中级审计师考试审计理论与实务(习题卷25)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷25)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是（）。A)审计工作方案B)年度审计计划C)审计实施方案D)审计工作报告答案:C解析:审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。[单选题]2.第一个注册会计师的专业团体是（）。A)威尼斯会计协会B)爱丁堡会计师协会C)中国注册会计师协会D)美国注册会计师协会答案:B解析:爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体--爱丁堡会计师协会。[单选题]3.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A)有利于为解决审计争议提供依据B)是充分发挥审计职能的必要条件C)有利于审计人员树立良好形象D)是审计行业管理的重要组成部分答案:A解析:审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。[单选题]4.某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：A)250万元B)232.5万元C)245万元D)257.5万元答案:C解析:[单选题]5.国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。A)不定期审计B)定期审计C)初次审计D)再次审计答案:B解析:定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。[单选题]6.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A)保留意见B)无法表示意见C)否定意见D)无保留意见答案:A解析:此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表示意见。[单选题]7.下列表述中，不正确的是：A)统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B)非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C)审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D)统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断答案:D解析:无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。[单选题]8.下列有关审计抽样的说法中，正确的是()A)审计抽样不利于提高审计效率B)审计抽样通常应用于询问、观察和分析C)审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D)审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性答案:C解析:选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。[单选题]9.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通答案:C解析:控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。[单选题]10.注册会计师认为，错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表的审计意见类型是：A)无法表示意见B)无保留意见C)保留意见D)否定意见答案:D解析:在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。[单选题]11.下列关于股份公司组织机构的设立的表述中，符合《公司法》规定的是：A)股份公司发行无记名股票的，应当于会议召开40日前公告会议召开的时间、地点和审议事项B)公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经所有股东所持表决权的2/3以上通过C)股份公司设监事会的，其中职工代表不得低于1/3D)董事会做出决议，必须经出席会议的董事的过半数通过答案:C解析:项A，股份公司发行无记名股票的，应当于会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项;选项B，公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过;选项D，董事会做出决议，必须经全体董事的过半数通过。【该题针对?股份公司的组织机构?知识点进行考核】[单选题]12.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不是以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准，体现的审计标准的特点为：A)层次性B)时效性C)地域性D)实质重于形式原则答案:B解析:审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，上述表述体现的是审计标准的时效性。[单选题]13.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料3?，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整（）。A)调减固定资产800万元B)调减固定资产850万元C)调减固定资产750万元D)调减固定资产50万元答案:B解析:改扩建后的建筑物的入账价值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（万元），故应调减固定资产金额＝2400－1550＝850（万元）。[单选题]14.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。[2009年初级真题]A)由不同人员记录应付账款总账和明细账B)建立付款审批制度C)由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D)货款到期时立即支付答案:B解析:B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。[单选题]15.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A)《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B)中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C)国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D)内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系答案:B解析:中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。[单选题]16.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）。A)征求被审计单位的意见B)分级复核C)送达被审计单位D)公告审计结果答案:D解析:审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。[单选题]17.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A)经济评价职能B)经济鉴证职能C)经济监督职能D)经济服务职能答案:B解析:经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。[单选题]18.对现金监盘的表述中，正确的是()。A)应采取突击方式进行B)清点现金时应要求出纳回避C)存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案:A解析:B：由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：应突击对所有库存现金同时监盘。D：出纳员清点库存现金以后，应由其填制?库存现金盘点表?，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字。[单选题]19.审计人员认为符合内部控制要求的是()。A)由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B)由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C)由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D)由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成答案:B解析:A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当检验人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成，仓库设的是台账[单选题]20.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：A)资产的所有权B)资产的质量C)资产的存在D)资产的分类答案:C解析:实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。[单选题]21.被审计单位?销售费用明细账?