会记从业资格考试教材-第二章财经法规职业道德

财经法规职职业道德

第二章

一、支付结算概念及特征

（一）支付结算的概念

1、概念

银行

2、办理支付结算的主体,单位（含个体工商户

,个人

3、种类

（1）按照是否使用票据作为结算工具,

f银行本票

仅适用同城

(同城结算:双支票」

银行汇票1

按交换区域内的

(2)商业汇票,同城异地

照适用区转账结算

域分类【委托收

银行汇票

异地结算：

商业汇票「同城异地

指结算双方委托收款J

不在同一票

据交换区域托收承付1

内的转账结H仅适用异地

'算汇兑

（二）支付结算的法律特征

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融I

构进行

2、支付结算是一种要式行为

要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。

不符合法律规定则无效

办理支付结算必须符合《支付结算办法》的规定

3、支付结算的发生取决于委托人的意志

银行在支付结算中充当中介机构的角色

4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

（1）中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度

（2）中国人民银行各分行根据统一的支付结算制

度制定实施细则

（3）中国人民银行分、支行负责组织、协调、管

理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖

区银行之间的支付结算纠纷

5、支付结算必须依法进行

办理支付结算的原则

一）恪守信用，履约付款；

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配;

（二）银行不垫款。

三、支付结算的主要支付工具

（一）我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票

据结算和非票据结算两大类方式，票据结算主要指使用汇

票、本票和支票三种票据办理结算，非票据结算主要包括

信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式

（二）1996年1月1日开始施行的《票据法》标志着我国

支付结算规范化、法治化进入了一个新阶段，

四、支付结算的主要法律依据

目前适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策

性规定主要有了一《一票据法》二《票据管理实施办法》（该

办法于1997年6月23日经国务院批准，同年8月21日由中国

人民银行发布并于同年10月1日起施行）、《支付结算办

法》（1997年9月19日由中国人民银行发布，于同年12月1

日起施行）、《银行卡业务管理办法》（1999年3月1日起

施行，原《信用卡业务管理暂行办法》同时废止）、《人

民币银行结算账户管理办法》（2003年9月1日起施行，

1994年10月9日中国人民银行发布的《银行账户管理办法》

同时废止）、、《异地托收承付结算办法》（该办法于

1994年10月9日修订，1995年1月1日起施行）、《电子支

付指弓1（第一号）》（2005年10月26日由史国一人民银行公布

实施）等。

五、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》

的规定开立、使用账户。银行依法为单位、个人在银行开立的存款

账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政

法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不

得为任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的

正常支付。----------------------;------=

（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统

一规定印制的票据和结算凭证。不符合规定的无效,和不接受

（三）填写票据和结算凭证的基本要求

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简

化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理

中文大写金额数字到“元”为止的：加整陆元整

中文大写金额数字到“角”为止的：整可加可不加

———=陆元伍角整或陆元伍角

大写金额数字有“分”的：不加整陆元伍角叁分

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字

应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。如：人民币叁佰

元整

4.阿拉伯小写金额数字中有“(F时，中文大写应按照汉语语言

规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写

如：¥1003元，写成壹仟零叁元整。

5•阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符亨F

6.票据的出票日期必须使用中文大写。

月：1、2和10（壹拾）

*其前加“零”

日：1-9及10、20和30）

日为n___19的应在其前面加“壹”

7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按

要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自

行承担。

三种题型：一种是不受理的2月5日

一种是不规范的贰月伍日==

下列可以受理的是：贰月伍日

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全,

数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。

1、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记

载，两者必须一致，两者不一致的票据无效、两者不一致

的结算凭证，银行不予受理

2、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额

大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,

不得伪造、变造。

1、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加

盖章。

单位、银行在票据上的签章：为单位章加法定代表人

评r授权人向簟，.

