2023年税务师-财务与会计笔试历年高频考点试卷带答案

2023年税务师-财务与会计笔试历年高频考点试卷带答案卷I一.单项选择题(共10题)1.2014年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租人乙公司一台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司2014年度利润总额的金额是（）万元。A.0B.80C.400D.480正确答案：D,2.甲公司2010年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010年度亏损180万元，2011年度亏损120万元，2012年度税前利润为0,2013年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2013年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2010至2013年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年末所有者权益总额为（）万元。A.1590B.1650C.1890D.1950正确答案：B,3.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于加工应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付代收代缴的消费税30万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（）万元。A.270B.280C.300D.315.3正确答案：A,4.某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股市价50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股发行价50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60°/。，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。A.740B.600C.750D.800正确答案：C,5.甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，2016年的销售收入为5600万元，销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、1.5%、12.5%、0.6%，公司没有其他的非经营收入与支出，适用企业所得税税率为25%。2016年的敏感资产和敏感负债分别为3900万元和700万元。公司预计2017年的销售收入将增长15%，若甲公司2017年计划股利支付率为60%，销售净利率保持基期不变，则该公司采用销售百分比法预测2017年的外部融资需要量为（）万元。A.248.408B.279.072C.217.612D.259.192正确答案：B,6.10月份，长江公司用一台已使用3年的甲设备从中联公司换人一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从中联公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。长江公司换入乙设备的入账价值为（）元。A.100000B.230000C.168400D.360000正确答案：A,7.下列选项中，可以对任何情况下的独立投资方案作出正确决策的是（）。A.净现值法B.现值指数法C.年金净流量法D.内含报酬率法正确答案：D,8.某企业2019年税前利润500万元，利息50万元，2020年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。则该企业2020年财务杠杆系数为（）。A.1.1B.1.13C.10D.7.5正确答案：A,9.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0,期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为:直接材料186000元，直接人工72000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量比例法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。A.292800B.292444C.327200D.309333正确答案：A,10.宏发公司股票的β系数为1.5，无风险利率为4%，市场上所有股票的平均收益率为8%，则宏发公司股票的必要收益率应为（）。A.4%B.12%C.8%D.10%正确答案：D,二.多项选择题(共10题)1.(2019年)下列属于企业股权筹资方式的有（）。A.利用留存收益B.发行优先股C.处置子公司股权D.吸收直接投资E.收购子公司其他股东的股权正确答案：A,D,2.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌E.因自然灾害导致存货发生毁损正确答案：A,B,C,D,3.下列项目中属于货币性项目的有（）。A.持有至到期投资B.应收账款C.可供出售金融资产（权益工具）D.可供出售金融资产（债务工具）E.预付账款正确答案：A,B,D,4.下列各项中，能使负债增加的有（）。A.计提产品质量保证B.发生产品质量保证C.收回应收账款D.分配生产工人职工薪酬E.收到现金股利正确答案：A,D,5.下列事项中，属于或有事项的有（）。A.尚未审结的赔偿案件B.计提产品质量保证金C.存货的价值发生减值D.企业为其他单位提供债务担保E.未来可能发生的自然灾害正确答案：A,B,D,6.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（）。A.将融资租入固定资产视作自有资产核算B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化E.可供出售金融资产期末按公允价值计量正确答案：B,C,7.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.对外经营性出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产正确答案：A,B,C,D,8.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益E.可以转换为成本模式计量正确答案：B,D,9.下列有关股票分割的表述中，错误的有（）。A.股票分割的结果会使股数增加B.股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化C.股票分割会使每股收益和每股市价降低D.股票分割不影响股票每股面值E.股票分割会使股东权益总额增加正确答案：B,D,E,10.根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，正确的有（）。A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉C.同一控制下企业合并中会产生新的资产和负债D.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是购买日支付对价的公允价值E.非同一控制下企业合并中，既需确认被合并方原有商誉，又需确认新形成的商誉正确答案：A,D,三.不定项选择题(共2题)1.长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为可供出售金融资产。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。2016年12月31日，长城公司对黄河公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为（）万元。A.264B.234C.294D.204正确答案：B,2.长城公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2012年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。（一）1月份，甲材料的收入与发出业务有：1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。2.4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。3.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。4.15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5.16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。6.28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料有：1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设完工程度按50%计算。2.1月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。3.1月共发生直接人工和制造费用为172360元。4.1月共完工乙产品650件。5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35000元。该乙产品的公允价值为500000元，换入设备的公允价值为550000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。根据上述资料，回答下列问题：假设华山公司为增值税一般纳税企业，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1000000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（）。A.、借：库存商品500000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

