会计师考试初级会计实务(习题卷8)

试卷科目：会计师考试初级会计实务会计师考试初级会计实务(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages会计师考试初级会计实务第1部分：单项选择题，共120题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列原始凭证中不属于专用凭证的是()。A)差旅费报销单B)折旧计算表C)银行转账结算凭证D)工资费用分配表答案:C解析:由人民银行制作的银行转账结算凭证属于通用凭证。选项ABD属于专用凭证。[单选题]2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。A)烟草公司销售香烟收入B)工业企业销售原材料收入C)水泥厂出租办公楼的租金收入D)工业企业出租包装物的租金收入答案:A解析:选项BCD均属于其他业务收入。[单选题]3.甲公司购入一台不需安装的生产用设备，价款30000元，支付的增值税为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该项固定资产的入账价值应为()元。A)30700B)35100C)35400D)35800答案:A解析:企业购置不需要经过建造过程即可使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金作为固定资产的入账价值。本题中该项固定资产的增值税可以抵扣入账价值应为30700(30000+300+400)元。[单选题]4.年末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金300000元，在预算会计中的核算科目是（）。A)专用基金B)其他结余C)本年盈余D)专用结余答案:D解析:事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计?专用基金?科目核算的同时，还应在预算会计?专用结余?科目进行核算。[单选题]5.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为19元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为13260元。另发生运杂费1400元，运输途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的材料成本差异为（）元。A)3019B)3114C)-10146D)-10241答案:B解析:购入材料的实际成本为=102000+13260+1400+359=117019（元），计划成本=5995×19=113905（元），故购进A材料的超支差异=117019-113905=3114（元）。[单选题]6.下列各项中,不应计入财务费用的是（）.A)银行承兑汇票的手续费B)发行股票的手续费C)外币应收账款的汇兑损失D)销售商品的现金折扣答案:B解析:发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入,没有溢价收入的,冲减已有的资本公积-股本溢价科目原有金额.分录为借：资本公积-股本溢价,贷：银行存款.[单选题]7.企业发生的下列税金，能够计入相关资产价值的是（）。A)房产税B)车船使用税C)土地使用税D)购买固定资产发生的增值税答案:D解析:[单选题]8.A公司2019年年末有关明细科目余额如下：?应收账款--甲?科目借方余额80万元，?预收账款--丙?科目借方余额20万元，?预收账款--丁?科目贷方余额35万元，与?应收账款?科目有关的?坏账准备?科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2019年12月31日资产负债表中?预收款项?项目的期末余额是（）万元。A)115B)112C)35D)55答案:C解析:?预收款项?应根据?预收账款?和?应收账款?科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中?预收款项?项目的期末余额为35万元。[单选题]9.（2019年）甲公司初始设立时收到乙公司作为资本投入的一项非专利技术，合同约定的价值与公允价值相同，均为50000元，经税务机关认证的增值税进项税额为3000元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）。乙公司投资额未超过其在甲公司注册资本中所占的份额。不考虑其他因素，甲公司应确认的实收资本金额为（）元。A)47000B)53000C)50000D)3000答案:B解析:甲公司账务处理如下：借：无形资产50000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：实收资本53000[单选题]10.甲企业收到丁企业作为资本投入的银行存款750万元，占注册资本46%的份额，甲企业注册资本总额为1000万元。则该业务应计入甲企业资本公积的金额为（）万元。A)540B)460C)290D)210答案:C解析:投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积。甲企业应计入资本公积的金额＝750－（1000×46%）＝290（万元）。[单选题]11.某企业01年3月份发生的事项有：计提车间用固定资产折旧10万元，计提车间管理人员薪酬0万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息0万元，计提车船税l0万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。A)50B)60C)100D)110答案:B解析:本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的薪酬应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内;支付的广告费计入销售费用;计提短期借款的利息计入财务费用;计提的车船税计入管理费用。销售费用、管理费用与财务费用都属于期间费用，所以当期的期间费用总额=30+20+10=60(万元)。[单选题]12.2011年12月初某企业?应收账款?科目借方余额为300万元,相应的?坏账准备?科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元.2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元.假定不考虑其他因素,2011年12月31日该企业资产负债表?应收账款?项目的金额为（）万元.A)269B)274C)275D)280答案:C解析:资产负债表?应收账款?项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=300-（20-6+11）=275（万元）.[单选题]13.下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。A)通过购买方式取得的土地使用权B)自创的商誉C)通过吸收投资方式取得的土地使用权D)通过购买方式取得的非专利技术答案:B解析:商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。[单选题]14.下列各项中，关于非财政拨款结转结余的说法不正确的是（）。A)?其他结余?