记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A)生产车间领用的产品包装费B)为购货单位垫付的运杂费C)管理部门人员工资D)常设销售机构经费答案:D解析:A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。[单选题]22.雇主责任保险的保险责任中无关紧要的是（）。A)被保险人所雇人员的健康状况B)雇主责任保险的保险责任不包括雇主自身的人身伤亡C)雇员必须从事保单载明的业务工作D)受雇过程在保险期内答案:A解析:[单选题]23.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A)A产品的单位产品原材料消耗量增加B)A产品生产过程中的废品数量增加C)A产品原材料价格上升D)A产品部分产成品没有入账答案:C解析:[单选题]24.根据《证券法》的规定，证券的代销、包销期限最长不得超过()A)30日B)45日C)60日D)90日答案:D解析:代销、包销期限最长不得超过90日。[单选题]25.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A)以民事责任为主B)以刑事责任为主C)以赔偿责任为主D)以行政责任为主答案:D解析:国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。[单选题]26.下列有关强调事项段的说法中，错误的是：A)强调事项段紧接在审计意见段之后B)所强调的事项能够在财务报表中找到对该事项的详细描述C)审计意见因强调事项段而改变D)如果异常诉讼存在不确定性，注册会计师可能认为需要增加强调事项段答案:C解析:强调事项段不影响审计意见。[单选题]27.审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，不能作为审计人员作出职业判断的依据的是：A)法律、法规、规章和其他规范性文件B)会计准则和会计制度C)被审计单位的历史数据和历史业绩D)被审计单位管理层的期望答案:D解析:审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：（1）法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）国家有关方针和政策；（3）会计准则和会计制度；（4）国家和行业的技术标准；（5）预算、计划和合同；（6）被审计单位的管理制度和绩效目标；（7）被审计单位的历史数据和历史业绩；（8）公认的业务惯例或者良好实务；（9）专业机构或者专家的意见；（10）其他标准。[单选题]28.审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是（）A)账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计B)账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计C)风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计D)制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计答案:A解析:审计取证模式演变经历了三个阶段，从账目基础审计到制度基础审计到最后的风险基础审计。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中获取审计证据，形成审计结论的模式。[单选题]29.有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：A)一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B)一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C)一般审计目标中的?披露正确性?是指记录的各类业务符合法律法规的规定D)一般审计目标中的?分类正确性?是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案:A解析:选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标;选项C，是合法性;选项D，是完整性。[单选题]30.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（）。A)真实性是基础B)合法性是基本要求C)效益性是最终目标D)现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标答案:D解析:现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。[单选题]31.下列关于有限责任公司和股份有限公司的说法中，错误的有()A)两种组织形式都能够起到财产分割和破产隔离的作用B)两种组织形式具有永续性，即公司股东的变更不影响公司的存在和活动C)股份公司属于公开公司，有限公司具有非公开性或封闭性D)股份公司具有较高程度的自治权，有限公司的自治权较低答案:D解析:选项D，有限公司具有较高程度的自治权。[单选题]32.观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：A)正在准备的审计事项B)处于立项阶段的预计事项C)后续追踪的审计事项D)正在进行中的审计事项答案:D解析:观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的审计事项，正确答案为D。[单选题]33.被审计单位将以下费用支出计入生产成本，正确的是：A)销售机构人员工资B)研发部门人员的工资C)车间管理人员工资D)生产人员工资答案:D解析:销售机构人员工资计入销售费用；研发部门人员的工资计入研发支出；车间管理人员的工资计入制造费用；生产人员工资计入生产成本。[单选题]34.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：A)审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素B)不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果C)审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标D)审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提答案:D解析:审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。[单选题]35.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。[2010年初级真题]A)观察B)检查C)监盘D)分析答案:C解析:A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。[单选题]36.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。A)分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B)清点收到的原材料，观察材料验收过程C)抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D)抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案:A解析:B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。[单选题]37.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。A)最高B)中等C)最低D)忽略不计答案:B解析:控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。[单选题]38.按实施审计的范围，可以将审计划分为：A)国家审计.社会审计.内部审计B)全部审计.局部审计C)定期审计.不定期审计D)授权审计.委托审计答案:B解析:按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。[单选题]39.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是()A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案:B解析:选项A属于所有权的审计目标;选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。[单选题]40.下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：A)控制设计合理且预期运行有效B)控制设计不合理C)控制设计合理但未得到执行D)仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分.适当的审计证据答案:A解析:控制设计合理并且预期运行有效时，应当实施控制测试，获得控制运行有效的审计证据，并且可以起到减少实质性程序工作量的作用。[单选题]41.下列有关存货监盘的表述中，错误的是：A)存货监盘的主要目的是鉴别存货的数量B)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍需要进行监盘C)当存货盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因D)在被审计单位盘点存货前，应观察盘点现场答案:A解析:存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。[单选题]42.2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.