,个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的

I签名或盖章。

2、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名

称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不

予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人

可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

3、票据的“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名

义签章的行为。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的

人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造

变造票据属于欺诈仃为，应追究伪造人或变造人的法律责

任。根据《票据法》的规定，票据上有伪造签章的不影响

票据上其他真实签章的效力。

第二节现金管理

-我国现金管理的主要法律法规依据是国务院于1988

年9月8日颁布的《现金管理暂行条例》，该条例于1988

年10月1日开始施行，还有中国人民银行于1988年9月

23日颁布的《现金管理暂行条例实施细则》，该细则与

《现金管理暂行条例》同时开始施行。

我国对现金管理的目的是改善现金管理，促进商品生

产和流通，加强对社会经济活动的监督。凡在银行和其他

金融机构（以下简称开户银行）开立帐户的机关、团体、

部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），

必须依照条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监

督。_________________

、开户单位使用现金的范围

—C—Q—职工工资丁—津贴；—

（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作

报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、

体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他

支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、现金使用的限额

（一）现金使用的限额

1、是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单

位留存现金的最高数额

2、这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定

3、原则上以开户单位3至5天的日常零星开支所需确定。

4、边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金

限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星

开支

5、对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实

行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其

限额包括在开户单位的库存限额之内。

6、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定

定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

三、现金收支的基本要求

（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行

（二）开户单位不得“坐支”现金

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查

批准，由开户银行核定坐支范围利限额--

（三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开

户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财

会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付

现金一丁1-------------------.一

（四）因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需

抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应

当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖

章，并经开户银行审核后，予以支付现金。

（五）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现

金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用银

行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收

入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小

金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的

坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违疾士述规定的单

位，将按照规定予以处罚。

四、建立健全现金核算与内部控制

为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资

金的安全，财政部印发了一《-内部会计控制规范一货币资

金（试行）》（财会[2001]41号），对健全现金的内部控

制工作提出了具体要求。

（一）建立单位货币资金内部控制制度

1.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，

制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。

2.各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门

或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特

点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

（二）加强货币资金业务岗位管理

1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相

关部■闩和峥的职责掷用确保办理货币资金业务的不

相容岗位相互分离、制约和监督。

2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、

费用、债权债务账目的登记工作。

3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理

货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情

况进行岗位轮换。

（三）严格货币资金的授权管理

1.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明

确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、

责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职

责范围和工作要求。“

2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权

范围内进行审批，不得超越审批权限。

3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理

货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金

业务，经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授

权部门报告。

4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接

接触货币资金。____________=

5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和

审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币

资金等行为

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务

1■彳寸申i青。

单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交

货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、

支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请

进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请厂审批一

人应当拒绝批准。

3.支付复核

(1)复核的对象：批准后的货币资金支付申请，

(2)复核的内容：批准范围、权限、程序是否正确，手

续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确,支付方式、

支付单位是否妥当

(3)复核后的处理，交由出纳人员办理支付手续。

一一_第三节辗行结算账户_____

-、银行结算账户的概念和种类

(一)银行结算账户的概念

1、银行结算账户的概念

2、监管部门:中国人民银行.....一

3、银行结算账户具有下列特点：

(1)办理人民币业务。(与外币账户不同

(2)办理资金收付结算业务(与储蓄账户不同。

(3)是活期存款账户(与定期账户，定期不具

1有结算工作)

（二）银行结算账户的种类

单位银行结算账户（个体户凭营业执照以字号

r或经营者姓名开立的银行结算账户也纳入单位

1、银行结算账户

银行结算账户）

按存款人不同，

个人银行结算账户，包括邮政绿卡

2、单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款

账户、专用存款账户、临时存款账户。

根据《人民市银行辖需账户管理办法实施佃则》的

规定，中国人民银行对下列亲假银行秸算账户实行

核尊刷次:

（一）基/一款账户/

（二）临时花款账户（国灌册险资和靖资险资开

克的除外）;

