2023年审计案例研究形成性考核册答案

审计案例研究形成性考核册答案

作业一

一、判断正误并说明理由

1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.

答案：错

理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及拟定可审

性。审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的.

2.假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的

答案：错

理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表白抽取测试环节的可信性较高，但并不表达所有

的应收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。3.被审计单位保管应收票据的人不应当经办

有关会计分录。

答案：对

理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制的规定。

4.假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产

的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错

理由：假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资

产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参与盘点。此外，还需对其会计

账务解决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5.审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高

于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案:错.

理由：假如被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存

在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人

员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题

第一章

1.在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那

么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？

答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保存和坚持下来，发

现的重要问题是否得到纠正和解决；

被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管

理人员是否发生重大变化，假如有，应重点关注

被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是肯定的，应予以特别注意。

2.在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这

意味着被审单位也许存在哪些情

贷：生产成本一直接人工（工资）50000

多摊销低值易耗品2023元，导致制造费用虚增，增长了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：

借：低值易耗品摊销2023贷：制造费用2023作业三

一、判断正误并说明理由

1.假如审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿

需再向银行进行函证。答案：错

理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现也许存在的银行贷

款！

2.盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。答案：错

理由：盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。审计

人员还需进行监督并抽点部分钞票。

3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答

案：对

理由：由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或

错记的情况。

4.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规性、合

法性。答案：错！

理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查，拟定公司的利润分派真实性、合规合法性。5.审查

公司的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否对的。答案：对

理由：由于公司在拟定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整，重要是将

计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是

否对的。

二、单项案例分析题第六章

1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题？

答：一方面，从银行对账单与公司日记账的核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但公

司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也出现缺号现象；另一方面，有的公司为了掩饰出租出借账

号问题，签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增长，过几天后再作退款解决，将

账户转

平。第七章

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

答：项目组审计人员一方面将2023利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以

核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进

行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表

运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因

素；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细

项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2.假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存

在什么问题？违反了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？

答：根据税法规定，相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以

上，10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率。申泽公司未审前应纳

税所得额600万元（假定审核对的），已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得

税

审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元

（600X33%）,实纳162万元（600X27%）,应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调

整：*y）

借：所得税360000

贷：应交税金一应交所得税360000

三、综合案例分析题

［资料］2023年3月10日审计人员对SY公司2023年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方

法对该单位货币资金的真实性进行了审查

在审查货币资金项目包含的库存钞票真实性时，审计人员一方面审阅了钞票总账和钞票日记账，并将两者

余额进行核对，2023年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2023年1月1日至3月

10日的钞票总账和钞票日记账，没有发现明显错误，钞票日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监

督下，由该公司财务人负责人参与，出纳员对3月10日的库存钞票进行清点，实存钞票2768.37,同时发

现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。此外，有会计王XX借5000元（购房），没有领导批准，尚

有3000元是公司副总经理李XX,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李XX批准的

借条。

［规定］填制下列库存钞票情况表，指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题？并指出审计意见。

库存钞票情况表

2023年3月10日单位：元项目

金额备注库存钞票实点金额

加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存钞票实际占用额

2768.371500.008000.009268.37

库存钞票账面结存数13568.37缺4300.00

公司会计：XX出纳员：XX被审计单位公章

编制：XX复核：XX

（2）该单位在库存钞票管理上存在以下问题：

A.钞票账实不符。审查日账面结存额13568.37元，而实际库存钞票9268.37%,短缺钞票4300

元。B.白条抵库。有会计王XX借5000元（购房），没有领导批准；尚有3000元是公司副总经理李

XX,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李XX批准的借条。

C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借钞票，严重地违反货币资金管理条例。D.会计王X

X购房挪用公款5000元。

E.未做到日清月结。3月10日检查有3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。审计意见：

A.应查明钞票短缺的因素，并追究出纳员的责任。B.立即催收出借的钞票，及时收回交库。

C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识，杜绝

挪用公款等违法乱纪行为的现象发生。

作业（四）

一、判断正误并说明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，审计人员应当对本期

会计报表发表保存意见类型的审计报告。答案：错

理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师

应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告2.审计人员对期后事项的审计，都是在复核

审计工作底稿时进行的。答案：错

理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的

计。

3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发

生。答案：错

理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证钞票收支的截

期。

4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞

答案：错

理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5.审计人员在出

具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.

答案：错！

理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告

附件。2,报表不属于附件，也不是送使用者,是送委托人。

二、单项案例分析题第八章

1.对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？

答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文献；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实行审计的意义何在？

答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在

审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的

审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。

这样，才干使得会计报表审计具有完整性。

3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观测客户的存货盘

点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制

（3）根据有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的

《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位

已在会计报表中进行了披露。

（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其利

息入账，被审单位拒绝采纳。

答：针对（1）,注册会计师应出具俣存意见或拒绝表达意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替

代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告。针对（2）,应

签发拒绝表达意见审计报告

针对（3）,注册会计师应出具无保存意见加解释说明段

针对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。第九章

1.验资项目组验资的重要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三的出资规定

有何不同？

答：验资项目组依据《独立审计实务公告第1号一一验资》的规定，对京江有限责任公司实行验资。设立

验资所获取的验资证据表白三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2023年9月30日前缴付土地

使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2023年9月30

日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2023年

9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金

额为20万元（2.5万美元）。

2.结合“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年

的重要因素。

答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的。2023年的主营业务收入

等指标未能完毕任期目的，2023年相同指标的情况良好，填补了次年的局限性，两年平均水平仍达

到了任期目的。就整体分析，黎夏公司2023年的经济效益总体水平不如2023年。特别是主营业务收

入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指梗023年均低于2023年和行业平

均水平

差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革

的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施

的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的

重要因素。

第十章

1.“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？

答：“安然事件”中，安达信缺少审计的独立性暴露出的问题：缺少审计形式上的独立性，表现为（1）

安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，并且提供收入不菲的征询业务，甚至帮助安然公司代理记账；

（2）安然公司许多高层次管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独

立性。

对策：要维护世界的声誉，减少审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所一方

面要严守诚信，维护世界声誉；加强风险意识，慎重选择客户；注册会计师要加强业务知识的学习，强化

法律意识，严格按照审计规则进行审计业务；另一方面要加大对审计工作的宣传，使全社会公众能真正

了解，减少审计盼望差距。

2.会计师事务所为什么必须审慎选择客户？

答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的

是减少与那些缺少正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出

担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表的认定

在决定承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领

域的知识、会计师事务所的规模和完毕委托所需要的人力资源等。

（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老

客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：拟定也许涉及执业责任的相关风险；拟定会计师事务所是

否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突三、综合案例分析题

［资料］某合资公司中方通