审计基础理论课件：审计环境理论

审计基础理论

审计环境理论第一节审计环境的主要理论一、审计环境的概念和内容(一)外部观外部观的主要特征是将审计环境界定为审计之外对审计有影响的因素。(二)内外观内外观的主要特征是将审计环境界定为内部环境和外部环境,认为审计内部也存在审计环境因素。(三)等级观等级观的主要特征是将影响审计的因素分为不同层级,这些因素一般包括外部因素和内部因素。第一节审计环境的主要理论二、审计环境与审计的关系一致的观点认为,审计环境会影响审计,但不同的文献强调的审计方向和内容不同。第一节审计环境的主要理论三、审计环境在审计理论体系中的地位(一)一些有名的著作对审计环境的关注程度审计环境是不是审计理论的一个要素,尚没有定论。(二)一些文献专门论述审计环境在审计理论中的地位关于审计环境在审计理论中的地位有两种观点,一种观点认为,审计环境是审计理论构建的逻辑起点;另一种观点认为,审计环境是审计理论的要素之一,但不是逻辑起点。第一节审计环境的主要理论四、评述从方法论的角度看,审计环境的研究存在如下潜力:第一,既然是研究审计环境,首先要搞清楚的是这个环境主体究竟是谁。第二,从哲学观点看来,“根据”是决定事物存在、发展的内部原因,是事物内部固有的根本矛盾和事物运动的根源;“条件”是制约和影响事物存在、发展的外部因素。第三,审计环境研究应该关注与审计有规律性关系的影响因素,不能过于发散。第四,科学的研究方法很重要。第五,审计环境在经典的审计理论中并没有重要地位。第二节多层级、多类型的审计环境一、多层级的审计环境从系统论视角来看,审计具有以下系统层级:(1)审计行为。(2)审计项目。(3)审计人员。(4)审计机构。(5)审计关系。(6)审计行业。(7)审计要素。第二节多层级、多类型的审计环境二、多类型的审计环境(1)从环境因素所处的空间范围分类,审计环境分为外部环境和内部环境。第二节多层级、多类型的审计环境二、多类型的审计环境(2)按环境因素的影响方式分类,审计环境分为直接环境和间接环境。(3)按环境因素的影响范围分类,审计环境分为微观环境、中观环境和宏观环境。第三节审计环境对审计要素的影响一、审计环境与审计本质就审计一般来说,审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经管责任中的代理问题和次优问题,并将结果传达给利益相关者的制度安排。审计一般的这种本质在不同的审计主体中有不同的表述。第三节审计环境对审计要素的影响二、审计环境与审计需求一些权变因素影响了审计需求：第一,应对代理问题和次优问题有一系列的制度安排,审计只是其中之一,由于不同的制度安排具有不同的成本效益,对于不同的代理问题和次优问题,不同制度的应对效果也不同,如果其他制度应对代理问题和次优问题的效果更好,或者更符合成本效益原则,审计制度就不一定会登台亮相。第二,委托人的问责需求,如果委托人问责需求强烈,对代理人的代理问题和次优问题很介意,审计就会得到重视,否则,审计就不会出现或者难以真正发挥作用。第三,代理人代理问题和次优问题的严重程度。第三节审计环境对审计要素的影响三、审计环境与审计目标审计目标是一个体系,包括终极目标和直接目标。就终极目标来说,从审计一般出发,审计的终极目标是抑制代理问题和次优问题。就直接目标来说,包括总体目标和具体目标。第三节审计环境对审计要素的影响四、审计环境与审计主体审计主体是指审计活动的实施者。影响审计主体选择或构的因素：一是,世界上大多数国家都会建立国家审计机构,同样是国家审计机制,其审计体制却有不同的类型。二是,国家审计体系中各级审计机构之间的关系,不同国家有不同的类型,有的是上下级关系,有的没有这种关系。三是,就审计人员来说,在有的国家,审计是一个令人向往的职业,优秀人才愿意进入审计队伍;而在另外一些国家,审计是一个很一般的职业,进入审计队伍的并不一定是优秀人才。第三节审计环境对审计要素的影响五、审计环境与审计客体审计客体涉及“对谁审计”或“审计谁”。第三节审计环境对审计要素的影响六、审计环境与审计内容审计内容涉及“审计什么”,包括审计对象、审计主题、审计业务类型和审计标的四个层级的问题,这四个层级的审计内容都受到一些权变因素的影响。就审计一般来说,其审计对象是经管责任,主要关注其中的代理问题和次优问题。第三节审计环境对审计要素的影响七、审计环境与审计方法审计方法关注“怎么审计”,包括的内容很多,可以分为不同的层级。从具体技术角度来看,审计方法主要涉及审计的技术、手段、工具、审计准则、审计指南等;从审计方法论角度,审计方法主要涉及审计态度、审计取证方式、审计取证模式等。第四节审计系统对审计环境的影响一、审计系统对审计环境影响的路径从某种意义上来说,审计系统对审计环境的影响,正是审计系统的社会价值所在,审计具有价值创造功能。审计制度赖以存在的人性假设是现实生活中正常人表现出来的人性,具体表现在两个方面,一是自利;二是有限