科目核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额B)非财政拨款结余是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金C)专用结余是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金D)年末，应将?经营结余?科目余额结转至?非财政拨款结余分配?科目答案:D解析:选项D不正确，?经营结余?科目如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。[单选题]15.下列选项中，属于会计主体假设的意义的是()。A)明确了会计确认、计量和报告的空间范围B)使会计人员可以选择适用的会计原则和会计方法C)为会计核算确定了会计期间D)为会计核算提供了必要手段答案:A解析:会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。[单选题]16.（2018年）2017年10月9日，某事业单位购入一台不需要安装的专用设备，用于本单位的专业业务活动，设备价款为580000元，由财政直接支付，假定不考虑其他因素，该事业单位购入固定资产的账务处理为（）。A.借：固定资产580000贷：财政拨款预算收入580000B.借：事业支出580000贷：财政拨款收入580000C.借：固定资产580000贷：财政拨款收入580000A)借：事业支出580000B)贷：财政拨款预算收入580000C)借：固定资产580000D)贷：事业收入580000答案:C解析:[单选题]17.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（）。A)公允价值B)重置成本C)历史成本D)现值答案:B解析:采用重置成本计量时，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。[单选题]18.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000B.借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000C.借：固定资产20000A)贷：营业外收入15000B)累计折旧5000C)借：固定资产15000D)贷：营业外收入15000答案:A解析:固定资产盘盈，作为企业的前期差错处理，应按重置成本确定其入账价值，借记?固定资产?科目，贷记?以前年度损益调整?科目。[单选题]19.M公司为制造业企业，向N公司销售商品一批，同时将包装物出租给N公司，收取包装物押金20000元并存入银行；应收出租包装物租金50000元，款项尚未收到；M公司负责对包装物进行维修。发生的修理支出为3000元，已用银行存款支付。下列各项会计处理中不正确的是()。A)收取包装物押金时：借：银行存款20000贷：其他应付款20000B)确认应收包装物租金时：借：其他应收款50000贷：其他业务收入50000C)确认由M公司负担的包装物修理费时：借：其他业务成本3000贷：银行存款3000D)确认由M公司负担的包装物修理费时：借：销售费用3000贷：银行存款3000答案:D解析:制造业企业出租包装物，确认由其负担的修理费，借记?其他业务成本?科目；出借包装物确认的由其负担的修理费，借记?销售费用?科目，选项D错误。[单选题]20.（2017）企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A)借记?其他业务成本?科目，贷记?累计折旧?科目B)借记?其他应收款?科目，贷记?累计折旧?科目C)借记?营业外支出?科目，贷记?累计折旧?科目D)借记?管理费用?科目，贷记?应付职工薪酬?科目，同时借记?应付职工薪酬?科目，贷记?累计折旧?科目。答案:D解析:企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬--非货币性福利借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：累计折旧[单选题]21.（2020年）2019年8月1日，某股份有限公司委托证券公司发行股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6元，向证券公司支付佣金900万元，从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票计入?资本公积--股本溢价?科目的金额为（）万元。A)30000B)5000C)24100D)29100答案:C解析:?资本公积-股本溢价?科目的金额=5000×6-900-5000=24100（万元）。[单选题]22.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）.A)企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记?应付票据?科目B)不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C)企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D)企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入?应付账款?科目答案:D解析:企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入?短期借款?科目.[单选题]23.（2020年）甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），甲公司报废固定资产发生的净损失是（）万元。A)4.4B)4.8C)4D)3.6答案:D解析:资料（2）会计分录：将报废固定资产账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理4累计折旧76贷：固定资产80设备零部件作为维修材料入库：借：原材料0.4贷：固定资产清理0.4结转报废固定资产发生的净损失：借：营业外支出3.6贷：固定资产清理（4－0.4）3.6[单选题]24.（2013年、2018年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，价税合计为5876元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A)916B)1084C)1884D)1968答案:A解析:其他业务收入＝5876/（1＋13%）＝5200（元）；其他业务成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元）；应确认的损益＝5200－4284＝916（元）。[单选题]25.某企业2019年12月份发生下列支出：年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月办公开支800元。则在权责发生制下确认本月费用为（）元。A)1000B)800C)3200D)3000答案:A解析:本月费用=200+800=1000（元）。[单选题]26.下列关于劳动合同的说法中，不正确的是（）。