【上海S空间装饰有限公司应收账款风险管理探究7300字（论文）】

上海S空间装饰有限公司应收账款风险管理研究目录TOC\o"1-3"\h\u18832一、序言 118620二、应收账款管理的理论基础 217093（一）应收账款概述 224431（二）企业持有应收账款的风险 2217081.加剧了企业周转资金不足的困难 239892.夸大了企业的经营成果 3224733.造成企业报表使用者不正确的评价 331218三、企业应收账款现状案例分析——以上海S公司为例 313786（一）公司简介 38941（二）上海S公司应收账款状况 38574（三）应收账款周转率分析 57130（四）应收账款账龄分析 613387四、应收账款风险管理存在的问题 622364（一）缺乏有效的信用管理制度 6246191.对客户缺乏资信调查 625952.缺乏信用等级评估 712224（二）销售过程中审批与模式选择不合理 7169761.销售模式的弊端 7303602.缺乏严格的赊销审批程序 729509（三）应收账款催收效果不理想 8226201.部门之间的配合力度不够 8247512.缺乏有效的应收账款催收流程 81569五、应对企业应收账款风险管理问题的对策 827391（一）搭建完善的信用管理体系 819321（二）健全赊销审批制度 84285（三）明确职责和完善内控制度 94360（四）采取积极有效收账机制 921331六、总结 926778参考文献 11一、序言自从中国加入WTO，经济发展速度越来越快，人民生活水平的提高，人们不再只关心温饱问题，越来越关注自己的身体健康的同时，对我国人口的社会人口越来越高。在这些因素的共同作用下，房屋建筑的消费也越来越多，房屋建筑市场获得了巨大的发展空间，成为建筑行业的重点产业，建筑行业总体而言，其发展速度仍将保持快速增长。虽然建筑行业呈现出良好的发展态势，但在缓慢而脆弱的复苏期的全球经济，世界经济进入转型成为新的正常的世界经济深度调整，对建筑行业的整体发展将受到经济压力缓慢。建筑行业告别了此前高达20%以上的增速。据统计，在2016到七月底，在中国建筑行业总营业收入1.38万亿元，增长率下降了4.7%，从1999到现在，中国的建筑行业收入增长率一直在10%以上，这是一个1382亿元的最低的总利润10年增长率；增长速度下降，0.6%。建筑行业发展到现在这个与去年相比，行业的竞争已经非常激烈。面对竞争市场的发展缓慢，内部和外部的经济力量的双重压力，建筑企业销售市场的扩张，迅速抢占市场，将不可避免地使用信用销售，需要支付大量资金在企业提高产品的销量，并拖欠应收账款的回收往往是在房屋建筑公司和其他客户遇到的问题，直接导致了建筑企业应收账款的金额不断上升，与许多出现坏账，影响企业的发展。在中国的房地产建设企业，应收账款的风险控制不仅是受宏观经济影响，同时与建筑企业的管理水平较低也有一定的联系。对于任何企业来说，应收账款管理都有可能造成企业现金流困难的缺陷，导致企业经营失败，因此研究企业应收账款的管理，具有一定的理论和现实意义。本文选取了上海S公司为研究对象，研究应收账款的管理，由于近年来公司的应收账款的管理，存在较大的风险，如果不加以重视，很可能会陷入财务困境。在上海S公司应收账款管理现状的分析，发现该公司在应收账款管理存在的问题，指出了应收账款管理缺陷产生的原因，并提出相应的改进措施和建议，主要有以下含义：（1）防范及减低财务风险。通过应收账款管理制度的建立，签约客户信用调查之前，信贷政策对不同客户的信用水平的不同层次，可以提高应收账款的质量，减少坏账发生的可能性，从而达到预防和减少由于应收账款不能及时回收的财务风险。（2）改善应收账款的流动性。应收账款是企业营运资金的重要组成部分，但不能直接参与企业的生产经营活动。通过加强应收账款的管理，应收账款能够促进货币资金的及时转换。公司应及时收回应收账款，提高应收账款的流动性。二、应收账款管理的理论基础（一）应收账款概述应收账款是指企业销售产品、提供服务等方面的原因，购买的客户或接受客户的服务和对运输费的名义收钱，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。我们可以从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。应收账款的本质是商业信用吗？在市场经济条件下，应收账款业务的性质得到了广泛的应用，但信用也是一种大众化的促销手段。这种由商业交易引起的应收账款，本质上是一种商业信用，提供给付款人收款人应收账款持有。功能是指它在生产和管理中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被同时占用的企业客户，应收账款的持有人也是昂贵的，那么为什么公司会持有应收账款？主要是因为应收账款有以下两个功能。（二）企业持有应收账款的风险1.加剧了企业周转资金不足的困难在信贷产品、支付企业库存，但无法恢复，对客户采取相应措施，逾期还款的企业，造成企业资本密集型的，并且可以从金融信贷，而信贷使企业产生更多的收入，增加利润，但并未使企业的现金但增加的流动，企业不得不垫付资金支付各种税费支付相应的费用，从而加速了企业的现金流出。流动性如果这样下去会影响企业的周转，使企业货币资金短缺，影响正常的生产经营费用。2.夸大了企业的经营成果目前，我国企业所得税确认的权责发生制，所有的收入都在当期收入中，因此，企业利润的增加不能达到现金收入的代表性。根据谨慎性原则，企业可以根据实际情况对应收账款进行坏账准备，但在实践中。