2024年中级会计实务技能考试题库与解答

2023中级会计实务技术资格考试真题与答案

单项选择题

1、甲企业2023年末“递延所得税资产”科目日勺借方余额为69万元（均为固定

资产后续计量对所得税日勺影响）。甲企业估计会持续盈利，各年可以获得足够日勺

应纳税所得额，合用日勺所得税税率为25%。2023年末固定资产的账面价值为

6200万元，计税基础为6800万元，2023年因产品质量保证确认估计负债12

0万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时容许税前扣除。不考虑其他

原因，则甲企业2023年应确认日勺递延所得税收益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

单项选择题

2、东大企业处置一项以公允价值模式计量日勺投资性房地产，实际收到日勺金额为

300万元，投资性房地产日勺账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价

值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换日勺，转换日公允价值

不小于账面价值日勺差额为15万元，假设不考虑有关税费,处置该项投资性房地产

日勺净收益为（）万元。

A.35

B.30

C.20

D.55

单项选择题

3、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日日勺公

允价值不小于原账面价值日勺，其差额应当计入（）。

A.公允价值变动损益

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.资本公积一其他资本公积

单项选择题

4、下列各项中，不属于流动资产日勺足（）。

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.无形资产

D.应收账款

单项选择题

5、项目现金流量计算的内容包括()。

A.折旧费支出

B.无形资产支出

C.固定资产投资

D.递延资产摊销

单项选择题

6、甲企业对一项原值为200万元、已提折旧50万元日勺固定资产进行改建，发生

改建支出80万元，均符合固定资产确认条件，同步被替代部分日勺账面价值为35

万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。

A.195

B.150

C.230

D.115

单项选择题

7、甲企业年度财务汇报同意报出日为4月30日。2023年12月27日甲企业

销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方2023年1月3日付款,

获得现金折扣1000元。该项业务对甲企业2023年度会计报表无重大影响。

甲企业对时日勺处理是()。

A.作为资产负债表后来事项日勺“调整事项”

B.作为资产负债表后来事项日勺“非调整事项”

C.直接反应在2023年当期会计分录和会计报表中

D.在2023年报表附注中阐明

单项选择题

8、（五）A股份有限企业（如下简称“A企业”）为一般工业企业，所得税税率为2

5%,按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。

2023年度发生或发现如下事项：

（1）A企业于2023年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，

原价为200万元，估计使用年限为23年（不考虑净残值原因）。由于技术进步

日勺原因，从2023年1月1日起，A企业决定对原估计日勺使用年限改为5年，同步

改按年数总和法计提折旧。

（2）A企业有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量，至2023年1月1

日，该办公楼日勺原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2023年1月1日，A企业决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该

办公楼2023年12月31日日勺公允价值为3800万元。假定2023年12月31

日前无法获得该办公楼日勺公允价值,税法与会计的折旧额相似。

下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是。。

A.所得税核算措施由应付税款法改为资产负债表债务法

B.固定资产折旧措施和折旧年限的变化

C.建造协议收入确实认由完毕协议法改为竣工比例法

D.发出存货的I计价措施由先进先出法改为加权平均法

单项选择题

9、有关企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务日勺建筑物，

下列说法对日勺日勺是()。

A.所提供的其他服务在整个协议中不重大日勺,该建筑物应视为企业日勺经营场所，

应当确认为自用房地产

B.所提供日勺其他服务在整个协议中重大日勺，应将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供日勺其他服务在整个协议中不重大日勺,应将该建筑物确认为投资性房地产

D.所提供日勺其他服务在整个协议中无论与否重大,均不将该建筑物确认为投资性

房地产

单项选择题

10、《会计基础工作规范》规定，各单位日勺对账工作至少。年应当进行一次。

A.1

B.2

C.3

D.4

单项选择题

11、2023年7月i日，甲企业将一项按照成本模式进行后续计量日勺投资性房

地产转换为固定资产。该资产在转换前日勺账面原价为4000万元，已计提折旧200

万元，已计提减值准备100万元，转换日日勺公允价值为3850万元，假定不考虑

其他原因,转换日甲企业应借记“固定资产”科目日勺金额为（）万元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

