登记会计账教材

项目五登记会计账簿任务一会计账簿的概述一、会计账簿的概念与作用（一）概念账簿是指由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。（二）作用1、记载和储存会计信息2、分类和汇总会计信息3、检查和校正会计信息4、编报和输出会计信息二、会计账簿的基本内容（一）封面封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。（二）扉页扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。（一）封面（二）扉页扉页背面的账户目录（记录序号、账目科目、页码等信息）（三）账页账页是会计账簿的主要内容，一般包括:1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。三、会计账簿与账户的关系账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容四、会计账簿的种类（一）账簿按外表形式分类账簿账簿卡片式账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账外表形式1、订本式账簿总账日记账订本式活页式2、活页式账簿活页式3、卡片式账簿（二）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账总账序时账簿分类账簿备查账簿用途1、序时账簿（日记账）（1）普通日记账（2）特种日记账1.序时账（1）普通日记账①格式：借、贷两栏式②登记方法：逐日逐笔登记（1）普通日记账（2）特种日记账2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿分类账簿总账明细账明细账明细账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账通常一本，记满换新。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。明细账有若干。（1）总分类账簿总账，订本式，三栏式（2）明细分类账簿生产成本明细账借方登记发生的生产成本生产成本明细账贷方登记完工入库的生产成本也称辅助账簿它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“应付票据备查账”“应收票据备查账”“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。3、备查账簿3、备查账簿（三）会计账簿按账页格式分类1、两栏式账簿（只有借方和贷方）2、三栏式账簿3、多栏式账簿4、数量金额式账簿5、横线登记式账簿2、三栏式账簿“借方”“贷方”“余额”三栏3、数量金额式账簿“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额4、多栏式账簿（借方多栏）“借方”多栏，“贷方”一栏4、多栏式账簿（贷方多栏）“贷方”多栏（节选“借方”一栏4、多栏式账簿（借贷双方多栏）

“借方”与“贷方”均为多栏（栏次太多节选）5、横线登记式账簿采购与验收入库登记在一条横线上日期不同，票号不同，但采购与验收入库登记在一条横线上横线登记式账簿是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿任务二会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用账簿时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用及经管人员一览表”，详细填写有关项目后加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。同时，按“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。账户目录录入序号、账目科目、页码二、会计账簿的登记要求1.过账方法会计人员应根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，然后，在记账凭证最后一列“记账符号”栏画过账符号“√”或签章，有的还需要注明过入账簿的页数（如：科目汇总表），表示已经过账，防止重记、漏记，也便于查阅、核对，分清责任。记账后在记账凭证最后一列画上“√”或盖记账人的名章，防止重复登记或漏登记根据科目汇总表（记账凭证汇总表）登记总账后在科目汇总表最后一列写上“页码”或盖记账人的名章，防止重复登记或漏登记2.记账数字为了使账簿记录清晰并防止篡改，必须用蓝黑或黑色墨水钢笔（以后简称黑色数字）记账，红色金额数字在会计工作中表示负数，只限在下列情况下使用:（1）采用红字更正法冲销错账记录;（2）使用红线画线注销或画线结账;（3）在不设借方栏或贷方栏的多栏式明细账中，采用红黑字登记法，用红字登记减少发生额;（4）在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记用红字负数余额;（5）会计制度中规定使用红字登记的其他记录。3.基本栏目（1）日期栏（2）凭证号栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）金额栏借贷发生额栏根据记账凭证的方向正确登记。4.连续登记记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行、隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。每页登记完毕时，应结转下页，即在最后一行的摘要栏注明“过次页”（或红色专用章），并在次页第一行的摘要栏用红笔注明“承前页”（或红色专用章），同时将前页的余额结转到次页。对需要结计“本月发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自月初起至本页止的累计数。对需要结计“本年累计发生额”的账户，本页最后一行发生额合计数，应是自年初起至本页止的累计数。5.错账更正发现错账，不得随意涂改，不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹，而只能按规定的方法更正错账。更正错账的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。任务三会计账簿的格式与登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位一般应设置库存现金日记账和银行存款日记账两本特种日记账，有外币业务的企业，应分别设置人民币和各种外币日记账。一、日记账的格式与登记方法

（一）库存现金日记账的格式与登记方法是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿1、三栏式库存现金日记账登记库存现金日记账要做到日清月结，并与库存现金实存数相核对。日记账登记要领：逐日逐笔登记，日清月结2、多栏式库存现金日记账库存现金支出日记账库存现金收入日记账2001年付款凭证摘要结算凭证借方科目月日字号种类号数其他应收款管理费用支出合计72现付2预支差旅费5005005现付3购买办公用品100600库存现金支出日记账库存现金收入日记账2001年收款凭证摘要贷方科目收入合计支出合计余额月日字号银行存款其他应收款营业外收入71月初余额15002银付1从银行提现8008002转记50018005转记1001700（二）银行存款日记账的格式与登记方法是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。二、总分类账的格式与登记方法总分类账采用订本式账簿，按照会计科目的编号顺序设立账户，并根据往年记录适当估计本年度内各种经济业务发生的笔数，为每个账户预留若干账页。总分类账一般采用三栏式账簿。总分类账既可以直接依据记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总后登记。具体登记方法取决于企业所采用的账务处理程序格式：借、贷、余三栏式；登记方法１：根据记账凭证逐日逐笔登记格式：借、贷、余三栏式；登记方法２：根据记账凭证汇总表汇总登记三、明细分类账的格式与登记方法1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式是在账页内设借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务类科目的明细分类核算．如“应收账款”、“应付账款”等账户的明细核算。三栏式账簿逐日逐笔登记，债权债务类笔笔结出余额2.数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账的格式是在账页内设有借方、贷方和余额三大栏，在三大栏内各设“数量、单价、金额”等几个小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额“借方”“贷方”“余额”都要登记数量、单价和余额。重要的物资，每登记一笔，立即结出余额（月末单价的计算后续课程中学习）。3.多栏式明细分类账