（三）颓算单做专用商款账户/

（^）合珞境外机构投资者应境勾从事证彖段资

开克的人民而特殊账户和人外市倍算资金账户pi

下简称“QFII专用蒋款账户”）o

3、银行牯事账户迷可心根据用户也的录取咨布曲辍每

秸窜账户和异地银行牯牌赈户。

（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1、一个基本账户原则。

2、自主选择原则。

3、守法原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、议

避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

银行结算账户在使用过程中应当注意：（1）银行应按规定与存款

人核对账务。银行结算账户的存款人收到对•账单或对账信息异

及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。

（2）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账

户套取银行信用。（3）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户

后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立工

日起办理付款业务。（4）法律法规规定的其他事项

4、存款保密原则。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

要求1:存款人应以实名开立银行结算账户,并对其

出具的开户申请资料实质内容的真实性负责,法律、行政

法规另有规定的除外。

要求2：存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户

1、开立银行结算账户的一般程序

(1)存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书

(2)银行应认真审查

开立需要核准的银行存款账户

2个工作日批准

、一申请

单位^开户银行脸1a人民银行当地分行

/］开立基本银行存款账户

开M开临时户(不包括验资)自开立临时

J存款账户之日起3个工作日内应书面通

j知基本存款账户开户银行

预算单位专用账户

〔QFII专用商款账户=

B、开一般银行存款账户等不需要核准的

办理开尸手续后

单位------>开户银行-------------------，人民银行当地分行

户

开内备案

一般户

之

日其他专用户

起3个人结算账户

个

工

作

日

内

书面通知基本存款账户开户银行O

(3)银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,

明确双方的权利与义务

(4)银行应建立存款人预留签章卡片，并将签

章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立

之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业

务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账

户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存

款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重

新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账

户可自开立之日起办理付款业务。==

2.开立银行结算账户应当注意的问题

（1）存款人的预留签章。

一单位的公章或财务专用章

存款人为单位的＜

预留签章法定代表人（单位负责人

〔或其授权的代理人的签名

或者盖章

存款人为个人的该个人的签名或者盖章

(2)名称的一致性

其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证

明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或

'务专用章的名称应保持,致

例外:

A、注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行

政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府

有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或

财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管

理协议中约定的出资人名称

B、预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用

简称的，账户名称应与其保持一致；________________

C、没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留

签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载

明的经营者的签字或盖章。

(3)注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。

需要在临时存款|应出具工商行政管理部门的证明；

账户有效期届满,

前退还资金的

无法出具证明的，应于账户有效期

届满后办理销户退款手续。

(4)银行结算账户的信息查询

一

辍行结算账户的变》......-,--------

•存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的

5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请

•单位的法定代表人或主要负贯入、住址以及其他开户资料发

生变更时

应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行变更通知后，应及时办理变更手续，

并于2个工作日内向中国人民银行报告。

5*r・

-银彳需算账户的撤出届一------....—————

1、存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账

户的申请：

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

②注销、被吊销营业执照的；

③因迁址需要变更开户银行的；

④其他原因需要撤销银行结算嫌巨修一二:-------

⑤未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向

银行申请撤销注册验资临时存款账户，

⑥开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款

人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销

户。

⑵撤销账户的要求

,①存款人撤销银行结算账户必须与开户银行核对银行账户存款余

额

②交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，

银行核对无误后方可办理销户手续

③存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账

（三）单位各账户比较如下。

账户概念使用范围开户要求开户单位

名称

只能选择一家（1）企业法人；（2）非法人企）

基本是存款人的的资金收付，（3）机关、事业单位；（4）团2

存款主办账户以及存款人的金融机构开立（含）以上军队、武警部队及分散引

一个基本存款勤的支（分）队；（5）社会团体；

rn|zp-i（6）民办非企业组织；（7）异J

_LA贝，、.M2L仪

账户常设机构；（8）外国驻华机构；

现金的缴存和（9）个体工商户；（10）居民多

员会、村民委员会、社区委员会;

