2023年高等教育经济类自考-00160审计学考试历年参考核心考点荟萃附答案

（图片大小可任意调节）2023年高等教育经济类自考-00160审计学考试历年参考核心考点荟萃附答案第一卷一.参考题库(共20题)1.注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（）A、重大过失B、欺诈C、行政责任D、违约2.会计师事务所应当对每项业务委派至少（）位项目负责人。A、1B、2C、3D、43.审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程度都适用，但注册会计师应按照《独立审计具体准则》的要求，做好各项与审计抽样相关的工作。4.与控制环境有关的主要因素包括（）。A、经营管理的观念、方式和风格B、权力、职责的划分方法C、组织结构D、管理控制方法5.以下不属于修正意见的审计报告的是（）。A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无法表示意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见审计报告6.在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）。A、相关性B、地域性C、层次性D、时效性7.审计业务约定书实质上是一种契约或合同。8.注册会计师应当对（）负责。A、所审核的会计报表的真实性、合法性B、所出具的审计报告的真实性、合法性C、被审单位的管理当局D、利用财务报表各有关方面9.审计监督与其他经济监督相比具有哪些优势？10.对被审计单位财务报表出具无保留意见审计报告的条件包括（）A、财务报表已经发布B、财务报表合法、公允C、注册会计师已按规定计划和实施审计D、审计过程未受限制E、审计费用较高11.全部审计，又称（），一般来说，这种审计的业务范围（）。12.下列关于鉴证业务的类别说法错误的是（）。A、鉴证业务包括历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证服务B、其他鉴证服务主要包括内部控制审核、预测性财务信息审核、系统鉴证、网域鉴证、合约遵循鉴证等C、注册会计师不能承接商定程序、代编财务信息和管理咨询等非鉴证业务D、财务报表审计业务属于有限保证的鉴证业务13.如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）。A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D、如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性14.某注册会计师在编写报告时，在“意见段”中使用“除存在上述问题外”术语，这种类型的术语常见于（）。     A、无保留意见审计报告B、保留意见审计报告C、否定意见审计报告D、拒绝表示意见审计报告15.无法表示意见的审计报告实际上是注册会计师没有表达其审计意见。16.审计人员对某厂2006年度的财务决算进行审计，发现固定资产购入业务中有下列疑点：  （1）2006年3月购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800 000元，增值税税额为136 000元，发生的保险费为5 000元，包装费为300元，运输费为700元，以银行存款转账支付。经查，该厂已按下列会计分录入账：  ①借：固定资产                                          800 000          应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136 000        贷：银行存款                                         936 000  ②借：管理费用                       6 000    贷：银行存款                        6 000  （2）在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室现在已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费600 000元（其中料款400 000元），均作为本期成本和制造费用处理。根据上述资料，请分析指出所查明的各个问题的性质。17.简述编制试算平衡表需要注意的地方。18.2001年北京某高校纪委立案查证，校学报编辑部工作人员侯某利用职务之便，以虚报冒领稿费的手段贪污公款49万余元。该案移送司法机关，侯某被判处有期徒刑11年。 侯某作为学报编务，负责编排、印刷、发行和支出报销工作。在发放作者稿酬时，他为每位作者填写一张支款单，并为校外单位作者到校财务处代领稿费。在填写支款单时，他不写作者姓名、稿费大写金额前留有空隙，他甚至找借口让某些负责人在空白支款单上先签字。1990年3月至2000年9月，在代领校外单位作者稿费时，他在一些支款单的稿费金额前添加数字，增加原稿费数额，从校财务处提款后，将增加的金额据为己有；或用一张支款单领出所有作者稿费后，在剩余的支款单上填写金额，后附编造的作者姓名，再从校财务处提款，全部据为己有；或用已由负责人签字的空白支款单，编写期数、稿费金额，后附编造的姓名，从财务处提款。侯某10年半时间共贪污公款49万余元，作案164次，平均每月作案1.24次。请写出该案件出现的问题以及解决方法。19.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）。A、霉烂变质的存货B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C、已过期不可退货的存货D、生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E、周转变得缓慢的存货20.