督纳税人依法纳税的义务D)印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费答案:C解析:发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。[单选题]10.下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不准确的是()。A)向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票B)增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票C)一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，能够使用货运专票D)增值税专用发票实行开票限额管理答案:C解析:一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。【该题针对?增值税专用发票的使用及管理?知识点实行考核】[单选题]11.下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是()。A)购买的房屋以成交价格作为计税依据B)接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据C)采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D)转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金和其他出让费用作为计税依据答案:C解析:选项C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。[单选题]12.下列选项中，属于契税纳税人的是()。A)出让土地使用权的某市国土资源管理局B)销售别墅的东方天和房地产有限公司C)对外捐赠房屋的某工业企业D)购买花园别墅的富豪老王答案:D解析:契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。所以，购买花园别墅的富豪老王属于契税纳税人。[单选题]13.下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是()。A)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D)其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年答案:D解析:其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。[单选题]14.某工业企业(居民企业)2018年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金700万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为300万元，银行同期同类贷款年利率为7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为()万元。A)18B)11C)39D)42答案:A解析:准予在企业所得税前扣除的利息费用=300×2×7%=42(万元)，实际发生60万元，所以需纳税调整18万元。[单选题]15.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额()元。A)870.65B)2647.85C)3319.48D)3285.77答案:A解析:该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000)×20000÷30000×24.5÷31-5000]×10%-210=870.65(元)。[单选题]16.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税()万元。(2013年注册会计师考题)A)42B)48.72C)50.32D)54.6答案:B解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2012年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。[单选题]17.下列表述中，不属于可以直接认定为不具有合理商业目的的情形是()。A)境外企业股权70%以上价值直接或间接来自于中国应税财产B)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成C)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质D)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负答案:A解析:选项A，应该是境外企业股权75%(含)以上价值直接或间接来自于中国应税财产。下列情形可以直接认定为不具有合理商业目的：(1)境外企业股权75%(含)以上价值直接或间接来自于中国应税财产;(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%(含)以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%(含)以上直接或间接来源于中国境内;(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。[单选题]18.根据城镇土地使用税有关规定，下列说法不正确的是()。A)凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人B)城镇土地使用税实行分级幅度税额C)企业内的广场、道路、绿化等占用的土地免征城镇土地使用税D)新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案:C解析:选项C，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。【点评】本题考查的知识点是城镇土地使用税的规定。城镇土地使用税纳税义务人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人具体规定如下：(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。[单选题]19.某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2019年度应纳的车船税为()元。A)441.6B)792C)801.55D)811.2答案:C解析:挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2019年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)[单选题]20.某居民企业2015年开始筹建，筹建期间发生了销售费用120万元(其中包括广告费100万)，管理费用20万元(其中业务招待费5万元)，其他成本费用200万元。该企业2015年底完成筹建，2016年开始经营，该企业发生的筹建费采取按三年摊销扣除。该企业2016年所得税前可以扣除的筹建费为()万元。A)340B)113.33C)338D)112.67答案:D解析:企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。2015年发生的筹建费=[120+(20-5)+5×60%+200]=338(万元)2016年税前应该扣除的筹建费=338÷3=112.67(万元)【知识点】业务招待费的扣除标准[单选题]21.2017年王先生利用业余时间开发了一项专利技术，11月份通过境内某中介机构转让给境外某企业取得收入60000元，支付给中介的中介费5000元，取得合法有效的凭证，在境外缴纳税款6000元。11月份王先生在中国境内应纳的个人所得税是()元。A)3800B)2800C)2600D)3600答案:B解析:个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从税前所得中扣除。王先生应缴纳个人所得税=(60000-5000)×(1-20%)×20%-6000=2800(元)。[单选题]22.2019年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计征房产税的扣除比例为20%，2019年该企业应缴纳房产税()万元。A)62.4B)69.12C)76.8D)77.92答案:B解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2019年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。[单选题]23.同时符合规定条件的，适用特殊性税务处理规定，下列不属于该条件的是()。