税务师考试税法二(习题卷12)

试卷科目：税务师考试税法二税务师考试税法二(习题卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法二第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.某建筑公司与甲公司签订一份建筑承包合同，合同金额500万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值80万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税()万元。A)0.13B)0.34C)0.15D)0.17答案:D解析:该建筑公司上述合同应缴纳印花税=(500+80)×0.3‰=0.17(万元)。[单选题]2.2020年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。2020年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2020年税前应扣除的折旧为()万元。A)7B)15.56C)14.58D)6.8答案:C解析:企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2020年的折旧额=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(万元)。[单选题]3.某运输公司与甲公司2010年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税()元。A)265B)575C)580D)665答案:D解析:借款合同，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。[单选题]4.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税()元。A)7026.67B)8750.67C)10250D)13130答案:A解析:[单选题]5.甲企业属于创业投资企业，2017年7月1日向乙企业(初创科技型企业)投资250万元，股权持有到2019年12月31日。2015年税务机构核定的未弥补亏损额为189万元，甲企业2019年度生产经营所得为450万元，则甲企业2019年应纳税所得额为()万元。A)275B)68.75C)86D)112.5答案:C解析:创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。[单选题]6.乙企业代个人李某持有甲公司限售股，2018年12月乙企业将已解禁的该限售股转让，取得转让收入500万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给李某。该业务李某和乙企业合计应缴纳所得税()万元。A)0B)85C)191.25D)106.25答案:D解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=500×(1-15%)×25%=106.25(万元)。[单选题]7.下列关于车船税的说法，正确的是()。A)车船税实行一车一申报制度B)拖拉机按照其他车辆缴纳车船税C)拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税D)车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税答案:C解析:选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。选项B：拖拉机不属于车船税征税范围。选项D：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。[单选题]8.2018年初曾某将自有商铺对外出租，不含税租金8200元/月。在不考虑其他税费的情况下，曾某每月租金应缴纳个人所得税()元。A)528B)656C)1312D)1640答案:C解析:应缴纳个人所得税=8200×(1-20%)×20%=1312(元)[单选题]9.某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为()元。A)5500B)4500C)3300D)5900答案:D解析:[单选题]10.下列各项中，不符合亏损弥补规定的是()。A)自2018年1月1日起，高新技术企业亏损弥补年限延长至10年B)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C)企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D)企业以前年度发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年答案:B解析:企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。[单选题]11.依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是()。A)工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和B)工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和C)工资、薪金总额包括职工教育经费D)工资、薪金总额包括职工福利费答案:A解析:作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。[单选题]12.关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。A)土地使用权出售的，以评估价格为计税依据B)土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据C)土地使用权交换的，以成交价格为计税依据D)出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据答案:B解析:选项A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格;选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额;选项D：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。[单选题]13.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是()。A)在境内载运旅客或者货物出境B)在境外载运旅客或者货物入境C)在境外载运旅客或者货物D)在境内载运旅客或者货物答案:D解析:国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。【该题针对?税收减免?知识点实行考核】[单选题]14.2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是()。A)甲公司收到的固定利息为免税收入B)乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C)乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D)甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现答案:B解析:符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。[单选题]15.某工业企业，资产总额为2000万元，从业人数80人，2019年取得营业收入25万元，发生成本费用支出10万元，其中营业外支出中包含了税务机关的罚款1万元，未作纳税调整。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。A)6.25B)4C)1.6D)0.8答案:D解析:应纳税所得额=25-10+1=16(万元)，符合小型微利企业的条件，应缴纳的企业所得税税额=16×25%×20%=0.8(万元)。[单选题]16.下列各项中，应缴纳印花税的是()。A)电网与用户之间签订的供用电合同B)企业与主管部门签订的租赁承包合同C)银行同业拆借签订的合同D)建设工程勘察设计的转包合同答案:D解析:选项ABC：不征收印花税。[单选题]17.佳美公司是生产女性饰品的企业，2011年由于质量控制的改进，佳美公司开始对其生产的产品的退货率由原来的销售收入的9%改为7%，2011年的销售收入为200万元，假定不考虑其他因素，则2011年佳美公司因这项估计的变更对营业利润的影响额是()万元。