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性第二卷一.参考题库(共20题)1.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A、内部管理系统B、内部会计系统C、内部控制系统D、内部审计系统2.CPA对客户所负的特殊责任有（）A、提交管理建议书B、按时按质完成委托业务C、保密D、不得或有收费3.注册会计师在审计过程中，可以采用函证程序获取充分、适当的审计证据。根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列（）存在的问题。A、应收账款B、账户记录中C、应付账款D、账户记录外4.以下关于审计报告的叙述，正确的是（）。 A、审计报告的标题应为“审计报告”B、审计报告的收件人一般是委托人C、注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前增加强调事项段D、审计报告的日期是指审计报告编制完成的日期5.生产与存货循环包括哪些主要特点？6.以下属于注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的是（）A、按照独立审计准则的要求出具审计报告B、保护被审单位资产的安全完整C、保证被审单位经营活动的持续进行及经营效率和效果D、保证已审的会计资料真实、合法和完整7.运用重要性原则的要求有哪些？8.重要性水平是审计人员根据报表使用者的要求所做出的一种专业判断。它主要服务于报表使用者。9.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。10.下列选项中，属于企业会计审计最基本职能的是（）。A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、经济管理11.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（）。A、同向变动关系B、反向变动关系C、有时同向变动，有时反向变动D、不明显的12.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（）。A、资本性支出和收益性支出区分的错误B、闲置的固定资产C、增加的固定资产尚未作会计处理D、减少的固定资产尚未作会计处理13.下列事项中属于可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的内部问题的是（）。A、罢工B、出现经营损失C、失去关键的专利D、依赖于某个特别项目的成功14.下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕15.A注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中，很可能导致特别风险的有（）。A、甲公司并购了乙公司B、甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失C、甲公司本年频繁发生常规交易D、甲公司与丙公司发生了重大的债务重组16.（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。 A、权威性B、独立性C、客观性D、合法性17.影响控制环境的因素有哪些？18.在统计抽样和非统计抽样中，都会存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。19.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、产品成本的计算C、参加存货监盘人员的分工D、检查存货的范围20.它以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。据此，应当明确哪几点？第三卷一.参考题库(共20题)1.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B、审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D、高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖2.简述审计证据的分类。3.（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。A、控制活动B、信息系统与沟通C、风险评估过程D、控制环境4.在审计实务中，审计人员往往要向被审计单位管理当局获取（），以明确被审计单位的会计责任与审计人员的审计责任。A、审计业务约定书B、委托书C、管理当局声明书D、管理建议书5.若被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。6.符合性测试是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的，它又被称作（）。A、遵循性测试B、健全性测试C、功能性测试D、实质性测试7.审计准则8.审计工作底稿经过整理形成审计档案。9.如果其他数量因素不变，仅仅将可容忍误差从8%变为10%，则所需样本规模将会（）。A、增加B、不变C、减少D、无法确定10.简述注册会计师在判断错报性质是否重要时应考虑。11.主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是（）。A、固定样本量抽样B、发现抽样C、停—走抽样D、PPS抽样12.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。13.审计环境主要包括（）A、经济环境B、政治环境C、法律环境D、科技环境E、社会环境14.审计人员执行会计报表审计业务时，审计范围包括（）A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、会计报表附注15.