第四章借贷记账法的运用课件1

第四章借贷记账法的运用课件借贷记账法基本原理借贷记账法在各类经济业务中应用借贷记账法下账户对应关系与会计分录编制目录CONTENTS借贷记账法试算平衡原理及应用案例分析：某企业运用借贷记账法进行账务处理实例练习题与答案解析目录CONTENTS01借贷记账法基本原理借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法定义与特点特点定义会计科目会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是设置账户、处理账务的依据。账户设置在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。会计科目与账户设置借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，分别代表账户的左方和右方。记账符号资产类账户的增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方；负债及所有者权益类账户的增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方；费用类账户的增加记借方，减少记贷方，期末无余额；收入类账户的增加记贷方，减少记借方，期末无余额。运用规则记账符号及运用规则02借贷记账法在各类经济业务中应用记录投资者投入的资本，包括实收资本和资本公积。投入资本的核算记录企业从银行或其他金融机构借入的资金，包括短期借款和长期借款。借入资金的核算资金筹集业务核算

生产准备业务核算固定资产购建的核算记录企业购置、建造固定资产的支出和资金来源。无形资产取得的核算记录企业取得无形资产的成本和资金来源。材料采购的核算记录企业采购材料的成本、税金和资金来源。123记录企业在产品生产过程中发生的各项成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。生产成本的核算记录企业为组织和管理生产所发生的各项费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、修理费等。制造费用的核算记录企业完工产品和在产品成本的分配和计算。完工产品和在产品成本的核算产品生产业务核算销售收入的核算销售成本的核算销售费用的核算应收账款的核算产品销售业务核算记录企业销售商品或提供劳务所取得的收入。记录企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括销售人员工资、广告费、运输费等。记录企业销售商品或提供劳务所发生的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。记录企业因销售商品或提供劳务而形成的应收账款，以及后续的收款情况。03借贷记账法下账户对应关系与会计分录编制账户对应关系定义01在借贷记账法下，账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系。账户对应关系意义02通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容及其所引起的资金增减变动情况。账户对应关系判断03账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系；存在对应关系的账户称为对应账户。账户对应关系分析会计分录编制方法及注意事项会计分录编制方法：分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。会计分录编制注意事项：科目应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。04借贷记账法试算平衡原理及应用试算平衡表编制方法登记本期发生额按照借贷记账法的规则，登记本期各账户的发生额。填写账户名称及期初余额将企业的所有账户按照资产、负债、所有者权益分类，并填写各账户的期初余额。确定试算平衡表格式根据企业实际情况，选择合适的试算平衡表格式，如账户式、报告式等。计算期末余额根据期初余额和本期发生额，计算各账户的期末余额。编制试算平衡表将各账户的期末余额填入试算平衡表，并检查借贷方金额是否相等。试算平衡表在实务中运用验证账务处理正确性通过编制试算平衡表，可以检查账务处理过程中是否存在错误或遗漏，以确保账务处理的正确性。分析财务状况试算平衡表反映了企业某一时点的财务状况，通过分析试算平衡表可以了解企业的资产、负债和所有者权益的构成及变动情况。预测未来发展趋势通过对连续多期的试算平衡表进行分析，可以预测企业未来的发展趋势和潜在风险。为编制财务报表提供依据试算平衡表是编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的基础，为财务报表的编制提供了重要依据。05案例分析：某企业运用借贷记账法进行账务处理实例企业概况本案例涉及的企业为一家中小型制造企业，主要生产电子产品，具有一定的市场占有率和品牌影响力。面临问题近年来，随着市场竞争的加剧，企业面临着成本上升、利润下降的压力。为加强财务管理，提高经济效益，企业决定引入借贷记账法进行账务处理。案例背景介绍设立账户根据企业的业务特点和实际需求，设立资产、负债、所有者权益、成本、损益等账户，并明确各账户的核算内容和范围。登记账簿按照借贷记账法的规则，对企业的各项经济业务进行登记。对于资产、费用的增加以及负债、所有者权益、收入的减少，记入借方；对于资产、费用的减少以及负债、所有者权益、收入的增加，记入贷方。编制报表根据登记的账簿，定期编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。账务处理过程展示通过运用借贷记账法进行账务处理，该企业成功实现了财务管理的规范化和精细化，提高了财务信息的准确性和透明度。同时，借贷记账法也有助于企业加强内部控制，防范财务风险。案例总结企业应建立健全财务管理制度，规范账务处理流程，确保财务信息的真实性和完整性。重视财务管理基础工作财务人员应熟练掌握借贷记账法的基本原理和操作技能，不断提高自身的专业素养和综合能力。强化财务人员培训企业应加强对财务报表的分析和应用，及时发现问题并采取措施加以改进，以实现财务管理的持续优化和提升。注重财务分析与应用案例总结与启示06练习题与答案解析某企业向银行借入短期借款100,000元，年利率为6%，借款期限为3个月。请按照借贷记账法记录该笔借款的会计分录。练习题一某企业赊销商品一批，货款20,000元，增值税3,400元，共计23,400元。请按照借贷记账法记录该笔赊销的会计分录。练习题二某企业用银行存款支付前欠货款15,000元。请按照借贷记账法记录该笔付款的会计分录。练习题三练习题借银行存款100,000贷短期借款100,000答案解析解析：企业向银行借入短期借款，银行存款增加，短期借款也增加，因此借记“银行存款”，贷记“短期借款”。答案解析应收账款23,400借主营业务收入20,000贷答案解析应交税费——应交增值税（销项税额）3,400解析：企业赊销商品，应收账款增加，主营