支取（11）单位设立的独立核算的附

属机构；（12）其他组织。

一般基本存款账户开存款人借款转存、基本存款账同上

户银行以外的银借款归还和其他结

存款行营业机构开立算的资金收付。可户的存款人

账户以存入现金不能支都可以开没

取现金有数量限制

专用有特定用途资金按有规定办理按规定共十四项资金

进行专项管理和

存款使用血汗立

账户

临时因临时需要存款人临时经营最长不得超过2设立临时机构

活动发生的资金年,验咨期间只1―tt-Ir-4-1^、一—|

存款并在规定期•，一、，_____________1__1_1土中M八1」、|、/T-7

账户限内收付可以支取现收不付注册验

资资金的汇缴注册验资。

以上四类银行账户要注意开户所需要的证明材料

九、个人银行结算账户

（-）个人银行结算账户的概念和功能

（二）个人银行结算账户的开户要求———---

1、个人银行结算账户的开户条件

2、个人银行结算账户所需的证明文件

（三）个人银行结算账户开户程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔

超过5万元的，应向其开户银行提供相关的付款依据

2.支付的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供

完税证明。

3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款

项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的

银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其

个人银行结算账户的，个人应当提供前述有关收款依据。

4.个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书

人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示

付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供前述

第1项所述的有关最后一手背书人为单隹聂被背书共为牟

人的收款依据。

5,单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银

行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，

并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关

依据不符合规定的银彳丁应拒绝办理。

6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

十、异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户使用范围

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在

异地开立的银行结算账户

（二）异地银行结算账户开户要求

1.开立异地银行结算账户的条件

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域

（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；

-----⑵厂办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账

户的；

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发

生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户

的。

2.开立异地银行结算账户所需的证明文件

十一、银行结算账户的管理

(一)中国人民银行的管理

1、管理机构：中国人民银行

2、管理内容：

(1)负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更

和撤销，并实施监控和管理。中国人民银行当地分支行通

过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的

连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法监测和查

处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行

结算账户。

2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款

账户开户登记证的管理。中国人民银行应将开户许可证作

为重要空白凭证进行管理，建立健全开户许可证的印制、

保管、领用、颁发、-收缴和销毁制度。任何单位及个人不

得伪造、变造及私自印制开户许可证。

3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以

处罚。

（二）开户银行对银行结算账户的管理

1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监

督和检查其执行《账户管理办法》的情况，纠正违规开立

和使用银行结算账户的行为。

2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销

的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按

照规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户

登记制度，建立银行结算账户管理档案,按会计档案进行

管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户

撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立

的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不

符合规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核

实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国

人民银行当地分支行。

4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对

存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报

告O----

(三)存款人的管理

1.存款人应加强对预留银行签章的管理。

(1)单佟遗失予页留公章或财务专用章的

应向开户银行出具A、书面申请、B、开户登记证、C、营

业执照等相关证明文件；

(2)单位更换预留公章或财务专用章时

应向开户银行A、出具书面申请、B、原预留签章的式样

等相关证明文件。

(3)个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时

A、出具经签名确认的书面申请、

B、原预留印章或签字人的个人身份证件

2.存款人应加强对开户许可证的管理。

(1)存款人的开户许可证遗失或毁损时,

应填写“补(换)发开户许可证申请书”，并加盖单位公

早

(2)申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可证

3.存款人应妥善保管其密码。

(1)收到开户银行转交的初始密码之后:应到中国人民

银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理变更手续

(2)存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明

文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支

行申请重置密码。

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚

1.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为

之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元

的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以

上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追

究刑事责任：

（1）违反规定开立银行结算账户；

（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；

（3）违反规定不及时撤销银行结算账户

2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之

一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚

款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3

万元-以下的罚款::-一

（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账

户；

（2）违反本办法规定支取现金；

（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；

（4）出租、出借银行结算账户；

（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存

入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户；

3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其

他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。给予警

告并处以1000元的罚款。

4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的

,属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元

以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法

追究刑事责任。

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

1.银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一

的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对

该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人

用一直接责任大员按规定绐予纪律处分;情节严重的，中

国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令

该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪

的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户

°（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开

立账户存储。

2.银行在银行结算账户的使用中，有下列所列行为之一的，给予

警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的

高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给

予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存

款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（1）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存