如何理解审计准则？16.审计过程中注册会计师出具的管理建议书应当致送于被审计单位的（）。A、所有股东B、治理层C、管理层D、债权人17.不定期审计是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意的以突击形式的审计。18.什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？19.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？20.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利益C、注册会计师担任委托单位的公司秘书D、商业银行按正常贷款程序小额贷款给事务所购买办公楼第一卷参考答案一.参考题库1.正确答案:A,B,D2.正确答案:A3.正确答案:错误4.正确答案:A,B,C,D5.正确答案:D6.正确答案:B7.正确答案:正确8.正确答案:B9.正确答案:与其他经济监督相比，审计监督具有以下六个方面的优势： ①审计监督地位具有高层次性。审计监督的高层次性可以从两个方面得到反映：一是审计监督的委托人或授权人是资源财产的所有人，因而，由所有人委托或授权的审计监督自然也具有了高层次性；二是与其他经济监督所涉及的监督对象的层次相比，审计监督也是具有高层次性的。通过图示可以看出，微观层次的经济监督对象仅仅涉及到具经济事项，监督人与被监督人经济利益关系十分密切或一致，而且这一层次的经济监督人同时也是被监督人。审计监督既可以是微观的，如对经济事项逐个进行审计；也可以是宏观的，可以对国家的宏观经济部门进行监督。 ②审计人在三方面关系人中具有超脱性。从经济关系方面考察，审计不直接参与生产、分配、交换、消费活动。在审计监督中，审计人处于授权人或委托人与被审计人中间的位置，不负有经济责任。这就使其与其他两方不存在经济利益关系，完全有条件按授权人或委托人的要求开展事先、事中、事后的审计监督。 ③审计主体作为独立审计人具有公正性。由于审计可以做到双向独立，这一点在民间审计方面表现尤为突出，故审计的实施与取得审计结果都会在独立的状态下完成，这就使审计意见具有公正性。 ④审计监督范围具有综合性。审计监督的综合性是与财政、税务、工商、银行等专职监督相对而言的，财政、税务、工商、银行等经济监督是结合各自的业务工作实施的专业监督，而审计监督则是对被审计单位各方面进行的综合监督。审计监督既可对财务收支的真实性、合法性进行审查评价，也可对经济效益的优劣状况进行审查评价；既可对内部控制系统的建立、健全、有效情况进行审查评价，也可对是否遵守税务、工商、银行等有关规定的事项进行审查评价。因而，审计监督具有综合性。 ⑤审计的方法具有科学性和严肃性。为了保证审计独立、公正，避免风险，审计实践中已积累和形成了独特的监督检查的方法体系。这种方法体系包括审计计划、审计取证、审计报告以及审计评价、分析、文件处理等方面特有的审计方法，它们已具备了达到审计目标所需要的科学性和严肃性。 ⑥审计目的决定于审计授权人或委托人。通过审计可以达到维护审计授权人或委托人的经济利益的目的，为此审计监督可以满足授权人或委托人的愿望，达到对被审计人的财务信息及其所反映的经营活动的公允性、合法性和有效性进行监督的目的。10.正确答案:B,C,D11.正确答案:全面审计；较广泛12.正确答案:C,D13.正确答案:D14.正确答案:B15.正确答案:错误16.正确答案:企业购入设备及支付价款和有关费用的处理存在以下问题： ①虚增增值税进项税额，虚增管理费用，虚减固定资产价值； ②未能如实反映固定资产的价值及累计折旧数额，虚增产品成本，虚减当年的利润，属于违反企业会计准则的行为。17.正确答案:（1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列； （2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总；（3）在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。18.正确答案:该案例所暴露的问题： （1）学报编辑部的经费支出使用，均由编务一人具体操作，负责人很少过问和检查。 （2）负责人在审签侯某填写的支款单时，虽然注意核对作者人数和支款单张数，但对填写内容没有认真审查，对侯某不写明作者姓名的做法不以为然；有的严重违反财务管理规定，在空白支款单上签字。 （3）侯某虚报冒领稿费一案，也反映出该校财务管理存在一些问题。如对支款单填写要求不规范、审核不严格；对代领数额较大的，没有进行必要的核实。侯某大额的、后附多达十几、二十几人的代领款，竟没有引起校财务人员的注意，要求他拿出经负责人审签的支付作者稿酬登记表予以核实。 应采取的措施： （1）职位不能相容，应该分离。  学报编辑部的经费支出使用，均由编务一人具体操作，负责人很少过问和检查。因此导致贪污。该编辑部除了编务担任出纳外，还应该设置兼职会计，负责记录收、支、结存情况，并且定期或不定期核对。单位负责人也要经常定期或不定期检查。 （2）单位负责人应遵守财务规定，杜绝在空白支款单上签字。 负责人在审签侯某填写的支款单时，虽然注意核对作者人数和支款单张数，但对填写内容没有认真审查，对侯某不写明作者姓名的做法不以为然；有的严重违反财务管理规定，在空白支款单上签字。单位领导应杜绝这种违反财务规定的行为。 （3）财务部门应严格遵守财务制度，加强支付凭证的审查与复核。 侯某虚报冒领稿费一案，也反映出该校财务管理存在一些问题。如对支款单填写要求不规范、审核不严格；对代领数额较大的，没有进行必要的核实。侯某大额的、后附多达十几、二十几人的代领款，竟没有引起校财务人员的注意，要求他拿出经负责人审签的支付作者稿酬登记表予以核实。 这些做法都体现了财务部门在管理上的不规范，因此，要严格遵守财务制度，加强支付凭证填写规范性的审查与复核，把好支付关，有效防止贪污、冒领等侵吞公款的行为。19.正确答案:A,C,D20.正确答案:D第二卷参考答案一.参考题库1.正确答案:C2.正确答案:B,C,D3.正确答案:B4.