【S广信贸易有限公司应收账款管理探究5900字（论文）】

S广信贸易有限公司应收账款管理研究TOC\o"1-3"\h\u7005一、引言 16268二、企业概况 221932三、S广信贸易有限公司应收账款的现状 211107四、S广信贸易有限公司应收账款产生的原因 216795（一）商业竞争的产物 215177（二）收销的时间差距 220974（三）内控体系不健全 36376五、S广信贸易有限公司应收账款管理的目标和内容 38556（一）控制应收账款的限额与收回的时间 413560（二）充分估计应收账款的持有成本与风险 425276六、加强应收账款管理的几点建议 44392（一）事前的预防 4194331、调查客户信用 4169092、制定信用评估系统 5171833、加强合同审查 5208294、明确职责权限 5323715、选择合理结算 528656、制定奖惩政策 55799（二）事中的控制 6220511、控制销售阶段 6197852、建立保障机制 6300753、完善交接制度 622134、加强监管 7199295、信息共享 723641（三）事后的管理 7184151、警示应收款账龄 7275452、分析客户信用 726343、完善催收制度 767434、建立准备制度 819012结论 813708参考文献 10一、引言应收账款是企业通过信用销售相应的商品或劳务而产生的债权性资产，它是企业的一项重要的流动资产，具有较强的变现能力。但是在现实经济生活之中，应收账款的变现能力却与上述情况相去甚远，存在着很大的风险。强化对应收账款的管理，可以使企业利用资金变得更高效，企业经营变得更安全，这对企业保持良性发展具有非常重大的意义。二、企业概况S广信贸易有限公司于2011年在温州市S县水头镇注册，主要以生产皮具、箱包、服饰的批发、零售、经营进出口业务、电子商务等，是一个微型的皮具生产与销售企业。公司的效益一直不错，但是在实际的应收账款一块却是出现了和大多数企业相同的问题。三、S广信贸易有限公司应收账款的现状我国大部分企业的平均应收账款总额普遍占据了流动资产的一半以上，大大超过了发达国家对应的比率。由于企业之间普遍存在相互拖欠货款的现状，致使应收账款的账面余额长居高位，如今已成为影响我国市场经济健康发展的障碍。据有关部门统计，在发达国家的市场经济活动当中，企业应收账款逾期的总额一般不足10％，而在我国，这一统计比率却高达60%。当前S广信贸易有限公司的状况跟大多数企业差不多，应收账款逾期的总额甚至达到70％以上，从而使得公司出现流动资金周转不畅的问题。四、S广信贸易有限公司应收账款产生的原因（一）商业竞争的产物在我国市场经济不断发展的环境下，企业之间相互蚕食各自占有的市场份额，各方面的竞争愈演愈烈，这也是应收账款产生的关键原因。激烈的市场争夺迫使企业不得不采用多种方式来增加销售量，在所运用的一系列竞争手段渐渐变得低效后，赊销的销售方式就开始在企业间兴起和流行，并深受广大企业的的亲睐。赊销并不会立刻产生效益，却要占用到企业的货币资金，所以，只有在企业收回赊销款时，赊销的效益才有所体现，因此这次过程中就产生了应收账款。而S广信贸易有限公司的主营业务就是以销售皮具为主的，因而采用赊销来吸引顾客也就在所难免了。（二）收销的时间差距在日常经营活动中，企业达成销售与收回货款之间是存在时间差异的，这就无形中为应收账款的产生创造了条件。因而，诸如皮具销售这类企业就难免会在业务产生和货款收回的时间差异更明显，因而更容易发生拖欠货款的情况，形成大量的应收账款。（三）内控体系不健全当前国内企业在内部管理上普遍存在较为严重的问题，主要采用以下三种存在缺陷的管理方式。第一种是迟钝的应收账款管理。在这种管理方式下，应收账款通常被置于无人管理的境地，企业销售部门与财务部门往往不能同心同德，担当起管理应收账款的职责。销售部门通常只负责销售的达成，而对于产品是以何种方式售出往往不加理会，一般只按既定模式将销售收入登记入账、扣除税款，并不关心应收账款实际账面余额的情况。而财务部门并不了解客户的实际情况，往往在产生大量应收账款时，才进行事后的补救管理，这样就容易造成应收账款被拖欠而没有相应的部门对此负责。第二种是销售部门承担应收账款回收的职责。不少企业采用销售、款项回收全由销售人员负责的做法。这种模式看似在一定程度上弥补了第一种管理方式的缺陷，而在实际管理中却产生了大量不可控的风险。