款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。

（2）开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其

基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。

（3）违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转

账结算。

（4）为储蓄账户办理转账结算。

（5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。

（6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销

等资料

第四节票据结算

、票据的概念和种类

（一）票据的概念

自付证券:本票，银行汇票（出票人自己

承诺在见票时无条件支付）

委付证券:商业汇票、支票（出票人委托付款

人在见票时无条件支付）

（二）票据的法律特征

1、.票据是一种有价证券，具有一定的票面金额,

谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规

定的金额

2.票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人

（1）出票人是指在票据上签名并发出票据的人，

或者说是签发票据的人

（2）付款人是受出票人委托付款的人，有的情况

下，出票人也是付款人，如本票。收款人（或持

票人）___________=

票据的当事人

基本当事人是一定存

、票据的当事人的定义

1在的，非基本当事人

是否存在，完全取决

于相应票据行为是否

2、票据的当事人的分类发生。不同票据上可

能出现的票据当事人

、基本当事人’出票人

’1也有所不同。

付款人

I

收款人

承兑人

2、非基本当事人

背书人

被背书人

保证人

收款人（或持票人），是指从出票人（或背书人）那里接

受票据并有权向付款人请求付款的人。

3.票据所表示的权利与票据不可分离,票据权利的产生、

转移和行使等均以票据的存在为前提。票据权利与票据融

为一体

4.票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺

5.票据出票人作出的付款承诺是无条件的，不管是否发生

或不发生某些事情或某些行为，付款人都必须到期支付规

定的款项。

解释票据行为

I票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为

I制作票据

(1)出票I交付票据

票据

行为⑵背书J转让背书产托收款背书

包

括

L非转让背书质押背书

无论何种目的，都应当记载背书事项

并交付票据

背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件

不具有票据上的效力；将票据金额的一部分转让

的背书或者将票据金额分别转让给2人以上的背书

无效

不能背书转让的有：填明现金字样的

银行汇票、银行本票、现金支票

（三）票据的功能

1、支付功能

2、汇兑功能

3、信用功能

4、结算功能

5、融资功能

（四）票据的种类

「广义的票据包括各种有价证券和凭证

・1.按照范围分类一

、狭义的票据仅指我国《票据法》上规

定的票据。

我国《票据法》规定的票据种类仅包括汇票、本票和支

票三种。其中，汇票可分为银行汇票和商业汇票两种，本

票即银行本票。因此，在我国，票据包括银行汇票、商业

汇票、银行本票和支票。

是指付款人见票后必须立即小

（即期票据款给持票人的票据，如支票,

见票即付的汇票、本票

去按照付款时间除

深甘日西拆是付款人见票后在一定期

1匹财示幅限或特定日期付款的票据。

3.按照出票人自付票据指票据的出票人即付款人,

与付款人是否如本票

为同一人分

宋什,提指出票人委托其他付款人支付

文可本姑票据金额的票据，如商业汇票

（不包括见票即付汇票）、支

西星______

zr<寸0-----------------

（五）票据签章

票据签章，是指票据有关当事人在票据上签名、

盖章或签名加盖章的行为。

票

‘票据签发时，由出票人签章

据

签票据转让时，由背书人签章

章

人，票据承兑时，由承兑人签章

的

票据保证时，由保证人签章

确

定持票人行使票据权利时，由持票人签章。

票据当事人的签章必须符合《票据法》的规定。

出票人在票据上的签章不符合规定则票据无效

承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，

但不影响其他符合规定签章的效力

背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但前手的签章

有效

（六）票据记载事项

是指依法在票据上记载票据相关内容的行为

绝对记载事项：法规明文规定记载的事项，

不记则票据无效：如记明“支票”“本票”字样

相对记载事项：记载事项未在票据上记载，并不影

响票据本身的效力，票据仍有效。

如：未记载付款时间则为见票即付

任意记载事项：不强制当事人必须记载而允许当事人

自行选择，但是该记载事项不具有票据上的法律效力。

（七）票据丧失的补救

1、票据徒失

奏一票据丧失后可•以采取的补救措施

挂失止付］已承兑的商业汇票

只有四种支票：包括转账支票和现金支票

填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票

填明“现金”字样的银行本票

挺失止可甘不受或据袭失后采取的必值据能，

而9聂一神筠。寸的疹除漏施，艘修尊通2申铸

23催告成源起善通柘化。

公示催告普通诉讼

、支票

（一）支票的概念____________

1、支票的概念

2、支票的基本当事人：出票人、付款人和收款人。

（1）支票的出票人：是存款账户的单位和个人

（2）付款人是出票人的开户银行

（3）持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背

书人

（4）出票人可以在支票上记载自己为收款人。

3、支票与汇票相比，有两个显著特点：（1）以银行或者其他金融

机构作为付款人；（2）见票即付。

（二）支票的种类

分为现金支票、转账支票和普通支票

现金支票只能用于支取现金，不能用于转账

转账支票只能用于转账，不能支取现金。

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用

于转账，不得支取现金。

以上四个的考点是什么支票可以提现，什么可以转账，什么

两者均可

（二）支票的出票

1、支票的出票，是指出票人委托银行无条件向持票人支付一

定金额的票据行为

2、支票的出票人必须是在经中国人民银行当地分支行批准办

埋支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人

应当具备一定的条件：（1）开立支票存款账户，申请人必须使用

其本名，并提交证明其身份的合法证件；（2）开立支票存款账户

和领用支票，应当有可靠的资金，并存入一定的资金；（3）开立

支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。这此规

定主要在于保证支付支票票款的安全，保护支票权利义务各方当事

人的合法权益。

3、支票绝对记载事项

（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定

的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。

授权补记的方式记载，包括：支票的金额、收款人名称，可以