A)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C)收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的30%D)收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%答案:C解析:同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(3)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权;(4)收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的50%。(5)收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。[单选题]24.在就境外所得计算应对应调整扣除的有关成本费用时，下列表述中错误的是()。A)股息、红利，应对应调整扣除与境外投资业务有关的项目研究、融资成本和管理费用B)利息，应对应调整扣除为取得该项利息而发生的相应的融资成本和相关费用C)特许权使用费，应对应调整扣除提供特许使用的资产的研发、摊销等费用D)财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本原值和相关费用答案:D解析:选项D：财产转让，应对应调整扣除被转让财产的成本净值和相关费用。[单选题]25.下列车船中，不享受免征车船税优惠的是()。A)养殖渔船B)武装警察部队专用的车辆C)符合规定标准的插电式混合动力汽车D)非机动驳船答案:D解析:非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。[单选题]26.根据船舶吨税的规定，下列说法中，不正确的是()。A)船舶吨税由税务机关负责征收B)船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C)船舶吨税税款、滞纳金、罚款以人民币计算D)海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息答案:A解析:选项A，船舶吨税由海关负责征收。[单选题]27.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在()个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。A)5B)10C)15D)3答案:A解析:居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。【知识点】非货币性资产投资所得税处理[单选题]28.2018年5月中国公民赵某从其任职的上市公司取得股票期权(不可公开交易)，约定其在公司连续服务1年，可以1.5元的价格购买公司股票20000股。按照约定的时间，2019年5月赵某对20000股全部进行行权，行权日股票收盘价8元/股。赵某行权应缴纳个人所得税为()元。A)9080B)13480C)10480D)15080答案:C解析:居民个人取得股票期权，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=20000×(8-1.5)×10%-2520=10480(元)。[单选题]29.某居民企业，2018年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2018年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。A)4B)2.5C)6D)3.5答案:A解析:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)[单选题]30.下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。A)关联企业租赁设备支付的合理租金B)企业内营业机构之间支付的租金C)超过规定标准的捐赠支出D)质量监管部门罚款答案:A解析:选项B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;选项C，超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出不得扣除;选项D，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。[单选题]31.J先生为中国境内无住所个人，2019年全年境内工作天数为73天，其中第四季度境内工作天数为46天。2020年1月，J先生同时取得2019年第四季度奖金20万元和全年奖金50万元，两笔奖金分别由其境内、境外公司各支付一半。假设不考虑税收协定因素，则J先生2020年1月取得的奖金中归属于境内的计税收入额为()元。A)5B)10C)30D)35答案:B解析:由于2019年度J先生在中国境内居住天数不超过90天，为非居民个人，因此，J先生仅需就境内所得中境内支付部分缴税。J先生2020年1月取得70万元的奖金归属于境内的计税收入额为：20×1/2×46/92+50×1/2×73/365=10(万元)[单选题]32.2014年某国家重点扶持的高新技术企业，主营业务收入4000万元、国债利息收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用200万元、销售费用500万元(其中包括广告费业务宣传费支出300万元)、财务费用500万元，营业外支出40万元。上年未扣结转到本年度的广告费支出100万元。假设没有其他相关调整事项。2014年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A)84B)90C)100D)52答案:A解析:会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元)广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生了300万元，准予全部扣除，上年结转的广告费支出也允许扣除。应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)[单选题]33.某法国籍净吨位为3000吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨不超过10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为()元。A)6000B)8700C)4350D)43500答案:C解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=3000×2.9×50%=4350(元)。[单选题]34.对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由()自行确定。A)地方人民代表大会B)国家税务总局C)各省、自治区、直辖市人民政府D)财政部答案:C解析:对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。[单选题]35.企业依照有关规定实施破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于()的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属()。A)3年;免征契税B)3年;减半征收契税C)2年;免征契税D)2年;减半征收契税答案:A解析:企业依照有关规定实施破产，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。[单选题]36.某企业2011年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税()元。A)15B)11445C)11460D)15265答案:C解析:工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)[单选题]37.甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则()。A)应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B)应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C)应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D)按双方协商比例缴纳城镇土地使用税答案:A解析:土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。[单选题]38.房地产开发企业取得销售(预售)许可证满()仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。A)1年B)2年C)3年D)5年答案:C解析:房地产开发企业取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。[单选题]39.下列有关印花税征收管理的说法，正确的是()。