为了方便税收，明确有关税收规定的行政法规，规定比例为0.3%～0.5%。如果有大量的应收账款，坏账的存在的可能性也会增加，这是实际坏账损失远远超过坏账准备。这等于夸大了企业的经营成果不能充分评估可能出现的损失。3.造成企业报表使用者不正确的评价应收账款的存在可能使会计报表使用者对公司的资产不能产生正确的评价，进而影响企业的偿债能力、支付能力的评价。应收账款变得特别糟糕，但不应收账款的坏账将导致企业资产的增加。与企业偿债能力的评价，流动比率速动比率的支付能力，资产负债率计算指标，包括应收账款占流动资产、流动资产、总资产、资产不会导致这些真实的偿债能力、支付能力指标是不是真的，也就是说，流动性差的应收账款将使企业财务报表中高估企业偿还债务的能力资产的用户。三、企业应收账款现状案例分析——以上海S公司为例（一）公司简介上海S建筑有限公司，由2002年成立的交换空间装饰公司，升级为现在的S建筑有限公司。注册资金10000万，为国家认可的甲级建筑商。公司专业从事办公室、写字楼、别墅、酒店、专卖店、大型娱乐场所等设计与施工，以及房屋建筑、水泥水电、建筑幕墙、园林古建等工程承包。上海S建筑公司秉承“以服务缔造口碑，以口碑成就品牌”的服务理念，始终将客户满意作为企业发展的指针，并以此设立企业的组织构架和建立员工团队，确立起了“每个岗位的核心都是为客户服务”的运营体系。（二）上海S公司应收账款状况根据上海S公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务指标如表1所示。表1上海S公司2014-2016年应收账款有关财务指标公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款余额6382564.207215243.128475692.35期末流动资产13552790.2914873707.6217215537.92期末总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%，占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%，占总资产的46.88%。2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%，总资产的47.94%（图1）。据九州2014-2020年16年的年报，应收账款占流动资产的比例分别为9.49%、14.12%和18.17%，应收账款占总资产的比例分别为7.83%、11.35%和14.80%。可以看出，在近三年的上海S公司应收账款占总资产和流动资产的比例，已经处于较高水平。这表明，应收账款作为上海S公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险，公司在财务上的麻烦。图1上海S公司应收账款占流动资产和总资产比例图图2上海S公司应收账款占销售收入比例图（三）应收账款周转率分析表2上海S公司2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率，以及应收账款周转速度，是一个企业效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司催款管理不善，拖欠的客户，增加坏账风险。2014应收账款周转上海S公司有8.68倍左右，约42.05天的周转率；2012应收账款周转率为8.39次，约43.53天的周转率；2014应收账款周转率为7.71次，约47.37天的周转率（如表2所示）。上海S公司2014-2016年应收账款周转率约为26.80倍，17.57倍和12.15倍，周转天数约为13.62天，20.78天和30.05天。这表明上海S公司应收账款周转率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的风险控制与控制可能存在安全风险。（四）应收账款账龄分析表3上海S公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%应收账款是流动资产的重要项目，是否流动性是应收账款的关键之一，应确定其质量。因此，应收账款账龄分析是分析的重要手段。逾期应收账款，通常是因为客户没有能力偿还或不愿意支付。逾期应收账款期限较长，坏账形成的可能性较大。严格地说，这些企业已经持续了一个以上的经营周期（通常是一年）应收账款不是流动性。上海S公司应收账款账龄为四种，分为1年，1-2年，2-3年和3年。根据这种分类，上海S公司，2016应收账款账龄分析表如表3所示。从上面的分析我们可以看到，公司在2016年内的应收账款应收账款占总额的76%，一年以上的应收账款应收账款总额的24%，其中三年以上应收账款占总量4%。据九州通2016年度报告，在应收账款应收账款占全年总量的97.14%，三年的应收账款应收账款总额的0.11%。上海S公司应收账款回收比较慢，变现能力差，上海S公司应收账款的质量不太高，反映在应收账款的催收管理工作的公司。四、应收账款风险管理存在的问题（一）缺乏有效的信用管理制度1.对客户缺乏资信调查对于新客户，虽然上海S公司签约的新客户规定的合同，销售人员应要求客户填写相关客户信息表，并提供营业执照和税务登记证复印件，但这些数据只反映了客户的基本信息，客户不能反映财务信息和因公司的完整性。对应收账款进行管理后，管理层更加重视公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供财务报表。