成本控制与分析培训课件

?本钱控制与分析?内部培训1一、现代本钱控制观念本钱控制的核心问题是工业技术和本钱管理〔一〕工业技术对本钱的作用〔二〕本钱管理的作用2(一)现代本钱观念工业技术对本钱的作用1、工业设计的决定作用2、价值工程的运用3(一)现代本钱观念本钱管理的作用1、本钱优化要求全员行动统一，协同动作，到达资源的充分利用2、通过管理，找出差距，及时修正4(一)现代本钱观念本钱各组成要素之间的关系1、综合分类材料费：工人技术水平、管理水平人工费：材料质量、管理水平制造费用：材料质量、工人素质2、按记入方式分类直接费用间接费用5(一)现代本钱观念1、本钱核算流程2、生产本钱核算流程图3、本钱管理机构图由上看出，本钱是一个企业综合素质和文化的最终表达。对于本钱控制，按照产品的设计、加工、储存和销售等一系列过程，各有分工。各环节的每一个员工都应有自己的标准，都应重视本钱指标的执行。本钱的指标的到达或降低才能实现。6二、本钱管理〔一〕本钱概念〔二〕本钱分析〔三〕本钱控制7〔一〕本钱概念〔1〕

本钱，指取得资产或劳务的支出。1、融资本钱，指筹集和使用资金而付出的代价。2、研发本钱，指技术开发的付出的费用。3、制造本钱，指制造产品所负担的费用。包括材料费、人工费、燃料动力及制造费用。4、存货本钱，括为储藏存货而支付的费用。5、营销本钱，指过程中发生的各项费用。6、管理本钱，指企业管理过程中支付的费用。7、设计本钱8、效劳本钱9、质量本钱10、维修本钱8〔一〕本钱概念〔2〕本钱价值链，指形成价值或增值的各个环节，以下是代表性企业的价值链。主要活动及本钱：1、购入供给及入厂后勤2、生产运作3、分萧及出厂后勤4、销售及市场营销5、效劳6、利润空间9〔一〕本钱概念〔3〕支持活动及本钱：产品研究与开发；技术及系统开发人力资源管理一般管理10〔一〕本钱概念〔4〕战略本钱，战略本钱管理是指企业开展战略和企业价值相配套的本钱管理。本钱管理涉及到企业整的过程和环节，要从战略的高度，作规划，订方案等。而这种本钱战略，同时应与企业开展的战略相配合。有以下特征：1、从企业整体考虑本钱控制，把过程控制与目标控制相结合；2、强调战略目标本钱控制；3、

有利于企业内部协调运作。11〔一〕本钱概念〔5〕作业本钱，作业是指企业为提供一定量的产品或劳务消耗的人力、技术、原材料、方法和环境等的集合体。作业本钱法,包括作业本钱计算与管理。其特点是系统性和完整性。其本钱核算的对象包括：资源、作业、最终产品。12三、本钱分析〔1〕本钱分析是用专门的方法系统的评价企业本钱预算执行情况.13三、本钱分析〔2〕1.本钱核算体系2.本钱的根底分析3.本钱分析与跟踪

14〔一〕本钱核算体系〔1-1〕〔一〕本钱核算体系

—不同本钱核算体系的分类

—传统的本钱核算模型

—标准本钱法

—本钱中心的设定

—作业本钱法的远景15〔一〕本钱核算体系〔1-2〕〔一〕本钱核算体系

—不同本钱核算体系的分类

·时间分类：事先〔标准〕，事后〔实际〕

·包含内容分类：总本钱法/局部本钱法

·方法分类：分批法和分步法

—传统的本钱核算模型

·3A模型分解

·生产预算的展开

·具体案例

16〔二〕本钱分析方法及应用〔2-1〕—标准本钱法

·标准本钱法的意义

·标准的制定

·技术部门的参与

—本钱中心的设定

·以产品为中心

·以部门为中心

·划分权力及划分责任17〔二〕本钱分析方法及应用〔2-2〕—作业本钱法的远景

·作业本钱模型

·作业本钱思路

·过程管理的重要性

18〔二〕本钱分析方法及应用〔2-3〕１.本钱的根底分析

—本钱分类

·本钱的性质分析：料、工、费

·本钱的用途分析：制造、销售、管理、财务…

·本钱的习性分析：变动、固定

·本钱的归属分析：直接、间接

—本钱在公司财务的运作·本钱金字塔：系统的本钱分解19〔二〕本钱分析方法及应用〔2-4〕—保本点跟综—预算差异分析—价格、量、本钱相对利润的影响—产品获利能力本钱分析案例—本钱控制点