A)18B)14C)4D)0答案:C解析:200×(9%-7%)=4(万元)。[单选题]18.下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。A)企业占用土地办公B)企业办的学校用地C)从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D)人民团体将自用闲置土地对外租赁答案:B解析:[单选题]19.2017年，境内某服装销售企业实现商品销售收入2325万元，发生现金折扣110万元，商业折扣55万元，后因商品质量问题，发生销货退回30万元，接受捐赠收入95万元，转让无形资产所有权收入25万元，国债利息收入70万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2017年该企业的企业所得税应税收入为()万元。A)2140B)2290C)2370D)2440答案:C解析:销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，国债利息收入免税。所以，应税收入=(2325-55-30)+95+25+10=2370(万元)。[单选题]20.李某2010年12月从中国境内取得年终不含税奖金36000元，当月工资薪金所得1700元。李某2010年应申报缴纳的个人所得税是()元。A)6152.94B)5905.88C)6205.88D)5275.94答案:A解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[36000-(2000-1700)]÷12=2975(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元应纳税所得额=[36000-125-(2000-1700)]÷(1-15%)=41852.94(元)41852.94÷12=3487.75(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元应纳个人所得税=41852.94×15%-125=6152.94(元)[单选题]21.下列关于印花税说法错误的是()。A)单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税B)个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税C)纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税D)证券交易印花税的扣缴义务人应当向扣缴地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款答案:D解析:选项D，证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。[单选题]22.2019年某居民企业实现商品不含税销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。A)294.5B)310C)325.5D)330答案:B解析:销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：实际发生额320万元(240+80)，税前扣除标准=2000×15%=300(万元)，实际发生额大于标准额，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。[单选题]23.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是()。A)纳税人接收土地、房屋的当天B)纳税人支付土地、房屋款项的当天C)纳税人办理土地、房屋权属证书的当天D)纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天答案:D解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。[单选题]24.甲企业2019年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。A)45B)62C)50D)70答案:C解析:该企业汇总纳税应纳税额=(500+100)×25%=150(万元)，境外已纳税款抵免限额=(500+100)×25%×100÷(500+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=150-20-80=50(万元)。[单选题]25.根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是()。A)协议成交价格B)所在地省级人民政府公示的土地基准价格C)不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格D)征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格答案:D解析:土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。[单选题]26.根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是()。A)城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式B)城镇土地使用税的征税对象是所有的土地C)城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D)城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定答案:A解析:[单选题]27.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是()。A)印花税应税合同分开列明价款与增值税税额的，印花税的计税依据不包括增值税税款B)合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照不含税金额计算印花税C)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，包括增值税税款D)产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照不含税金额计算印花税答案:A解析:印花税计税依据，如果合同中价款或者报酬与增值税款分开列明的不包括增值税款否则按照合同金额作为计税依据。选项B，合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明，按照合计金额确定计税依据;选项C，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款;选项D，产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明，按照合计金额确定。[单选题]28.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()。A)某企业和律师事务所签订的法律咨询合同B)企业门市部设置的产品登记簿C)卫生许可证D)出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证答案:D解析:选项A，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不缴纳印花税;选项B，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不缴纳印花税;选项C，卫生许可证不属于印花税征税范围。[单选题]29.个人取得的下列报酬，应按?稿酬所得?缴纳个人所得税的是()。A)杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬B)演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬C)高校教授为某杂志社审稿取得的报酬D)出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬答案:D解析:选项A，应按?工资、薪金所得?项目缴纳个人所得税;选项B、C，均应按?劳务报酬所得?项目缴纳个人所得税。[单选题]30.某服装生产企业2018年应纳税所得额为100万元，其2012～2018年有关年度应纳税所得额情况见下表：单位：万元年度2012201320142015201620172018未弥补亏损前所得-13050-10203020100该企业2018年应缴纳企业所得税()万元。