银行会计（志学红第五版）教学大纲、授课计划、综合案例

银行会计教学内容与学时安排序号章目名称学时分配序号章目名称学时分配1总论39外汇业务的核算42银行会计的基本核算方法610固定资产的核算33存款业务的核算611无形资产与其他资产的核算24贷款业务的核算612所有者权益的核算25支付结算业务的核算613银行损益的核算36联行往来业务的核算414年度决算与财务会计报告37金融机构往来的核算48代理与委托业务的核算2总学时54课程简介 银行会计作为银行的一项业务工作，是银行经营管理的重要组成部分，是银行各项业务工作的基础。银行会计作为一门学科，是金融专业的专业必修课之一。该课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，为促进金融宏观调控，实现银行业务活动目标，完成银行各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用，通过银行会计课程的学习，使学生明确会计在银行整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了解银行会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能，掌握银行会计的基本核算方法和各项业务处理方法，以及运用会计核算资料对银行的经营状况进行分析的方法。

第一章总论教学目的及要求 本章是在课程的基础理论部分，是理解和掌握在课程的理论基础。在理解的基础上了解银行会计的意义及对象。明确银行会计的作用与任务，掌握银行会计工作的内容、依据与要求。教学时数 共3课时教学内容第一节银行会计的概念、对象和特点一、银行会计的概念二、银行会计的对象三、银行会计的要素和会计等式第二节银行会计的特点、原则和任务一、银行会计的特点二、银行会计核算的基本前提三、银行会计的原则四、银行会计的主要任务银行会计工作的组织银行会计机构会计人员银行会计制度银行会计劳动组织方式重点内容 银行会计概念、对象、特点、作用和任务

第二章银行会计的基本核算方法教学目的及要求 1.了解并掌握基本核算方法的内容及相互关系。掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用方法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记方法。3.熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。掌握账簿表的种类及财务组织与核算程序。教学时数 共6课时教学内容第一节会计科目一、会计科目的概念二、会计科目的作用会计科目是会计核算的基础和纽带会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具会计科目是统一核算口径的基础三、银行会计科目设置的原则和要求（一）按照银行业务特点和经营管理的要求设置会计科目（二）按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置会计科目（三）按照组织会计核算的要求设置会计科目（四）按照国际通则设置会计科目四、会计科目的分类会计科目按与资产负债表关系分类会计科目按经济内容分类五、会计科目代号与账号（一）科目代号（二）账户与账号第二节记账方法一、记账方法的概念二、单式记账法三、复式记账法四、我国银行记账方法的发展简介五、借贷记账法的主要内容记账主体记账符号：“借”和“贷”记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡六、借贷记账法实例七、表外科目的记账方法第三节会计凭证一、会计凭证概念和作用会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理会计凭证的填制会计凭证的审核会计凭证的传递会计凭证的整理、装订与保管第四节账务组织一、账簿（一）明细账（二）总账（三）日记账（四）登记薄二、明细核算三、综合核算四、账务核算程序五、账务核对重要概念：记账凭证借贷记账法账务组织明细核算综合核算账务核对

第三章存款业务的核算教学目的及要求 1.全面理解存款业务的意思与存款种类2.掌握存款业务存入，支出及利息计算的规定与核算手续教学时数 共6课时教学内容第一节概述一、存款账户的意义二、存款的种类（一）按资金来源性质分类（二）按存款期限分类（三）按计息与否分类（四）按存取款方式分类（五）按存款货币的记账单位分类三、存款的开户与账户管理存款业务核算的基本要求存款帐户的分类开户手续存款帐户的管理第二节人民币存款业务的核算单位存款业务的核算（一）单位活期存款业务的核算（二）单位定期存款业务的核算（三）单位通知存款业务的核算二、个人存款业务的核算（一）储蓄存款的种类（二）活期储蓄存款业务的核算（三）定期储蓄存款业务的核算（四）定活两便储蓄存款的核算第三节存款利息的计算与会计核算一、计息基本规定（一）计息范围（二）活期存款计息的基本规定（三）定期存款计息的基本规定二、主要计息周期与结息日（一）人民银行对金融机构的存款计、结息规定（二）金融机构存款计、结息规定三、计息方法（一）计息基本方法（二）积数计息法（三）公式计息法（四）预提定期存款利息四、存款利息的核算（一）科目的设置（二）活期存款利息的核算（三）定期存款利息的核算重要概念：基本账户一般账户临时账户专用账户积数