A)境内企业、民办非企业单位、国家机关、事业单位与劳动者建立劳动关系，适用劳动合同法B)会计师事务所等合伙组织和基金会与劳动者建立劳动关系，不适用劳动合同法C)劳动合同既涉及财产关系，也涉及人身关系D)在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有管理与服从的从属关系答案:B解析:依法成立的会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会，属于劳动合同法规定的用人单位，适用劳动合同法。[单选题]27.（2017年）2016年12月31日，某企业进行资金清查，发现库存现金短款300元，经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。A)300B)180C)120D)0答案:C解析:财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。所以影响当期营业利润的金额为120元。[单选题]28.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。A)应付账款入账金额为565万元B)支付款项时应冲减财务费用10万元C)乙商场实际支付货款为560万元D)应付账款入账时不考虑现金折扣答案:C解析:应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项AD正确；乙商场支付款项时应冲减财务费用=500×2%=10（万元），选项B正确；乙商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项C不正确。[单选题]29.甲公司生产A产品经过两道工序加工而成，第一道工序需30小时，第二道工序需70小时，本月月初无在产品，本月投入生产1000件产品，第一道工序在产品数量200件，第二道工序在产品数量100件。本月投入直接材料280万元，直接人工85万元，制造费用125万元。假定各工序内在产品完工程度平均为50%，并且材料在开始时一次性投入，则本月完工产品单位成本为（）万元。A)0.61B)0.34C)0.54D)0.72答案:C解析:第一道工序完工率=30×50%÷（30+70）×100%=15%；第二道工序完工率=（30+70×50%）÷（30+70）×100%=65%；第一道工序在产品约当产量=200×15%=30（件）；第二道工序在产品约当产量=100×65%=65（件）；本月完工产品负担直接材料成本=280÷1000×（1000-300）=196（万元）；完工产品负担直接人工成本和制造费用=（85+125）÷（95+700）×（1000-300）=184.91（万元）；完工产品总成本=196+184.91=380.91（万元）；完工产品单位成本=380.91÷700=0.54（万元）。[单选题]30.某企业4月初的资产总额为150000元，负债总额为50000元。4月份发生两笔业务，取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则4月底该企业的所有者权益总额为（）元。A)120000B)170000C)160000D)100000答案:A解析:4月初所有者权益=150000-50000=100000元；收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。4月底所有者权益总额=100000+(60000-40000)=120000(元)。[单选题]31.下列关于低值易耗品的说法中，不正确的是（）。A)低值易耗品应通过?周转材料?科目核算B)低值易耗品符合存货定义和条件的，通常应当按照使用次数分次计入成本费用C)金额较小的低值易耗品，可在领用时一次性计入成本费用D)摊销低值易耗品的价值时，均应计入管理费用答案:D解析:摊销低值易耗品的价值时，应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目，如果是生产车间领用，一般应记入?制造费用?科目，如果是管理部门领用，一般记入?管理费用?科目。[单选题]32.某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为（）万元。A)150B)180C)130D)125答案:A解析:A固定资产的入账成本=400×180÷（180+140+160）=150（万元）。[单选题]33.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。10月8日，甲公司从乙公司购买原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，合同上现金折扣条件：2／10、1／20、N／30（现金折扣考虑增值税）。10月15日，甲公司付清货款。甲公司在购买该批材料和支付货款时分别确认应付账款和财务费用的金额为（）万元。应付账款A)222；4.52B)226；4C)200；4D)226；4.52答案:D解析:应付账款的入账价值＝200＋26＝226（万元），现金折扣在实际支付款项时记入?财务费用?科目的贷方金额＝226×2%＝4.52（万元）。[单选题]34.下列各项中，属于企业在产品的是()。A)企业销售的自制半成品B)未经验收入库的在产品C)已经验收入库的外购材料D)已经完成全部生产过程并已验收入库的产品答案:B解析:选项A，已经销售，已经不属于企业的产品;选项C，属于原材料;选项D，属于产成品。[单选题]35.甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A)-100B)240C)160D)155答案:B解析:出售时无形资产的账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备=350-70-20=260(万元);出售该项无形资产应计入当期损益的金额=出售时不含税价款-出售时无形资产账面价值=500一(350-70-20)==240(万元)。注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。会计分录为:借：银行存款530累计摊销70无形资产减值准备20贷：无形资产350应交税费一-应交增值税(销项税额)30资产处置损益(倒挤)240[单选题]36.（2019年、2018年、2017年）下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A)按产品的账面价值确认主营业务成本B)按产品的公允价值确认主营业务收入C)按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D)按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案:C解析:相关会计分录为：确认时：借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用等[公允价值＋销项税额]贷：应付职工薪酬-非货币性福利[公允价值＋销项税额]发放时：借：应付职工薪酬--非货币性福利贷：主营业务收入[公允价值]应交税费-应交增值税（销项税额）[公允价值×增值税税率]借：主营业务成本[账面价值]贷：库存商品[账面价值][单选题]37.在借贷记账法下，发生额试算平衡的依据是（）。A)资产=负债+所有者权益B)收入-费用=利润C)有借必有贷，借贷必相等D)资产=负债+所有者权益+收入答案:C解析:[单选题]38.2019年2月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A)-94B)56C)-100D)50答案:D解析:出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。