A)对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花B)如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过300元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证C)已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的部分不再补贴印花D)印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，完纳税款答案:D解析:选项A，对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花;选项B，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证;选项C，已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。[单选题]40.2017年12月某企业作为受托方签订技术开发合同一份，约定技术开发金额共计400万元，研究开发经费与报酬金额之比为3：1。签订财产保险合同一份，金额10万元，所保财产金额100万元。该企业2017年12月份应缴纳印花税()元。A)100B)300C)400D)1300答案:C解析:技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。应缴纳印花税=400×1÷4×0.3‰×10000+10×1‰×10000=400(元)[单选题]41.某市区一交通运输企业2020年年初拥有整备质量为6吨的载货汽车18辆，整备质量为4吨的挂车6辆，整备质量为2.5吨的载货汽车4辆，该企业所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨20元。该企业当年应缴纳的车船税为()元。A)2360B)2840C)2600D)2500答案:C解析:货车应纳税额=(18×6+4×2.5)×20=2360(元);挂车按货车税额的50%征税，应纳税额=6×4×20×50%=240(元)，该企业当年应缴纳的车船税=2360+240=2600(元)。[单选题]42.下列各项中，应按?经营所得?项目征收个人所得税的是()。A)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得B)个人取得特许权的经济赔偿收入C)股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款D)个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房答案:D解析:选项A，按?工资、薪金所得?征收个人所得税;选项B，按?特许权使用费所得?征收个人所得税;选项C，按?利息、股息、红利所得?征收个人所得税。[单选题]43.公司兼并收购的基本动因，在于通过取得公司控制权，获得使公司效率改进和获得价值增大的效果，这属于并购动因理论中的()。A)取得协同效应B)降低代理成本C)管理者扩张动机D)获取公司控制权增效答案:D解析:公司兼并收购的基本动因，在于获取公司控制权增效，所谓控制权增效，是指因为取得对公司的控制权，而使公司效率改进和获得价值增大的效果。[单选题]44.下列各项中，契税的计税依据可由征收机关核定的是()。A)土地使用权出售B)国有土地使用权出让C)土地使用权赠与D)以划拨方式取得土地使用权答案:C解析:选项A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据;选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益;选项C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定;选项D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税;先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用为契税的计税依据。[单选题]45.赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，取得的转让收入为20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是()万元。A)4B)0.6C)0.4D)0答案:C解析:纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=20×2%=0.4(万元)。[单选题]46.根据耕地占用税的相关规定，人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的()。A)10%B)50%C)30%D)20%答案:B解析:在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定确定的适用税额的50%。[单选题]47.某企业2019年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2019年实缴的车船税总计为()元。A)1920B)2280C)2400D)2320答案:D解析:已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)[单选题]48.2014年某企业全年会计利润总额为2000万元，并据此计算预缴了企业所得税300万元。聘请的税务师在汇算清缴时进行了审查，发现：在营业外支出账户中列支工商部门行政罚款8万元和公益性捐赠支出250万元;企业为部门总裁支付的商业保险费10万元在管理费用列支，则该企业2014年应补缴的企业所得税为()万元。A)326B)106C)500D)207答案:D解析:工商部门行政罚款支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际捐赠支出为250万元，只能扣除240万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额=2000+8+(250-240)+10=2028(万元)，该企业2014年应纳企业所得税=2028×25%=507(万元)，应该补缴企业所得税=507-300=207(万元)。[单选题]49.对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重分别为()。A)50%;50%B)60%;40%C)40%;60%D)45%;55%答案:A解析:对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%。[单选题]50.D房产公司2019年初在市区拥有厂房原值3000万元，仓库原值600万元。2019年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。D公司当年应缴纳房产税()万元。A)25.2B)2.1C)27.3D)26.88答案:C解析:[单选题]51.根据个人股票期权所得的征税规定，员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时()。A)除另有规定外，一般不作为应税所得征税B)按照工资、薪金所得征税C)按照利息、股息、红利所得征税D)按照财产转让所得征税答案:A解析:[单选题]52.某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让成本3万元，应税所得率为15%，该企业当年应缴纳企业所得税()万元。A)0.6B)0.75C)1.13D)1.44答案:C解析:应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13(万元)[单选题]53.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税()元。A)50000B)70000C)90000D)100000答案:B解析:拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)[单选题]54.下列车船中，以整顿质量每吨作为车船税计税标准的是()A)载客汽车B)三轮汽车C)船舶D)拖船答案:B解析:以整备质量作为车船税计税标准的是火车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车[单选题]55.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是()。A)上市公司B)非营利组织C)税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构D)政府机构答案:C解析:消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构;②上一公历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构;③税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。[单选题]56.