针对?资料2?，审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:(162000-158000)+800=4800（元）。[单选题]43.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。[2008年初级真题]A)调增20万元B)调减20万元C)调增10万元D)调减10万元答案:B解析:将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。[单选题]44.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制答案:D解析:[单选题]45.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。A)主任会计师、所长或指定代理人B)业务助理人员C)部门经理或签字注册会计师D)项目经理或项目负责人答案:B解析:复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。[单选题]46.审计产生和发展的直接动因是()A)受托经济责任关系的存在B)财务信息使用者的需要C)所有权与经营权的分离D)所有者无法实施直接监督答案:D解析:受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。[单选题]47.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A)主任会计师、所长或指定代理人B)业务助理人员C)部门经理或签字注册会计师D)项目经理或项目合伙人答案:B解析:本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。[单选题]48.下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是（）A)报表内容的真实性B)报表编制方法的合规性C)报表编制方法的一贯性D)报表合并范围的正确性答案:D解析:确定报表合并范围的正确性是合并财务报表审计所特有的目标。[单选题]49.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是（）。A)审计报告B)审计决定书C)审计实施方案D)审计移送处理书答案:A解析:审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。[单选题]50.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：A)审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排B)审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制C)审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式D)审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告答案:C解析:本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。[单选题]51.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A)记录或列报的金额是实际存在或发生的B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)各类业务记录于正确的会计期间D)记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠答案:B解析:选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。[单选题]52.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于()。A)视听证据B)鉴定证据C)实物证据D)环境证据答案:C解析:第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）销售部门主管审批赊销信用。（2）销售部门负责收取货款。（3）发货部门在发运产品的同时开具销售发票。（4）负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购入的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：同时5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：（1）没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。（2）销售部门人员工资40万元。（3）产品广告费100万元。（4）客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20%的销售折让。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有（）。A)销售部门主管审批赊销信用B)销售部门负责收取货款C)发货部门在发运产品的同时开具销售发票D)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单答案:ABCD解析:A项，批准赊销信用与销售应相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；B项，销售货物与收取货款应由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为；C项，发送货物与开票应相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；D项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。[多选题]54.2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。2．根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：3．审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。4．2009年12月31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2009年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年初级真题]针对?资料1?，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业务循环相关的有（）。A)发运凭证B)客户订货单C)贷项通知单D)请购单答案:ABC解析:销售与收款循环中涉及的主要文件包括：①客户订货单；②销货单；③销货合同；④发运凭证；⑤销货发票；⑥贷项通知单；⑦收款凭证；⑧日记账或明细账；⑨现金和银行存款日记账；⑩坏账审批表；?客户对账单。D项，请购单是与采购与付款业务循环相关的凭证。[多选题]55.（2012年）审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记?应付账款?科目，贷记?银行存款?科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计员可以得出的结论为()。A)账务处理正确B)期末应付账款余额被低估C)期末银行存款余额被低估D)期末应付账款余额被高估答案:BC解析:[多选题]56.2020年4月，某审计机关派出审计组，对某公司2019年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1．该公司2019年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。2．审计人员对2019年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。3．审计人员对2019年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：（1）3月30日，销售给甲企业（非关联企业）A产品10000件，每件5000元，该公司确认收入5000万元。该产品的市价为每件4900元；（2）6月20日，转让某专利技术的使用权3年，一次性收取专利技术使用权转让费300万元，不再提供后续服务，该公司分3年确认收入；（3）8月26日，对含在B产品售价内的五年服务费100万元，该公司全部确认为收入；（4）10月16日，收到乙企业转账支票500万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。4．该公司2019年度会计资料部分内容如下：（1）资产负债表?长期借款?项目2019年末的余额为3000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借入的长期借款，借款期限为2017年3月至2020年2月，年利率为7.65%。厂房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G产品主营业务收入及成本比较数据如表1所示：（3）财务费用比较数据如表2所示：（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。在对主营业务收入进行截止期测试时，审计人员应关注的关键日期包括（）。A)发票开具日期或收款日期B)记账日期C)发货日期或劳务提供日期D)截止期测试实施日期答案:ABC解析:截止期测试时，应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期有：①发票开具日期；②记账日期；③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。