[单选题]39.下列关于借贷记账法下的试算平衡，表述不正确的是（）。A)试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡B)如果试算平衡，表明记账一定正确C)发生额试算平衡的直接依据是?有借必有贷，借贷必相等?D)余额试算平衡的直接依据是?资产＝负债＋所有者权益?答案:B解析:选项B，试算平衡不能表明记账一定正确。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但是有些错误并不影响借贷双方的平衡。[单选题]40.以下选项中不属于财产清查程序的是()。A)清查前的准备工作B)明确清查任务C)清查结果处理D)复查报告答案:D解析:财产清查不用复查，所以不需要编制复查报告。[单选题]41.甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2020年3月两种产品共同耗用的燃料费用9000元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200千克和400千克。2020年3月，甲产品应分配的燃料费用为（）元。A)9000B)4500C)3000D)6000答案:C解析:分配率=燃料消耗总额/各产品定额消耗量之和=9000/（200+400）=15，所以2020年3月，甲产品应分配的燃料费用=200×15=3000（元），选项C正确。[单选题]42.大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2020年3月发生的有关交易或事项如下：(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额10．4万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5．2万元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0．65万元。(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4％，大华公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为11．7万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元，已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。根据资料（1），下列账务处理正确的是()。A)借：原材料80应交税费--应交增值税(进项税额)10．4贷：银行存款90．4B)不作账务处理C)借：原材料75贷：应付账款75D)借：应付账款75贷：银行存款75答案:A解析:增值税额=80*13%=10.4万元。[单选题]43.企业溢价发行股票，实收款项大于股票面值的部分，应记入（）账户。A)股本B)营业外收入C)资本公积D)盈余公积答案:C解析:股票发行的溢价收入应当计入资本公积，选项C正确。[单选题]44.2019年7月2日，甲企业购买乙企业一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票，价款50000元，增值税税额6500元，按照协议约定，甲企业在15天内付款，可享受1%的现金折扣（计算现金折扣不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲企业应付账款入账金额为（）元。A)56000B)55935C)56500D)50000答案:C解析:相关会计分录为借：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款56500[单选题]45.20xx年5月10日，甲公司以总价款70(E万元，从二级市场购入乙公司股票500万股准备长期持有，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购人股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，甲公司持有长期股权投资的入账价值为()万元。A)20000B)1000C)7000D)6000答案:C解析:甲公司初始投资成本7000万元>乙公司可辨认净资产公允价值份额6000(20000×30%)万元，不需调整已确认的初始投资成本，按初始投资成本7000万元入账。借：长期股权投资--成本7000贷：银行存款7000[单选题]46.某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时20小时，第二步骤定额工时为30小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50％，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则第二步骤在产品的完工程度为（）。A)40％B)50％C)60％D)70％答案:D解析:第二生产步骤在产品的完工程度＝（20＋30×50％）÷（20＋30）×100％＝70％。[单选题]47.A公司为增值税一般纳税人，12月发生以下相关费用，增值税13500元，消费税5000元，印花税1000元，车辆购置税1750元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，应计入税金及附加（）元。A)7850B)9600C)21250D)23100答案:A解析:税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税等,车辆购置税计入成本，所以税金及附加=5000+1000+（13500+5000）×（7%+3%）=7850（元）。[单选题]48.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A)210B)216C)240D)240.78答案:B解析:收回半成品的入账价值=210+6=216（万元）。[单选题]49.某制造企业大量生产A产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%，2019年9月份相关业务资料如下：（1）9月初，A产品在产品为100件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工700元，制造费用800元。（2）A产品单位工时定额为800小时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道工序为200小时，产品完工程度为50%,第二道工序为300小时，产品完工程度为40%,第三道工序为300小时,产品完工程度为40%。（3）当月另投产A产品300件，月末完工产品320件，月末在产品80件，其中第二道工序为40件，第三道工序为40件，A产品耗用材料300千克，材料每千克成本为30元，材料在开始生产时一次性投入，直接人工2000元，制造费用2400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留小数点后两位）根据资料（2），第三道工序的完工程度是()。