审计技能实训教程（第二版） 教案 14项目五 任务一：了解内部控制-生产与仓储循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题了解内部控制-生产与仓储循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.掌握生产与仓储循环内部控制的关键环节及其控制措施；2.掌握如何针对生产与仓储循环执行穿行测试等程序，确定相关控制是否得到执行。【能力目标】：能掌握被审计单位生产与仓储循环的内部控制环节与其控制措施；结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“了解内部控制-生产与仓储循环”的实训任务，判断被审计单位内部控制的运行是否有效。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.通过收集生产与仓储循环内部控制运行是否有效的审计证据，培育严谨、精益求精的工匠精神。教学重难点教学重点：生产与仓储循环的控制目标和控制活动教学难点：生产与仓储循环的控制活动教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：生产与仓储循环涉及的主要业务活动和相关的内部控制；第二节：生产与仓储循环相关测试程序，如何判断其控制是否有效。技能点：能够掌握生产与仓储循环中设计的业务及其内部控制目标和流程，并完成审计之友平台绵阳有色案例“了解内部控制-生产与仓储”相关实操。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：福思特审计人员于2023年3月1日至2日开展了对绵阳有色金属制造有限公司生产与仓储循环内部控制的审计工作，了解到：绵阳有色的产成品主要为铝合金和镁合金等。两种产品由两个生产车间完成。存货按取得时的实际成本计价，包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。材料发出时，按先进先出法确定其实际成本。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、生产与仓储循环内部控制内容（一）材料验收与仓储主要包括已验收材料是否附有有效采购订单；已验收材料是否均准确记录，且是否记录在适当的期间。计划与安排生产被审计单位的计划与生产安排是否是由管理层授权进行的。生产与发运主要关注发出材料是否均已准确记录，且是否记录在适当的期间；已经记录的生产成本是否真实发生且与实际成本一致；已经发生的生产成本是否都是进行记录，且是否记录在了适当的期间；存货流转是否完整准确地记录在适当的期间；完工产品是否均在适当的期间进行准确记录；产成品的发运是否均有记录；出库单信息是否都有记录；已发运的产成品是否附有有效销售订单；产成品发动是否均于适当期间进行记录等。存货管理要关注被审计单位是否适当地保管存货；是否准确记录存货的价值；是否将存货的价值调整于适当的期间进行记录；存货价值调整是否真实发生；存货价值调整是否均有记录，有无缺漏等。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在学习了“了解内部控制-生产与仓储循环”的相关知识点后，针对存货管理这一环节，同学们认为要如何进行了解和有效性测试？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习相关环节的控制内容并记录关键知识点。讲授“了解内部控制-生产与仓储循环”相关环节涉及的主要控制内容。10二、生产与仓储循环内部控制了解程序（一）询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员工和管理人员；（二）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；（三）观察生产和存货循环中特定控制的运用，例如观察生产部门将完工产品移送入库的流程及相关控制活动；（四）检查文件资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等；1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在学习了相关知识点后，同学们觉得在检查生产与仓储循环相关的文件资料时，还有什么资料是比较重要的？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“了解内部控制-生产与仓储循环”相关环节涉及的内部控制情况了解途径。5三、执行穿行测试穿行测试需要涉及的有计划与安排生产、原材料领用、半成品入库、半成品出库、产成品入库、产成品出库、生产成本归集、生产成本结转、计提存货叠加准备等问题。在测试过程中要关注受影响的相关交易和账户余额并进行认定，同时确认控制目标对实现控制活动是否有效、控制活动是否得到执行以及确定该控制活动运行的有效性。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动按照座位划分，4人一个小组，老师可以向同学们提问：针对生产与仓储循环这一环节的穿行测试中，哪一些是测试要点？这些要点会产生什么影响？为什么？3分钟讨论时间后，每小组派代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10四、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制-生产与仓储循环”操作页面：（一）编制“生产与仓储循环-了解内部控制”工作底稿;（二）编制“生产与仓储循环-了解内部控制设计-控制流程”工作底稿；（三）编制“生产与仓储循环-评价内部控制设计-控制目标及控制活动”工作底稿；（四）编制“生产与仓储循环-确定控制是否得到执行”工作底稿;（五）编制“生产与仓储循环-了解内部控制汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“了解内部控制-生产与仓储循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“了解内部控制-生产与仓储循环”的审计程序5五、业务操作打开“生产与仓储循环-了解内部控制”工作底稿，了解被审计单位生产与仓储循环的内部控制，并在该底稿中记录了解的内容。打开“生产与仓储循环-了解内部控制设计-控制流程”标签页，根据相关资料在该审计工作底稿中填制相关信息，同时查阅相关材料并结合前期了解的信息，摘录并填列于对应部分。打开“生产与仓储循环-评价内部控制设计-控制目标与控制活动”标签项，根据“资料查看-其他资料”，查找对应控制活动，拆解为控制活动单元后填列与控制目标对应的“被审计单位的控制活动”栏，并填列在“受影响的相关交易和账户余额及其认定”。打开“生产与仓储循环-确定控制是否得到执行”工作底稿。根据穿行测试的具体情况，记录并填列在“生产与仓储循环-控制执行情况的评价结果”一栏中。打开“生产与仓储循环-了解内部控制汇总表”，根据“资料查看-其他资料”查询到《生产与仓储循环-了解内部控制汇总表》工作记录，评价生产与仓储循环的控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报，将得到的结论填列在表中。1.老师结合绵阳有色的具体资料以及福思特审计人员实施具体的控制测试程序，讲述如何填写“了解内部控制-生产与仓储循环”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示绵阳有色“了解内部控制-生产与仓储循环”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“了解内部控制-生产与仓储循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“了解内部控制-生产与仓储循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。40课堂小结本节课给大家介绍了生产与仓储循环涉及的主要业务活动和相关的内部控制，执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控