会计研究方法论（第3版）会计研究方法的学术道德问题

会计研究方法论(第3版)

会计研究方法的学术道德问题第一节会计学科的学术道德倾向一、会计学科的特征与学术道德问题

(一)“与生死无关”的会计学科(二)会计学术生涯的发表压力第一节会计学科的学术道德倾向二、会计学科的学术道德需求

尽管会计学并不像医学和其他自然科学一样关乎人的生死或人类重大科技发展,但这并不意味着会计研究没有重要的经济后果。除了对于科学真理的探求之外,会计学领域的研究成果还广泛应用于政策制定(如会计准则和税收制度)、市场建设(如资本市场)和微观经济主体的管理决策等各个方面,从而切实关系到人们的实际生活。相应地,会计学研究中的不道德行为不仅将阻碍人们在会计学方面的知识积累,而且会给社会福利带来深切的负面影响。因此,重视会计学研究中的学术道德问题非常重要。第二节数据处理中的不道德行为一、数据造假的含义

在进行经验检验时,研究者往往具有一定的自主性,例如是否对数据进行缩尾处理、是否标准化、如何分组、如何设计多元回归分析等。在此过程中,研究者难免会出现失当的判断或选择,但并非所有失当的检验都意味着不道德行为。因此,现有研究及美国会计学会在界定数据造假时均强调了通过操纵手段使检验结果更符合预期的主观动机。第二节数据处理中的不道德行为二、数据造假的形式

(1)通过伪造数据或不当地删除/修改观测来操纵结果。(2)当使用恰当的测试无法得到理想结果时,改为使用不当的测试来得到预期结果。(3)隐瞒重要的有效性问题,比如故意遗漏影响结果的其他外部变量。(4)谎称使用了随机化等关键步骤。(5)其他故意报告虚假研究结果的行为。第二节数据处理中的不道德行为三、数据造假的普遍程度

随着学术道德问题逐渐得到经济学科和管理学科的重视,近年来有研究通过问卷调查等方式估计会计研究中数据造假等不道德行为的普遍程度。第二节数据处理中的不道德行为四、数据造假的危害及防范

为了降低数据造假的危害,Baileyetal.从研究、监管、惩罚、教育和同行评审五个方面提出了对策:第一,人们对会计研究领域的学术道德问题认识尚浅,应在日后采用更加多元化的方法来加深对会计数据造假的了解。第二,行业组织(如美国会计学会)、大学和政府等机构均应提升对数据造假的惩罚力度,甚至有学者认为应将其认定为犯罪行为。第三,学校等科研机构应当在监管的基础上探索较为合适的惩罚力度,如对进行数据造假的学者降级、撤销终身教职、暂停科研工作,甚至开除。第四,应当从博士培养阶段开始加强对初入研究行当的博士生的学术道德教育,告诫博士生警惕和抵制在研究过程中可能的数据造假行为。第五,期刊编辑和论文审稿人应当更好地扮演“看门人”的角色,并鼓励更多的复制式研究来为数据造假制造障碍。第二节数据处理中的不道德行为四、数据造假的危害及防范

2015年3月,美国会计学会根据数据来源的不同对投稿人在数据方面承担的责任提出了以下要求:(1)对于公开来源数据(如CRSP等数据库数据):投稿人应准确描述所用的数据库;保障数据文件的可获得性;提供用来处理数据的程序文件。(2)对于从公开来源提取的数据(如通过SEC文件等整理的数据):投稿人应详细描述提取数据时所做的处理;保障数据文件的可获得性;提供用来处理数据的程序文件。(3)对于非公开渠道收集的数据:投稿人应提供足够详细的实验资料及数据描述,以使读者能够充分信赖该研究的结果。第二节数据处理中的不道德行为四、数据造假的危害及防范

JAR明确指出,所有2015年1月1日之后新投稿或修改后的经验研究文章(包括档案式研究、实验研究、实地研究、问卷调查和模拟研究)都必须遵循以下政策:(1)注明处理数据和进行数据分析的作者。(2)详细描述原始数据的获得过程,包括数据来源、数据下载或获得日期、问卷调查或实验中产生数据的工具。期刊鼓励多于一位的作者担保原始数据的来源。(3)如果数据来自具有数据专有性质的组织,则作者应该私下向期刊主编提供该组织代表的联系方式。作者亦应将与该组织达成数据共享协议的期限告知主编。(4)完整描述论文如何得到最终分析数据的必要步骤。对于实验数据,JAR要求披露实验参与对象的身份等信息。第二节数据处理中的不道德行为四、数据造假的危害及防范

(5)在论文被最终接受发表之前,作者还应提供将原始数据转换为最终分析中使用的数据集的数据处理程序,并提供简单描述以便其他研究者能够使用该数据。(6)与国家科学基金会的指引相一致,数据和程序应由至少一位作者保存至少6年。(7)JAR鼓励学者借助期刊提供的数据材料进行复制式研究。如果后续研究发现使用之前作者提供的数据无法复制分析结果,则可告知期刊。第三节论文写作中的不道德行为一、论文抄袭

美国会计学会将抄袭定义为:复制,或在引述时未能妥善标注出原文。抄袭的对象包括文字、图形、表格、图像、特殊方法、处理、数据、结果,或其他原创性内容。需要说明的是,涉嫌抄袭的复制内容不局限于他人文章,也包含作者自己之前的研究。美国会计学会将复制自己研究的行为称作自我抄袭、重复发表或者文本循环利用。第三节论文写作中的不道德行为二、不当的合作关系

美国会计学会对论文成果的合作关系也提出了相应规范。美国会计学会要求研究团队慎重决定论文的作者构成,且所有作者都必须讨论各自在研究中的角色、责任、顺序。第三节论文写作中的不道德行为三、其他可能的不道德行为

除了抄袭和不恰当的合作关系之外,还有一些颇有争议的行为也受到了学术界的关注。例如,Listetal.发现有学者将一套数据得出的研究成果分成多篇