第四章贷款业务的核算教学目的及要求 1.熟悉贴现的意义，种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科目使用及其账务处理方法2.贷款准备金的提取及核算教学时数 共6课时教学内容第一节贷款业务概述一、贷款的意义二、贷款的种类按贷款期限划分按贷款发放时的风险程度划分按贷款的用途来划分按银行发放贷款的自主程度来划分按贷款核算方法来划分按贷款的质量和风险程度来划分三、贷款业务的核算要求根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式认真履行贷款核算手续发挥会计监督职能，确保资金的合理使用四、各类贷款业务的有关规定信用贷款的规定保证贷款的规定抵押贷款的规定质押贷款的规定抵（质）押贷款审批及借款合同的签订五、会计科目及基本运用方法第二节信用贷款的核算一、贷款发放的核算二、贷款收回的核算借款人主动归还贷款的会计核算银行主动扣款的会计核算三、贷款展期的会计处理四、贷款逾期的会计处理五、非应计贷款的会计核算应计贷款转化为非应计贷款非应计贷款转化为应计贷款六、贷款损失准备的会计核算（一）贷款损失准备的概念（二）贷款损失准备的计提范围（三）贷款损失准备的种类及其计提比例（四）贷款损失准备金的计提方法（五）提取贷款损失和准备金的会计核算（六）贷款损失准备的核销与收回的核算第三节担保贷款的会计核算保证贷款的核算保证和保证人国际合同和保证方式保证责任保证贷款发放的会计审核保证贷款收回的会计核算抵押贷款的核算抵押和抵押物抵押贷款额度的确定抵押贷款发放的会计核算抵押贷款收回的会计核算质押贷款的核算动产质押权利质押质押贷款发放与回收的会计核算第四节票据贴现贷款业务的核算一、票据承兑与贴现的概述二、票据贴现与一般贷款的区别三、票据贴现的会计核算四、票据贴现到期收回贴现款的核算第五节贷款利息的计算贷款利息计算的有关规定短期贷款利息的计算中长期贷款利息的计算贴现利率的计算贷款展期的计算逾期贷款或挤占挪用贷款的罚息计算提前归还借款的利息计算定期结息的计息方法贷款利息的账务处理重要概念：抵押贷款质押贷款信用贷款保证贷款逐笔核贷

第五章支付结算业务的核算教学目的及要求 全面了解结算业务的概念，性质，原则，纪律等有关理论问题。熟悉有关结算方式和票据的概念与规定。3.掌握各种结算方式和信用支付工具的财务处理方法。教学时数 共6课时教学内容第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念和意义二、支付结算的任务和原则三、支付结算的基本要求四、支付结算业务的种类票据结算业务的核算支票结算业务的核算银行本票业务的核算银行汇票业务的核算商业汇票业务的核算结算方式业务的会计核算一、汇兑二、委托收款三、托收承付第四节银行卡业务的会计核算银行卡的概念和作用银行卡的种类银行卡业务的会计核算 重要概念：支付结算转账结算银行汇票银行本票支票商业汇票托收承付委托收款银行承兑汇票汇兑商业承兑汇票

第六章联行往来业务的核算教学目的及要求 根据目前银行系统联行往来的状况，联行往来的做法较多，但其主要区别在于对账方法和电子化程度的不同。因此，要着重讲清联行往来的基本做法及特点。通过数学，要求学生了解联行往来的意义及管理体制。3．要求学生熟练掌握联行往来日常核算方法，并了解各种联行的对账及年终未达账的会计处理手续。教学时数 共4课时教学内容第一节联行往来业务概述一、联行往来的基本概念二、联行往来的特点联行往来的组织体系联行往来的基本形式联行往来的核算要求第二节电子联行往来一、电子联行核算模式二、电子联行往来的原理三、电子联行汇划程序四、会计科目与凭证五、电子联行往来业务的核算（一）上存联行备付金（二）汇划款项业务的核算（三）清算汇差资金的核算六、年终汇差的核算七、电子汇划与清算业务举例重要概念：联行往来

第七章金融机构往来的核算教学目的及要求 理解银行间往来的意义及各项业务的往来关系。掌握各项往来业务的核算手续。教学时数 共4课时教学内容第一节金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念及内容二、金融机构往来的核算要求第二节商业银行之间往来的核算一、商业银行之间往来的概念二、同城票据清算的核算三、同城票据交换的基本做法及会计核算四、同城票据交换退票处理五、异地跨系统汇划款项转汇的核算六、同业拆借的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算一、概述二、商业银行在中央银行开立存款准备金账户商业银行缴存（支取）现金的核算商业银行缴存存款业务的核算商业银行向中央银行借款的会计核算再贴现的核算重要概念：同城票据交换“先横后直”划款方式“先直后横”划款方式“先直后横再直”划款方式