资产处置损益50000

累计折旧400000

贷：固定资产1000000

银行存款35000

B.借：固定资产清理600000

累计折旧400000

贷：固定资产1000000

C.借：库存商品500000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

资产处置损益50000

贷：固定资产清理600000

银行存款35000

D.借：库存商品500000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

贷：其他业务收入550000

银行存款35000正确答案：B,C,卷II一.单项选择题(共10题)1.在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产，应当（）。A.贷记“营业外收入”科目B.贷记“破产费用”科目C.贷记“资产处置净损益”科目D.贷记“其他收益”科目正确答案：D,2.会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反应企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解，这一描述反映的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.可比性C.实质重于形式D.可理解性正确答案：D,3.甲企业为增值税一般纳税人。2020年12月15日由于企业转产，现将一台2018年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为260万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，至出售时已计提的减值准备为400万元，已计提折旧636万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.-176B.176C.164D.-164正确答案：A,4.某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011年末盘点存货时发现因计量收发错误导致的某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（）。A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000000贷：原材料1000000B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1170000贷：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170000C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢970000存货跌价准备200000贷：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170000D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢936000存货跌价准备200000贷：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）136000正确答案：C,5.甲公司为上市公司，于2013年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元（不含增值税），增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2013年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2013年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以现金偿还债务100万元。(2)乙公司以一栋简易厂房抵偿债务280万元，该厂房账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。假定不考虑相关税费。(3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值（计税价格）分别为200万元和100万元，增值税率为17%。乙公司单独向甲公司收取增值税款。产品已于2013年12月31日运抵甲公司。(4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价3元。甲公司将其作为长期股权投资核算，并于2013年12月31日办妥相关手续。(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2015年12月31日偿还，并从2014年1月1日起按年利率4%计算利息。同时约定，如果乙公司从2014年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%;如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司于每年末支付利息。估计在债务重组后乙公司年均利润很可能超过200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。乙公司应该确认的债务重组损益为（）万元。A.100B.125.05C.150D.195.04正确答案：D,6.长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注消。假设2017年1月1日至2018年5月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（）A.导致2018年末其他综合收益增加B.导致2018年末盈余公积减少C.导致2018年末资本公积——股本溢价减少D.导致2018年末未分配利润增加正确答案：C,7.下列关于流动资产投资策略的说法中，错误的是（）。A.在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率B.在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较大D.紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本正确答案：C,8.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值正确答案：C,9.乙公司2018年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2018年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为持有至到期投资核算。则2018年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为（）元。A.A8000000B.8384000C.8367720D.8392000正确答案：C,10.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的是（）。A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑C.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业D.企业车辆违章被罚款200元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知正确答案：B,二.多项选择题(共10题)1.2.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.收到的合同赔款B.无法查明原因的现金溢余C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项E.固定资产出租收入正确答案：A,B,D,3.下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益正确答案：A,B,4.下列有关融资租赁业务中，承租人在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，表述正确的有（）。A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D.以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率E.未确认融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率正确答案：A,B,C,D,5.下列关于借款费用暂停资本化说法中，正确的有（）。A.非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他可预见的原因等所导致的中断B.因生产用料没有及时供应所导致的中断属于正常中断C.如果相关资产购建或者生产的中断时间较长而且满足其他规定条件，相关借款费用应当暂停资本化D.中断如果是施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，则属于正常中断E.如果购建期间发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化正确答案：C,D,6.下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末固定资产账面价值大于其计税基础D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失正确答案：A,C,D,7.列入资产负债表中负债的项目，应满足的条件有（）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务B.预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.与该义务有关的经济利益很可能流出企业D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量E.与该义务有关的经济利益可能流出企业正确答案：A,B,C,D,8.下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工的用于直接对外销售的商品（售价低于受托方计税价格）负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工的用于继续生产非应税消费品负担的消费税C.进口原材料缴纳的进口关税D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税E.一般纳税企业购进用于非应税项目的货物支付的增值税正确答案：A,B,C,E,9.对于寿命期相同的互斥方案，决策时一般采用的指标有（）。A.现值指数B.净现值C.年金净流量D.投资回收期E.内含报酬率正确答案：B,C,10.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化正确答案：A,C,三.不定项选择题(共2题)1.九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2012年实现会计利润9800万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2012年12月10日，九星公司向中联公司销售甲产品350万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，中联公司应于2013年2月1日之前支付货款，中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产品的退货率为15%。至2012年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2012年2月27日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3)2012年1月1日，九星公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2012年度，九星公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2012年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6)2012年度，九星公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余