[多选题]57.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料2?，下列提法正确的有（）。A)对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证B)监盘能证明固定资产的真实性C)对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D)对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理答案:ABCD解析:A项，一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。B项，法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。CD两项，监盘后，对于盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，如发现因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账，对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理。[多选题]58.（2013年）审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。?资料3?所述的审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。[多选题]59.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案1.针对?资料1?，审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有（）。A)企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划B)产成品生产结束后直接送至仓库准备销售C)库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账核算D)各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表答案:ABD解析:在生产与存货内部控制中应当存在以下职责分工：①采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；②存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；③生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；④产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；⑤存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。[多选题]60.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料5?中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相关的有：A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:如果企业为了评估存货管理的业绩，那么存货周转率＝销售成本÷平均存货。②中销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。④中因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，发出的存货价格是低的，留存的存货成本较高，所以销售成本降低，平均存货成本增加，进而存货周转率下降。[多选题]61.下列方法中属于统计抽样方法的有：A)随机选样B)分层选样C)属性抽样D)变量抽样E)系统选样答案:CD解析:统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性审查叫变量抽样。[多选题]62.下列关于内部控制作用的表述，正确的有A)促进被审计单位经营目标的实现B)确保工作效率的提高C)保证会计及其他信息资料的真实可靠D)促进国家各项政策、法规的贯彻落实E)保护财产物资的安全完整和有效使用答案:ACDE解析:[多选题]63.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（）。[2011年初级真题]A)诚实地为组织服务B)遵守内部审计准则C)保持合理的职业谨慎D)必要时聘请有关专家协助审计E)与被审计单位协商出具审计意见答案:ABCD解析:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。[多选题]64.以下针对抽样风险，说法正确的有（）。A)信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性B)信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性C)误拒风险指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性D)误受风险指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。E)信赖不足风险和误受风险会影响审计的效率答案:ABCD解析:选项E，信赖不足风险和误拒风险会影响审计的效率；信赖过度风险和误受风险会影响审计效果。[多选题]65.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有（）。A)将业务招待费列入营业外支出B)将公益救济性捐赠列入营业外支出C)将合同违约金列入营业外支出D)将出售固定资产的净收益列入营业外收入E)将季节性的停工损失列入营业外支出答案:BCD解析:按照有关规定，营业外收入包括：①固定资产的盘盈和出售净收益；②非货币性交易收益；③出售无形资产收益；④罚款净收入。营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失；②非季节性和修理期间的停工损失；③非货币性资产交换损失；④债务重组损失；⑤职工子弟学校经费；⑥非常损失；⑦公益救济性捐赠；⑧赔偿金；⑨违约金。所以，BC两项属于营业外支出；D项属于营业外收入。A项，业务招待费应列入管理费用。E项，季节性的停工损失应列入制造费用。[多选题]66.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有（）。[2008年中级真题]A)召集相关人员召开与审计事项有关的会议B)提出纠正、处理违法违规行为的意见C)检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D)经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E)对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果答案:ABCD解析:E项，内部审计机构对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，而不能对其进行处罚和向社会公布审计结果。[多选题]67.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（）。A)法律、法规和规章制度B)内部制定审计标准C)外部制定审计标准D)预算、计划、合同E)业务规范、技术经济标准答案:ADE解析:按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：①法律、法规；②规章制度；③预算、计划、合同；④业务规范和技术经济标准。[多选题]68.下列各项中，符合现金监盘要求的有：A)被审计单位会计主管回避B)监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C)不同存放地点的现金同时进行监盘D)监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中E)审计人员帮助出纳员进行现金清点答案:BC解析:不要求被审计单位会计主管回避，选项A错误；监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间，选项D错误；审计人员只是监盘，而不能帮助出纳清点现金，选项E错误。[多选题]69.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（）。A)预计审计效果大B)资金规模小C)可操作性强D)影响力大E)管理风险小答案:ACD解析:选择绩效审计项目应该考虑的因素包括：①预计的审计效果；②资金规模；③管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。B项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。[多选题]70.审计报告的编写要求包括（）。[2008年中级真题]A)要陈述要客观B)详细说明审计风险C)内容要完整D)编制程序要规范E)要详细说明审计过程答案:ACD解析:审计报告的编写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；②在内容表达方面，应事实清楚、证据确凿、结论正确；③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、用词适当。BE两项，审计报告分为详式审计报告和简式审计报告，不必都详细描述审计基本情况。[多选题]71.下列各项中，属于薪酬业务循环中信息传递程序控制的有：A)编制用工计划要经主管人员审查批准B)负责编制工资单的人员不负责工资单的审核C)保管工资与记录工资的人员相互独立D)会计不负责支付工资E)企业设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理答案:AE解析:选项BCD属于职责分工的内部控制。