第八章代理与委托业务的核算教学目的及要求 区别代理与委托业务和资产负债业务的处理方法理解代理与委托业务获取收益的来源掌握代理与委托业务的核算手续教学时数共2课时教学内容代理债券业务的核算代理债券业务的种类代理发行债券业务的核算代理兑付债券业务的核算代保管业务的核算受理代保管业务的核算委托人领取代保管品的核算委托贷款业务的核算委托贷款的概念委托贷款的核算重点内容：代理发行与兑付债券业务的核算委托贷款业务的核算

第九章外汇业务的核算教学目的及要求 1.通过教学了解外汇业务核算的基本内容和特点2.掌握外汇存、贷款及外汇结算业务的方法教学时数 共4课时教学内容第一节外汇业务的核算概述一、外汇与汇率二、外汇业务核算的意义三、外汇业务核算的基本规定四、外汇分账制的内容外汇买卖业务的核算外汇买卖概述外汇买卖业务的核算结汇业务的核算售付汇业务的核算套汇业务的核算第三节外汇存款业务的核算外汇存款业务概述单位外汇存款业务的核算单位外汇存款的对象单位外汇存款账户的管理单位外汇存款的核算个人外汇存款业务核算个人活期外汇存款的核算个人定期外汇存款的核算七天通知存款人民币特种存款外汇专户存款第四节外汇贷款业务的核算短期外汇贷款的核算买方信贷外汇贷款第五节外汇结算业务的核算信用证结算方式进口信用证出口信用证汇兑结算方式代收及托收结算方式重点内容 外汇买卖的核算，外汇结算业务的核算。

第十章固定资产的核算教学目的及要求1.熟悉有关固定资产的分类与管理的相关内容2.掌握固定资产增加、减少、折旧、修理的核算教学时数 共3课时教学内容第一节固定资产概述一、固定资产的概念二、固定资产的分类三、固定资产的价值构成第二节固定资产增加的核算一、购入固定资产的核算二、自行建造固定资产的核算三、租入固定资产的核算四、其他单位投入固定资产的核算五、接受捐赠固定资产的核算六、固定资产盘盈的核算第三节固定资产折旧与修理的核算一、计提折旧的范围二、固定资产的折旧方法三、提取固定资产折旧的核算四、固定资产修理的核算第四节固定资产减少的核算一、固定资产出售、报废和毁损的核算二、投资转出固定资产的核算三、固定资产盘亏的核算第五节固定资产期末计价一、固定资产减值准备计提范围二、固定资产减值准备的核算重点内容：固定资产的标准与计价固定资产折旧的范围与折旧方法固定资产购入、自行建造、出售、报废与毁损的核算

第十一章无形资产与其他资产的核算教学目的及要求 1.了解无形资产的种类及无形资产、长期待摊费用、待处理抵债资产的计价原则2.无形资产、长期待摊费用、待处理抵债资产的核算方法教学时数 共2课时教学内容第一节无形资产的核算无形资产取得的核算无形资产摊销的核算无形资产转让的核算、无形资产期末计价其他资产的核算长期待摊费用的核算抵债资产的核算重点内容：无形资产取得、价值摊销、转让的核算抵债资产入账价值及处置的核算

第十二章所有者权益的核算教学目的及要求 了解所有者权益的意义、构成与管理规定掌握实收资本、资本公积、盈余公积的核算教学时数 共2课时教学内容实收资本实收资本的概念实收资本核算的基本要求实收资本的核算资本公积资本公积的概念资本公积的内容资本公积的账务处理盈余公积盈余公积的内容盈余公积的核算第四节未分配利润的核算一、年中结转利润二、利润分配重点内容：实收资本的管理规定与核算资本公积、盈余公积的内容与核算

第十三章银行损益的核算教学目的及要求 1.掌握收入、成本费用科目的使用2．掌握利润的构成、结转与分配的核算教学时数 共3课时教学内容第一节营业收入的核算一、商业银行收入的内容与确认原则二、商业银行收入的核算（一）利息收入的核算（二）手续费收入的核算（三）金融企业往来收入的核算（四）汇兑收益的核算（五）其他营业收入的核算第二节成本费用的核算一、成本费用的概念和内容二、费用成本的核算（一）利息支出的核算（二）手续费支出的核算（三）金融企业往来支出的核算（四）营业费用的核算（五）汇兑损失的核算（六）营业税金及附加的核算第三节利润与利润分配的核算一、利润的构成及计算二、利润形成的核算三、所得税四、将净利润转入“利润分配”科目五、利润分配的核算重点内容：营业收入的确认原则成本费用的内容与管理规定利润的构成及利润结转、分配的核算