在这种管理方式下，销售部门无形中获得了更大的销售自主权，加上高提成销售激励机制的刺激，企业若没有将应收账款回收作为考核销售人员的内容，一味地推行工资与销售业绩挂钩的标准，会导致销售人员无节制的赊销，企业应收账款就会大量增加，拖欠的现象变得更严重。在S广信贸易有限公司中同样也只这种情况，销售人员往往只是关注销售，至于账款的回收则不太关注。第三种是财务部门承担应收账款管理的职责。由财务部门监督信用销售的整个流程，评估其中存在的风险，再确定赊销与否。这种管理方式下，销售部门的自主权力受到了约制，也在一定程度上弥补了第二种管理方式的失误。从管理角度上看，财务部门的目标更贴近企业的整体经营目标，而在实际的管理应收账款中却达不到逾期的效果，甚至会引发与销售部门之间的剧烈矛盾。而就S广信贸易有限公司来说，财务在整个企业中并未产生应有的监督管理作用。五、S广信贸易有限公司应收账款管理的目标和内容对于企业而言，既要以赊销带动销量，增强企业的综合竞争力，又要想方设法的压低应收账款的数额，规避坏账风险，企业要实现应收账款良好管理的目标，就要先处理和解决好这一矛盾的问题。应收账款管理实际上是以最大限度的提高销售利润、降低销售成本和费用为目的，事先制定出与企业发展相适应的信用政策。从开源节流和提高综合效益的角度来分析，应收账款管理应达到以下两点要求：（一）控制应收账款的限额与收回的时间企业要得到良好的发展，传统的方式已经无法满足要求。在当今形势下，企业既要有效的运用赊销手段，提高企业的核心竞争力，扩张市场；又要做好销售的保量保质工作，及时高效的回收货款，以补给耗费于企业日常运转中的各种支出，确保企业的流动资金的流动顺畅无阻。因而，企业要严格做好应收账款的管理，控制其实际账面余额及期限。（二）充分估计应收账款的持有成本与风险企业要顺应形势发展，免不了要采用信用政策，这就意味着要舍弃一部分资金所产生的效用，损失其可能带来的价值，产生相应的机会成本，信用政策越宽，因资金产生的时间效用而带来的价值损失越多，产生的机会成本就越高，被拖欠的资金变现的可能性就越小，这样就提高了坏账产生的可能性。因而，对到期与逾期的应收账款进行有效回收是企业做好应收账款管理的一项重要工作，防止企业因流动资金被占用而陷入财务困境。企业在回收应收账款过程中遇到困难或者所要回收的应收账款极可能变为坏账损失时，应向有关机关申请援助。六、加强应收账款管理的几点建议（一）事前的预防1、调查客户信用这一项工作依赖于销售与财务部门的通力合作，对客户的的整体财务状况、获利能力、债务偿付能力和企业信誉度等情况进行详细的了解和细致的分析，接着对所得出的客户的总体信用状况进行评价，判断是否符合本企业准予赊销的的要求及其额度，再综合客户的整体财力和信用状况来给予相应的赊销权限和额度。赊销的信用期限一般限制在半年以内，实际赊销数量与金额应根据实际的情况而定。企业还应对客户信用评级进行动态监管，建立相应的信用评级体系，在充分调查和了解客户的整体信用情况之后，结合市场的多变性，针对一些需要适当给予更高授信的客户，要做到对其知根知底，综合考虑以上因素，对应业务人员的销售回报率也应根据实际情况适当降低。旨在指引销售人员在成交业务之前，获得的授信政策与企业发展方向保持一致，既要保证销售量，又要严格控制坏账损失发生率。2、制定信用评估系统企业赊销奏效与否，与企业对客户的信用评价是否科学合理息息相关。信用评价符合科学合理的原则，可以使企业的旧客户更稳固，甚至能为企业带来新客户，增强企业的市场影响力和产品的核心竞争力，从而占据更大的市场份额；反之，大量的客户将会流出企业企业，影响销售量，甚至会使企业声誉受损，造成不可估量的损失。3、加强合同审查合同的签订和同审查应严格遵守相应的经济法律法规与商业规范，严格拟定合同，明确说明交易可能涉及的所有内容和情况，规避因合同签订不严谨而产生的风险。在此过程中，要留意违约所产生的后果，尤其要留意更严格的部分。4、明确职责权限在不相容岗位要相分离的前提下，企业要科学合理的安排各岗位，并明确对应的职责和权限，在内部形成良好的牵制作用，达到内部控制的目的。5、选择合理结算科学合理的结算方式是事前控制应收账款的重要环节。如采用银行汇票、委托银行收款等稳健的结算方式，这样不仅能使应收账款变得更安全，还能帮助企业更好的控制管理成本。