A)13.5B)22.5C)12D)20答案:B解析:2012年亏损130万元，其亏损弥补期限为2013～2017年，则至2017年，2012年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2018年的应纳税所得额中弥补，而2014年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2018年的税前所得给予弥补，则2018年应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。[单选题]31.增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的()为征税对象的一种税。A)销售额B)经营额C)增值额D)利润答案:C解析:[单选题]32.张某是一名资深股民。因持有年初购入的A上市公司股票，取得股息5万元，年末将所持有的A公司股票全部转让，取得转让所得20万元;因持有年初购入的B非上市公司股权，取得股息8万元，当即通过当地公益性社会组织向贫困地区捐赠3万元。针对上述所得，张某需缴纳个人所得税()万元。A)1.12B)1.62C)2.12D)5.62答案:B解析:境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税，所以转让A公司股票取得的20万元所得，无须缴税;持有A公司股票的时间大于1个月小于1年，所以就A公司股息应缴纳个人所得税=5×50%×20%=0.5(万元);公益性捐赠的税前扣除限额=8×30%=2.4(万元)，就B公司股息应缴纳个人所得税=(8-2.4)×20%=1.12(万元);张某共需要缴纳个人所得税=0.5+1.12=1.62(万元)。[单选题]33.某外籍个人2011年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外资企业取得股息所得10000元。则2011年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额()元。A)2594.89B)2647.85C)3319.48D)3285.77答案:A解析:该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，所以股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。[单选题]34.纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应()计征房产税。A)根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征B)根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征C)根据税务机关的审核，实行从租计征D)根据纳税人的申报，实行从租计征答案:B解析:选项A明显错误，选项C.D的表述均不如选项B的表述准确。[单选题]35.()是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。A)关税B)船舶吨税C)车船税D)进口增值税答案:B解析:船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。[单选题]36.假定某企业2014年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2014年应缴纳企业所得税()万元。A)152.5B)154.9C)124.9D)134.9答案:B解析:广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)[单选题]37.某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额95万元核算正确，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，则该非居民企业的应纳税所得额为()万元。A)15B)19C)23.75D)76答案:C解析:应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=95÷(1-20%)×20%=23.75(万元)[单选题]38.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得在税前扣除的是()。A)企业缴纳的行政性收费B)投资者的亲属就职于该独资企业而取得的工资薪金C)企业生产经营所得和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D)企业计提的坏账准备金答案:D解析:企业计提的坏账准备金不得税前扣除。[单选题]39.2019年某公司拥有机动船舶两艘，净吨位为1500吨/艘，当年3月份购进小汽车2辆，当月取得购买发票。机动船舶适用税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元，当地规定小汽车年税额为200元/辆，当年该公司应缴纳车船税()元。A)6333.33B)12333.33C)6400.00D)12400.00答案:B解析:购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该公司应缴纳车船税=1500×4×2+2×200×10÷12=12333.33(元)[单选题]40.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是()。A)根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B)根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C)根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构、场所的D)根据我国法律成立，在国外设立机构、场所的答案:C解析:非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。[单选题]41.双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是()。A)习惯性居处;永久性住所;国籍;重要利益中心B)重要利益中心;国籍;习惯性居处;永久性住所C)永久性住所;国籍;重要利益中心;习惯性居处D)永久性住所;重要利益中心;习惯性居处;国籍答案:D解析:双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。[单选题]42.某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出520万，职工福利费支出74万元，职工教育经费支出18万元，其中包括职工培训费支出4万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证，2014年该企业计算企业所得税时，应调整应纳税所得额()万元。A)1.2B)6.2C)2.2D)3.2答案:C解析:软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)[单选题]43.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法实行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的()。A)40%B)50%C)60%D)70%答案:C解析:[单选题]44.我国境内的软件生产企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为()万元。A)0B)2C)6D)8答案:C解析:职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。[单选题]45.下列情形中应征收契税的是（）A)以自有房产作股投入本人经营的独资企业B)以金银首饰等价交换房屋C)有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D)国有控股公司以部分资产投资组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属答案:B解析:选项A：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税;选项B：实物交换房屋，应视同以货币购买房屋;选项CD都是免征契税的情形。