对于老客户，YT房屋建筑公司销售人员不能摆脱人的因素在中国是常见的，有几个老客户的订单完成后，销售人员往往失去戒备之心，对老客户的过分信任，建立在经验基础上的信用活动，没有更新的老客户信用信息。2.缺乏信用等级评估客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用度的高低往往受市场环境、经营能力、财务状况等因素的影响，必须从不同角度去进行信用评价。但上海S公司不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，如流动比率、速动比率、债务资本收益率。同时，公司和客户在行业中的地位、信誉等方面，因此，在没有财务和非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，客户信用评级就会很难。（二）销售过程中审批与模式选择不合理1.销售模式的弊端目前，虽然我国一直在努力推行改革方案，但房屋建筑分离，很难落实，影响范围不是很广。大多数中国企业销售房屋建筑模式：房屋建筑企业将房屋建筑销售给售楼公司，房屋建筑公司，销售后到销售方，据销售支付房屋建筑公司、建筑企业和房屋销售方。支付货款的款项，每个环节的支付一般为第一批结算的压力，商品在第二批的房屋建筑。所以房屋建筑公司和房屋建筑公司之间，房屋建筑公司和房屋销售公司之间会形成相应的应收账款。根据规定，签订购销合同，房屋建筑公司和房屋建筑公司，合同中规定的付款，付款期，但大多数房屋建筑公司实际过程不会及时恢复房屋建筑的销售，领先的房屋建筑公司资金不足、热情不及时还款，因为主观或客观的不及时偿还贷款的房屋建筑企业，房屋建筑企业的增加导致应收账款。2.缺乏严格的赊销审批程序由于公司没有建立规范的应收账款信用管理体系，销售人员与客户签约合同没有依据，授权审批制度在企业管理权限和审批范围上更为广泛。销售人员在赊销时，或只是口头向部门咨询相关负责人，未经审批手续。一旦应收帐款坏账，责任难以界定。同时，公司销售人员在部门负责人口头同意后与客户签订销售合同，与财务部门等部门没有有效沟通，不参照其他部门，很容易带来风险。（三）应收账款催收效果不理想1.部门之间的配合力度不够应收账款，需要多个部门，只能靠销售部门无法有效完成。因为在应收账款管理YT房屋建筑公司的“谁负责实施，谁负责，终身负责”的原则，所以主要销售的逾期应收账款。财务部经理。虽然没有直接责任，但应提供支持给销售部门作为一个收集工作，应应收账款到期前可在一定时间内，及时销售部负责通知相关的人；在采集过程中产生的应收账款客户相关信息。但在实际工作中，两部门未能有效的公司财务人员，我的业务思路没有，有时在应收账款逾期很长时间后才通知销售部，并通知是口服的通知，对收集的问题造成不便，很容易，很难明确责任。2.缺乏有效的应收账款催收流程上海S公司的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。五、应对企业应收账款风险管理问题的对策（一）搭建完善的信用管理体系建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，财务部门完成账务处理，作为应收账款的归还。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或天量，系统自动锁定，停止实施客户计费。管理规范化，股权管理。根据20%个优质客户，给予80%的资源倾斜和支持，把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。（二）健全赊销审批制度企业应建立健全信用审批制度，严格控制应收账款。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。四份，分别向客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。（三）明确职责和完善内控制度企业内部控制制度是企业运行的保障。建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序，并占。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的风险控制提供有效的数据。再次，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一笔应收账款，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时。（四）采取积极有效收账机制定期拜访客户，毕竟客户的资金不是很充足，也许生意人认为这只会让客户更反感，但我不知道客户每月欠款一般都不止一个。谁先催促谁先紧张。所以，销售人员要跟进收账款，积极收款。密切关注客户的经营情况。商场如战场，在客户业务良好，必须及时发现逾期应收款，由于优质客户拒绝的原因，必须解释为支付能力但恶意拖欠的原因，企业可以委托专业机构为应收账款，如果仍不能偿还，此外，有必要对通过法律手段以维护其合法权益。六、总结毋庸置疑，在当前激烈的市场竞争环境下，赊销方式是企业发展、壮大的必要方式，因而应收账款的产生也是必不可少的。但赊销所带来的销售额的增长同其带来的应收账款回收风险、财务风险以及经营风险也是并存的。因此，就目前上海S企业的经营状况看，扭转其经营颓势的重点应放在应收账款的风险管控上。应收账款风险管理体系的建立与良好运转必须要有健康的大环境作为保证。当前，我国社会信用体系害处在起步阶段，尚不能适应当前经济发展