A)12.5%B)44%C)40%D)77.5%答案:D解析:第一道工序的完工率=200×50%÷800×100%=12.5%第二道工序的完工率=（200+300×40%）÷800×100%=40%第三道工序的完工率=（200+300+300×40%）÷800×100%=77.5%[单选题]50.甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2．6万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。(4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年12月31日已发生的成本为60万元(通过?合同履约成本?科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。(5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。(6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(5)，甲公司2020年利润表中?营业收入?的金额是（）万元A)390B)350C)260D)280答案:A解析:营业收入=270(资料1)-10(资料2)+20(资料3)+20(资料5)+90(资料4)=390(万元)。[单选题]51.在借贷记账法下，?制造费用?的增加额登记在()。A)借方B)贷方C)借方和贷方D)借方或贷方答案:A解析:?制造费用?属于成本类账户，增加额登记在借方。[单选题]52.（2012年）某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入?应交税费--应交城市维护建设税?科目的金额为（）元。A)16100B)24500C)26600D)28000答案:B解析:增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入?应交税费--应交城市维护建设税?科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200000+150000）×7%=24500（元）。[单选题]53.下列各项中，属于管理会计报告的基本元素的是（）。A)应用环境B)管理会计活动C)工具方法D)管理会计信息答案:D解析:选项A，管理会计应用环境是单位应用管理会计的基础；选项B，管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展；选项C，管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段；选项D，管理会计信息包括管理会计应用过程中的财务信息和非财务信息，是管理会计报告的基本元素。[单选题]54.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A)30%B)12%C)10%D)3%答案:B解析:本题考核企业所得税中关于捐赠扣除比例的规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。[单选题]55.（2016年）某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。A)40B)80C)50D)35答案:A解析:处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），影响利润总额的金额为40万元。[单选题]56.下列各项中，使各有关会计期间损益的确定更为合理的会计基础是()。A)现金制B)收付实现制C)分类制D)权责发生制答案:D解析:权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。[单选题]57.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，现将一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为2.4万元。该专利权成本为30万元，已累计摊销15万元。不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的处置净损益为（）万元。A)12.4B)27.4C)10D)25答案:D解析:转让该项专利权的账务处理为：借：银行存款等42.4累计摊销15贷：无形资产30应交税费--应交增值税（销项税额）2.4资产处置损益25[单选题]58.某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，该生产线原价为100万元，已提折旧40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.51万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.39万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。则该生产线改建后的入账价值为（）万元。A)65B)70C)75D)130答案:C解析:该生产线改建后的成本＝（100－40）＋27＋3－（25－25×40/100）＝75（万元）。[单选题]59.某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为（）万元。A)150B)180C)130D)125答案:A解析:A固定资产的入账成本=180/（180+160+140）＝0.375×400＝150(万元)。@##[单选题]60.下列各项中不属于企业库存商品的是（）。A)发出展览的商品B)接受外来原材料加工制造的代制品C)为外单位加工修理的代修品D)已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品答案:D解析:已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品已实现销售，应结转成本，不应作为本企业的库存商品。发出展览的商品、接受外来原材料加工制造的代制品、为外单位加工修理均应作为企业的库存商品。[单选题]61.甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（）万元。A)26.04B)28.30C)108D)126答案:A解析:金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：借：投资收益26.04贷：应交税费--转让金融商品应交增值税26.04[单选题]62.某公司2×19年初所有者权益总额为2720万元，当年实现净利润900万元，提取法定盈余公积90万元，向投资者分配现金股利400万元，本年内以资本公积转增资本100万元，投资者追加现金投资80万元。该公司2×19年末所有者权益总额为（）万元。A)3130B)3190C)3280D)3300答案:D解析:该公司年末所有者权益总额=2720+900-400+80=3300(万元)。提取法定盈余公积、资本公积转增资本是所有者权益内部变动，不影响期末所有者权益总额。[单选题]63.某公司属于增值税一般纳税人，2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2020年应当计提的折旧额为（）万元。A)215.33B)172.26C)200.97D)196.45答案:C解析:固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2019年9月开始计提折旧。