某境内单位2019年购置一批商品房低价销售给职工，2019年10月钱某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价56万元)。钱某买房行为应缴纳个人所得税()元。A)35080B)50590C)23080D)34080答案:B解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照?月度税率表?确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。少支出的差价部分=56-30=26(万元)=260000(元)，260000÷12=21666.67(元)，适用税率为20%，速算扣除数为1410元。钱某买房行为应缴纳个人所得税=260000×20%-1410=50590(元)。[单选题]57.2019年4月，甲企业签订了两份加工承揽合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元;受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。甲企业当月应缴纳印花税()元。A)93B)152C)160D)200答案:C解析:加工承揽合同：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按?加工承揽合同??购销合同?计税，两项税额相加数，即合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照?加工承揽合同?计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照?加工承揽合同?计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(20×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000)+(4+6)×0.5‰×10000=110+50=160(元)。[单选题]58.某上市公司20×8年财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A)公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B)因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C)公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D)公司支付20×8年度财务报告审计费40万元答案:A解析:选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项，而属于20×9年度的正常业务。[单选题]59.下列合同中，应按照?财产租赁合同?征收印花税的是()。A)企业与个体工商户签订的租赁合同B)企业与主管部门签订的租赁承包合同C)企业与金融机构签订的融资租赁合同D)房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同答案:A解析:选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税;选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。[单选题]60.2018年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。2018年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2018年税前应扣除的折旧为()万元。A)7B)15.56C)14.58D)6.8答案:C解析:企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2018年的折旧额=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(万元)。[单选题]61.下列各项中，应征收契税的是()。A)法定继承人继承房屋权属B)企业以行政划拨方式取得土地使用权C)承包者获得农村集体土地承包经营权D)运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案:D解析:选项A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税;选项B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税;选项C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。[单选题]62.某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2018年全年取得饮料不含税销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金22万元(增值税税率为16%);处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2018年实际发生广告费6500万元，则2018年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为()万元。A)6000B)3003C)3044D)6006答案:A解析:对饮料制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于在企业所得税中属于其他收入，不属于销售货物收入。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=20000×30%=6000(万元)，实际支付的6500万元大于限额，只能扣除6000万元。[单选题]63.2018年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为()万元。A)12.5B)15C)20D)25答案:A解析:因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率12.5%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。[单选题]64.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是()万元。A)0B)45C)54D)60答案:C解析:在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。第2部分：多项选择题，共36题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]65.对于纳税人出租的房屋，按照租金收入计算缴纳房产税。关于租金如何确定，下列说法中正确的有()。A)租金收入包括货币收入和实物收入B)对以劳务报酬作为租金收入的，由租赁双方自行决定的租金价格作为房产税计税依据C)以劳务以外形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税计税依据D)个人出租房屋申报不实的，由税务部门核定其应纳税款E)对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间免征房产税答案:ACD解析:选项B：对以劳务报酬作为租金收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税的计税依据;选项E：对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。[多选题]66.在计算土地增值税时，下列各项中，说法正确的有()。A)纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入?取得土地使用权所支付的金额?项目中扣除B)纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入?房地产开发成本?项目中扣除C)纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入?取得土地使用权所支付的金额?项目中扣除D)纳税人转让存量房，能取得评估价格的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入?与转让房地产有关的税金?项目中扣除E)纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入?与转让房地产有关的税金?项目中扣除答案:AE解析:选项AB：纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入?取得土地使用权所支付的金额?项目中扣除;选项C：纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入?房地产开发成本?项目中扣除;选项DE：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入?