20〔二〕本钱分析方法及应用〔2-5〕—保本点跟踪

·规模效益

·边际奉献原理

21〔二〕本钱分析方法及应用〔2-6〕—预算差异分析

·差异总金字塔

·价格因素和量因素

·案例分析

—价格、量、本钱相对利润的影响

·企业提高利润的３大杠杆

·因素敏感性分析22〔二〕本钱分析方法及应用〔2-7〕—产品获利能力本钱分析案例

·分析不同产品利润水平的思路

·本钱中心

—本钱控制点

·价格控制

·用量控制

·设计控制23四、本钱控制〔一〕现代本钱控制理念〔二〕实行本钱控制必备条件〔三〕影响本钱控制因素〔四〕本钱控制的条件〔五〕ERP在本钱控制的中运用24四、本钱控制〔１-1〕〔一〕现代本钱控制理念有效的本钱控制是企业在剧烈的市场竞争中成功与否的根本要素。但本钱管理控制绝对不仅仅是单纯的压缩本钱费用，需要建立起科学合理的本钱分析与本钱控制系统，让企业的管理者清楚地掌握公司的本钱构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业本钱状况，从而真正实现有效的本钱控制。25四、本钱控制〔１-2〕〔一〕现代本钱控制理念〔2〕1、本钱意识2、本钱效益理念3、本钱节省〔抑减〕4、本钱防止〔免除〕5、广义本钱控制26四、本钱控制〔２〕〔二〕实行本钱控制必备条件１、本钱是企业全员行为的标准２、整体本钱控制观念３、确立系统本钱控制的观念４、制定本钱控网络模型５、完善本钱控制制度27四、本钱控制〔3〕〔三〕影响本钱控制因素1、经济环境，指经济开展水平及制约因素。2、本钱控制理念：对本钱核算、控制的认识程度。3、专业人才28四、本钱控制〔4〕〔四〕如何有效地进行本钱控制及分析1、建立本钱控制网络2、群根底：3、确立本钱控制机制：A、奖励机制，B、培训机制4、科学的本钱计算和管理方法5、作业本钱法6、制造业作业本钱的层次29四、本钱控制〔5〕〔五〕本钱控制方法1、本钱预测2、本钱预算3、标准本钱4、目标本钱5、作业本钱30四、本钱控制〔5-1〕〔五〕本钱控制方法1、本钱预测根据现有的加工过程、工艺水平，市场价格以及管理水平和以前年度的实际,编制的本钱水平。31四、本钱控制〔5-2〕〔五〕本钱控制方法2、本钱预算根据企业生产方案和各项定额编制的本钱数量方案以及应进行的管理工作.32四、本钱控制〔5-3〕〔五〕本钱控制方法3、标准本钱标准本钱控制是指企业事先制定标准本钱，并将其与实际本钱相比以揭示本钱差异，对本钱差异进行分析，并据此加强本钱控制的一种手段。理想标准本钱、正常标准本钱和现实标准本钱。33四、本钱控制〔5-4〕〔五〕本钱控制方法4、目标本钱目标本钱是企业作为奋斗目标和控制指标而预先制定的产品产品。它包括目标本钱额、单位产品本钱目标和本钱的降低目标。目标本钱的制定是：先确定目标利润，然后分解，制定单位产品目标本钱。

34四、本钱控制〔5-5〕〔五〕本钱控制方法5、作业本钱的内涵：任何产品的加工生产，均要经过一定的程序，由不同的设备，工艺和工人去完成。本钱的构成总体上是两局部构成，即物质利用〔或消耗〕和工时〔工人劳动和物质运行时间〕。作业本钱模型(附件1)

35五、采购本钱控制1．新型的采购本钱控制理念

2.剖析和降解采购本钱

3.通过价值分析对降低采购本钱

4.采购市场分析对降低采购本钱的作用

5.供给商本钱分析

6.采购工作的组织对采购本钱的影响36五、采购本钱控制(1)—采购对企业收益的影响

—现代采购职能的重大转变

—采购管理对企业核心竞争力的影响37五、采购本钱控制(2)2.剖析和降解采购本钱—供给商的尽早参与。

—采购本钱的组成

—降低采购本钱的主要方法

38五、采购本钱控制(3.4)3.通过价值分析对降低采购本钱

—如何通过采购需求分析降低采购本钱

—采购需求产生过程的控制

4.采购市场分析对降低采购本钱的作用

—采购市场调查的意义

—不同类型的供给商市场对采购本钱的影响39五、采购本钱控制(5.6)5.供给商本钱分析

—目标价格确实定

—供给商价格类型

—供给商本钱构成

—供给商的本钱底线

—采购本钱拼盘

—采购总本钱建模

6.采购工作的组织对采购本钱的影响

—采购工作的重心

—采购工作的组织40六、作业本钱控制法美国管理会计学会的统计数据说明，实施和采纳作业本钱管理的美国企业比例超过70%。这些企业将作业本钱管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明显的成效。因此，了解和掌握作业本钱管理的技能之

后，对于中国企业，也将非常有利于利用其提高管理效率、控制本钱、精简作业，从而建立领先的行业本钱优势。了解作业本钱法的运作原理比较作业本钱法的管理优势分析企业自身是否适合及如何运用作业本钱法把握成功运用作业本钱法进行作业本钱管理的关键41六、作业本钱控制法〔1〕〔1〕作业本钱法概括

·作业本钱法产生的背景

·作业本钱法的根本思路

42六、作业本钱控制法〔2〕〔2〕—作业本钱法实施的八大步骤

·作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息

·作业认定：掌握作业流程并分解归并

·本钱归集：聚集和分析相关本钱和本钱动因

·建成品库：按照同质本钱动因将相关成品入库

·设计模型：建立作业本钱核算模型

·应用软件：选择/开发作业本钱实施工具系统

·运行分析：作业本钱运行结果分析验证有效性

·持续改进：开展相关改进工作以实现增值作业43六、作业本钱控制法〔3〕作业本钱法的关键要素—如何定义作业？

—如何寻找作业的本钱动因？

—如何进行资源