第-一个折旧年度[2019.9.1-2020.8.31]应计提的折旧额=680X(1-5%)X5/15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2020.9.1-2021.8.31]应计提的折旧额=680X(1-5%)X4/15=172.27(万元)。2020年应当计提的折旧额=215.33X8/12+172.27X4/12=200.97(万元)。[单选题]64.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2019年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为13%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A)105300B)89100C)90000D)104400答案:C解析:本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额＝200×500×（1－10%）＝90000（元）。[单选题]65.企业月初?原材料?账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，?材料成本差异?月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A)-3000B)3000C)-3450D)3450答案:B解析:材料成本差异率=(-300+4300)÷(24000+176000)×100％=2％；本月发出材料应负担的材料成本差异=150000×2％=3000(超支差)。[单选题]66.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款20万元、增值税税额2.6万元；以银行存款支付代垫运费1万元、增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（）万元。A)21B)22.6C)23.69D)20答案:C解析:应收账款的入账金额=20+2.6+1+0.09=23.69（万元）。[单选题]67.2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2018年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。A)128B)180C)308D)384答案:C解析:本题计算的固定资产折旧分为三段，2018年1月至3月改良前计提的折旧、2018年4月至8月改良中计提的折旧、2018年9月至12月改良后计提的折旧。2018年1月份到3月份应计提的折旧额＝3600÷5÷12×3＝180（万元）；2018年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧；2018年8月31日改良后固定资产的账面价值＝固定资产原价－累计折旧＋改良过程中的支出＝3600－3600÷5×3＋96＝1536（万元），2018年9月份到12月份应计提折旧额＝1536÷4×4÷12＝128（万元），所以2018年应计提折旧＝180＋128＝308（万元）。[单选题]68.（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A)计入其他应付款B)冲减财务费用C)冲减管理费用D)计入营业外收入答案:D解析:企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。[单选题]69.下列各项中，属于汇总原始凭证的是()。A)发料凭证汇总表B)制造费用分配表C)限额领料单D)科目汇总表答案:A解析:原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项B，属于一次原始凭证;选项C，属于累计原始凭证;选项D，科目汇总表又称记账凭证汇总表，不属于原始凭证。[单选题]70.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是13%，2019年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批固定资产进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。乙公司对生产车间的固定资产维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（）。A)制造费用，营业外支出B)管理费用，营业外支出C)都计入管理费用D)都计入制造费用答案:C解析:两者都应该计入管理费用。[单选题]71.某制造企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过?制造费用?科目核算。2020年3月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：数量单位：小时、万度金额单位：万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）对内交互分配的会计分录应该是（）。A.借：生产成本--辅助生产成本--机修车间600--供电车间140贷：生产成本--辅助生产成本--机修车间140--供电车间600B.借：生产成本--辅助生产成本--机修车间140--供电车间600贷：生产成本--辅助生产成本--机修车间140--供电车间600C.借：生产成本--辅助生产成本--机修车间14--供电车间336贷：生产成本--辅助生产成本--机修车间14--供电车间336A)借：生产成本--辅助生产成本--机修车间336B)--供电车间14C)贷：生产成本--辅助生产成本--机修车间14D)--供电车间336答案:A解析:机修车间耗用供电车间的费用=5×120[供电车间的费用分配率]=600（万元），供电车间耗用机修车间的费用=2.8[机修车间的费用分配率]×50=140（万元），正确的分录为：借：生产成本--辅助生产成本--机修车间600--供电车间140贷：生产成本--辅助生产成本--机修车间140--供电车间600[单选题]72.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A)制造费用B)管理费用C)销售费用D)其他业务成本答案:C解析:随同商品出售而不单独计价的包装物成本应结转到销售费用。[单选题]73.（2014年）下列各项中，关于无形资产的表述正确的是（）。A)企业无形资产报废并予以转销，应将无形资产账户余额转入当期损益B)出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本C)报废无形资产的净损失计入资产处置损益D)转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入答案:B解析:选项A，应将无形资产账面价值转入当期损益；选项C，应计入营业外支出；选项D，转让无形资产所有权的净收益计入资产处置损益。[单选题]74.企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的不含税价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。