6、制定奖惩政策企业在拟定销售政策时，应收账款的管理应包含在销售人员的考核内容之中，这样私人利益不仅仅只与销售达成、利润业绩挂钩，还应和应收账款的催收紧密联系在一起，制定合理的应收账款赏罚制度，使应收账款处于安全的控制范围之内。（二）事中的控制1、控制销售阶段企业应在充分了解客户的信用状况后再进行销售工作，在制定科学合理的的授信政策的条件下，强化对订立合同的信用销售工作的监督。企业应采取动态的方式管理应收账款，并建立相应的管理制度，应收账款产生后，企业管理层及内部其他相关人员应当密切关注款项回收的情况并对时刻监控应收账款的动向，保证与销售部门交流顺畅，各部门之间可以就一些难以按时收回的款项以及收款过程中碰到的困难进行相互沟通、探讨，研究出相应行之有效的处理方法，确保企业能在较短时间内回收应收账款。2、建立保障机制（1）收款支持。建立与企业运营需求相适应的财务核算系统，建立应账款预警和账龄分析体系，提前让主管销售人员了解款项回收的数据，并催促款项回收，在沟通过程中分析并明确影响款项回收的因素，财务等相关部门应积极协助，提供相关信息资料支持。因税务有开具发票额度的请求时，财务部门要全力做好发票的增版和增量工作，不能出现销售有回款计划时，却没有财务部门的票据支持。财务部门应有计划地与客户核对相应数据，保证数据的客观性、准确性和时效性，尤其要多次确认应收账款数额较大的客户的相应数据，降低应收账款风险；送货人员在送货时，应了解客户的实际情况，并及时将信息反馈给财务部门。财务部门应分析和确认应收款项数据中存在的回款风险，并且就此在信用政策上进行相应的调整。（2）掌握客户的库存动态，控制发货量。根据赊销客户的实际经营状况，对客户的销售数量、销售频率、销售范围、销售手段等方面进行动态跟踪，确定其实际需求量，采用多批少量的发货方式，边发货边回款，从而将应收账款控制在安全的范围内，降低风险。3、完善交接制度企业要做好销售人员在更换职位或者是离任时的移交和接替工作，尤其是应收账款资料的移交和接替，办理相应手续时销售部门负责人应在场进行必要的业务监交。对于自行而未办理相应手续的，应当由人力资源部门协助控制可能产生的风险，并办好相应手续。4、加强监管企业要加强销售人员在企业规则和应收账款回收技术方面的培训，增强他们的在这方面的意识，提高追款能力，确保应收账款回收的有效性。除此之外，还要提高销售人员为人处世的能力，与客户保持良好的关系是销售人员的重要课题，因此，销售人员在维持好与客户的业务关系的同时，还要坚守职业道德，不违背本公司的准则。5、信息共享企业财务、销售等部门应做好的应收账款资料的同步和共享，财务部门根据部门之间共享的相关信息判断应收账款逾期的情况，从而确定相应的成本，也为相关部门核算销售提成提供了便利。（三）事后的管理1、警示应收款账龄应收账款延逾期的时间越长，就越容易变成坏账，因此企业应重视对应收账款账龄的分析，建立相应的体系，重点监控那些极有可能变为坏账的应收账款，采取严格的收款方式，必要时企业应给与相应的支援和协助。2、分析客户信用企业应针对每位客户就回款所关系到的信用状况进行分析，尤其应特别关注一些大客户在这方面的情况，对于客户实际信用情况同初期信用授予结果间存在重大误差的，在同销售部门进行沟通和实际查证后，要重新对其进行信用评级并确认再进行相应的调整，最大程度地减少企业的坏账损失。3、完善催收制度依照成本效益原则，企业可借鉴国家执行联动机制，联合企业内各部门甚至有关的国家机关进行和协助款项的催收，进行多切入点、多方式的催收，对于逾期款项的催收更应当密切关注：①通过电话、电子邮件或者发函件等方式提醒客户在付款期即至前支付款项，对于有拖延付款意图的客户，可给与适当的付款优惠以鼓励其尽快支付货款。②当发现客户逾期后尚未付款时，应及时询问逾期未付款的缘由，若是因不可控因素导致的暂时无法支付款项的情况，可经由企业管理决策层审批后进行逾期特殊管理，在此之前要取得受到法律保护和约束的相关文书。③若发现客户蓄意拖欠款项或者出现重大财务风险甚至很可能发生严重坏账的，应采取各种合法的非常方式频繁催收，或者委托相关中介催收，如果采用上述手段仍不奏效，应请求法务部门配合采取法律手段进行催收。4、建立准备制度不论企业采用何种应收账款管理制度，有赊销则必有一定几率出现坏账损失，因此建立科学合理的坏账准备管理制度是企业管理好应收账款的必不可少的工作，也是企业走向良性发展道路的必由之路。依据会计谨慎性原则，企业在确定坏账准备的计提额度时，应以谨慎性原则为前提，参照实