[单选题]46.2017年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A)244000B)260000C)284000D)300000答案:A解析:学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)[单选题]47.下列选项中，不属于免征耕地占用税的是()。A)军事设施占用耕地B)医院占用耕地C)学校占用耕地D)飞机场跑道占用耕地答案:D解析:选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。[单选题]48.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是()。A)个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B)员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C)居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应分别纳税D)居民个人取得股票期权，并入当年综合所得计算纳税答案:A解析:选项B，应该按照利息、股息、红利所得的相关规定征收个人所得税;选项C，居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并纳税;选项D，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权奖励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。[单选题]49.下列不属于股票投资的优点的是()。A)流动性很强B)能增强企业实力C)能降低购买力损失D)投资收益高答案:B解析:股票投资的优点：投资收益高，能降低购买力损失，流动性很强，能达到控制股份公司的目的。选项B能增强企业实力是发行股票的优点，所以本题应该选择B。[单选题]50.下列关于契税计税依据的说法，正确的是()。A)契税的计税依据不含增值税B)买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C)承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D)房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定答案:A解析:选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。[单选题]51.企业取得的下列权益性投资资产转让所得，计入收入总额，依法征收企业所得税的是()。A)在中国境内未设立机构、场所的合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票转让所得B)在中国境内设立机构、场所的人民币合格境外机构投资者取得与其所设机构、场所没有实际联系的中国境内的股票转让所得C)证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入D)取得香港联交所上市股票的转让差价所得答案:D解析:选项AB：从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。上述规定适用于在中国境内未设立机构、场所，或者在中国境内虽设立机构、场所，但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的QFII、RQFII。选项C：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。[单选题]52.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2017年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全、部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。A)300B)600C)5400D)6000答案:B解析:[单选题]53.实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过()年。A)5B)2C)3D)7答案:A解析:属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。[单选题]54.某个体工商户2018年全年实现销售收入800万元，出租不动产取得收入200万元，本年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8万元。2018年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费为()万元。A)4.8B)5C)4D)3答案:A解析:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除限额=(800+200)×5‰=5(万元)>实际发生额的60%=8×60%=4.8(万元)，所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为4.8万元。[单选题]55.下列不属于个人所得税特点的是()。A)实行分类征收B)计算复杂C)超额累进税率与比例税率并用D)费用扣除额较宽答案:B解析:计算简便是个人所得税的特点。[单选题]56.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是()。A)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理B)合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础C)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础D)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补答案:B解析:一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。[单选题]57.下列不适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的支出是()。A)外聘研发人员的劳务费用B)试制产品的检验费C)用于研发活动的设备购置费D)失败的研发活动所发生的研发费用答案:C解析:选项C，用于研发活动的设备折旧费可以加计扣除，设备购置费需要判定单位价值是否满足一次性扣除的规定，不能直接判定符合加计扣除政策。[单选题]58.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。A)3月1日至5月31日B)5月1日至6月30日C)6月30日至12月31日D)3月1日至6月30日答案:D解析:居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。[单选题]59.下列各项，应计入?工资、薪金所得?缴纳个人所得税的是()。A)独生子女补贴B)误餐补助C)托儿补助费D)购买企业国有股权的劳动分红答案:D解析:公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按?工资、薪金所得?项目计征个人所得税。[单选题]60.下列车辆，应缴纳车船税的是()。A)挂车B)插电式混合动力汽车C)武装警察部队专用的车辆D)国际组织驻华代表机构使用的车辆答案:A解析:选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。[单选题]61.某大型商场(增值税一般纳税人)举行促销活动，2019年4月发生部分销售业务如下：以买一赠一方式销售西服800件，每件零售价560元，每购买一件西服赠送市场零售价为120元的领带一条。销售演出服给某娱乐公司，开具的普通发票上注明金额14000元，因娱乐公司提前支付款项，给予其2%的现金折扣。根据企业所得税的有关规定，上述业务，该商场应确认的收入为()元。A)481415.93B)396460.18C)408849.56D)493805.31答案:C解析:企业所得税中，买一赠一，以实际收取的不含税价款作为收入，赠送的货物不作为视同销售处理;发生的现金折扣，不得从销售额中扣除。该商场应确认的收入=(560×800+14000)÷(1+13%)=408849.56(元)。[单选题]62.在下列行为中属于违反规定，少计增值税的有()。A)多计进项税额转出B)少计购买材料时的进项税额C)多计销售产品的销项D)非正常损失的进项税额未转出答案:D解析:[单选题]63.