不考虑其他因素，固定资产A的入账价值为（）万元。A)60B)50C)100D)120答案:B解析:以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值＝100×[60÷（60＋40＋20）]＝50（万元）。[单选题]75.甲公司20xx年1月5日支付价款2000万元(其中包含支付的相关税费20万元)购入乙公司40%的股份，准备长期持有，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为()万元。A)一20B)0C)180D)200答案:B解析:该长期股权投资的初始投资成本为2000万元，投资当日应享有的乙公司的可辨认净资产公允价值的份额为·1800(4500x40%)万元，则购入投资时的分录是：借：长期股权投资2000，贷：银行存款2000，此时不涉及损益类科目，对利润的影响是0。因此，答案是B。[单选题]76.甲有限责任公司2019年12月发生如下经济业务：(1)支付环保部门罚款5万元；(2)接受政府补助2万元，该补助与日常活动相关，且计入当期损益；(3)功能性报废固定资产净损失10万元；(4)接受投资者投入固定资产3万元，不产生溢价。则上述事项计入营业外支出的金额为()万元。A)17B)10C)5D)15答案:D解析:业务(2)计入其他收益；业务(4)计入实收资本；影响营业外支出的金额=5+10=15(万元)。[单选题]77.下列选项中，不会形成收入的是（）。A)收到投资者投入的款项B)短期出租设备C)销售一批不用的材料D)提供运输服务答案:A解析:选项A，投资者投入的款项属于所有者权益，不属于收入。[单选题]78.某企业采用月末一次加权平均法核算原材料。2018年4月1日，结存A商品400件，单位成本20元；4月15日购入A商品400件，单位成本35元；4月20日购入A商品600件，单位成本38元；当月共发出A商品1000件。不考虑其他因素，该企业4月份发出A商品的成本为（）元。A)28000B)30000C)32000D)35000答案:C解析:全月一次加权平均单价＝（月初结存存货成本＋本期购入存货成本）÷（月初结存存货数量＋本期购入存货数量）＝（400×20＋400×35＋600×38）/（400＋400＋600）＝32（元），4月份发出A商品成本＝全月一次加权平均单价×发出存货数量＝32×1000＝32000（元）。[单选题]79.（2018年）下列各项中，应列入资产负债表?其他应付款?项目的是（）A)应付租入包装物租金B)应付货款C)结转到期无力支付的应付票据D)应付由企业负担的职工社会保险费答案:A解析:选项A计入其他应付款，选项B计入应付账款，选项C计入应付账款或短期借款，选项D计入应付职工薪酬。[单选题]80.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年4月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2019年4月发生的有关采购与销售业务如下：（1）4月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为10.4万元。W商品已验收入库，款项以支票形式支付。（2）4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为19.5万元，该批W商品实际成本为120万元，收到对方开出的银行承兑汇票一张。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，4月20日B公司要求退回4月8日所购W商品的50％，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）收到经营出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为5万元，增值税税额为0.65万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。（5）4月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的余额单位用万元表示）。甲上市公司2019年4月31日W商品的账面余额为（）万元。A)310B)230C)300D)250答案:D解析:W商品的账面余额＝230（期初）＋80（资料1）－120（资料2）＋60（资料3）＝250（万元）。[单选题]81.友谊公司2017年12月31日银行对账单余额为415万元，银行存款日记账账面余额为270万元，经逐笔核查，发现有如下未达账项：（1）外地某购货单位汇来一笔预付款240万元，银行已收妥入账，而企业尚未入账；（2）银行支付承兑货款20万元，企业尚未入账；（3）企业开出现金支票一张计300万元，但持票人尚未到银行提现；（4）企业收到转账支票375万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。调整后银行存款的余额应是（）万元。A)355B)490C)625D)635答案:B解析:业务（1）属于银行已收，企业未收的款项；业务（2）属于银行已付，企业未付的款项；业务（3）属于企业已付，银行未付的款项；业务（4）属于企业已收，银行未收的款项。调整后银行存款余额＝企业银行存款日记账账面余额＋（1）银行已收而企业未收款项－（2）银行已付而企业未付款项=270+240-20=490（万元）。[单选题]82.甲公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2022年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2022年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2022年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2022年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A)6B)16C)26D)36答案:B解析:（1）期末存货的可变现净值＝（0.26－0.005）×（1200－400）＝204（万元）；（2）期末存货应提足的准备额＝360×［（1200－400）÷1200］－204＝36（万元）；（3）期末存货已提准备额＝30×［（1200－400）÷1200］＝20（万元）；（4）期末存货应计提的准备额＝36－20＝16（万元）。[单选题]83.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，将购入的乙上市公司股票50万股全部出售，售价为600万元，款项已收到，转让该金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A)借：银行存款5贷：应收股利5B)借：其他货币资金--存出投资款5贷：投资收益5C)借：银行存款5贷：投资收益5D)借：其他货币资金--存出投资款5贷：应收股利5答案:D解析:资料（2）会计分录：3月20日，收到现金股利：借：其他货币资金--存出投资款5贷：应收股利5[单选题]84.