由出票人授权补记。未补记的前不得背书转让和提示付款。

4、支票相对记载事项

(1)付款地未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地

1(2)出票地

5.支票上的其他法定条件

1)支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款

人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。

(2)「A、支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或

y者印鉴不符的支票。

3、使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票

出票人签发支票时，必须使用与其本名的签名式样和印鉴相一致的

签章或使用相应的支付密码，否则，该支票即为无效。

6、出票的效力

出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人

付款的责任。这一责任包括两项:一是出票人必须在付款

人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；二

是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的,

出票人应向持票人承担付款责任。

（四）支票的付款

1.提示付款期限

（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行

记载付款日期的，该记载无效。

（2）支票的持票人自出票日起日日提示付款

（3）超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不

予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍

应当对持票人承担票据责任。

2.付款责任

（1）出票人的责任：在付款人处的存款足以支付支票金

额时，付款人应当在当日足额付款。

（2）付款人的责任：持票人在提示期间内向付款人提

示票据，付款人在对支票进行审查之后，如未发现有不符

规定之处，即应向持票人付款。

3.付款责任的解除

除付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。付款人

依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责

任，对持票人不再承担付款的责任。

恶意或者有重大过失付款是指付款人在收到持票人提

示的支票时，明知持票人不是真正的票据权利人，支票

的背书以及其他签章系属伪造，或者付款人不按照正常

的操作程序审查票据等情形。在此情形下，付款人不能

解除付款责任。由此造成损失的，由付款人承担赔偿责

任。如：已收到对方的挂失通知，但还是将款项付出。

（五）支票办理要求

存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单'

并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时,

必须将全部剩余空白支券交回银行注销。

1.签发支票的要求

⑴签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写,

⑵支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未

补记前不得背书转让和提示付款。

⑶支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依

据。

银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支

付支票金额的条件

(4)禁止签发空头支票。不得签发与其预留银行签章不符

的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误

的支票-------------=

⑸签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票的处

罚的规定。

』、银行，应予以退票，用中国4民银行按票面金额处以5%但不

低于1千元的罚款；持票人可以向出票人收取2%的赔偿金

B、对屡次签发的，银行应停止其签发支票

2.兑付支票的要求

⑴持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付

款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款

（2）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，

在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、

背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和

填制的进账单送交开户银行。~=

（3）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应

在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单

交送出票人开户银行。

⑷收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，

应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，

还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号

码及发证机关。

（六）支票的使用范围

同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

注意:转账支票在同一票据交换区域内可以背书转让，

现金支事项票不得背书转让。

一汇索是出肉后发尚「委托付款大在免票时或者在指

定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

汇票可分为银行汇票和商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

1、商业汇票的概念______:;______

2、商业汇票的种类

［商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑

按承兑人

的不同银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑

商业汇票的付款人为承兑人

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的

提示付款期限，自汇票到期日起10日。

（四）商业汇票的出票

1,商业汇票出票人的资格

（1）商业汇票定义：又称汇票的签发或发行，是指出票

人签发商业汇票并将其交付给收款人的票据行为。

（2）出票人：为在银行开立存款账户的法人以及其他组

织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金

额的可靠资金来源。

'、在承兑银行开立存款账户的法人以

(3)银行承及其他组织

兑汇票的出票

人必须具备下JB、与承兑银行具有真实的委托付款关系

列条件

C、资信状况良好，具有支付汇票金额

的可靠资金来源。

表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的

商

2.