某企业2020年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨;2020年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税()元。A)1262.5B)1275C)1325D)1350答案:B解析:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)[单选题]64.村民张某2017年起承包耕地(非基本农田)面积3000平方米。2018年将其中300平方米(规定用地标准以内)用于新建自用住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为()元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750(元)。第2部分：多项选择题，共36题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]65.下列各项收入中，不征或免征企业所得税的有()。A)企业取得转让国库券的差价收入B)依法收取并纳入财政管理的政府性基金C)企业变卖固定资产获得的净收益D)企业自产货物用于市场推广E)企业取得的国债利息收入答案:BE解析:企业取得的国债利息收入属于免税收入，不交企业所得税，但取得转让国库券的差价收入应征收企业所得税;企业自产货物用于市场推广，要视同销售，计算纳税;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金不征收企业所得税。[多选题]66.下列各项中，可以作为契税计税依据的有()。A)房地产的成交价格B)房地产的重置价格C)房地产交换时的价格差额D)补缴的土地出让金和其他出让费用E)由征收机关参照房地产市场价格核定的价格答案:ACDE解析:选项B：房地产的重置价格不是契税的计税依据。[多选题]67.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，有扣缴义务人的，由扣缴义务人扣缴税款的有()。A)工资、薪金所得B)劳务报酬所得C)经营所得D)财产转让所得E)利息、股息、红利所得答案:ABDE解析:经营所得没有扣缴义务人，需自行申报纳税。[多选题]68.下列关于契税相关政策的表述中，不正确的有()。A)企业之间交换房屋，其价值不相等的，由取得差价款的一方计算缴纳契税B)因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，一律免征契税C)对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征D)个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，应依法征收契税E)对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税答案:ABD解析:选项A：房屋产权互相交换，双方交换价值相等，免征契税;其价值不相等的，由支付差价款的一方计算缴纳契税。选项B：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减免契税。选项D：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，免征契税。[多选题]69.下列各项中，可以作为计征契税的依据的有()。A)房地产的成交价格B)房地产的租金C)由征收机关参照市场价格核定的价格D)房地产交换时的价格差额E)房地产的重置价格答案:ACD解析:房地产的租金和重置价格不是契税的计税依据。[多选题]70.根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的有()。A)耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日B)纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳耕地占用税C)耕地占用税由财政部负责征收D)纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税E)未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日答案:BC解析:选项B：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税;选项C：耕地占用税由税务机关负责征收。[多选题]71.下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有()。A)居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税B)保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的35%计算C)通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税D)个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，差额按照综合所得税率表，计征个人所得税E)对个人死亡后，其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，可以适用综合所得税率表计算纳税答案:ACE解析:选项B，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算;选项D，个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税。[多选题]72.下列关于车船税表述正确的有()。A)属于行为税类B)车船税采用定额税率C)适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业D)拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税E)四轮农用运输车免征车船税答案:BD解析:选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税;四轮农用运输车属于低速货车，属于车船税的纳税范围。[多选题]73.下列合同应征收印花税的有()。A)银行与企业之间签订的贴息贷款合同B)作为正本使用的合同副本C)房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同D)新建铁路临管线运输合同E)财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据答案:BC解析:贴息贷款合同免纳印花税;房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税;新建铁路临管线运输合同免纳印花税;贴息贷款合同、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据免税。[多选题]74.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有()。A)房屋产权未确定的B)房屋租典纠纷未解决的C)房屋承典人不在房屋所在地的D)房屋产权所有人不在房屋所在地的E)房屋产权出典的答案:ABCD解析:产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。房屋产权出典的，由承典人缴纳。[多选题]75.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有()。A)投资收益B)递延所得税负债增加额C)长期待摊费用摊销D)固定资产报废损失E)公允价值变动收益答案:AE解析:选项BCD属于调增项目。[多选题]76.以下各项中，应当在会计报表附注中披露的有()。A)当期和各个列报前期财务报表中受政策变更影响的项目名称和调整金额B)会计估计变更的累积影响数C)会计政策变更的性质、内容和原因D)会计估计变更的内容和原因E)前期差错的性质答案:ACDE解析:按会计准则规定，企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：(1)会计政策变更的性质、内容和原因;(2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;(3)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：(1)会计估计变更的内容和原因;(2)会计估计变更对当期和未来期间的影响数;(3)会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。