第十四章年度决算与财务会计报告教学目的及要求 了解年度结算的意义，熟悉年度决算的工作内容与要求掌握决算报表的种类及主要报表的编制方法教学时数 共3课时教学内容第一节年度决算概述一、年度决算的概念和意义二、年度决算的基本要求和程序三、年度决算准备工作四、决算日的工作五、决算整理期账务调整六、终审年度决算报告第二节财务会计报告一、财务会计报告的分类二、财务会计报告的编制要求第三节资产负债表及其编制资产负债表的概念及格式资产负债表的内容资产负债表的编制资产负债表的附表利润表利润表的概念及格式利润表的内容利润表的附表现金流量表现金流量表的概念和编制基础现金流量表的内容现金流量表的格式现金流量表的编制方法会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注财务情况说明书重点内容：决算前的准备工作内容决算日的主要工作年度决算报表的种类及基本编制方法«银行会计»综合案例年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：利息收入500万，金融机构往来收入60万，手续费收入50万，汇兑收益30万，其他营业收入40万，营业外收入8万。利息支出200万，金融机构往来支出70万，手续费支出35万，营业费用145万，其他营业支出25万，营业外支出10万，税金及附加38万。按规定从税前利润弥补亏损20万。要求：（1）结转利润（2）按照25%的税率计算所得税并缴纳（3）按照净利润的10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金答案：（1）借：利息收入500万金融机构往来收入60万手续费收入50万汇兑收益30万其他营业收入40万营业外收入8万贷：本年利润688万借：本年利润523万贷：利息支出200万金融机构往来支出70万手续费支出35万营业费用145万其他营业支出25万营业外支出10万税金及附加38万（2）所得税=（688–523–20）х2%=36.25万借：所得税36.25万贷：应交税费36.25万借：应交税费36.25万贷：存放中央银行款项36.25万（3）借：利润分配16.3125万贷：盈余公积——法定盈余公积10.875万法定公益金5.4375万本日第二次票据交换情况如下（假设参加票据交换的行处均在人民银行开立账户且有足够资金清算票据交换差额）：工商银行提出转账支票金额4,637,127元，提出进账单金额2,893，200元；提入转账支票金额4,000，500元，提入进账单金额5,143,000元建设银行提出转账支票金额7,834,513元，提出进账单金额3,501,967元；提入转账支票及金额6,937,620元，提入进账单金额1,978,000元交通银行提出转账支票金额7,029,530元，提出进账单金额3,522,900元；提入转账支票金额5,380,150元，提入进账单金额6,318,000元要求：票据交换后，计算交换差额并清算。答案：（1）工商银行交换差额：（应收差额）2,886,427元借：存放中央银行款项2,886,427元贷：待清算票据款项2,886,427元（2）建设银行交换差额：（应付差额）627,074元借：待清算票据款项627,074元贷：存放中央银行款项627,074元（3）交通银行交换差额：（应收差额）4,444,480元借：存放中央银行款项4,444,480元贷：待清算票据款项4,444,480元某储户2016年5月21日存入三年期整存整取定期储蓄存款15万元，储户于2017年6月21日要求提前支取5万元，剩余部分继续存储。开户时三年期定期储蓄存款利率2.52%，一年期定期储蓄存款利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。答案：提前支取部分利息=50000х396х0.72%÷360=396（元）借：定期储蓄存款——хх储户150,000利息支出——定期储蓄利息支出户396贷：现金150,396借：现金100,000贷：定期储蓄存款——хх储户100,000石化公司3月25日向开户银行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票金额500,000元，汇票3月2日签发，并经省外某行承兑，6月2日到期。经审查同意办理贴现，贴现率为4.8‰。5月30日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。6月2日承兑银行向承兑申请人石油成品加工厂收取票款，次日将款项划出。答案：（1）3月25日办理贴现贴现利息=500,000х72х4.8‰÷30=5,760（元）实付贴现额=500,000–5,760=494,240（元）借：贴现500,000贷：活期存款——石化公司存款户494,240利息收入——贴现利息收入户5,760（2）6月2日承兑银行借：活期存款——石油成品加工厂户500,000贷：应解汇款500,000（3）6月3日承兑银行借：应解汇款500,000贷：清算资金往来500，000（付出）银行承兑汇票500,000（4）6月4日贴现银行借：清算资金往来500，000贷：贴现500,000医疗器械公司购进设备一批，与1月18日申请贷款400,000元，期限3个月，合同利率6