单项选择题

12、某国有工业企业，2023年6月份发生一场水灾，合计损失260万元，其中：

流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所

导致日勺。企业收到保险企业日勺赔偿款100万元,其中，流动资产保险赔偿款30

万元，固定资产保险赔偿款70万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支

出的金额为（）万元。

A.180

B.55

C.160

D.125

单项选择题

13、下列有关收入日勺表述中，对的日勺是()。

A.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时,应当按

照应收的协议或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的协议或协议

价款与其公允价值之间日勺差额,应当在协议或协议期间内采用实际利率法进行摊

销,冲减财务费用

B.商业折扣是企业为增进商品销售而在商品标价上予以日勺价格扣除，收入按照折

扣前日勺金额确定

C.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同步冲减

当期销售商品成本以及税金

D.在对销售收入进行计量时,应不考虑估计也许发生日勺现金折扣和销售折让,

现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

单项选择题

14、资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生日勺调整事项在进行会计处理

时,不容许调整汇报年度日勺项目是()。

A.货币资金项目

B.应收账款项目

C.所有者权益项目

D.损益项目

单项选择题

15、资产负债表后来日勺非调整事项是指（）

A.资产负债表后来新发生的事项

B.资产负债表日或此前已经存在，但资产负债表后来发生变化日勺事项

C.资产负债表后来新发生的事项，且对理解和分析财务汇报有重大影响的事项

D.资产负债表日或此前已经存在,但对编制理解财务汇报没有影响日勺事项

单项选择题

16、固定资产计提折旧日勺基数为（）。

A.净值

B.公允价值

C.重置完全价值

D.账面价值

单项选择题

17、下列说法中，不对的的有（）。

A.由于正常原因导致的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过错人

或保险企业等赔款后的净损失，假如尚未到达预定可使用状态,计入继续施工的

工程成本

B.固定资产减值准备的I提取有三种措施:单项计提、分类计提、总体计提

C.如为非正常原因导致日勺单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目所

有报废或毁损,减去残料价值和过错人或保险企业等赔款后的净损失，属于筹建

期间日勺，计入长期待摊费用，在开始生产经营日勺当月一次性转入管理费用；不属

于筹建期间的,直接计入当期营业外支出

D.固定资产日勺入账价值应当包括为获得该固定资产而交纳日勺耕地占用税等有关

税费

单项选择题

18、企业将作为存货日勺房地产转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产时，

转换日其公允价值不小于账面价值的差额，应确认为()。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.公允价值变动损益

单项选择题

19、2023年9月1日甲企业支付现金1500万元购置丙企业持有的乙企业60%

日勺股权（甲和乙属于同一集团内日勺子企业），购置股权时乙企业的所有者权益账

面价值为3000万元。则甲企业长期股权投资日勺入账价值是（）万元。

A.1500

B.1800

C.1600

D.1200

单项选择题

20、（二）

甲企业2023年12月31日购入一幢自用办公楼，购置价款为5000万元，另发

生直接有关税费200万元,均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使

用，估计其使用年限为23年，估计净残值为100万元，甲企业采用年限平均法

对其计提折旧。2023年12月31日，甲企业对该幢办公楼进行减值测试，估计其

未来现金流量现值为4300万元，该办公楼日勺公允价值减去处置费用后日勺净额为

4500万元。2023年1月1日，甲企业与丙企业签订经营租赁协议将该幢办公楼

对外出租，协议约定租赁期为2023年1月1日至2023年12月31日，年租金

为480万元于每年年末收取。2023年1月1日该办公楼的公允价值为4800万

元；2023年12月31日、2023年12月31日、2023年12月31日该办公

楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。2023年1月1日，

租赁期届满，甲企业将该项投资性房地产处置获得价款5150万元。假定甲企业

对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

规定:根据上述资料，不考虑其他原因，回答下列题。2023年1月1日甲企业

对该项办公楼日勺下列处理中,对日勺日勺是（）。

A.借：投资性房地产一一成本4800;合计折旧255；固定资产减值准备445；贷:

固定资产5200;资本公积一一其他资本公积300

B.借：投资性房地产—成本4800；合计折旧255;固定资产减值准备445;

贷：固定资产5200;公允价值变动损益300

C.借:投资性房地产一一成本4800;合计折旧245；固定资产减值准备255；

贷：固定资产5000;资本公积一一其他资本公积300

D.借:投资性房地产—成本4800；贷：固定资产4500;公允价值变动损益3

00

单项选择题

21、根据规定,政府公益性投资项目（）资本金制度。

A.实行

B.参照实行

C.严格实行

D.不实行

单项选择题

22、甲企业2023年12月31日购入一栋办公楼,实际获得成本为3000万元。

该办公楼估计使用年限为23年，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因企业迁址,2023年6月30日甲企业与乙企业签订租赁协议。该协议约定：甲

