会计研究方法论（第3版）实地研究方法

会计研究方法论(第3版)

实地研究方法第一节实地研究的内涵与类型一、实地研究的特征(一)三类归纳方式第一类从实地研究的研究对象出发,认为实地研究区别于其他研究的一个重要特点是,实地研究人员必须与研究对象(比如某组织)的成员保持紧密和深度联系,同时实地研究项目来自实地研究者与组织之间的持续接触,而且访谈和直接观察是实地数据的主要来源。第二类基于实地研究与案例研究的区别进行定义,认为研究所包含的组织数量较多时属于实地研究,反之则是案例研究。第三类从方法论的角度对实地研究进行界定。第一节实地研究的内涵与类型一、实地研究的特征(二)对三类归纳方式的评价首先,第一类定义尽管明确表示实地研究的重要特征就是研究人员与企业组织成员存在紧密的互动关系,但是认为实地数据的来源主要限于访谈和直接观察,这样就弱化了调查数据、档案数据等数据收集方式在实地研究中可能发挥的积极作用。其次,第二类以研究企业的数量作为区分实地研究与案例研究的标准,这种分类方法默认企业是研究对象,但管理会计的研究中企业并不一定是最小的研究单元,研究对象还包括个人、工作团队或者组织的子单元等,因此忽略研究问题而一味地以企业数量作为定义实地研究的重要因素稍显武断。最后,Yin和FerreiraandMerchant均认为实地研究更多地用来构建理论而不是检验理论,最大的原因是实地研究中要获得检验所需样本量的成本很高。第一节实地研究的内涵与类型二、实地研究的功能(一)描述实践的功能描述性研究描述企业的实践,强调描述的客观性,需要尽量做到事先没有任何的理论指导,或研究者与所研究问题的利弊没有关系。(二)构建(发展)理论的功能需要说明的是,实地研究的构建或发展理论的功能必须建立在一个基础的理论之上。(三)检验假设的功能实地研究中检验假设的功能是指,利用定量分析的方法去判断实地获得的数据是否表现出与理论假设的一致性。四个条件:(1)检验的条件必须与理论潜在的假定或原理保持一致;(2)检验的设计必须清晰界定,并且有充分的理由说明检验结果能够支持某理论或与某理论不符;(3)检验所采取的方法必须保证无偏,即必须以合理的可能性发现能够证实理论或与理论不符的证据;(4)检验必须精确地界定和度量理论变量。第一节实地研究的内涵与类型三、实地研究的类型(一)定性实地研究(二)定量实地研究定量实地研究是指使用量化数据,并采用参数和非参数的统计方法支持经验分析的实地研究。度量数据是指在到达研究人员之前在组织和管理上可以直接获取并且可见的原始数据,比如会计数据(如成本、预算、差异)、个人以及组织的绩效(财务和非财务的)。潜在数据是指在组织中并不可见,需要通过研究人员的度量工具去发现的数据。

潜在的管理会计数据又可以分为两种:

一种是可以由之前存在的度量数据衍生出的数据;

另一种潜在数据则是必须通过研究人员的介入才能获得的,比如研究人员通过将访

谈内容进行编码获得的数据。第二节实地研究的基本要素实地研究的基本要素内容含义相关问题示例理论一系列的解释性内容对于强调研究问题是有用的代理理论、功能主义、管理控制理论范围数据收集的空间对于强调研究问题是有用的现场、国泰安数据库(CSMAR)、历史档案、互联网方法论研究所采用的一般性方法对于强调研究问题是有用的定性研究、实证研究假设可检验的论点有效性管理会计和战略之间的关系方法具体的研究技术与理论、假设、方法论和范围相适合访谈、观察、问卷调查等第二节实地研究的基本要素一、实地研究的理论

实地研究的理论是指一系列解释性的内容,如代理理论、功能主义、管理控制理论等。

用于理论检验的实地研究,其成功要素是理论和检验之间的联系。理论确定了合适的研究背景和研究对象,帮助确定关键变量和信息,帮助选择合适的经验检验形式,如构建模型、确定相应的统计检验方法等。在此基础上,理论可以帮助实地研究人员确定研究所需的数据(包括定性和定量数据),这些数据将用来提出竞争性理论或者反驳某个具体理论。第二节实地研究的基本要素二、实地研究的范围