业

汇量搔无条件支付的委托

票

的(3)确定的金额

绝

对<(4)付款人名称

记

载(5)收款人名称

事

项

(6)出票日期一

(7)出票人签章

3、商业汇票的相对记载事项。

m付款日期汇票上未记载付款日期的,为见票即付

心处用未记载付款地的，付款人的营业场所、住

i川”以他所或者经常居住地为付款地

供）中直用未记载出票地的，出票人的营业场所、住所

2,由"见或者经营居住地为出票地。

4、汇票的非法定记载事项：

可以记载非法定记载事项，但这些事项不具

有汇票上的效力。------------

5.商业汇票出票的法定要求

(1)使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组

织之间，必须具有真文的交易关系或债权债务关系,才能

使用商业汇票。个人不能使用商业汇票。

(2)出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或

者其他票据当事人的资金

6.商业汇票出票的效力

(1)对收款人的效力。

A、享有付款请求权B、享有追索权

C、享有依法转让票据的权利

(2)对付款人的效力。

只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，即

成为汇票上的主债务人。

(3)对出票人的效力。

A、出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款

的责任

B、出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人

清偿法律规定的金额和费用。

a、担保汇票的承兑是指汇票到期日前不获承兑时，收款

人或持票人可以请求出票人偿还票据金额、利息和有关费

用。

b、担保汇票的付款是指汇票到期时，付款人虽已承兑但

拒绝付款的，出票人必须承担清偿责任『二

(三)商业汇票的承兑

1、承兑的定义

承兑是指汇票付款大承诺在汇票到期日支付汇票金额的票

据行为。

2、承兑是汇票特有的制度

3、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收

款人签发交由付款人承兑。

4.承兑的程序

(1)提示承兑。

①定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限

A、定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在

汇票到期日前向付款人提示承兑，在此期间，持票人应当

晌付款夫提示承兄一-否则厂也口丧失对其前手的追索权。

B、我国目前使用的银行承兑汇票和商业承兑汇票，都

必须提示承兑。

C、两类汇票的提示承兑期限实际是指从出票人出票日起

至汇票到期日止

D、在此期间，持票人应当向付款人提示承兑，否则，即

丧失对其前手的追索权。69899150

②见票后定期付款汇票的提示承兑期限

见票后定期付款的汇票，持票人应当隹出票寻起i伞异样

向付款人提示承兑

该种汇票属于必须提示承兑的汇票

该种汇票的持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示

/八兑O-否蚯-即丧失对其耐的追索权。

③见票即付汇票的提示承兑问题

无需提示承兑

这种汇票主要包括两种：一是汇票上明确记载有“见

票即付”的汇票；二是汇票上没有记载付款日期，根据法

律规定直接视为见票即付的汇票。

(2)承兑成立

①承兑时间

应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒

绝承兑。一般来说，如果付款人在3日内不作承兑与否表

示的■尸则应视为拒绝承兑°』票人可以请求其作出拒绝承

兑证明，向其前手行使追索权。

②接受承兑。

付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人

签发收到汇票的回单。回单上应当记明汇票提示承兑日期

并签章。这里所指的回单实际是指持票人收到的付款人向

其出具的已收到请求承兑汇票的证明。这一手续办理完毕,

即意味着接受承兑。

③承兑的格式

应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑口期笄签章

见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期

A、付款人办理承兑手续时，应在汇票上记载承兑的事项

包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。在这三个记载事

项中，承兑文句和承兑人签章是绝对记载事项，缺一不可,

否则承兑行为无效”—....

B、承兑日期则属于相对记载事项，即使该项内容欠缺，

承兑仍然有效，但应以法律的规定作为补充，即以付款人

3天的承兑考虑时间的最后1天为承兑日期。

C、见票后定期付款的汇票，付款人还应当在承兑时记载

付款日期，

D、应记载事项必须记载于汇票的正面，而不能记载于汇

票的背面或粘单上，当然，更不能以口头方式或电报、传

真等书面方式来表示。

④退回已承兑的汇票。

付款人依承兑格式填写完毕应记载事项后，并不意味

着承兑生效，只有在其将已承兑汇票退回持票人才产生承

兑的效力。

判断题：付款人依承兑格式填写完毕应记载事项后，

承兑即生效，（）错

2.承兑的效力

付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任

具体表现在：(1)承兑人于汇票到期日必须向持票人无

条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任;