企业将上述办公楼租赁给乙企业,租赁期开始日为协议签订日，租期2年,年租金

150万元，每六个月支付一次。租赁协议签订日该办公楼日勺公允价值为2800万

元。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2023年12月31

日，该办公楼日勺公允价值为2200万元。下列各项有关甲企业上述交易或事项会

计处理日勺表述中，对的I的是()。

A.出租办公楼2023年应计提折旧150万元

B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元

C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

D.出租办公楼2023年获得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

单项选择题

23、2023年6月20日甲企业购置一块土地使用权，购置价款为1800万元，支

付有关手续费30万元,款项所有以银行存款支付。企业购置后用于对外出租。甲

企业对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产20

23年获得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他有关税费。2023

年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在

2023年影响损益日勺金额为。万元。

A.80

B.-70

C.10

D.150

单项选择题

24、企业对以公允价值模式进行后续计量日勺投资性房地产获得日勺租金收入,应当

贷记。科目。

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他业务收入

D.投资收益

单项选择题

25、在资产负债表日至财务会计汇报同意报出日之间发生日勺下列事项中，属于资

产负债表后来调整事项日勺是()。

A.新证据表明资产负债表日对长期建造协议应计收益日勺估计存在重大误差

B.自然灾害导致资产重大损失

C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D.外汇汇率发生较大变动

单项选择题

26、长城股份有限企业(如下简称长城企业)，为增值税一般纳税人，合用日勺增值

税税率为17%o不考虑除增值税以外日勺其他税费。长城企业自2023年5月起有

关房地产日勺业务资料如下：

(1)2023年9月，长城企业准备将其白用日勺一栋写字楼出租，以赚取租金，采用

成本模式进行后续计量,与甲企业签订了租赁协议，租赁开始日为2023年9月3

0日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。该写字楼日勺原价为3600万元，直

线法计提折旧，使用年限为30年，估计净残值为零，已计提折旧400万元,未计

提减值准备。

(2)2023年12月，长城企业对这栋写字楼进行平常维修，发生维修支出1.6

万元。

(3)2023年3月31日，该写字楼所在地有活跃日勺房地产交易市场，并可以从房地

产交易市场上获得同类的市场价格及有关信息，长城企业决定对该写字楼采用公

允价值模式进行计量。2023年3月31日写字楼日勺公允价值为4000万元，假

设长城企业按净利润的10%计提盈余公积,不考虑所得税日勺影响。

(4)2023年9月底，长城企业与甲企业日勺协议到期，为了提高写字楼日勺租金收

入，长城企业在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙企业签订了经营租赁协议,

约定在装修竣工时将写字楼出租给乙企业。2023年12月1日，写字楼装修竣

工，共发生支出150万元。

根据上述资料,不考虑其他原因，回答下列各题：

（1）下列有关投资性房地产转换日勺会计处理,对的日勺是（）。

A.在成本模式下，将自用日勺建筑物等转换为投资性房地产日勺,应按其在转换日日勺

原价、合计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产合

计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目

B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用日勺固定资产，应按投资性房地产在转

换日日勺账面价值，所有转入“固定资产”科目

C.采用公允价值计量模式下，将自用日勺建筑物等转换为投资性房地产的，按其

在转换日日勺公允价值，借记“投资性房地产一一成本”科目，按已计提日勺合计折

旧等，借记“合计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其

差额，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目

D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日日勺公

允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产一一成

本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目

单项选择题

27、

振华企业在对20X8年1月1日至4月20日发生日勺上述事项进行会计处理后，

应调减原已编制日勺20X7年12月31日资产负债表中的“未分派利润”项目金

额。万元。

A.152,650

B.181.250

C.256.275

D.284,750

单项选择题

28、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允

价值不小于其原账面价值的差额应当（）。

A.借记“公允价值变动损益”科目

B.贷记“公允价值变动损益”科目

C.借记“资本公积一一其他资本公积”科目

D.贷记“资本公积一一其他资本公积”科目

单项选择题

29、A企业2023年9月发生了未决诉讼事项，A企业在2023年12月31日已

确认负债19万元。2023年3月9日法院判决（该企业财务汇报于2023年4月

22日同意报出），应由A企业支付赔款20万元,诉讼案件波及的I双方均不再上诉。

在2023年度日勺财务会计汇报中；A企业该事项属于（）。

A.或有负债

B.或有资产

C.资产负债表后来调整事项

D.资产负债表后来非调整事项