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润10％提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元)，其他综合收益2000万元，盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2020年度甲公司发生如下经济业务：(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5％支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。根据上述资料，下列说法正确的是()。A)固定资产功能性报废净损失影响企业营业利润B)对灾区捐赠计入营业外支出C)甲公司当年的营业利润为5013万元D)甲公司当年的营业利润为5030万元答案:B解析:固定资产功能性报废的净损失，计入营业外支出，不影响企业营业利润，选项A错误；甲公司当年的营业利润=10500-4200-600-200-300-200+13+30=5043(万元)，选项CD错误。[单选题]85.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。A)发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B)发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）C)发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费-应交增值税（销项税额）D)发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）答案:B解析:发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项），选项B错误，选项D正确。[单选题]86.（2016年）某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。A)408B)400C)272D)192答案:C解析:本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=（250-180+750-500）÷（250+750）×100%=32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600×（1-32%）=272（万元）。[单选题]87.某公司2020年9月30日银行存款日记账的余额为150万元，经逐笔核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收的5万元；银行已付，企业未付的2万元。企业银行存款的实有数为（）万元。A)150B)153C)155D)157答案:B解析:调整后的企业银行存款余额＝银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的金额－银行已付企业未付的金额＝150＋5－2＝153（万元）。[单选题]88.某企业6月份采购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累计计提利息4000元。不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）元。A)12000B)10000C)6000D)5500答案:A解析:采购10000元办公用品应全部计入6月份的管理费用；预付第三季度租金应于第三季度分摊，不属于6月份的费用，短期借款利息6000，应减去四五月份的利息即为6月份的财务费用，即6000-4000=2000。应6月份确认的期间费用=10000+2000=12000元。[单选题]89.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）12月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。（3）12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元（短期租赁）。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。甲公司12月份应该计入其他应收款的金额为（）万元。A)5B)21C)19D)11答案:D解析:甲公司12月份应该计入其他应收款的金额=5＋6=11（万元）。[单选题]90.资产负债表中?应收账款?科目的填列方法正确的是（）。A)根据?应收账款??预收账款?借方明细科目的余额之和减去根据应收账款计提的坏账准备后的余额进行填列B)根据?应收账款??预付账款?借方明细科目的余额之和减去根据应收账款计提的坏账准备后的余额进行填列C)根据?应收账款??预收账款?贷方明细科目的余额之和减去根据应收账款计提的坏账准备后的余额进行填列D)根据?应收账款??预付账款?贷方明细科目的余额之和减去根据应收账款计提的坏账准备后的余额进行填列答案:A解析:资产负债表中的?应收账款?项目应根据?应收账款?所属明细科目的借方期末余额与?预收账款?所属明细科目的借方期末余额合计数减去?坏账准备?科目期末余额填列。[单选题]91.2019年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出400万元，其中，费用化的金额100万元，符合资本化条件的金额300万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2019年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。A)0B)100C)300D)400答案:B解析:只有费用化的部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额300万元记入?研发支出?科目，不影响当期利润总额。[单选题]92.下列各项中，一般采用数量金额式账簿的是（）。A)库存商品明细账B)短期借款明细账C)银行存款明细账D)制造费用明细账答案:A解析:选项BC，一般采用三栏式账簿；选项D，一般采用多栏式账簿。[单选题]93.A公司为增值税一般纳税人，委托B公司加工一批应交消费税的商品。A公司发出原材料实际成本为70000元，完工收回时支付加工费2000元、增值税40元、消费税8000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是()元。A)80340B)72000C)72340D)80000答案:D解析:收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入?委托加工物资?成本。材料加工收回后的入账价值=70000+2000+8000=80000(元)。[单选题]94.某企业2019年12月31日无形资产账户借方余额为750万元，累计摊销账户贷方余额为100万元，无形资产减值准备账户贷方余额为50万元。该企业2019年12月31日资产负债表中?无形资产?项目的金额为（）万元。A)750B)600C)700D)650答案:B解析:?无形资产?项目的金额=750-100-50=600（万元）。[单选题]95.（2011年）下列各项中，不属于留存收益的是（）。A)资本溢价B)法定盈余公积C)任意盈余公积D)未分配利润答案:A解析:留存收益包括盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）和未分配利润。[单选题]96.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000B