(2)承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该等

展^扶包括钳款请求权大和追索权人;(3)承兑人不得

以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票

金额；(4)承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限

提示付款而解除。

3.承兑不得附有条件

|(1)承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

।(2)持票人可以请求作成拒绝证明，向其前手行使追

索权。

4、银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票

人收取万分之五的手续费。------------=

（四）商业汇票的付款

商业汇票的付款，是指付款人依据票据文义支付票据金额,

以消灭票据关系的行为。

1.付款的提示

（1）定义：是指持票人向付款人或承兑人出示票据，请

求付款的行为

（2）持票人只有在法定期限内为付款提示的，才产生法

律效力

《票据法》规定，持票人应当按照下列法定期限提示付款

(1)见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示

付款。

(2)定日付款、.出一票后定期付款或者见票后定期付款的

汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

解释L持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作

出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承

担付款责任。

解释2：通过委托收款银行或者通过票据交换系

统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款。

一般是持票人，但也可以是持票人

的代理人和质权人

付款提示

二的当事人.一一=■

一包一R是付款人，在汇票中受提示人包

〔受提小人括已进行承兑的承兑人及未承兑

的付款人

解释L银行汇票属见票即付汇票，银行为受提示人;

因银行之间建立联行结算制度建立了代理关系的，银行汇

票的代理付款银行也可为受提示人。

解释2：银行承兑汇票的受提示人是承兑银行，因银

行之间建立联行结算代理关系的，该代理付款银行也是受

提示人。-------------=

2.支付票款

（1）持票人按照上述规定向付款人或承兑人进行付

款提示后，

咬付给持票人一

（2）付款人或承兑人不能当日足额付款的应承担票据

责任

（3）在支付票款的过程中：持票人获得付款的，应当

在汇票上签收，并将汇票交给付款人，“签收”是指持

票人在票据的正面签章，表明持票人已经获得付款。

（4）在实践中

持票人和付款人的收付行为往往是通过委托银行代理

进行的，受托收款或付款的银行不是汇票的当事人，只是

代理人，只能依照委托按汇票上记载的再容递存资金结=

算

(5)付款人及其代理付款人付款时，应当审查汇票背书

的连续，并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件

A、如果付款人及其代理付款人以恶意或者有重大过失付

款的，应当自仃承担责任。止匕外,

(6)如果汇票金额为外币的，应按照付款日的市场汇价,

以人民币支付。汇票当事人对汇票支付的货币种类另有约

定的，从其约定。

3,付款的效力

付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除。

（五）商业汇票的背书

1、定义:是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇

票权利授予他大行■使为■目-帏按照法定的事项和方式在商

业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

2、如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇

票不得转让，其后手

以此票据进行贴现、质押的，通过贴现、质押

注意点：尽管《票据法》规定的是“不得转让”，但在

,如“禁止背书”、“禁

止转让”等字样，。

3.背书的形式

（1）背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日

期的，视为在汇票到期日前背书

（2）被背书人名称的记载。

A、必须记载被背书人名称。

B、如果即将票据交付他人的,

例：如果背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,

刚该项票据无效（）。

例：甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载

被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏

下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的

A.无效B.有效C.可撤销D.甲追认后有效

B.有效

(3)禁止背书的记载

（4）背书时粘单的使用。

为保证真实性，第一位使用粘单的背书人必须将粘单粘接

在票据上，并且，否则该粘单

记载的内容即为无效。-----------——

（5）背书不得记载的内容。

r一是附有条件的背书：条件无效，背书有效。

〔二是部分背书：是指一部转让或背书给二人或二人

以上，背书无效。

2.背书连续

（1）定义：背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背

书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接

----------＞形式上的要求

（2）形式上如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人

付款，否则付款人得自行承担责任。==

(3)背书如［善意的情况下(不知情)：付款人仍应

果背书在实对持票人付款。

质上不连续

-如有伪造一一--〔一恶意的T毒况下(明知持票人不是真

正票据权利人)：则不得向持票人

付款，否则应自行承担责任。

3.法定禁止背书：即禁止转让的情况

(1)被拒绝承兑的

,(2)被拒绝付款

、(3)超过付款提示期限

背书转让的，背书人应当承担汇票寿隹=—

例：票据法规定的禁止背书转让的情形有（）

A、被拒绝承兑的B、被拒绝付款C、超过付款提示

期限二区一附有背书条件的一

ABCD

（六）商业汇票的保证

1、定义：票据保证，即票据债务人以外的第三人，

以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据

上所为的一种附属票据行为。

（保证人已成为票据债务人的，不得再充当

2.保证的票据