多栏式明细分类账的格式，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在同一账页内按该明细科目的有关明细项目分设专栏，集中反映各明细项目的核算资料。专栏的多少，可按具体科目的实际需要进行设置。多栏式账页格式又可细分为:（1）借方多栏式;（2）贷方多栏式;（3）借贷两方多栏式。多栏式明细分类账适用于只记金额，同时又需要了解其构成项目的详细资料，如费用、成本、收入和利润等科目的明细账。四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总分类账和明细分类账的关系总分类账户又称为统驭账户，明细分类账户又称为被统驭账户或从属账户。两者所提供的核算资料相互补充，既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，从不同的角度反映相同的经济业务。（二）平行登记的方法总分类账和明细分类账的记账依据相同，都是以会计凭证为依据;它们的记账程序相同，都是根据会计凭证分别在总分类账和明细分类账中各自独立地进行登记;它们的记账结果应核对相符。平行登记的要点同期间对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账同方向将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致同金额企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和同依据登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证总分类账户的本期发生额等于所属明细分类账户的本期发生额合计总分类账户的期初余额等于所属的明细分类账户的期初余额合计总分类账户的期末余额等于所属的明细分类账户的期末余额合计两种材料余额合计26000，与总账一致任务四对账与结账一、对账对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。对账包括账簿与会计凭证的核对，各种账簿之间的核对，账簿与实际情况的核对。对账的内容（一）账证核对指各种账簿记录与有关会计凭证的核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可进行重点的抽查核对。（二）账实核对1.账款核对:库存现金日记账的账面余额，应与库存现金实存数额核对相符。2.账单核对:银行存款日记账的账面余额，应与开户银行的对账单核对相符。3.账物核对:各种财产物资明细分类账的账面余额，应与财产物资的实存数额核对相符。4.账人核对:各种应收款、应付款明细分类账的账面余额，应与有关债务人、债权人核对相符。（三）账账核对1.总账借方与贷方的核对（总账试算平衡）2.总账与日记账的核对3.总账与明细账的核对（平行登记的结果检查）4.各部门财产物资明细账的核对二、结账结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。结账的内容和程序1.将本期日常发生的经济业务全部入账。2.按照权责发生制的要求，编制期末账项调整的记账凭证，并据以入账。3.按照配比原则的要求，编制结转已售产品成本等记账凭证，并据以入账。4.结转各费用（成本）类账户和收入类账户，编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果5.计算所得税并结转；年末结转“本年利润”和“利润分配”账户。6.核对账目，保证账证相符、账账相符和账实相符。7.在本期全部经济业务登记入账并核对相符的基础上，分别按规定结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并画线结账。银行存款日记账2012年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数111承前页5580053提现库存现金100054800134收到货款应收账款600001148001410支付运费销售费用7501140502011交税应交税费20001120502312收到投资实收资本500000612050315600003750在最后一笔业务的下方计算出本期发生额和期末余额，摘要栏内注明“本月合计”在其上下两方各画一条通栏红线月结：

每月末时进行的结账。本月合计银行存款日记账2012年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数121承前页612050159提现现金10006110502324收到货款应收账款100006210503110000100062105015700001480000计算出本年12个月份的发生额合计和余额，摘要栏内盖章“本年合计”。在年结下方画通栏双红线，表示封账。年结：

年末时进行的结账。本月合计本年合计结转下年任务四错账查找与更正的方法一、错账查找方法1、差数法：适用于错记或漏记2、尾数法：借贷方只有末位数出现差错3、除2法：借贷某一方向记反4、除9法：查找数字错位和邻数倒置二、错账更正方法1.划线更正法如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。【业务1】用银行存款3275元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用——办公3275

贷：银行存款3275银行存款管理费用

×××32753257

×××

如果只划掉局部，更新局部，这样更正也是错误的。正确更正方法：错误金额用红笔全部划掉，然后在上面写上正确的数字。责任人签章。张丽3275凭证正确，登记时，在管理费用明细账误将3275登记为3257，更正方法为划线更正法（分录没错，无须更正记账凭证）。【工作指导】在错误的金额上划“红色线”，在上面写正确的数字（黑色）划掉的是原来的错账32573275如果划掉错误，更新的数字是红色。这样更正也是错误的：7532572.红字更正法（红字冲账法）（1）全部冲销如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误，并已过账，应采用红字更正法进行全部冲销。举例车间修理办公用具时领用材料共计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。错误凭证中的分录如下：借：管理费用500

贷：原材料500①用红字金额全部冲销错误记录借：管理费用

500

贷：原材料

500②重新编制正确分录借：制造费用500

贷：原材料500原材料

管理费用

×××500500

（1）原来的错账A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

500

贷：原材料

500500500B

编制正确分录并记账：

借：制造费用

500

贷：原材料

500500500制造费用（2）根据更正凭证登记红字全额，冲销登记正确的金额（3）根据正确的凭证，登记在正确的账户和金额（2）部分冲销如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额，并已过账，应采用红字更正法冲销多记部分金额。在红字金额记账凭证的摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证多记金额”。用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500科目无错，金额多记450元，更正方法为红字冲销法：银行存款财务费用

×××500500

编制更正记账凭证，金额用红字并据此登记入账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账根据原来的记账凭证登记后的结果：应该登记50，实际登记500450450根据红字记账凭证冲销多记金额3.补充登记法如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”。【业务】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款

350