与转让房地产有关的税金?项目中扣除。[多选题]67.下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让存量房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有()。A)取得土地使用权所支付的金额B)房地产开发费用C)房地产开发成本D)评估价格E)与转让房地产有关的税金答案:ADE解析:选项BC：适用于新建房的转让。[多选题]68.下列各项中，符合个人所得税征收管理规定的有()。A)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款B)税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员C)从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月10日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款E)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表答案:ACE解析:选项B，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员;选项D，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。[多选题]69.依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有()。A)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付B)所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定C)利息的支付水平取决于公司的利润D)债务人支付给债权人高额利息E)债权人将分享公司的任何利润答案:ACE解析:对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：(1)该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。(2)债权人将分享公司的任何利润。(3)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。(4)利息的支付水平取决于公司的利润。(5)所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。[多选题]70.下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有()。A)企业厂区以内的绿化用地B)企业厂区以外的绿化用地C)从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D)纳税单位无偿使用免税单位的土地E)用于提供社区养老的养老服务机构用地答案:BE解析:选项A，对厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，办公用地不免征城镇土地使用税;选项D，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。[多选题]71.计算个人所得税时，下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有()。A)通过非营利的社会团体，对青少年活动中心的捐赠B)通过国家机关，对农村义务教育的捐赠C)通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠D)通过公益性社会团体对老年社会福利院的捐赠E)个人通过非营利的社会团体，对教育事业的捐赠答案:ABDE解析:个人通过非营利的社会团体，对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除;对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，可以全额扣除。[多选题]72.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有()。A)转让计算机软件著作权的所得B)转让拥有5年以上的技术所有权的所得C)转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得D)居民企业取得限制出口技术转让所得E)从间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得答案:ABC解析:选项D：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。[多选题]73.下列各项中，应当征收房产税的有()。A)房地产开发企业待售的商品房B)房地产开发企业自用的房产C)房地产开发企业对外出租的房产D)房地产开发企业对外投资联营，不承担风险只收取固定利润的房产E)房地产开发企业办的医院用房答案:BCD解析:选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项E：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。[多选题]74.根据印花税的有关规定，下列关于印花税的违章处理，说法正确的有()。A)已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款B)已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上3倍以下罚款C)伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处伪造印花税票的数额50%以上3倍以下罚款D)按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过规定期限未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款E)在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案:ADE解析:选项B：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项C：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。[多选题]75.下列对车辆税额的特殊规定中不正确的是()。A)对车辆自重尾数未超过0.5吨者，按1吨计算B)船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按1吨计算C)对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算D)船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算;超过0.5吨者，按1吨计算E)1吨以下的小型船，一律按照1吨计算答案:AB解析:车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。[多选题]76.下列各项支出，不得在企业所得税前扣除的有()。A)企业之间支付的管理费用B)非银行企业内营业机构之间支付的利息C)企业依据法律规定提取的环境保护专项资金D)烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费E)银行罚息答案:ABD解析:选项C，企业依据法律规定提取的环境保护专项资金，可以税前扣除;选项E，银行罚息，是违反合同约定形成的，并不是行政性罚款，所以可以税前扣除。[多选题]77.根据规定，同时符合下列()条件的退休金账户，无需开展尽职调查。A)受政府监管B)达到规定的退休年龄等条件时才可取款C)每年缴款不超过2万美元D)享受税收优惠E)向税务机关申报账户相关信息答案:ABDE解析:同时符合下列条件的退休金账户，无需开展尽职调查：①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。[多选题]78.某企业2016年9月购置三轮汽车4辆，每辆整备质量3.4吨;低速载货汽车5辆，每辆整备质量4.6吨;挂车6辆，每辆整备质量0.4吨。上述车辆均在购置当月取得所有权。已知当地货车车船税年税额60元/吨。下列关于该企业当年缴纳车船税的税务处理，说法正确的有()。A)该企业2016年购置的三轮汽车应缴纳车船税272元B)该企业2016年购置的低速载货汽车应缴纳车船税460元C)该企业2016年购置的挂车应缴纳车船税48元D)该企业2016年共应缴纳车船税780元E)该企业2016年共应缴纳车船税756元答案:ABE解析:《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该企业当年购置的三轮汽车应缴纳车船税=4×3.4×60/12×4=272(元)。该企业当年购置的低速载货汽车应缴纳车船税=5×4.6×60/12×4=460(元)。该企业当年购置的挂车应缴纳车船税=6×0.4×60/12×4×50%=24(元)。