正确答案:A,B5.正确答案:生产与存货循环系企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的过程。它与销售与收款循环、采购与付款循环等业务循环密切关联，涉及材料采购、产品生产、货物存储、商品销售以及薪酬支付等诸多业务，其中的采购业务、销售业务分别在“采购与付款循环”、“销售与收款循环”中加以阐述。根据财务报表项目与业务循环的相关程度，生产与存货循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。生产与存货循环中，业务复杂、存货种类和数量繁多，计价方法各异，且生产成本与存货计价直接影响当期损益，其所涉及的部门多、相关账户多，因而审计风险较高。为此，审计人员应给予高度重视，需安排较多的时间，了解该业务循环的特点及内部控制，实施控制测试，评估审计风险，拟定审计方案，进行余额和交易额的实质性测试。6.正确答案:A7.正确答案:对重要性的评估是审计人员的一种专业判断。在确定审计程序的性质.时间和范围时，审计人员应当合量运用重要性原则。其运用的一般要求有以下几个方面：（1）重要性的评估需要运用专业判断。（2）审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。其目的：一是为了提高审计效率；二是为了保证审计质量。 （3）审计人员运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质.时间和范围时，需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，审计人员需要运用重要性原则。8.正确答案:错误9.正确答案:错误10.正确答案:A11.正确答案:B12.正确答案:B,C,D13.正确答案:A,D14.正确答案:A,B,C,D15.正确答案:A,B,D16.正确答案:B17.正确答案:（1）经营管理的观念、方式及风格。管理层的理念和行为，影响着财务报表及会计记录的可靠性，影响内部控制各项规章的遵循、职责的分工、预算的控制、经营业绩的信息披露等，从而对控制环境产生深远的影响。 （2）组织结构和权力职责的划分方法。通过组织结构的设置、权力职责的划分，使一个组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组织中的位置，了解所拥有的权力、担负的职责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则等。对于审计人员来说，也可借此评价控制环境，了解被审计单位与内部控制有关的方针、政策、程序等。 （3）控制系统。管理层制定和实施的诸如内部审计职能、人事聘用政策与程序、职务分工等控制系统，对控制环境也产生一定的影响。审计人员也必须对此进行了解，以评价被审计单位的控制环境。18.正确答案:正确19.正确答案:B20.正确答案:（1）期初已存在的余额是指从上期结转至本期的金额，或上期期末余额经调整或重新表述后的金额。一般来说，上期期末余额与本期期初余额在数量上是相等的，但是，有时受以前期间的期后事项、会计政策等因素的影响，上期期末余额结转至本期时，需要经过调整或重新表述，从而使其在数量上发生变化。 （2）期初余额是被审计单位在以前期间而非本期所发生的交易、事项及其会计处理的结果。 （3）期初余额是与首次接受委托相联系的。第三卷参考答案一.参考题库1.正确答案:A2.正确答案:1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。 2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。 3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。3.正确答案:A4.正确答案:C5.正确答案:正确6.正确答案:C7.正确答案:审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。 世界各国的审计准则的一般内容结构包括三方面： 首先是一般准则，它是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则，具体包括对审计人员应具备的技术条件所作的规定、对审计人员应具备的身份条件所作的规定、对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定； 其次是现场工作准则，它是指审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则，包括：对编制审计计划所作的规定、对确定审计范围所作的规定、对获取审计证据所作的规定、对实施审计行为所作的规定； 最后是报告准则，它是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则，包括对审计报告应记载事项的规定、对表明审计意见的几种方式所作的规定、对补充记载事项所作的规定、对审计报告的对象和报送时间所作的规定。 根据审计主体的不同，我国的审计准则体系主要由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则三种形式构成。8.正确答案:正确9.正确答案:A10.正确答案:错报对遵守法律法规要求的影响程度；错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；错报掩盖收益或其他趋势变化的程度；错报对财务报表中列报分部信息的影响程度；错报对增加管理层报酬的影响程度；错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度；错报对以前所了解向报表使用者传送的信息影响重大程度；错报是否与涉及特定方的项目相关；错报对信息漏报的影响程度；错报对与已审财务报表一同披露的其他信息的影响程度。11.正确答案:B12.正确答案:正确13.正确答案:A,B,C,D,E14.正确答案:A