前期差错更正应披露的内容：(1)前期差错的性质;(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额;(3)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。[多选题]77.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，包括()。A)土地出让金B)土地补偿费C)青苗补偿费D)市政建设配套费E)相关手续费答案:ABCD解析:以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。[多选题]78.下列各项中，属于契税纳税义务发生时间的有()。A)取得有房地产权属转移合同性质凭证的当天B)签订房地产权属转移合同的当天C)办理房地产产权证书的当天D)缴纳房地产预付款的当天E)缴纳房地产全部款项的当天答案:AB解析:契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。[多选题]79.下列固定资产不得计提折旧扣除的有()。A)未使用的厂房B)融资租赁方式租出的设备C)未投入使用的机器设备D)经营租赁方式租出的固定资产E)已足额计提折旧但仍继续使用的固定资产答案:BCE解析:选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除;选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧;选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧;选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧。[多选题]80.纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，影响其允许扣除的房地产开发费用的因素包括()。A)利息支出B)房地产开发成本C)转让房地产缴纳的城建税D)取得土地使用权所支付的金额E)转让房地产缴纳的教育费附加答案:BD解析:纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内，转让房地产缴纳的城建税和教育费附加不影响允许扣除的房地产开发费用。[多选题]81.居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的是()。A)甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元B)甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税C)甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税D)甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税E)甲、丙交换房产，应该由甲缴纳契税答案:AC解析:甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债是住房的出售方不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。[多选题]82.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有()。A)军队出租的空余房产B)企业自办学校用的房产C)企业因季节性停用的房产D)企业停产后出租给饮食业的房产E)施工期间在基建工地为其服务的临时性房产答案:ABE解析:选项C、D需要征收房产税。[多选题]83.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取()其应纳税所得额。A)按收入总额核定B)按成本费用核定C)按经费支出换算收入核定D)按照上期应纳税所得额直接核定E)按照同类同规模企业应纳税所得额核定答案:ABC解析:非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。[多选题]84.下列单位，属于印花税纳税人的有()。A)贷款合同的担保单位B)签订运输合同的托运企业C)签订运输合同的承运企业D)发放商标注册证的商标局E)电子应税凭证的签订单位答案:BCE解析:印花税的纳税人包括：(1)立合同人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;(2)立据人;(3)立账簿人;(4)领受人;(5)使用人;(6)各类电子应税凭证的签订人。[多选题]85.非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下()报告表和资料。A)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》B)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》C)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明D)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料E)《中国税收居民身份证明》申请表答案:ABCD解析:非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。[多选题]86.实际管理机构位于美国的某集团公司在境内设立分支机构W，下列所得，适用10%企业所得税税率的有()。A)分支机构W为美国总部收取境内企业的利息费用B)分支机构W为美国总部收取日本的租金C)境内企业向美国总部支付的咨询费D)分支机构W收取境内企业的特许权使用费E)分支机构W向韩国销售产品取得的所得答案:AC解析:选项B，在我国不征收企业所得税，选项D、E，适用25%的税率。[多选题]87.根据国际税收合作的有关规定，有关税收情报的保密的说法，正确的有()。A)税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级B)税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为，应确定为机密级C)绝密级情报保密期限一般为30年D)机密级情报保密期限一般为15年E)秘密级情报保密期限一般为10年答案:ABCE解析:选项D：机密级情报保密期限一般为20年。[多选题]88.下列合同中，按?技术合同?计征印花税的有()。A)商品房销售合同B)土地使用权出让合同C)土地使用权转让合同D)专利申请转让合同E)非专利技术转让合同答案:DE解析:选项ABC：按?产权转移书据?计征印花税。[多选题]89.下列按产权转移书据计税贴花的有()。A)土地使用权出让合同B)土地使用权转让合同C)商品房销售合同D)发电厂与电网之间的购销电合同E)专利权转让合同答案:ABCE解析:选项D，按购销合同贴花。[多选题]90.下列车船，以?整备质量吨位数?为计税单位计征车船税的有()。A)摩托车B)挂车C)专用作业车D)机动船舶E)游艇答案:BC解析:选项A：以?每辆?为计税单位;选项D：以?净吨位数?为计税单位;选的E：以?艇身长度每米?为计税单位。[多选题]91.下列各项中，由省、自治区、直辖市税务局确定征免的有()。A)张三所有的居住房屋及院落用地B)某政府机关的职工家属宿舍用地C)个人举办的学校用地D)供电部门的变电站用地E)市政广场用地答案:ABC解析:个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。[多选题]92.根据企业所得税法的规定，下列属于不征税收入的有()。A)企业转让资产所得B)国债利息收入C)特许权使用费收入D)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E)财政拨款答案:DE解析:企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。[多选题]93.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A)纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B)房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税C)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税D)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税E)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税答案:DE解析:选