该企业当年共应缴纳车船税=272+460+24=756(元)。[多选题]79.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有()。A)个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按?财产租赁所得?项目征收个人所得税B)取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不允许从收入中减除C)个人转让财产，未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值D)个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时不允许扣除E)个人取得的财产租赁所得，在计算个人所得税时，允许扣除实际发生合理的修缮费，以每次800元为限答案:ACE解析:选项B：在计算个人所得税时，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许从该项转租收入中扣除;选项D：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。[多选题]80.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有()。A)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B)企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C)外购商誉不得税前扣除D)企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额E)企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税答案:AE解析:选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用;选项C,外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除;选项D,企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。[多选题]81.根据车船税法的相关规定，税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集的第三方信息有()。A)保险机构代收车船税车辆的涉税信息B)海事部门船舶登记信息C)公共交通管理部门车辆登记信息D)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息E)非机动车辆管理部门的车辆登记信息答案:ABCD解析:税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;(2)公安交通管理部门车辆登记信息;(3)海事部门船舶登记信息;(4)公共交通管理部门车辆登记信息;(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;(6)其他相关部门车船涉税信息。[多选题]82.甲公司于2010年8月与乙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司另取得差价100000元。下列各项中表述正确的有()。A)甲公司针对差价计税贴花B)甲公司8月应缴纳的印花税为420元C)乙公司根据上述业务应缴纳的印花税为430元D)甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证E)甲和乙的应纳印花税额相等答案:BE解析:商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)乙公司上述业务印花税额也为420元。[多选题]83.下列各项中，符合船舶吨税应纳税额计算规定的有()。A)净吨位，是指由船籍国(地区)政府授权签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位B)应税船舶负责人缴纳船舶吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发《吨税执照》C)应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验《吨税执照》D)应税船舶负责人申领《吨税执照》时，不需要提供船舶吨位证明E)应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效答案:ABCE解析:应税船舶负责人申领《吨税执照》时，应当向海关提供下列文件：(1)船舶国籍证书或者海事签发的船舶国籍证书收存证明。(2)船舶吨位证明。[多选题]84.某货物运输企业2009年5月20日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是25.2吨、25.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2011年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是60元/吨。则应补缴的2009年、2010两年的税款分别是()元。A)5100B)1785C)2040D)3030E)3060答案:CE解析:对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的;购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则2009年应补税额=(25.5+25.5)×60÷12×8=2040(元)购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)补缴2010年的税款=(25.5+25.5)×60×(2011-2009-1)=3060(元)[多选题]85.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有()。A)火电厂围墙外的灰场、输油管道用地，免征城镇土地使用税B)事业单位自用的土地均享受免征城镇土地使用税的优惠C)经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%D)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地征免税，由财政部确定E)国家机关自用的土地答案:ACE解析:选项B，财政拨付事业经费的单位免征城镇土地使用税，但不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位;选项D，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。[多选题]86.在国际税收中，境外税额抵免办法分为()A)直接抵免B)间接抵免C)全部抵免D)部分抵免E)扣除抵免答案:AB解析:境外税额抵免分为直接地面和间接抵免[多选题]87.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，我国个人所得税的特点有()。A)实行分类征收B)超额累进税率与比例税率并用C)费用扣除额较宽D)计算较复杂E)采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法答案:BCDE解析:我国个人所得税主要有以下特点：(1)实行混合征收;(2)超额累进税率与比例税率并用;(3)费用扣除额较宽;(4)计算较复杂;(5)采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。[多选题]88.下列关于每次收入的规定中，说法正确的有()。A)非居民个人取得的劳务报酬所得，属于一次性收入的，以一个月内取得的收入为一次B)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C)非居民个人取得的稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次D)利息所得，以支付利息时取得的收入为一次E)居民个人工资薪金按月预扣预缴答案:BCDE解析:(非居民个人取得的)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。[多选题]89.下列属于会计政策变更的项目有()。A)周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B)以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变C)期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D)所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E)对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按