实地研究的范围是指数据收集的场所、空间,如工厂、车间等,这个范围应当为实地研究的理论和研究目的服务。

对于实地研究而言,选择合适的研究范围需要考虑多方面的因素,包括数据的可获得性、作为研究对象的合适程度、合适的分析单元,以及能否应用充分的统计方法对数据进行检验等。第二节实地研究的基本要素三、实地研究的方法论

定性与定量实地研究的区分并不仅仅是一个方法的问题,还牵涉到研究主题的方法论差异。

方法论文献对定性方法有自然主义、整体主义、解释性和现象性等各种说法。

作为研究主题的一般研究方法,其不同于具体的实地研究方法,如观察、访谈和问卷调查。第二节实地研究的基本要素四、实地研究的假设

实地研究中的实证研究(定量研究)通常会对假设进行精细陈述,并对基于目前文献建立的假设予以检验。

定性的实地研究方法则较少提及假设或检验,而是基于研究对象的相关关系的研究,通过主观判断(而非客观存在)来探究社会秩序的各个方面。

定性实地研究不突出假设,并不意味着对研究严谨性和可说明性的刻意否定,而是由于定性实地研究的环境经常发生变化,同时研究所针对的会计问题会随着环境的变化而变化。第三节实地研究的方法一、观察法

观察法是指研究者根据一定的研究目的、研究提纲或观察表,用自己的感官和辅助工具去直接观察研究对象,从而获得资料的一种方法。

科学的观察具有目的性、计划性、系统性及可重复性。常见的观察方法有:核对清单法、级别量表法、记叙性描述。一般利用眼睛、耳朵等感官去感知观察对象。

由于人的感官具有一定的局限性,观察者往往要借助各种现代化的仪器和手段,如照相机、录音机、录像机等来观察。第三节实地研究的方法二、访谈法

访谈法又称晤谈法,是指通过研究者和受访人面对面的交谈来了解研究对象的研究方法。(一)结构化访谈结构化访谈也称标准式访谈。它要求有一定的步骤,由访谈者按事先设计好的访谈调查提纲依次向被访者提问并要求被访者按规定标准回答。(二)非结构化访谈非结构化访谈也称自由式访谈。非结构化访谈事先不制定完整的调查问卷和详细的访谈提纲,也不规定标准的访谈程序,而是由访谈者按一个粗线条的访谈提纲或某个主题与被访者交谈。(三)半结构化访谈还有一种访谈形式是介于结构化访谈和非结构化访谈之间的半结构化访谈。(四)利用访谈数据进行的研究访谈除了能够进行定性研究外,也能够进行定量研究。第四节实地研究方法的应用示例一、研究者对采用实地研究方法的考虑

在MalmiandIkäheimo之前,有不少研究价值管理和经济增加值的论文,但是以往文献主要关注价值管理和经济增加值对企业绩效的影响,如Wallace发现采用EVA或其他剩余收益指标作为激励计划的企业会比没有采用相应激励计划的企业获得更好的财务业绩和股市业绩。

价值管理如何影响企业的内部管理?不同企业的价值管理实践存在怎样的差别?这些问题没有得到很好的回答。一方面,企业内部管理和价值管理实践的数据无法像财务数据和股票价格那样容易获取;另一方面,不同行业的企业价值管理实践会随行业特征的不同而存在显著差异。第四节实地研究方法的应用示例二、理论框架

价值管理分为两大部分、六个维度:

第一部分是管理控制,包括目标战略、业绩评价、目

标设定和薪酬激励四个维度;

第二部分是对决策制定的影响,包括战略决策和运营决策两个维度。第四节实地研究方法的应用示例三、研究方法(一)样本选择(二)数据获取第四节实地研究方法的应用示例四、主要的研究发现、结论与贡献

首先,就EVA对内部管理的影响而言,有两家公司尽管宣称使用了基于EVA的价值管理,但EVA的应用对公司战略、投融资、业绩评价等并没有产生实质影响;此外,用于计算EVA的资本成本率没有适时进行调整,薪酬也没有与EVA考核挂钩。

其次,作者根据实地研究的结论讨论了不同企业EVA实践产生差异的原因。

其一,外部资本市场的压力引发了不同经理人采用价值管理的动机差异。

其二,组织权力和政治形势会影响EVA的应用。