[多选题]72.下列各项中，属于我国审计机关职责的有（）。A)对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督B)国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督C)对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督D)对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间应负经济责任的履行情况，进行审计监督E)对社会审计机构和内部审计部门出具的相关审计报告进行核查答案:ABCD解析:E：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该审计机构出具的相关审计报告进行核查。[多选题]73.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（）。A)法院B)本级人民政府C)上一级审计机关D)检察院E)财政部答案:BC解析:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。[多选题]74.我国的会计师事务所实行（）。A)有偿服务B)自收自支C)独立核算D)依法纳税E)不具有法人资格答案:ABCD解析:会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。[多选题]75.审计机关公布的审计结果包括的信息有：A)审计发现的主要问题B)被审计单位的整改情况C)正在处理过程中的事项D)审计评价意见E)处理处罚决定及审计建议答案:ABDE解析:正在调查、处理过程中的事项属于不得公布的信息。[多选题]76.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（）。A)银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B)被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C)被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D)被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E)被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单答案:ABD解析:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；②被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；④被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。[多选题]77.下列各项中，属于效益审计常用定量分析方法的有（）。A)内容分析法B)价值分析法C)回归分析法D)程序分析法E)逻辑模型法答案:BC解析:选项ADE属于定性分析的方法。[多选题]78.检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：A)谨慎性原则B)权责发生制原则C)配比原则D)实际成本计价原则E)即时性原则答案:ABC解析:对利润表审查过程中，应遵循的原则是：权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则。[多选题]79.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A)审阅被审计单位货币资金相关制度规定B)抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C)检查货币资金收付凭证的管理情况D)向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E)使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性答案:ABC解析:调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度职责分工;检查货币资金收付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。[多选题]80.验证应收账款余额的常用程序有（）。A)审查发运凭证、销售发票等原始凭证B)询问相关财会人员C)函证应收账款余额D)检查应收账款记录及时性E)检查开票与发货业务是否分工答案:AC解析:审计人员应该对应收账款实施函证程序，分析不同函证结果并做相应处理。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因。产生差异的原因可能有三种情况：①购销双方登记入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行为。被审计单位通过虚增应收账款从而达到虚增营业收入和虚增利润的目的，或低估应收账款以达到低估营业收入、低估利润和少缴税金的目的，审计人员应核实销货合同、发票和货运单据等并加以证实。[多选题]81.分层选样法的优点包括：A)减少样本的非抽样风险B)将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C)将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D)对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E)无偏见地选取样本项目答案:BCD解析:分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术；将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性；对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。[多选题]82.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A)审查企业收入确认和成本结转的正确性B)检查销售发票连续编号的完整性C)审查企业按完工进度确认收入方法的合理性D)检查出库存单.销售发票副本和各种收入明细账，相互核对E)检查发运凭证连续编号的完整性答案:BE解析:检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。[多选题]83.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：A)验算加总额，检查是否存在差错B)审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C)检查发生额，检查现金收付金额是否过大D)检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E)检查收支业务是否符合截止期要求答案:ABCD解析:收支截止仅凭查账无法判断。[多选题]84.下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A)确认从未发生送货的收入B)发送在产品确认为收入C)未经顾客同意发送产品D)退回商品未作销售记录E)发送货物的数量多于顾客订购的数量答案:ABCE解析:退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。[多选题]85.计算机审计软件根据适用的专业领域不同，划分为：A)一般审计软件B)联网审计软件C)通用审计软件D)专业审计软件E)审计全过程管理软件答案:CD解析:计算机审计软件根据适用的专业领域不同，可以划分为通用审计软件和专业审计软件；根据是否采用联网审计技术，可以划分为传统的非联网审计软件和联网审计软件；根据是否覆盖了审计全过程，可以划分为一般审计软件和审计全过程管理的审计软件。[多选题]86.控制测试的取证方法包括（）。A)分析B)重新计算C)检查D)询问E)观察答案:CDE解析:选项A和B不属于控制测试的取证方法。[多选题]87.下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：A)客户提出订货要求是整个业务循环的起点B)对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额C)发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一D)客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货E)因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账答案:ABCD解析:选项E，应该经过管理当局批准之后再注销。[多选题]88.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A)审计组起草审计报告和审计决定书B)审计报告无需征求被审计对象意见C)审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书D)审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书E)审理机构审理后，应当出具审计工作报告答案:ACD解析:审计报告征求被审计对象意见，选项B错误。审理机构审理后，应当出具审理意见书，选项E错误。[多选题]89.下列关于全部审计的叙述正确的是（）。A)抽样审计是与全部审计相对的一种审计分类B)全部审计是指对被审单位某一时期全部经济活动所进行的审计C)全部审计有利于全面评价被审单位的经济