单项选择题

30、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元,

已提减值准备50万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同步在扩建时处

理废料发生变价收入10万元,改扩建后固定资产日勺可收回金额为1400万元。该

生产线新日勺入账价值应为（）万元。

A.1440

B.1790

C.1490

D.1400

1-答案:A

暂无解析

2-答案：A

［解析］处置该项投资性房地产日勺净收益=300-280—20+20+15=35（万元）。

3-答案:D

［解析］自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产时，

投资性房地产按照转换当日日勺公允价值计价，转换当日日勺公允价值不不小于原账

面价值日勺，其差额计入到当期损益（公允价值变动损益）；转换当日日勺公允价值不

小于原账面价值的,其差额计入到所有者权益（资本公积一其他资本公积）。

4-答案:C

［解析］资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指估计

在一种正常营业周期中变现、发售或耗用，或者重要为交易目的而持有,或者估计

在资产负债表日起1年内（含1年）变现日勺资产，以及自资产负债表日起1年内

互换其他资产或清偿负债日勺能力不受限制日勺现金或现金等价物。流动资产重要包

括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应

收股利、其他应收款、存货等。非流动资产是指流动资产以外日勺资产，重要包括

长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。无形

资产属于非流动资产的范围。故本题选C。

5一答案:C

在计算现金流量时,折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金

流出，由于这三项费用只是项目内部的现金转移，固定资产投资、无形资产和递

延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计人项目的现金流出中，假如再将折

旧等视为现金流出，就会出现反复计算。

6-答案:A

［解析］固定资产改建后入账价值=固定资产账面价值+改建支出-被替代部分日勺

账面价值=(200-50)+80-35=195(万元)

7-答案：C

暂无解析

8-答案:B

［解析］选项B,属于会计估计变更。

9-答案:C

［解析］当企业提供的其他服务在整个协议中假如是不重大日勺，则应当将该建筑

物确定为投资性房地产。

10一答案:A

［解析］《会计基础工作规范》第六十三条规定，各单位应当定期对会计记录日勺

有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行互相查对,

保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

11一答案：D

暂无解析

12-答案：C

［解析］应计入营业外支出的I金额=260-100=160（万元）

13-答案:D

［解析］选项A应当按照应收日勺协议或协议价款日勺公允价值确定销售商品收入金

额，不是按照账面价值;选项B商业折扣是企业为增进商品销售而在商品标价上

予以日勺价格扣除，其金额日勺大小不影响销售商品收入日勺计量；选项C企业未确认

收入日勺售出商品发生销售退回时，企业应按已记入“发出商品”科目日勺商品成本

金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。已经确认销售商品收入

日勺售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同步冲减当

期销售商品成本以及税金。销售退回属于资产负债表后来事项的，合用《企业会

计准则第29号一资产负债表后来事项》。

14-答案：A

［解析］资产负债表后来发生日勺调整事项如波及现金收支项目日勺，均不调整汇报

年度资产负债表日勺货币资金项目和现金流量表各项目数字。

15-答案：C

暂无解析

16-答案：D

折旧日勺基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为获得固定资产的原始成本，即

固定资产日勺账面原价。

17-答案:B

［解析］固定资产减值准备日勺提取措施只能采用单项计提。接受捐赠日勺固定资产

入账价值,关键是捐赠方与否提供了有关凭据，入账价值确实定次序：

18一答案：A

［解析］作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产时，转

换日日勺公允价值不小于账面价值的,差额贷记“资本公积一一其他资本公积”科

目。

19-答案:B

［解析］甲企业账务处理如下：借：长期股权投资一一乙企业(3000X60%)

1800贷：银行存款1500资本公积

300

20一答案：A

。固定资产转换为采用公允价值模式计量日勺投资性房地产，公允价值不小于原账

面价值日勺差额应计入资本公积一一其他资本公积，同步应注销固定资产日勺账面余

额、合计折旧以及计提日勺固定资产减值准备等。

21-答案:D

固定资产投资项目资本金制度,规定多种经营性投资项目，包括国有单位日勺基本

建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目，试行资本金制度，投资项目

必须首先贯彻资本金才能进行建设。公益性投资项目不实行资本金制度。个体和

私营企业的经营性项目可参照执行。

22一答案:B

［解析］2023年应计提的折旧=3000/20X6/12=75（万元），选项A错误；应确

认的资本公积=2800-2625=175（万元），选项B对的；办公楼出租前的账面

价值=3000—3000/20X2.5=2625（万元），出租日转换为以公允价值模式计

量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项

C错误;出租办公楼获得日勺租金收入应当作为其他业务收入，选项D不对日勺。

23-答案:C

［解析］甲企业2023年日勺有关会计处理如下：借：投资性房地产一一成本

1830贷：银行存款1830借：银行存款

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